財務會計與信息化管理知識分析記錄

會計信息統(tǒng)計方法——記賬方法第五章財務會計與信息化管理知識分析記錄第1頁第五章會計信息統(tǒng)計方法第一節(jié)愈加科學記賬方法——復式記賬法

第二節(jié)當代國際上通用復式記賬法——借貸記賬法

第三節(jié)會計工作基本程序——確認、計量、統(tǒng)計、匯報

財務會計與信息化管理知識分析記錄第2頁第一節(jié)愈加科學記賬方法一、單式記賬法和復式記賬法

二、復式記賬法優(yōu)點

三、復式記賬法種類財務會計與信息化管理知識分析記錄第3頁一、單式記賬法和復式記賬法

在自給自足自然經(jīng)濟形態(tài)，會計統(tǒng)計重點只是資金數(shù)量增減和債權債務改變。與之相適應記賬方法就必定是單式記賬法。單式記賬法是指對發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進行統(tǒng)計記賬方法。它記賬手續(xù)簡單，但賬務處理不完整，賬戶之間沒有數(shù)量金額平衡關系，資金運動相互平衡關系被割裂了，也就不能全方面反應經(jīng)濟業(yè)務來龍去脈，更不便于檢驗賬戶統(tǒng)計正確性和真實性。

第一節(jié)愈加科學記賬方法財務會計與信息化管理知識分析記錄第4頁一、單式記賬法和復式記賬法

在商品經(jīng)濟形態(tài)，要求對資金起源、占用和使用收益進行全方面計量，從而能夠反應每一筆交易來龍去脈。與之相適應記賬方法是全方面統(tǒng)計經(jīng)濟活動復式記賬法。

復式記賬法是指對發(fā)生每一項經(jīng)濟業(yè)務，都要以相等金額，在相互聯(lián)絡兩個或兩個以上會計賬戶中進行統(tǒng)計記賬方法。第一節(jié)愈加科學記賬方法財務會計與信息化管理知識分析記錄第5頁一、單式記賬法和復式記賬法

復式記賬法案例第一節(jié)愈加科學記賬方法從銀行提取現(xiàn)金1000元應付賬款—50000銀行存款—50000庫存現(xiàn)金+1000銀行存款—1000以銀行存款償還所欠貨款50000元。財務會計與信息化管理知識分析記錄第6頁二、復式記賬法優(yōu)點

第一，設置完整賬戶體系，能夠全方面反應企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，滿足會計信息使用者需要。第二，在相互聯(lián)絡兩個或兩個以上賬戶中登記每項經(jīng)濟業(yè)務，能夠反應經(jīng)濟活動造成資金流動來龍去脈，全方面提供企業(yè)經(jīng)濟活動情況信息。第三，以相等金額在相關賬戶中登記每項經(jīng)濟業(yè)務，能夠對全部賬戶紀錄金額進行總體上比較分析，以檢驗賬戶統(tǒng)計是否完整和正確。第一節(jié)愈加科學記賬方法財務會計與信息化管理知識分析記錄第7頁三、復式記賬法種類

（1）借貸記賬法（2）增減記賬法（3）收付記賬法第一節(jié)愈加科學記賬方法財務會計與信息化管理知識分析記錄第8頁三、復式記賬原理復式記賬法借貸記賬法近代會計之父--盧卡.帕喬利財務會計與信息化管理知識分析記錄第9頁一、借貸記賬法記賬符號

二、借貸記賬法賬戶結構

第二節(jié)當代國際通用復式記賬方法三、借貸記賬法記賬規(guī)則

四、借貸記賬法試算平衡財務會計與信息化管理知識分析記錄第10頁一、借貸記賬法記賬符號“借（Debit）”“貸（Credit）”第二節(jié)當代國際通用復式記賬方法財務會計與信息化管理知識分析記錄第11頁商學院會計系參賽內(nèi)容借貸記賬法基本原理財務會計與信息化管理知識分析記錄第12頁借貸記賬法基本原理一、什么是借貸記賬法？二、借貸記賬法基本內(nèi)容記賬符號賬戶結構記賬規(guī)則試算平衡三、借貸記賬法應用

