商法學(xué)課件商法總論

商法學(xué)商法學(xué)1商法總論第一章商法第二章商主體第三章商行為第四章商事登記第五章商號第六章商事賬簿商法總論第一章商法第二章商主體第三章商行為第四章商事2第一章商法第一節(jié)概述第二節(jié)商法的調(diào)整對象第三節(jié)商法的體系和淵源第四節(jié)商法和其他法律部門的關(guān)系第五節(jié)商法的產(chǎn)生和發(fā)展第六節(jié)近現(xiàn)代中國商法體系第一章商法第一節(jié)概述3第一節(jié)概述一、“商”的意義二、商法的概念三、商法的特征四、商法的原則第一節(jié)概述一、“商”的意義4一、“商”的意義1、一般意義：買賣或交易行為；2、經(jīng)濟學(xué)角度：以營利為目的、直接媒介財貨的行為；3、法律術(shù)語：一切營利性營業(yè)活動和事業(yè)的總稱。一、“商”的意義1、一般意義：買賣或交易行為；5二、商法的概念商法：是指調(diào)整商事交易主體在其商行為中所形成的法律關(guān)系，即商事關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。二、商法的概念商法：是指調(diào)整商事交易主體在其商行為中所形成的6不同語境下的商法語義考察1、大陸法系語境下的商法（1）德國：在德國，如無特別說明，商法這一概念僅指《德國商法》的第一編總則、第三編商事賬簿和第四編商事行為的內(nèi)容，而不包括商事組織、證券、票據(jù)、信托、海商等商事特別法。從這意義上說，德國學(xué)術(shù)研究和教學(xué)中的“商法”概念類似于我國的“商法總論”概念。不同語境下的商法語義考察1、大陸法系語境下的商法7（2）法國語境下的商法在法國，商法被認(rèn)為是完全不同于民法的一個獨立的法律部門。按主流觀點，“商法”傳統(tǒng)上被理解為貿(mào)易私法，而商務(wù)法則屬于公法、稅法、勞動法等范疇，并涉及民法，尤其是保護(hù)消費者若干領(lǐng)域。另外，商務(wù)法不僅適用于商人，還適用于農(nóng)耕者、手工業(yè)者以及自由職業(yè)者。（2）法國語境下的商法在法國，商法被認(rèn)為是完全不同于民8（3）日本語境下的商法日本的商法是作為一般法的私法規(guī)則的例外，商法被認(rèn)為是商業(yè)的特別法，它是調(diào)整商人行為的特殊規(guī)則。日本商法是以企業(yè)關(guān)系為調(diào)整對象的法，但企業(yè)關(guān)系的范圍并不明確，其首先規(guī)定商行為，其次是商人、公司、船舶等概念。（3）日本語境下的商法日本的商法是作為一般法的私法規(guī)則92、英美法系語境下的商法（1）英國語境下的商法在早期英國，商法被稱為土地法總體規(guī)則的核心部分商法本身并不是一個獨立存在的法律部門。到17世紀(jì)早期，商法在英國仍是商人這一特定階層的專門法律。1606年，庫克擔(dān)任普通上訴法院大法官后，普通法院逐漸承擔(dān)起了商事管轄權(quán)，并開始使用“商人法”。18世紀(jì)，曼斯菲爾德?lián)位始曳ㄔ捍蠓ü倨陂g，將一系列司法判決和規(guī)則通過法規(guī)重述，將商法納入整體意義上的普通法。2、英美法系語境下的商法（1）英國語境下的商法10（2）美國語境下的商法美國屬于普通法系，普通法中也包含著商法。但美國在有關(guān)商事組織和商事交易方面也存在著大量的成文法。1952年制定的《統(tǒng)一商法典》是規(guī)范商業(yè)交易關(guān)系的法典。所以，20世紀(jì)50年代以后的美國，商法便與其《統(tǒng)一商法典》緊密地聯(lián)系在一起了。但《統(tǒng)一商法典》只是美國商法的重要組成部分，并非唯一表現(xiàn)形式。（2）美國語境下的商法美國屬于普通法系，普通法中也包含11三、商法的特征1、商法調(diào)整行為的營利性特征2、商法調(diào)整對象的特定性3、商法規(guī)范較強的技術(shù)性和易變性4、商法的公法性5、商法的國際性6、實體性與程序性的結(jié)合7、進(jìn)步性與發(fā)展性的結(jié)合三、商法的特征1、商法調(diào)整行為的營利性特征12四、商法的原則1、商主體法定原則2、公平交易原則3、交易簡便、迅速原則4、鼓勵交易原則5、交易明確、安全原則四、商法的原則1、商主體法定原則13第二節(jié)商法的調(diào)整對象商事法律關(guān)系：因商行為的實施而發(fā)生的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。理解這一調(diào)整對象要注意它的內(nèi)涵以及它與民法調(diào)整對象的區(qū)別。第二節(jié)商法的調(diào)整對象商事法律關(guān)系：因商行為的實施而發(fā)生的權(quán)14第三節(jié)商法的體系和淵源一、商法體系1、商主體制度2、商行為制度3、公司制度4、破產(chǎn)制度5、票據(jù)制度6、證券制度7、保險制度8、海商制度第三節(jié)商法的體系和淵源一、商法體系1、商主體制度15二、商法淵源1、法律2、行政法規(guī)3、地方性法規(guī)4、國際條約、國際慣例5、立法解釋、司法解釋6、商事自治規(guī)則二、商法淵源1、法律16第四節(jié)商法和其他法律部門的關(guān)系1、商法與民法2、商法與經(jīng)濟法3、商法與行政法4、商法的獨立性問題第四節(jié)商法和其他法律部門的關(guān)系1、商法與民法17一、商法與民法的關(guān)系1．