企業(yè)個人所得稅培訓(xùn)

個人所得稅知識工資個稅10%前言個人所得稅與廣大職工息息相關(guān)，可能每個人都大概有所了解，今天也利用這個機會，再來跟大家一起來梳理、討論一下。2其他相關(guān)政策全年一次性獎金個人所得稅講解個人所得稅基礎(chǔ)知識

工資薪金所得個人所得稅講解2134目錄Contents征稅對象以個人取得的應(yīng)稅所得為征稅對象分為以下11個稅目411個稅目征稅項目具體內(nèi)容勞動所得工資、薪金工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼勞務(wù)報酬所得包括個人兼職所得稿酬所得作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表生產(chǎn)經(jīng)營所得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得包括個人從事彩票代銷業(yè)務(wù)的所得承包、承租經(jīng)營所得資本所得特許權(quán)使用費所得包括將自己的作品原件、復(fù)印件拍賣利息、股息、紅利國債利息、國家發(fā)行金融債券利息免稅財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得股票轉(zhuǎn)讓暫不征稅；財產(chǎn)租賃所得其他所得偶然所得得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)取得的所得。不扣除任何費用其他所得提供擔保獲得的報酬等5稅率工資薪金：七級超額累進稅率生產(chǎn)經(jīng)營所得：五級超額累進稅率從2011年9月1日起，工資、薪金所得減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月調(diào)整工薪所得稅率結(jié)構(gòu)：將現(xiàn)行工資薪金所得9級超額累進稅率修改為7級將最低的一檔稅率由5%降為3%取消了15%和40%兩檔稅率2011新稅法修訂主要內(nèi)容62011年個人所得稅新稅率表級數(shù)含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的302超過1500元至4500元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分2510055超過35,000元至55,000元的部分3027556超過55,000元至80,000元的部分3555057超過80,000元的部分451350571234個人所得稅基礎(chǔ)知識工資薪金所得個人所得稅講解全年一次性獎金個人所得稅講解其他相關(guān)政策目錄Contents個人所得稅計算公式計算公式應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額＊適用稅率-速算扣除數(shù)其中：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=工薪收入-免稅收入-扣除費用3500-按照規(guī)定繳付的五險一金-捐贈9工資薪金收入工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個人取得的所得，只要是與任職或者受雇有關(guān)，不管其單位的資金開支渠道是以現(xiàn)金、實物、有價證券或其他支付形式（比如獎勵旅游、購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等）支付的，都是工資、薪金所得的征稅范圍。10不屬于工資、薪金所得項目的收入獨生子女補貼；差旅費津貼；誤餐補助根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字〔1995〕82號）個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費，不征收個人所得稅。除此以外，單位以現(xiàn)金形式發(fā)放職工的補助、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。11五險一金住房公積金繳存基數(shù)按職工本人2012年度月平均工資收入進行調(diào)整，2013年7月1日起，住房公積金繳存基數(shù)上限調(diào)整為12500元，下限為1320元；住房公積金繳存比例企業(yè)單位為個人和單位各10%，最高不超過12%；超過國家或地方政府規(guī)定的比例繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保金、補充養(yǎng)老保金；企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費；單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險等，在辦理投保手續(xù)時，作為工資、薪金所得項目納稅12捐贈個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。對于個人的捐贈是否可以扣除，主要看四個方面：一是看捐贈的實質(zhì)是否屬于公益性捐贈。二是看捐贈政策是全額扣除還是按一定比例扣除，直接捐贈不得扣除。三是看捐贈機構(gòu)是否具備稅前扣除的資質(zhì)和資格。四是看捐贈取得的票據(jù)是否符合要求。對于通過公益性團體發(fā)生的捐贈支出，主管機關(guān)應(yīng)按年度對照省級以上財政、稅務(wù)部門聯(lián)合認定的名單予以處理，即企業(yè)或個人向捐贈年度的認定名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出可以按規(guī)定稅前扣除；接受捐贈的公益性社會團體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度，不得扣除。

捐贈票據(jù)是否符合要求是指：對于通過公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，企業(yè)或個人應(yīng)提供省級以上（含）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進行稅前扣除。13舉例：朱先生當月取得工資、薪金所得5750元，養(yǎng)老保險585元，醫(yī)療保險164元，住房公積金832元。應(yīng)納稅所得額:5750–3500–585–164–832=669應(yīng)納個人所得稅=669×3%=20.07從我公司來看，員工兩險一金平均為1225元，那么當月收入低于4750時，基本是不用繳納個人所得稅的。（注意是當月，平均每月）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1、不超過1500元的302、超過1500元至4500元的部分101053、超過4500元至9000元的部分205554、超過9000元至35000元的部分2510055、超過35000元至55000元的部分3027556、超過55000元至80000元的部分3555057、超過80000元的部分451350514134個人所得稅基礎(chǔ)知識工資薪金所得個人所得稅講解全年一次性獎金個人所得稅講解其他相關(guān)政策目錄Contents215基本計算原則A:全年一次性獎金除以12個月的商數(shù)據(jù)以確定適用稅率和速算扣除數(shù)B:應(yīng)納稅額=全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)在一個納稅年