借貸記賬法應用舉例財務會計與信息化管理知識分析記錄第13頁一、什么是借貸記賬法？借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，統(tǒng)計會計要素增減變動情況一個復式記賬法。財務會計與信息化管理知識分析記錄第14頁二、借貸記賬法基本內(nèi)容（一）記賬符號1.“借”和“貸”來歷

（1）

12-15世紀西歐，產(chǎn)生了借貸復式簿記，有“佛羅倫薩式簿記”“熱那亞式簿記”與“威尼斯式簿記”

（2）1494年意大利數(shù)學家盧卡．帕喬利《簿記論》出版，標志著近代會計開始。書中敘述了借貸記賬法。財務會計與信息化管理知識分析記錄第15頁2.“借”和“貸”含義“借”表示債權“貸”表示債務（一）記賬符號單純記賬符號統(tǒng)計借出款項統(tǒng)計吸收存款當時含義現(xiàn)在作用“借”統(tǒng)計資產(chǎn)增加、權益降低“貸”統(tǒng)計資產(chǎn)降低

、權益增加財務會計與信息化管理知識分析記錄第16頁財務會計與信息化管理知識分析記錄第17頁借貸資產(chǎn)增加（+）

權益增加（+）資產(chǎn)降低（—）

權益降低（—）資產(chǎn)余額權益余額（二）賬戶結構財務會計與信息化管理知識分析記錄第18頁（二）賬戶結構資產(chǎn)類賬戶期初余額本期+本期—本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額借方貸方資產(chǎn)類賬戶：本期發(fā)生額權益類賬戶期初余額本期+本期—本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額—貸方本期發(fā)生額貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額—借方本期發(fā)生額權益類賬戶：財務會計與信息化管理知識分析記錄第19頁舉例：青島海爾電冰箱廠領用A材料300000元用于生產(chǎn)電冰箱。分析：這項業(yè)務一方面涉及生產(chǎn)成本賬戶，其次涉及原材料賬戶。生產(chǎn)成本增加、原材料降低。大家請注意：這項業(yè)務并沒有涉及銀行借錢，也沒有涉及銀行貸款。財務會計與信息化管理知識分析記錄第20頁（三）記賬規(guī)則記賬規(guī)則理論前提：

1.借貸記賬法含義2.經(jīng)濟業(yè)務四個類型（對會計等式影響）3.記賬符號4.賬戶結構財務會計與信息化管理知識分析記錄第21頁資產(chǎn)+資產(chǎn)—權益+權益—有增有減③有增有減④同增①同減②