聯(lián)系：（1）在法律劃分上，均屬私法。尤其是在民商合一的國家，往往認(rèn)為民法和商法的關(guān)系是一般法和特別法的關(guān)系，商法是民法的一部分。商事單行法規(guī)，只是為補充民法的規(guī)定，或為變更民法的規(guī)定。即使是民商分立的國家，也往往認(rèn)為商法是民法的特別法。（2）就調(diào)整對象來說，民法和商法都要調(diào)整一定的財產(chǎn)關(guān)系。（3）法律原則誠實信用原則、自愿、公平原則都兩法均適用。2．區(qū)別：（1）民法所關(guān)注的是民事主體之間地位的平等和利益的平衡，公平是其首要特征。商法關(guān)注的是商事主體的價值增值追求，保護(hù)營利是其首要特征。（2）就性質(zhì)而言，民法純屬私法，商法還有公法屬性；（3）就法律適用與效力而言，商法應(yīng)優(yōu)先適用。一、商法與民法的關(guān)系1．聯(lián)系：（1）在法律劃分上，均181．聯(lián)系：經(jīng)濟法和商法的調(diào)整對象在總體上都屬于經(jīng)濟關(guān)系。2．區(qū)別：（1）產(chǎn)生原因不同。經(jīng)濟法產(chǎn)生的基礎(chǔ)在于市場存在缺陷：不完全競爭、信息不完全、公共物品短缺、外部效應(yīng)等等。（2）作用過程不同（3）規(guī)范內(nèi)容不同（4）調(diào)整對象不同。前者的調(diào)整對象主要是橫向的經(jīng)濟關(guān)系，后者是縱向的經(jīng)濟關(guān)系二、商法和經(jīng)濟法的關(guān)系1．聯(lián)系：經(jīng)濟法和商法的調(diào)整對象在總體上都屬于經(jīng)濟關(guān)19民法商法經(jīng)濟法市場企業(yè)政府民法商法經(jīng)濟法市場企業(yè)政府20三、商法與行政法的關(guān)系1、聯(lián)系：商法中的公法性規(guī)范主要是行政法律規(guī)范，如商事登記制度。這是行政法對商法的補充2、區(qū)別：產(chǎn)生依據(jù)不同、主體不同、性質(zhì)不同、調(diào)整方法不同、主體權(quán)利不同。三、商法與行政法的關(guān)系1、聯(lián)系：商法中的公法性規(guī)范主要是行政21四、商法的獨立性問題中國的商法已經(jīng)發(fā)展成一個獨立的法律部門，制定《商法典》或《商法通則》是中國商法真正獨立的標(biāo)志。目前，學(xué)界提出制定《商法通則》（《商事通則》）的呼聲很高，草案已經(jīng)在起草之中。四、商法的獨立性問題中國的商法已經(jīng)發(fā)展成一個獨立的法律部門，22第五節(jié)商法的產(chǎn)生和發(fā)展1、商法的起源2、歐洲早期商事立法3、現(xiàn)代商事法的發(fā)展與當(dāng)代主要商法法系的形成第五節(jié)商法的產(chǎn)生和發(fā)展1、商法的起源23第六節(jié)近現(xiàn)代中國商法體系一、商法典二、商法通則+商事單行法第六節(jié)近現(xiàn)代中國商法體系一、商法典24商事通則（商法通則）的主要內(nèi)容：第一章：總則，規(guī)定商法的適用范圍和適用規(guī)則；第二章：商主體，規(guī)定商主體的基本形式和種類；第三章：商行為與商業(yè)代理，包括商事行為與商事代理的構(gòu)成、一般商事行為和特殊商事行為等；第四章：商業(yè)登記，包括登記機關(guān)、范圍、程序等；第五章：商業(yè)名稱，包括其取得、種類、商號權(quán)等；第六章：商業(yè)賬簿，包括賬簿的種類、內(nèi)容和置備等；第七章：商事訴訟時效，包括適用范圍、起算、中斷、終止和延長以及期間屆滿的法律后果；第八章：商事責(zé)任，包括種類和承擔(dān)方式；第九章：附則，包括商事部門法的范圍及制定、有關(guān)術(shù)語的含義、生效時間和解釋機關(guān)等。商事通則（商法通則）的主要內(nèi)容：第一章：總則，規(guī)定商法的適用25第一節(jié)商主體概述第二節(jié)商法人第三節(jié)商個人第四節(jié)商合伙第五節(jié)商中間人第六節(jié)商輔助人第二章商主體第一節(jié)商主體概述第二章商主體26第一節(jié)概述一、商主體的概念與特征二、商主體分類第一節(jié)概述一、商主體的概念與特征27一、商主體的概念與特征商主體又稱商事法律關(guān)系的主體，是指依照法律規(guī)定參與商事法律關(guān)系，能夠以自己的名義從事商行為，享受權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的人，包括個人和組織。一、商主體的概念與特征商主體又稱商事法律關(guān)系的主體，是指依照28二、商主體的分類商個人、商法人、商合伙、商中間人、商輔助人二、商主體的分類商個人、商法人、商合伙、商中間人、商輔助人29商法人：是指按照法定構(gòu)成要件和程序設(shè)立的，擁有法人資格，參與商事法律關(guān)系，依法獨立享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的組織。第二節(jié)商法人商法人：是指按照法定構(gòu)成要件和程序設(shè)立的，擁有法人資格，參與30商法人的特征：1、通過法定設(shè)立程序，獲得權(quán)利能力和行為能力，具有獨立的人格；2、具有獨立的財產(chǎn)和財產(chǎn)權(quán)；3、具有統(tǒng)一的組織機構(gòu)和意思機關(guān)；4、是獨立的責(zé)任主體，以全部財產(chǎn)為限對外承擔(dān)法律責(zé)任；5、是商主體，只能從事商行為，并在其法定授權(quán)范圍內(nèi)從事這種行為。