中小企業(yè)管理課件

中小企業(yè)管理教學(xué)單位：紹興文理學(xué)院經(jīng)濟與管理學(xué)院任課教師：謝立欽2004-08-16

中小企業(yè)管理教學(xué)單位：紹興文理學(xué)院經(jīng)濟與管理學(xué)院2001

第十二章中小企業(yè)財務(wù)管理與控制

1．了解到中小企業(yè)的財務(wù)狀況與控制內(nèi)容2．學(xué)會制定中小企業(yè)的利潤計劃3．清楚中小企業(yè)的成本控制的內(nèi)容和策略4．掌握中小企業(yè)資產(chǎn)管理的內(nèi)容和控制方法5．了解中小企業(yè)稅收種類、計算方法及其稅收籌劃

本章學(xué)習目標：

第十二章中小企業(yè)財務(wù)管理與控制

1．了解到中小企業(yè)的財2第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制財務(wù)報表（financialstatements）也稱會計報表，是綜合反映企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的情況及一定時期的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況變動的書面文件。本節(jié)分為四部分：資產(chǎn)負債表的評價利潤表的評價現(xiàn)金數(shù)量的評價相關(guān)比率的評價第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制財務(wù)報表（financial3第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（一）資產(chǎn)負債表的評價第一，資產(chǎn)負債表（balancesheet）概述資產(chǎn)負債表提供企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，也稱財務(wù)狀況表，它是一種時點靜態(tài)報表。其基本結(jié)構(gòu)遵循“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計恒等式。第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（一）資產(chǎn)負債表的評價第一，4第二，資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形和遞延資產(chǎn)流動負債長期負債所有者權(quán)益第二，資產(chǎn)負債表的格式和內(nèi)容5第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（二）利潤表的評價項目行次上年數(shù)本年累計數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入1（本欄略）1250000減：主營業(yè)務(wù)成本4750000主營業(yè)務(wù)稅金及附加52000二、主營業(yè)務(wù)利潤10498000加：其他業(yè)務(wù)利潤110減：營業(yè)費用1420000管理費用15158000財務(wù)費用1641500三、營業(yè)利潤18278500加：投資收益1931500補貼收入220營業(yè)外收入2350000減：營業(yè)外支出2549700四、利潤總額27310300減：所得稅28102399五、凈利潤30207901表12-1利潤表編制單位：蘊祺公司2002年度單位：元

第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（二）利潤表的評價項目6第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（三）現(xiàn)金數(shù)量的評價第一，現(xiàn)金流量正表的格式和主要內(nèi)容

現(xiàn)金流量表（statementofcashflows）是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)從事的各項業(yè)務(wù)活動，包括經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出、流入和現(xiàn)金凈變動額的財務(wù)報表。現(xiàn)金流量表可清楚反映出企業(yè)創(chuàng)造凈現(xiàn)金流量的能力，更為清晰地揭示企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財務(wù)狀況。第二，我國企業(yè)的現(xiàn)金流量表包括正表和補充資料兩部分（見表12-2、表12-3）。第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（三）現(xiàn)金數(shù)量的評價第一，現(xiàn)7第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（三）現(xiàn)金數(shù)量的評價項目行次金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金11342500收到的稅費返還30收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金80現(xiàn)金流入小計：91342500購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10392266支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12300000支付的各項稅費13204399支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金1870000現(xiàn)金流出小計：20966665經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21375835表12-2現(xiàn)金流量表編制單位：蘊祺公司2002年度單位：元第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（三）現(xiàn)金數(shù)量的評價項8第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（三）現(xiàn)金數(shù)量的評價二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金2216500取得投資收益所收到的現(xiàn)金2330000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25300300收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金280現(xiàn)金流入小計：29346800購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30451000投資所支付的現(xiàn)金310支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金350現(xiàn)金流出小計：36451000投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37-104200表12-2現(xiàn)金流量表(續(xù)1)第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（三）現(xiàn)金數(shù)量的評價二、投資9第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（三）現(xiàn)金數(shù)量的評價三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金380取得借款所收到的現(xiàn)金40400000收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金430現(xiàn)金流入小計：44400000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金451250000分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金4612500支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金520現(xiàn)金流出小計：53126500籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54-862500四、匯率變動對現(xiàn)金的影響550五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56-590860表12-2現(xiàn)金流量表(續(xù)2)第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（三）現(xiàn)金數(shù)量的評價三、籌資10項目續(xù)行次金額1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤57207901加:計提的資產(chǎn)減值準備5830900固定資產(chǎn)折舊59100000無形資產(chǎn)攤銷6060000長期待攤費用攤銷610待攤費用減少（減：增加）64100000預(yù)提費用增加（減：減少）650處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）66-50000固定資產(chǎn)報廢損失6719700財務(wù)費用6821500投資損失（減：收益）69-31500遞延稅款貸項（減：借項）700存貸的減少（減：增加）715300經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）72-100000經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加（減：減少）7312034其他740經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額75375835表12-3現(xiàn)金流量補充資料