資產(chǎn)=權益借貸借貸“有借必有貸借貸必相等”（三）記賬規(guī)則財務會計與信息化管理知識分析記錄第22頁記賬規(guī)則案例達成有限企業(yè)年初相關賬戶期初余額表賬戶名稱期初金額賬戶名稱期初金額庫存現(xiàn)金2,000短期借款20,000銀行存款100,000應付賬款50,000原材料40,000應交稅費22,000庫存商品50,000長久借款150,000固定資產(chǎn)200,000負債累計242,000無形資產(chǎn)100,000實收資本170,000未分配利潤80,000全部者權益累計250,000資產(chǎn)累計492,000權益累計492,000財務會計與信息化管理知識分析記錄第23頁記賬規(guī)則案例1、從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。2、向銀行借入期限三個月款項一筆0元用于償還前欠華豐企業(yè)貨款。3、向宏偉工廠購入材料一批，價款18000元，貨款未付。4、以銀行存款15000元上繳稅金。5、接收投資人投入款項一筆50000元存入銀行。6、光明企業(yè)從A企業(yè)抽回投資10000元，A企業(yè)以銀行存款支付。①1000①1000銀行存款借貸短期借款借貸應交稅費借貸原材料借貸實收資本借貸應付賬款借貸②0②0③18000③18000④15000④15000⑤50000⑤50000⑥10000⑥10000庫存現(xiàn)金借貸財務會計與信息化管理知識分析記錄第24頁（四）試算平衡總分類賬試算平衡公式1、發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額累計全部賬戶本期貸方發(fā)生額累計2、余額試算平衡公式：全部賬戶借方期末余額累計全部賬戶貸方期末余額累計財務會計與信息化管理知識分析記錄第25頁銀行存款借貸100,000①1,000④15,000⑤50,000⑥10,00050,00026,000124,000期初余額借方發(fā)生額累計貸方發(fā)生額累計期末余額試算平衡案例財務會計與信息化管理知識分析記錄第26頁銀行存款借貸100,000①1,000④15,000⑤50,000⑥10,00050,00026,000124,000庫存現(xiàn)金借貸2,000①1,0003,0001,000短期借款借貸20,000②20,00040,00020,000應交稅費借貸22,000④15,0007,00015,000原材料借貸40,000③18,00058,00018,000實收資本借貸150,000⑥10,000190,00010,000⑤50,00050,000應付賬款借貸50,000⑥20,00048,00020,000⑤18,00018,000財務會計與信息化管理知識分析記錄第27頁賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸庫存現(xiàn)金銀行存款原材料庫存商品固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)短期借款應付賬款應交稅費長久借款實收資本未分配利潤2,000100,00040,00050,000200,000100,00020,00050,00022,000150,000170,00080,0001,00050,00018,00020,00015,00010,00026,00020,00018,00050,0003,000124,00058,00050,000200,000100,00040,00048,0007,000150,000210,00080,000合計492,000492,000114,000114,000535,000535,000總分類賬試算平衡表財務會計與信息化管理知識分析記錄第28頁

3、借貸記賬法應用編制會計分錄（編制記賬憑證或登記普通日志賬）過賬——登記分類賬簿試算平衡——編制試算平衡表財務會計與信息化管理知識分析記錄第29頁確定賬戶名稱賬戶所屬類別數(shù)量改變方向（+或－）記賬方向（借或貸）記賬金額案例：從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。庫存現(xiàn)金銀行存款借：貸：10001000

是對每一筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記或應貸記賬戶名稱及其金額一個統(tǒng)計。會計分錄編制會計分錄步驟：庫存現(xiàn)金銀行存款資產(chǎn)資產(chǎn)+—借貸10001000財務會計與信息化管理知識分析記錄第30頁摘要借方科目金額√總賬科目明細科目億千百十萬千百十元角分√合計附單據(jù)張

會計主管記賬稽核出納制單付款憑證貸方科目:

年9月10

日付字第號:

671從銀行提現(xiàn)現(xiàn)金銀行存款100000￥100000任良李軍李軍蘇慧孫華在會計實務中，就是填制記帳憑證過程財務會計與信息化管理知識分析記錄第31頁會計分錄簡單會計分錄復合會計分錄一借多貸一貸多借多借多貸例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款5000元，其中收到款項3000元存入銀行，余款還未收回。銀行存款應收賬款主營業(yè)務收入借：貸：30005000一借一貸財務會計與信息化管理知識分析記錄第32頁過賬（1）借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000庫存現(xiàn)金年憑證編號摘要借方貸方余額月日11（1）期初余額提取現(xiàn)金10003001300銀行存款年憑證編號摘要借方貸方余額月日11（1）期初余額提取現(xiàn)金1000450000449000財務會計與信息化管理知識分析記錄第33頁試算平衡賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸合計總分類賬試算平衡表年月日編號：編制試算平衡表，可檢驗會計統(tǒng)計是否有差錯財務會計與信息化管理知識分析記錄第34頁思索題1、借貸記賬法借貸含義是什么？2、編寫會計分錄程序是怎樣？3、賬戶結構是怎樣？練習題Ｐ155－習題一Ｐ156－習題二財務會計與信息化管理知識分析記錄第35頁二、借貸記賬法賬戶結構第二節(jié)當代國際通用復式記賬方法1.借貸記賬法賬戶結構確定原理賬戶結構是指每一個會計賬戶統(tǒng)計數(shù)據(jù)改變格式，即在賬戶兩個登記方向上，以哪一個方向登記增加額，以哪一個方向登記降低額。借貸記賬法賬戶結構就要說明對于每一類賬戶而言，其數(shù)據(jù)增加或降低詳細統(tǒng)計到賬戶哪個方向上，是“借方”還是“貸方”。