商法人的特征：31商法人的分類：國有商法人集體商法人合營或合資商法人私營商法人外商投資商法人商法人的分類：32第三節(jié)商個人指按照法定構(gòu)成要件和程序取得特定的商主體資格，獨立從事商行為，依法承擔(dān)法律上的權(quán)利和義務(wù)的個體。第三節(jié)商個人指按照法定構(gòu)成要件和程序取得特定的商主體資格，33公民成為商個人，必須符合的法律構(gòu)成要件：1、公民從事的商業(yè)活動必須具有營利性；2、公民成為商個人必須符合法定程序；3、公民成為商個人，必須同時符合人的條件和資本條件的雙重要求。公民成為商個人，必須符合的法律構(gòu)成要件：34商個人的分類：個體工商戶私營企業(yè)者農(nóng)村承包經(jīng)營戶商個人的分類：35第四節(jié)商合伙指兩個或兩個以上的合伙人按照法律和合伙協(xié)議的規(guī)定共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險，合伙人對合伙經(jīng)營所產(chǎn)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的商事組織。第四節(jié)商合伙指兩個或兩個以上的合伙人按照法律和合伙協(xié)議的規(guī)36法律特征：1、商合伙必須由兩個或兩個以上的合伙人共同組建；2、商合伙設(shè)立的基礎(chǔ)是合伙合同；3、商合伙的財產(chǎn)為合伙人共有；4、商合伙所從事的商事經(jīng)營活動由合伙人共同為之，也可共同委托一人或數(shù)人代理；各合伙人對事務(wù)的執(zhí)行享有同等權(quán)利和義務(wù)；5、合伙人對合伙企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。法律特征：37商合伙的分類：1、個人合伙：兩個以上的自然人按照合伙協(xié)議，各自提供資金、實物、技術(shù)等，合伙經(jīng)營、共同勞動，共擔(dān)風(fēng)險、共享收益的商事組織。2、合伙型聯(lián)營：企事業(yè)單位之間依照聯(lián)營合同組建的共同出資、共同經(jīng)營、共分利潤、共同承擔(dān)無限連帶責(zé)任的商事組織。3、合伙企業(yè)：自然人、法人和其他組織依照合伙企業(yè)法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。商合伙的分類：38普通合伙與有限合伙1、普通合伙就是通常的民事合伙與商事合伙。2、有限合伙是指有普通合伙人與不參與合伙事務(wù)管理、以出資額為限對合伙債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任的有限合伙人組成的合伙組織。3、普通合伙與有限合伙的區(qū)別：有限合伙人無權(quán)參與合伙事務(wù)的管理。如有限合伙人實際參與了合伙事務(wù)的執(zhí)行與管理，特別是實施了對合伙事務(wù)的控制與管理，須同普通合伙人一樣承擔(dān)責(zé)任。普通合伙與有限合伙1、普通合伙就是通常的民事合伙與商事合伙。39民事合伙與商事合伙民事合伙與商事合伙是大陸法系國家對合伙的一種劃分方式。民事合伙是指以自由職業(yè)者組成的從事民事活動的合伙組織，包括律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所、醫(yī)師診所等。這類合伙由合伙人以自身或雇員的某種特長或技能為提供民事服務(wù)。中國法律一般不區(qū)分民事合伙與商事合伙，但《合伙企業(yè)法》將律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等排除，從而只調(diào)整商事合伙。民事合伙與商事合伙民事合伙與商事合伙是大陸法系國家對合伙的一40民事合伙與商事合伙的區(qū)別1、民事合伙突出合伙的契約性；商事合伙強調(diào)合伙的組織性。2、民事合伙可以是相對固定的也可以是臨時性的；商事合伙大多是固定的合伙關(guān)系，營業(yè)具有連續(xù)性。3、民事合伙不需要登記；商事合伙必須登記。4、法律對商事合伙的要求比對民事合伙的要求嚴(yán)格，如競業(yè)禁止等；但商事合伙的基本原理與民事合伙是相同或相近的。民事合伙與商事合伙的區(qū)別1、民事合伙突出合伙的契約性；商事合41第五節(jié)商中間人分類：1、代理商：指一種獨立的商事經(jīng)營者，他接受委托，固定地為其他業(yè)主促成交易或以其他業(yè)主的名義締結(jié)交易。2、居間商：指居間人向委托人報告訂立合同的機會或者提供訂立合同的媒介服務(wù)，委托人支付報酬的行為。3、行紀(jì)商：指以自己的名義為他人（委托人）購買或銷售貨物、有價證券，并以其作為職業(yè)性經(jīng)營的人。第五節(jié)商中間人分類：42代理商和居間商的區(qū)別1、代理商一般為固定的委托人所用，以委托人利益為基礎(chǔ)將進(jìn)行代理活動；而居間商并非根據(jù)契約關(guān)系固定的為委托人從事促成活動，它是自由獨立的商人，不受雇傭契約約束。2、在某種情況下（如隱名代理），代理商需要對代理活動負(fù)法律責(zé)任；而居間商并非合同當(dāng)事人，對促成的商事活動及其導(dǎo)致的法律后果不負(fù)責(zé)任。