項目續(xù)行次金額1.將凈利潤調(diào)11項目續(xù)行次金額2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本760一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券770融資租入固定資產(chǎn)7803.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：現(xiàn)金的期未余額79815435減：現(xiàn)金的期初余額801406300加：現(xiàn)金等價物的期未余額810減：現(xiàn)金等價物的期初余額820現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額83-590865表12-3現(xiàn)金流量補充資料（續(xù)）項目續(xù)行次金額2.不涉及現(xiàn)金收12第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（三）現(xiàn)金數(shù)量的評價圖12-1資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系第三，資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表之間的關(guān)系(見圖12-1)第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（三）現(xiàn)金數(shù)量的評價圖12-13第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（四）相關(guān)比率的評價第一，償債能力分析1.短期償債能力（1）流動比率(currentratio)：流動比率=流動資產(chǎn)÷流動負債（2）速動比率(quickratio)：

速動比率=速動資產(chǎn)÷流動負債＝（流動資產(chǎn)－存貨）÷流動負債（3）現(xiàn)金流動負債比率：現(xiàn)金流動負債比率=年經(jīng)營現(xiàn)金流量÷年末流動負債第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（四）相關(guān)比率的評價第一，償142.長期償債能力（1）資產(chǎn)負債率(debtratio)：資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額（2）產(chǎn)權(quán)比率：產(chǎn)權(quán)比率=負債總額÷所有者權(quán)益（3）已獲利息倍數(shù)：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤÷利息支出（4）長期資產(chǎn)適合率長期資產(chǎn)適合率=（所有者權(quán)益＋長期負債）÷（固定資產(chǎn)＋長期投資）2.長期償債能力15第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（四）相關(guān)比率的評價第二，營業(yè)能力分析流動資產(chǎn)(currentassets)周轉(zhuǎn)情況。從三個方面來分析：（1）應(yīng)收賬款(accountsreceivable)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均應(yīng)收賬款余額（2）存貨(inventory)周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)成本÷平均存貨（3）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均流動資產(chǎn)總額固定資產(chǎn)(fixedassets)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷固定資產(chǎn)平均凈值總資產(chǎn)(assets)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額÷平均資產(chǎn)總額第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（四）相關(guān)比率的評價第二，營16第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（四）相關(guān)比率的評價第三，盈利能力分析主營業(yè)務(wù)利潤率主營業(yè)務(wù)利潤率=利潤÷主營業(yè)務(wù)收入凈額成本費用利潤率成本費用利用率=利潤÷成本費用總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率=（利潤總額+利息支出）÷平均資產(chǎn)總額

凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)資本保值增值率資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益÷年初所有者權(quán)益