因為借貸記賬法是在原來統(tǒng)計債權和債務單式記賬法基礎上發(fā)展起來，其全部賬戶統(tǒng)計方法不可防止地是從債權債務統(tǒng)計方法中擴展形成。

財務會計與信息化管理知識分析記錄第36頁二、借貸記賬法賬戶結構資產(chǎn)類賬戶期初余額本期+本期—本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額借方貸方資產(chǎn)類賬戶：本期發(fā)生額負債及全部者權益類賬戶期初余額本期+本期—本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額—貸方本期發(fā)生額貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額—借方本期發(fā)生額負債及全部者權益類賬戶：第二節(jié)當代國際通用復式記賬方法2.借貸記賬法各類賬戶詳細結構

財務會計與信息化管理知識分析記錄第37頁借貸記賬法收入和利得類賬戶本期－本期＋本期發(fā)生額本期發(fā)生額借方貸方收益和利得類賬戶：本期發(fā)生額費用和損失類賬戶本期－本期＋本期發(fā)生額借方貸方借方本期發(fā)生額=貸方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額＝借方本期發(fā)生額費用和損失類賬戶：二、借貸記賬法賬戶結構2.借貸記賬法各類賬戶詳細結構

財務會計與信息化管理知識分析記錄第38頁三、借貸記賬法記賬規(guī)則“有借必有貸借貸必相等”1、從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。2、向銀行借入期限三個月款項一筆0元用于償還前欠華豐企業(yè)貨款。3、向宏偉工廠購入材料一批，價款18000元，貨款未付。4、以銀行存款15000元上繳稅金。5、接收投資人投入款項一筆50000元存入銀行。6、光明企業(yè)從A企業(yè)抽回投資10000元，A企業(yè)以銀行存款支付。①1000①1000銀行存款借貸庫存現(xiàn)金借貸短期借款借貸應交稅費借貸原材料借貸實收資本借貸應付賬款借貸②0②0③18000③18000④15000④15000⑤50000⑤50000⑥10000⑥10000第二節(jié)當代國際通用復式記賬方法財務會計與信息化管理知識分析記錄第39頁四、借貸記賬法試算平衡總分類賬試算平衡公式：（1）發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶本期借方發(fā)生額累計全部賬戶本期貸方發(fā)生額累計（2）余額試算平衡公式：全部賬戶借方期末余額累計全部賬戶貸方期末余額累計第二節(jié)當代國際通用復式記賬方法財務會計與信息化管理知識分析記錄第40頁賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸合計總分類賬試算平衡表年月日編號：第二節(jié)當代國際通用復式記賬方法財務會計與信息化管理知識分析記錄第41頁③會計分錄基本格式