3、代理商不得“雙方代理”，其傭金取得來源于委托人；而居間商可以與合同雙方當(dāng)事人約定合理傭金，居間商的傭金由合同當(dāng)事人兩者負(fù)擔(dān)。代理商和居間商的區(qū)別1、代理商一般為固定的委托人所用，以委托431、行紀(jì)商多存在于特定的經(jīng)濟領(lǐng)域中，如證券、期貨和其他商業(yè)貿(mào)易等，但不包括不動產(chǎn)領(lǐng)域。而代理商的代理事務(wù)范圍較廣，只要是企業(yè)的經(jīng)營事務(wù)，代理商都可代理。2、行紀(jì)商是以自己的名義為委托人辦理委托事務(wù)，并且自己先取得行為的法律效果，然后再移轉(zhuǎn)于委托人。而代理商必須以委托人的名義進(jìn)行代理活動，由此產(chǎn)生的法律效果直接歸屬于委托人。3、代理商一般是長期地接受委托人的委托而代理其商事事務(wù)，而行紀(jì)商則不是長期地接受委托人的委托，他們僅僅根據(jù)單獨委托或個別委托而為委托人的利益處理委托事務(wù)。在學(xué)理上，行紀(jì)被稱為間接代理，但其并非法律意義上的代理制度。代理商和行紀(jì)商的區(qū)別1、行紀(jì)商多存在于特定的經(jīng)濟領(lǐng)域中，如證券、期貨和其他商業(yè)貿(mào)44概念：又稱商使用人，它是在商事交易過程中，從屬于商主體，受商主體委任或支配，輔助商主體開展商事經(jīng)營活動的人。分類：經(jīng)理人代辦人第六節(jié)商輔助人概念：又稱商使用人，它是在商事交易過程中，從屬于商主體，受商45經(jīng)理人的定義在民商分立立法例的國家和地區(qū)（如德、日、韓、中國澳門等），一般在商法典總則中將經(jīng)理人歸入商輔助人作出規(guī)定；而民商合一立法例的國家和地區(qū)（如意大利、瑞士、中國臺灣地區(qū)等），則一般在民法典中對經(jīng)理做出規(guī)定。《意大利民法典》第2203條將經(jīng)理人定義為“接受企業(yè)主的委托經(jīng)營商業(yè)企業(yè)的人”，我國臺灣地區(qū)“民法”第553條將經(jīng)理規(guī)定為“有為商號管理事務(wù)，及為其簽名之權(quán)利之人”；在英美法判例上，對經(jīng)理的理解曾經(jīng)被表達(dá)為“Manager”，意指一個被選任用來經(jīng)營、指導(dǎo)或管理他人公司及其分支機構(gòu)的人，他被授予一定的獨立經(jīng)營權(quán)。經(jīng)理人的定義在民商分立立法例的國家和地區(qū)（如德、日、韓、中國46經(jīng)理權(quán)經(jīng)理權(quán)本質(zhì)上是一種商事代理權(quán)，它以民事代理權(quán)為基礎(chǔ)，具有自己的特點。經(jīng)理權(quán)的特征表現(xiàn)為：1、是典型的直接代理人；2、在簽名上附有標(biāo)明經(jīng)理權(quán)權(quán)限的標(biāo)記；3、主要權(quán)限在于為商主體管理事務(wù)，并為商號簽名；4、只有完全商人才可被授予被代理人經(jīng)理權(quán)；5、明示與登記相結(jié)合，經(jīng)理權(quán)授予才能生效；6、經(jīng)理權(quán)受到權(quán)限范圍的限制；7、經(jīng)理權(quán)不具有單一性和排他性。經(jīng)理權(quán)經(jīng)理權(quán)本質(zhì)上是一種商事代理權(quán)，它以民事代理權(quán)為基礎(chǔ)，具47有關(guān)經(jīng)理權(quán)的兩個問題一、經(jīng)理權(quán)的登記效力各國立法對經(jīng)理權(quán)登記的效力表述不詳，主流有兩者觀點：一為登記要件主義，認(rèn)為注冊登記是經(jīng)理權(quán)授予的前提，未經(jīng)登記不生效；二為登記對抗主義，未經(jīng)登記依然生效，但不得對抗第三人。二、共同經(jīng)理權(quán)商人對幾個人共同授予的經(jīng)理權(quán)成共同經(jīng)理權(quán)，這意味著在企業(yè)中幾個人對企業(yè)主擁有代理權(quán)。德、法、韓等國以及我國臺灣地區(qū)都規(guī)定了共同經(jīng)理權(quán)。共同經(jīng)理權(quán)的設(shè)置本質(zhì)上是為了限制經(jīng)理人的經(jīng)理權(quán)，使單獨的經(jīng)理人行使受限的經(jīng)理權(quán)時，對企業(yè)不產(chǎn)生效力。有關(guān)經(jīng)理權(quán)的兩個問題一、經(jīng)理權(quán)的登記效力二、共同經(jīng)理權(quán)48第三章商行為第一節(jié)商行為概述第二節(jié)一般商行為第三節(jié)特殊商行為第三章商行為第一節(jié)商行為概述49第一節(jié)商行為概述一、商行為的概念基于現(xiàn)代商行為的發(fā)展，就我國商法理論而言，商行為是指營業(yè)行為與投資行為，其實施主體主要為商事主體，還包括一般民事主體。一般認(rèn)為商行為是依商法所規(guī)定的商事主體以營利性營業(yè)為目的而從事的行為。第一節(jié)商行為概述一、商行為的概念50

1、商行為一般是是商主體所從事的行為2、商行為是以營利為目的的法律行為