第一節(jié)中小企業(yè)財務(wù)評價與控制

（四）相關(guān)比率的評價第三，盈17第二節(jié)中小企業(yè)的利潤計劃

（一）利潤計劃概述

第一，利潤計劃(profitplanning)的含義和功能利潤計劃就是關(guān)于利潤的計劃，是確定企業(yè)一定時期全部經(jīng)營活動財務(wù)成果的一種計劃。利潤計劃是企業(yè)全面經(jīng)營管理極其重要的工具第二節(jié)中小企業(yè)的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第一，利潤計18第二節(jié)中小企業(yè)的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第二，利潤計劃的內(nèi)容利潤總額計劃：利潤總額=銷售利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入+營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售利潤計劃預(yù)計產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售量×（銷售單價-單位成本）第二節(jié)中小企業(yè)的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第二，利潤計劃19第二節(jié)中小企業(yè)的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第三，制定利潤計劃應(yīng)注意的問題各利潤占有主體的分配要求考慮人均創(chuàng)利水平的要求考慮資本利潤率的要求考慮企業(yè)過去經(jīng)營實績

第二節(jié)中小企業(yè)的利潤計劃

（一）利潤計劃概述第三，制定利潤20第二節(jié)中小企業(yè)的利潤計劃

（二）制定利潤計劃的步驟確定利潤目標確定計劃銷售量估計計劃銷售量所需的支出確定估計的利潤比較估計利潤和利潤目標列出可能的備選方案，提高利潤確定隨著銷售數(shù)量的變化，成本如何變化判斷利潤如何隨著銷售量變化從利潤角度分析備選方案選擇方案并執(zhí)行計劃第二節(jié)中小企業(yè)的利潤計劃

（二）制定利潤計劃的步驟確定利潤21第三節(jié)中小企業(yè)的成本控制

（一）成本控制概述

第一，成本控制（costcontrol）的含義和作用

成本控制是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，按照既定的成本目標、對構(gòu)成產(chǎn)品成本費用的一切耗費進行嚴格的計算、調(diào)節(jié)和監(jiān)督，及時揭示偏差，使產(chǎn)品實際成本被限制在預(yù)定的目標范圍之內(nèi)。

第三節(jié)中小企業(yè)的成本控制

（一）成本控制概述第一，成本控22第三節(jié)中小企業(yè)的成本控制

（一）成本控制概述第二，成本控制的標準目標成本計劃指標消耗定額費用預(yù)算

第三，成本控制的步驟

制定成本控制標準，并據(jù)以制定各項節(jié)約措施執(zhí)行標準，即對成本的形成過程進行具體的監(jiān)督確定差異消除差異考核獎懲

第三節(jié)中小企業(yè)的成本控制

（一）成本控制概述第二，成本控制23第三節(jié)中小企業(yè)的成本控制

（二）成本控制的方法與策略

第一，成本控制方法憑證控制廠幣控制制度控制標準成本法責任成本法第三節(jié)中小企業(yè)的成本控制

（二）成本控制的方法與策略第一24第三節(jié)中小企業(yè)的成本控制

（二）成本控制的方法與策略第二，成本控制策略建立激勵約束機制，費用與任務(wù)掛鉤，控制銷售費用優(yōu)化設(shè)計工藝,力求產(chǎn)品成本事前控制嚴格控制采購成本考核工時費用率，制生產(chǎn)可控成本嚴格控制非生產(chǎn)經(jīng)營性支出，控制可控費用清倉查庫,減少資金占用,處理積壓物資,節(jié)約挖潛加強質(zhì)量成本控制,減少內(nèi)外質(zhì)量損失建立嚴格的成本控制考核機制，獎懲兌現(xiàn)第三節(jié)中小企業(yè)的成本控制

（二）成本控制的方法與策略第二，25第四節(jié)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理與控制第一，中小企業(yè)在財務(wù)管理方面，一般存在以下弱點：對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足存貨控制薄弱，造成資金呆滯應(yīng)收賬款控制不嚴，造成資金回收困難重錢不重物，資產(chǎn)損失浪費嚴重第二，本節(jié)分為三部分：資本結(jié)構(gòu)與確定流動資金的管理與控制固定資產(chǎn)的管理與控制第四節(jié)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理與控制第一，中小企業(yè)在財務(wù)管理方面26第四節(jié)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理與控制