借：賬戶名稱金額貸：賬戶名稱金額④應注意會計分錄規(guī)范性（4點）：

A、先借后貸，上借下貸，借貸不對齊；B、賬戶名稱，準確完整，不可簡寫；C、賬戶對應關系合理、正當、清楚；D、每筆分錄中借方與貸方金額要相等。⑤編制會計分錄有六個基本步驟：A、判類型：分析會計事項內(nèi)容，判斷業(yè)務類型；B、找賬戶：找出應該使用賬戶，不可張冠李戴；C、分增減：分析經(jīng)濟業(yè)務所引發(fā)金額上增減；D、定符號：依據(jù)金額增減，確定使用記賬符號；E、編分錄：按以上四步分析結果，編制會計分錄；F、用規(guī)則：利用借貸記賬規(guī)則，檢驗分錄正確性。財務會計與信息化管理知識分析記錄第42頁例5—1、企業(yè)支付銀行存款10000元購置商品，所購商品已經(jīng)驗收入庫。庫存商品銀行存款借:貸：1000010000財務會計與信息化管理知識分析記錄第43頁例5—2、企業(yè)以銀行存款支付廣告費用1000元。銷售費用銀行存款借:貸：10001000財務會計與信息化管理知識分析記錄第44頁例5—3、企業(yè)以銀行存款支付所欠工人工資6000元。應付職員薪酬銀行存款借:貸：60006000財務會計與信息化管理知識分析記錄第45頁例5—4、企業(yè)預收商品銷貨款0元存入銀行。銀行存款預收賬款借:貸：00財務會計與信息化管理知識分析記錄第46頁例5—5、企業(yè)價值5000元庫存商品因自然災害發(fā)生損失。營業(yè)外支出庫存商品借:貸：50005000財務會計與信息化管理知識分析記錄第47頁例5—6、企業(yè)全部者決定追加投資100000元已經(jīng)收存銀行。銀行存款實收資本借:貸：100000100000財務會計與信息化管理知識分析記錄第48頁例5—7、企業(yè)決定向全部者分配利潤10000元，還未支付。利潤分配應付利潤借:貸：1000010000財務會計與信息化管理知識分析記錄第49頁例5—8、債權銀行與企業(yè)達成協(xié)議，將企業(yè)所欠長久借款25000元轉為銀行投資。長久借款實收資本借:貸：2500025000財務會計與信息化管理知識分析記錄第50頁例5—9、企業(yè)所售商品發(fā)生質量事故，法院判決企業(yè)賠償10000元，雙方未上訴，賠償還未支付。營業(yè)外支出其它應付款借:貸：1000010000財務會計與信息化管理知識分析記錄第51頁例5—10、企業(yè)銷售商品一批，售價40000元已經(jīng)收存銀行。銀行存款主營業(yè)務收入

借:貸：4000040000財務會計與信息化管理知識分析記錄第52頁例5—11、企業(yè)接收現(xiàn)金捐贈，交納所得稅后實得現(xiàn)金6700元存入銀行。銀行存款營業(yè)外收入借:貸：67006700財務會計與信息化管理知識分析記錄第53頁例5—12、企業(yè)全部者王武將所持股份400000元全部轉讓給李信。借:實收資本—王武400000貸：實收資本—李信400000財務會計與信息化管理知識分析記錄第54頁例5—13、企業(yè)發(fā)出已經(jīng)預收貨款所售商品，售價0元。預收賬款主營業(yè)務收入借:貸：00財務會計與信息化管理知識分析記錄第55頁例5—14經(jīng)友好協(xié)商，債權人放棄收取上述企業(yè)因商品質量事故所應支付賠款10000元。其它應付款營業(yè)外收入借:貸：1000010000財務會計與信息化管理知識分析記錄第56頁例5—15企業(yè)全部者李信決定抽回自己在企業(yè)投資100000元，企業(yè)依法辦理相關手續(xù)后減資。實收資本銀行存款借:貸：100000100000財務會計與信息化管理知識分析記錄第57頁例5—16、企業(yè)從銀行借入新長久債務償還原借入已到期短期借款50000元。短期借款長久借款借:貸：5000050000財務會計與信息化管理知識分析記錄第58頁例5—17、企業(yè)計算本期應付擔管理人員工資10000元，還未支付。管理費用應付職員薪酬借:貸：1000010000財務會計與信息化管理知識分析記錄第59頁例5—18、企業(yè)結轉所銷售商品成本40000元。主營業(yè)務成本庫存商品借:貸：4000040000財務會計與信息化管理知識分析記錄第60頁例5—19、企業(yè)本期經(jīng)營結束，將收入、費用、利得、損失轉入全部者權益。借:本年利潤66000貸：主營業(yè)務成本40000貸：管理費用10000貸：銷售費用1000貸：營業(yè)外支出