3、商行為具有營業(yè)性（經(jīng)營性）4、商行為是體現(xiàn)商事交易特點的行為傳統(tǒng)商法之商行為特征：二、商行為的特征1、商行為一般是是商主體所從事的行為2、商行為是以營利為目51我國商法的商行為特征1、以營利為目的2、主要表現(xiàn)為營業(yè)行為但又不限于營業(yè)行為3、主要是商主體實施的行為，但一般民事主體也可以成為商行為的實施主體我國商法的商行為特征1、以營利為目的52商事行為與民事行為的區(qū)別1、商事行為的目的意思中包含營利動機。營利性是商行為具有獨立價值而區(qū)別于民事行為的關(guān)鍵所在。2、意思表示適用不同的法律規(guī)則。意思表示的自愿真實是民事行為生效的要件，商事行為領(lǐng)域卻有特殊規(guī)則存在，如公司契約，如果股東基于欺詐等原因與他人成立公司，只要取得了設(shè)立證書，基于企業(yè)維持的原則，該股東不得要求宣告公司無效，僅可以采取補救措施。3、行為能力具有不同的內(nèi)涵。民事行為能力取決于行為人的年齡、治理和精神狀況，商事行為能力的基礎(chǔ)則是資本經(jīng)營或財產(chǎn)能力。商事行為與民事行為的區(qū)別1、商事行為的目的意思中包含營利動機53一般商行為與特殊商行為絕對商行為與相對商行為單方商行為與雙方商行為基本商行為與輔助商行為固有商行為與推定商行為內(nèi)部商行為和外部商行為諾成性商行為和實踐性商行為三、商行為的分類一般商行為與特殊商行為三、商行為的分類54四、抽象商行為與具體商行為理論上可以將商行為分為抽象商行為與具體商行為，二者是上位階與下位階的關(guān)系。抽象商行為也叫一般商行為，是商法理論對具體商行為（也叫特殊商行為）抽象化的產(chǎn)物，體現(xiàn)商行為制度的本質(zhì)和基本規(guī)律；二者共同構(gòu)建了完整和系統(tǒng)化的商行為法律制度體系。目前我國沒有形式上的商法，因此也不存在抽向商行為的概念和相關(guān)的完整規(guī)則。但經(jīng)濟生活的要求使我國的具體商行為制度通過單行法的形式體現(xiàn)出來。四、抽象商行為與具體商行為理論上可以將商行為分為抽象商行為與55第二節(jié)一般商行為一、一般商行為概述一般商行為是大陸法系商法特有的概念，是形式理性的產(chǎn)物。除少數(shù)國家或地區(qū)在立法中稱為交易行為或市場行為外，大陸法系基本在立法中稱為商行為。一般商行為的概念界定，具有法律適用上的特殊意義。因為從表象上分析，大陸法系私法中的民事行為和商行為難以區(qū)分，二者均是交易行為并遵守相同的交易規(guī)則。只有通過法律對商行為的界定來揭示商行為不同于民事行為的本質(zhì)，才能將符合商行為特征的交易行為從一般交易行為中提取出來，使其接受商法的特殊調(diào)整。第二節(jié)一般商行為一、一般商行為概述56二、一般商行為的種類（一）商法上的債權(quán)行為（二）商法上的物權(quán)行為（三）商事交互計算二、一般商行為的種類（一）商法上的債權(quán)行為57交互計算交互計算是指經(jīng)常實施商行為的當(dāng)事人約定，以其相互間之交易所生之債權(quán)、債務(wù)為定期計算，互相抵消，僅支付其差額的契約關(guān)系。它實際上是一種活期賬戶結(jié)算方法。交互計算的構(gòu)成必須具有業(yè)務(wù)往來和交互計算的約定。交互計算交互計算是指經(jīng)常實施商行為的當(dāng)事人約定，以其相互間之58第三節(jié)特殊商行為一、特殊商行為的概念特殊商行為作為一個與一般商行為相對的概念，是從商法對商行為之特別調(diào)整的個性角度提出來的。它是指在商事交易中具有個性的，并受商法中的特別法或特別規(guī)則調(diào)整的商行為。第三節(jié)特殊商行為一、特殊商行為的概念59二、特殊商行為的種類商事買賣、商事代理、商事行紀(jì)、商事居間、商事信托、商事信用、商事期貨交易、商事融資租賃、商事倉儲、商事貨運另外還有商事合同、證券交易、商業(yè)票據(jù)、商業(yè)保險、海商、商業(yè)特許經(jīng)營、招投標(biāo)、拍賣、廣告。二、特殊商行為的種類商事買賣、商事代理、商事行紀(jì)、商事居間、60典當(dāng)融資典當(dāng)融資是指當(dāng)戶將其動產(chǎn)、財產(chǎn)權(quán)利作為當(dāng)物質(zhì)押或者將其房地產(chǎn)作為當(dāng)物抵押給典當(dāng)行，交付一定比例費用，取得當(dāng)金，并在約定期限內(nèi)支付當(dāng)金利息、償還當(dāng)金、贖回當(dāng)物的行為。我國典當(dāng)行的業(yè)務(wù)有以下特征：1、從事典當(dāng)?shù)氖墙?jīng)依法批準(zhǔn)的企業(yè)，典當(dāng)屬于商行為；2、典當(dāng)中要求有擔(dān)保，主要包括：動產(chǎn)及權(quán)利質(zhì)押、房地產(chǎn)抵押；3、當(dāng)?shù)洚?dāng)人在規(guī)定的回贖期內(nèi)不能贖回當(dāng)物時，則該當(dāng)物的所有權(quán)歸屬于典權(quán)人所有（絕當(dāng)物估價金額不足3萬元時），或由典權(quán)人以當(dāng)物的價值優(yōu)先清償（當(dāng)物估價金額超過3萬元時）典當(dāng)融資典當(dāng)融資是指當(dāng)戶將其動產(chǎn)、財產(chǎn)權(quán)利作為當(dāng)物質(zhì)押或者將61商事行為的獨立性考察一些民法學(xué)者否認(rèn)商事行為的獨立性，認(rèn)為商事行為與民事行為沒有本質(zhì)的區(qū)別。這樣的觀點顯然受到了民商合一理論的影響。