（一）資本結(jié)構(gòu)與確定第一，資本結(jié)構(gòu)（capitalstructure）的含義資本結(jié)構(gòu)（capitalstructure）的含義資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)的關(guān)系企業(yè)資金的構(gòu)成第四節(jié)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理與控制

（一）資本結(jié)構(gòu)與確定第一，27第四節(jié)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理與控制

（二）流動資金的管理與控制第一，現(xiàn)金（cash）和有價證券的管理力爭現(xiàn)金流量同步使用現(xiàn)金浮游量加速收款推遲應(yīng)付款的支付第四節(jié)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理與控制

（二）流動資金的管理與控制28第四節(jié)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理與控制

（二）流動資金的管理與控制第二，應(yīng)收賬款(accountsreceivable)的周轉(zhuǎn)與控制應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)應(yīng)收賬款的控制第四節(jié)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理與控制

（二）流動資金的管理與控制29第四節(jié)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理與控制

（二）流動資金的管理與控制第三，庫存(inventory)控制對存貨的監(jiān)控儲存的控制第四節(jié)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理與控制

（二）流動資金的管理與控制30第四節(jié)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理與控制

（三）固定資產(chǎn)的管理與控制實行固定資產(chǎn)（fixedassets）的分級歸口管理建立固定資產(chǎn)卡片制度按財務(wù)制度規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊（1）固定資產(chǎn)折舊的計提范圍（2）不計提折舊的固定資產(chǎn)（3）計提折舊的起止時間（4）折舊計算方法的選擇合理安排固定資產(chǎn)的修理科學(xué)地進行固定資產(chǎn)的更新第四節(jié)中小企業(yè)的資產(chǎn)管理與控制

（三）固定資產(chǎn)的管理與控制31第五節(jié)中小企業(yè)的稅收

（一）納稅種類

第一，按征稅對象分類流轉(zhuǎn)稅類所得稅類財產(chǎn)稅類資源稅類行為稅類

第二，按征收管理體系分類工商稅類關(guān)稅類農(nóng)業(yè)稅類

第五節(jié)中小企業(yè)的稅收

（一）納稅種類第一，按征稅對象分類32第五節(jié)中小企業(yè)的稅收

（一）納稅種類第三，按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類中央稅類地方稅類中央地方共享稅類第四，按計稅標準分類從價稅類從量稅類復(fù)合稅類第五節(jié)中小企業(yè)的稅收

（一）納稅種類第三，按征收權(quán)限和收入33第五節(jié)中小企業(yè)的稅收

（二）納稅程序第一，稅務(wù)登記開業(yè)登記變更登記稅務(wù)登記證的使用、管理納稅登記的驗證、換證第二，納稅申報納稅申報的對象納稅申報的內(nèi)容納稅申報的期限納稅申報方式第五節(jié)中小企業(yè)的稅收

（二）納稅程序第一，稅務(wù)登記34第五節(jié)中小企業(yè)的稅收

（二）納稅程序第三，稅款繳納稅款繳納的方式納稅期限與延期納稅稅款補繳與退還稅務(wù)文書簽收

第四，發(fā)票的管理發(fā)票的領(lǐng)購發(fā)票的填開發(fā)票的保管第五節(jié)中小企業(yè)的稅收

（二）納稅程序第三，稅款繳納35第五節(jié)中小企業(yè)的稅收

（三）稅收籌劃第一，稅收籌劃含義

又稱節(jié)稅、稅收策劃或稅務(wù)籌劃，是在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行納稅方案的優(yōu)化選擇，以盡可能減輕稅收負擔，獲得正當?shù)亩愂帐找嫘袨椤?/p>

第五節(jié)中小企業(yè)的稅收

（三）稅收籌劃第一，稅收籌劃含義36第五節(jié)中小企業(yè)的稅收

（三）稅收籌劃第二，稅收籌劃的契入處選擇節(jié)稅空間大的稅種契入從稅收優(yōu)惠契入從納稅人構(gòu)成契入從影響納稅額的幾個因素契入第五節(jié)中小企業(yè)的