審計(jì)人員法律責(zé)任課件

教學(xué)單元二:審計(jì)組織與審計(jì)人員教學(xué)單元二:審計(jì)組織與審計(jì)人員1知識(shí)一:審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展和職能知識(shí)一:審計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展和職能2一、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)是基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的。在我國(guó)，早在西周時(shí)期，就出現(xiàn)了帶有審計(jì)性質(zhì)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作。在國(guó)外，早在奴隸制度的古羅馬、古埃及和古希臘時(shí)代，就已有官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu)。六個(gè)階段：1、西周初期初步形成階段2、秦漢時(shí)期最終確立階段3、隋唐至宋日臻健全階段4、元明清停滯不前階段 5、中華民國(guó)不斷演講階段6、新中國(guó)振興階段隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的發(fā)展，逐步形成了政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)三足鼎立的格局。一、審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展3二、審計(jì)的定義（一）審計(jì)定義的典型觀點(diǎn)“審計(jì)”一詞，原始含義是查賬?，F(xiàn)代審計(jì)，內(nèi)涵豐富。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》稱：“獨(dú)立審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表審計(jì)意見。”全國(guó)審計(jì)定義研討會(huì)，將審計(jì)定義為：“審計(jì)是獨(dú)立檢查會(huì)計(jì)賬目，監(jiān)督財(cái)政、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益的行為?！倍?、審計(jì)的定義4（二）審計(jì)關(guān)系1、審計(jì)關(guān)系人（1）審計(jì)主體。（2）審計(jì)客體。（3）審計(jì)授權(quán)或委托人。2、審計(jì)關(guān)系審計(jì)關(guān)系是指審計(jì)關(guān)系人之間的相互責(zé)任關(guān)系（二）審計(jì)關(guān)系5（三）審計(jì)定義要素的分析1、審計(jì)主體2、審計(jì)客體3、審計(jì)依據(jù)4、審計(jì)方法5、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)定義的要素特點(diǎn)：①被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。②被審計(jì)單位的各種作為提供財(cái)務(wù)收支，及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)資料和其他資料。（三）審計(jì)定義要素的分析6三、審計(jì)的對(duì)象審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)活動(dòng)的目的物。通常把審計(jì)的對(duì)象概括為被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。審計(jì)的對(duì)象具體表述為：被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。三種審計(jì)，其對(duì)象都是被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不過各有側(cè)重。三、審計(jì)的對(duì)象7四、審計(jì)的職能

審計(jì)的職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。（一）

監(jiān)督職能。發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能的重要條件是：要有嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)，明確的是非界限；審計(jì)應(yīng)當(dāng)掌握在權(quán)力機(jī)關(guān)手里。（二）

鑒證職能審計(jì)鑒證職能的發(fā)揮，依靠審計(jì)單位的權(quán)威和長(zhǎng)期堅(jiān)持認(rèn)真公正的工作在社會(huì)上樹立的信譽(yù)。（三）

評(píng)價(jià)職能四、審計(jì)的職能

審計(jì)的職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。8五、

審計(jì)獨(dú)立性分析一、審計(jì)獨(dú)立性的概念（一）什么是審計(jì)獨(dú)立性獨(dú)立性的涵義相當(dāng)于完全誠(chéng)實(shí)、公正無私、無偏見、客觀認(rèn)識(shí)事實(shí)、不偏袒。（二）審計(jì)獨(dú)立性的內(nèi)容1、機(jī)構(gòu)獨(dú)立2、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立3、人員獨(dú)立五、審計(jì)獨(dú)立性分析一、審計(jì)獨(dú)立性的概念9六

審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)概述“審計(jì)目標(biāo)是在一定歷史環(huán)境下，審計(jì)主體通過實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果?！?、審計(jì)目標(biāo)的確立是由審計(jì)環(huán)境決定的。2、審計(jì)目標(biāo)的確立不是一成不變的，但同時(shí)它在一定時(shí)期內(nèi)又具有相對(duì)的穩(wěn)定性。3、審計(jì)目標(biāo)決定了審計(jì)行為的方式與內(nèi)容，它的確定必須具有務(wù)實(shí)性。二、審計(jì)目標(biāo)的演變六審計(jì)目標(biāo)一、審計(jì)目標(biāo)概述10知識(shí)二:審計(jì)組織與審計(jì)人員

知識(shí)二:審計(jì)組織與審計(jì)人員11

一、審計(jì)組織體系的構(gòu)成（一）政府審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署縣級(jí)以上地方政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)為了保障國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)能夠有效地開展審計(jì)工作，圓滿地完成上述各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)，《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)必要的權(quán)限，這些權(quán)限包括：（1）監(jiān)督檢查權(quán)（2）采用行政強(qiáng)制權(quán)（3）通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)（4）處理處罰權(quán)（5）建議糾正處理權(quán)一、審計(jì)組織體系的構(gòu)成12（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。它是本單位內(nèi)設(shè)置的為內(nèi)部管理服務(wù)的，進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督的專職機(jī)構(gòu)。（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)13（三）民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織是民間審計(jì)即注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，這種機(jī)構(gòu)通常稱為會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是國(guó)家批準(zhǔn)成立的依法獨(dú)立承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的單位，實(shí)行自收自支、獨(dú)立核算、依法納稅。（三）民間審計(jì)組織14（四）主要國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)組織1．最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)下的非政府間組織該組織總部設(shè)在奧地利首都維也納；其機(jī)關(guān)刊物是《國(guó)際政府審計(jì)雜志》，編輯部設(shè)在美國(guó)華盛頓。（四）主要國(guó)際會(huì)計(jì)審計(jì)組織152．內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)是國(guó)際性的內(nèi)部審計(jì)師組織。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)于1987年在北京成立。2．內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)163．國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)是世界上主要的國(guó)際會(huì)計(jì)師組織，是世界范圍的民間審計(jì)國(guó)際組織。3．國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)17二、審計(jì)人員（一）審計(jì)人員的構(gòu)成審計(jì)人員是指審計(jì)專業(yè)隊(duì)伍的組成人員，是審計(jì)工作的具體執(zhí)行人。我國(guó)審計(jì)組織體系是由政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和民間審計(jì)組織所構(gòu)成的。審計(jì)人員也相應(yīng)劃分為政府審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員和民間審計(jì)人員。二、審計(jì)人員（一）審計(jì)人員的構(gòu)成18（二）審計(jì)人員的基本素質(zhì)審計(jì)人員的素質(zhì)是決定審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵，建立一支具有較高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍是做好審計(jì)工作的一個(gè)重要前提。作為審計(jì)人員，必須具備較好的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。（二）審計(jì)人員的基本素質(zhì)審計(jì)人員的素質(zhì)是決定審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)19四、審計(jì)人員法律責(zé)任一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕或者免除被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任亦要寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中予以明確。四、審計(jì)人員法律責(zé)任一、