但是，毋庸置疑的是，商事行為的基本特征清楚地表明：商事行為明顯地不同于一般的民事行為，在立法上應(yīng)當(dāng)以特殊的規(guī)范進(jìn)行規(guī)制。商事行為的獨立性考察一些民法學(xué)者否認(rèn)商事行為的獨立性，認(rèn)為商62一、商事行為與法律行為的區(qū)別1、商事行為與法律行為的理念不同法律行為作為技術(shù)上的構(gòu)造物，旨在實現(xiàn)私法自治，依當(dāng)事人的意思表示而由法律賦予一定私法上的效果，發(fā)生私法上權(quán)利的變動。商事行為的立法宗旨和理念是促進(jìn)交易便捷、安全地進(jìn)行，同時關(guān)注第三人及國家的利益，因此，作為私法意義的商事行為理應(yīng)更多地接受國家的干預(yù)，所以商法具有公法的因素。一、商事行為與法律行為的區(qū)別1、商事行為與法律行為的理念不同632、商行為與法律行為的生效要件不同依民法原理，法律行為一般生效要件包括當(dāng)事人須有相應(yīng)的行為能力；須有真實的意思表示；合法的標(biāo)的；標(biāo)的須可能和確定等四項。但是商法為促進(jìn)交易的迅捷與安全，對民法上的個別生效要件做出了變更。一是行為能力；二是意思表示。關(guān)于行為能力，商法重視對商主體資格的審查，特別是營業(yè)能力。關(guān)于意思表示，商事行為完成后，原則上表意人不得以意思表示瑕疵為由主張行為之撤銷或無效。2、商行為與法律行為的生效要件不同依民法原理，法律行為一般生643、商行為與法律行為作用不同法律行為遵循自主、自愿、自力的“私法自治”宗旨，目的在于完善市場機制，因為健全的市場機制必須以健全的法律行為制度為其基本要素，這使得法律行為制度完全與市場趨于一致。商事行為的作用在于通過簡化商行為格式，節(jié)約交易費用，降低交易成本。3、商行為與法律行為作用不同法律行為遵循自主、自愿、自力的“65二、商事行為與民事法律行為的區(qū)別商事行為簡化了交易的方式和程序，同時強化了對商人（即商行為一方當(dāng)事人）利益的保護(hù)；對商行為規(guī)定的法定利率比一般民事流轉(zhuǎn)的利率高；在商事行為方面，債務(wù)人應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任是根據(jù)審判實踐的推定，在民事行為方面，連帶責(zé)任應(yīng)由合同做出專門的規(guī)定；在商行為中，握有抵押品的債權(quán)人對抵押品擁有更大的權(quán)利；為了保護(hù)商行為產(chǎn)生的權(quán)利，規(guī)定了縮短的訴訟時效期限；商行為的糾紛可以提交特別司法機關(guān)處理。（一）商事行為在具體制度上區(qū)別于民事法律行為二、商事行為與民事法律行為的區(qū)別商事行為簡化了交易的方式和程66（二）商事行為不同于民事行為的經(jīng)濟本質(zhì)從其經(jīng)濟本質(zhì)研究，民事行為和商事行為均屬于社會再生產(chǎn)過程中不可或缺的流通環(huán)節(jié)，是商品交換的法律表述。但是二者代表了商品交換的不同階段和形態(tài)。民事法律行為是簡單商品交換的法律表達(dá)，而商事行為的經(jīng)濟本質(zhì)就是以商品流通為手段的資本增值行為，是近現(xiàn)代發(fā)達(dá)商品經(jīng)濟的法律表達(dá)。（二）商事行為不同于民事行為的經(jīng)濟本質(zhì)從其經(jīng)濟本質(zhì)研究，民事67（三）民事行為與商事行為的價值取向不同1、民事法律行為以意思自治實現(xiàn)公平（1）商品經(jīng)濟是民事法律行為及其價值取向所反映的經(jīng)濟基礎(chǔ)。（2）民事法律行為的價值取向的終點是人的“尊嚴(yán)”。2、商事行為以營利為目的，追求效益至上（1）市場經(jīng)濟是商事行為及其價值取向所反映的經(jīng)濟基礎(chǔ)。（2）商事行為價值取向的終點是趨利避害。（三）民事行為與商事行為的價值取向不同1、民事法律行為以意思68三、關(guān)于商事行為的立法例1、概括主義采概括主義的國家對商事行為概念徑直做出簡潔的立法界定，也即做出歸納性的抽象定義。2、列舉主義采列舉主義的國家未對商事行為概念做出歸納性的抽象定義，而是依法列舉若干種類的商行為，讓具體行為來確定商事行為的概念。3、概括主義和列舉主義結(jié)合既對商事行為做出歸納性定義，又列舉出若干種類的商事行為。三、關(guān)于商事行為的立法例1、概括主義69第一節(jié)商事登記概述第二節(jié)商事登記的對象與登記管理機關(guān)第三節(jié)商事登記的種類第四節(jié)商事登記的程序第五節(jié)商事登記的效力第六節(jié)商事登記的監(jiān)督管理第四章商事登記第一節(jié)商事登記概述第四章商事登記70一、商事登記的概念、特征二、商事登記立法三、商事登記的限制四、商事登記的意義第一節(jié)概述一、商事登記的概念、特征第一節(jié)概述71一、商事登記的概念、特征概念：商事登記是指商主體或商主體的籌辦人，為了設(shè)立、變更或終止商主體資格，依照商事登記法規(guī)、商事登記法規(guī)實施細(xì)則以及其他特別法規(guī)定的內(nèi)容和程序，由當(dāng)事人將登記事項向營業(yè)所所在地登記機關(guān)提出，經(jīng)登記機關(guān)審查核準(zhǔn)，將登記事項記載于登記薄的法律行為。一、商事登記的概念、特征概念：商事登記是指商主體或商主體的籌72特征：1、商事登記是導(dǎo)致商主體設(shè)立、變更或終止的法律行為；2、是一種要式法律行為；3、是國家利用公權(quán)干預(yù)商事活動的行為；4、是創(chuàng)設(shè)和確立商事法律關(guān)系的基本要素。特征：73（一）強制登記原則。和任意登記原則對應(yīng)，要取得商人資格，必須登記。綜合各國規(guī)定，強制登記主義是基本原則，僅少數(shù)商人無需登記?！度毡旧谭ǖ洹芬?guī)定：“本法中有關(guān)商業(yè)登記、商號及商業(yè)賬簿的規(guī)定，不適用于小商人（即營業(yè)資金在50萬元以下的非公司形態(tài)商人）?！蔽覈_灣地區(qū)商業(yè)登記法則對下列事項免于商事登記：沿門沿街叫賣者；于市場外設(shè)攤營業(yè)者；農(nóng)林、漁、牧業(yè)者；家庭手工業(yè)者；由主管機關(guān)所定的小規(guī)模營業(yè)者。商事登記的原則（一）強制登記原則。和任意登記原則對應(yīng)，要取得商人資格74（二）全面審查原則。登記主管機關(guān)全面審查登記的企業(yè)是否是一個經(jīng)濟實體，是否可以取得商人資格。從業(yè)人員資格、能力的審查、資本額、機構(gòu)健全性的審查、企業(yè)名稱的審查。（三）公開登記原則。不論是設(shè)立、變更或注銷登記，所有登記事項都要向社會公開，每個人都有權(quán)查閱、復(fù)制登記簿上的內(nèi)容。公開登記通過以下渠道：在指定報刊上公開；登記機關(guān)向公眾提供查閱服務(wù)。（二）全面審查原則。登記主管機關(guān)全面審查登記的企業(yè)是75二、商事登記立法指規(guī)范商事登記行為，確定商事登記主管機關(guān)、登記內(nèi)容、登記程序等事項，調(diào)整商事登記關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。二、商事登記立法指規(guī)范商事登記行為，確定商事登記主管機76商事登記立法的體例1、由商法典規(guī)定商事登記制度。如《德國商法典》、《日本商法典》、《韓國商法典》。2、由專門法規(guī)規(guī)定商事登記制度。如日本在商法典之外另制定有《商事登記法》。3、有相關(guān)企業(yè)法規(guī)定。如英國與美國，英國是由各相關(guān)公司法規(guī)定，美國是由社團(tuán)法規(guī)定。在我國，對于三種不同的商主體適用不同的法律法規(guī)。公司登記適用公司法及相關(guān)法規(guī)；非法人企業(yè)適用《合伙企業(yè)法》等相關(guān)法律法規(guī)；外商投資企業(yè)適用三資企業(yè)法等相關(guān)法律法規(guī)。商事登記立法的體例1、由商法典規(guī)定商事登記制度。如《德國商法77商事登記立法原則的歷史考察1、放任設(shè)立原則。這一原則流行于歐洲中世紀(jì)后期商業(yè)興盛時期。此原則弊端頗多，已基本不被采用。2、特許原則。早期歐洲國家公司設(shè)立多奉行這一原則，但這一原則對商主體采禁止態(tài)度，不利于商事交易的發(fā)展，已基本不用。商事登記立法原則的歷史考察1、放任設(shè)立原則。這一原則流行于歐783、核準(zhǔn)原則。根據(jù)這一原則，商主體的設(shè)立和存續(xù)不僅要符合法定條件，還需行政機關(guān)許可，實質(zhì)上是用行政特許代替君主特許，對商主體的限制不如特許原則嚴(yán)格。4、準(zhǔn)則原則。法律預(yù)先設(shè)定商主體成立和存在的必要條件，只要符合條件，就可以獲得主體資格，無須行政機關(guān)批準(zhǔn)。該原則的弊端是，如果法律規(guī)定不夠詳細(xì)和嚴(yán)謹(jǐn)，則容易產(chǎn)生漏洞。5、嚴(yán)格準(zhǔn)則主義。根據(jù)這一原則，法律不僅規(guī)定商主體成立和存在的條件，而且規(guī)定商主體的嚴(yán)格責(zé)任，登記機關(guān)對商主體設(shè)立和存續(xù)沒有自由裁量權(quán)，設(shè)立程序較為寬松，但對社會的責(zé)任加大了。3、核準(zhǔn)原則。根據(jù)這一原則，商主體的設(shè)立和存續(xù)不僅要符合法定79三、商事登記的限制指對于不符合法定要求的登記事項不予登記的制度。從理論上說，一般包括主體和行為的限制，主體的限制主要包括職務(wù)上和能力上的限制；行為的限制主要包括行為符合法律規(guī)定的一般要求和具體要求。三、商事登記的限制指對于不符合法定要求的登記事項不予登記的制80四、商事登記的意義1、使商主體得以成立和存續(xù)；2、有利于商主體確立經(jīng)營信譽；3、有利于保護(hù)交易相對人和社會公眾的利益；4、有利于國家建立良好的商事經(jīng)營的法律秩序。四、商事登記的意義1、使商主體得以成立和存續(xù)；81商事登記與商主體成立的關(guān)系第一種做法是，商事登記為商主體成立的必要條件，未經(jīng)登記不能成立商主體。稱為商主體成立要件主義。第二種做法是，將商主體的設(shè)立登記視為商主體成立后依法需進(jìn)行的行為，奉行先設(shè)立后登記原則。稱為商主體非成立要件主義。商事登記與商主體成立的關(guān)系第一種做法是，商事登記為商主體成立82我國現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定則難以歸入以上兩種立法原則之中。依照我國商事登記的相關(guān)規(guī)定，商事登記是各類商事主體成立的必要條件，是商法人取得法人資格的前提條件，也是不具備法人條件的商主體取得經(jīng)營資格的前提條件。未經(jīng)登記，行為人即使以商事主體的名義實施了商事經(jīng)營活動，也不得享有商事主體的權(quán)利，同時也不必履行商事主體的義務(wù)，該行為可認(rèn)定為無效行為。我國現(xiàn)行的相關(guān)規(guī)定則難以歸入以上兩種立法原則之中。依照我國商83第二節(jié)商事登記的對象與登記管理機關(guān)一、登記對象1、具備企業(yè)法人條件的企業(yè)；2、不具備企業(yè)法人條件的企業(yè)或經(jīng)營組織。第二節(jié)商事登記的對象與登記管理機關(guān)一、登記對象84二、登記管理機關(guān)世界上主要有四種模式：1、法院是商事登記機關(guān)。如德國和韓國。2、法院和行政機關(guān)均為登記機關(guān)。如法國。3、行政機關(guān)或?qū)ｉT設(shè)立的附屬行政機構(gòu)作為登記機關(guān)。如美國、英國、日本。4、專門注冊中心和商會為登記機關(guān)。如荷蘭。我國的登記機關(guān)是國家工商行政管理機關(guān)二、登記管理機關(guān)世界上主要有四種模式：851、名稱登記2、出資人登記登記3、住所登記4、法定代表人登記5、注冊資金登記6、章程登記7、企業(yè)類型和經(jīng)濟性質(zhì)8、經(jīng)營范圍登記一、開業(yè)登記（設(shè)立登記）第三節(jié)商事登記的種類1、名稱登記一、開業(yè)登記第三節(jié)商事登記的種類86商事登記機關(guān)對已成立的商主體，因其自身情況發(fā)生變化，變更已登記事項的法律行為。通常，商主體因合并、分立、轉(zhuǎn)讓、出租、聯(lián)營以及因名稱、住所、經(jīng)營場所、法定代表人、經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營期限、注冊資金等發(fā)生變化都直接導(dǎo)致其變更登記。二、變更登記商事登記機關(guān)對已成立的商主體，因其自身情況發(fā)生變化，變更已登87商主體解散、歇業(yè)、被撤銷、宣告破產(chǎn)或者因其他原因終止?fàn)I業(yè)時，必須辦理注銷登記。三、注銷登記商主體解散、歇業(yè)、被撤銷、宣告破產(chǎn)或者因其他原因終止?fàn)I業(yè)時，88企業(yè)分支機構(gòu)是企業(yè)在其住所或主營業(yè)地以外的地方設(shè)立不具有法人資格的附屬經(jīng)營機構(gòu)，如分店、分廠、分公司等，但不包括具有法人資格的子公司等形式上獨立而實質(zhì)上從屬的企業(yè)。設(shè)立企業(yè)分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向登記機關(guān)提交設(shè)立申請書，企業(yè)章程，營業(yè)執(zhí)照等文件。四、企業(yè)分支機構(gòu)登記企業(yè)分支機構(gòu)是企業(yè)在其住所或主營業(yè)地以外的地方設(shè)立不具有法人89申請受理審查核準(zhǔn)發(fā)照公告1．形式審查2．實質(zhì)審查3．折衷審查第四節(jié)商事登記的程序申請受理審查核準(zhǔn)發(fā)照公告1．形式審查第四節(jié)商事登記的程序90第五節(jié)商事登記的效力與監(jiān)督管理1、未履行商事登記之事項在法律上對第三人具有何種效力；2、已履行商事登記之事項在法律上對第三人具有何種效力。一、商事登記的效力第五節(jié)商事登記的效力與監(jiān)督管理1、未履行商事登記之事項在法91（一）公示效力1、應(yīng)登記的事項業(yè)已登記與公告后，皆可對抗第三人。2、應(yīng)登記事項未經(jīng)登記或公告，不得對抗善意第三人。3、情況不實的登記不得對抗善意第三人。（一）公示效力1、應(yīng)登記的事項業(yè)已登記與公告后，皆可對抗第三92（二）特殊效力1、彌補效力法律關(guān)系一經(jīng)商事登記，有關(guān)當(dāng)事人不得再主張原來存在的某些瑕疵登記即產(chǎn)生實質(zhì)上彌補該瑕疵的相同效力。2、附隨效力指伴隨著商事登記，可以進(jìn)行一定的行為，或者免除一定的責(zé)任。（二）特殊效力1、彌補效力93二、商事登記的監(jiān)督管理企業(yè)登記檔案管理企業(yè)證照管理企業(yè)年度檢驗制度商事登記監(jiān)督管理是指商事登記主管機關(guān)基于商事登記而對商主體依法實行的監(jiān)督管理。分為社會公眾的監(jiān)督管理和登記主管機關(guān)的監(jiān)督管理。社會公眾的監(jiān)督管理主要是規(guī)定公眾享有查閱商事登記簿、與登記相關(guān)的資料信息的權(quán)利。登記機關(guān)的監(jiān)督管理主要是對于商主體違反登記法規(guī)的行為有權(quán)進(jìn)行處罰。二、商事登記的監(jiān)督管理企業(yè)登記檔案管理商事登記監(jiān)督管94三、中國商事登記的現(xiàn)狀與問題（一）現(xiàn)狀中國現(xiàn)階段沒有一部專門的商事登記法，也沒有在《民法通則》或相關(guān)法律中就商事登記制度做出集中而系統(tǒng)的規(guī)定。現(xiàn)行商事登記制度分別以《企業(yè)法人登記管理條例》及其實施細(xì)則、《公司登記管理條例》、《合伙企業(yè)登記管理條例》、《個人獨資企業(yè)登記管理辦法》等行政法規(guī)與規(guī)章表現(xiàn)出來。三、中國商事登記的現(xiàn)狀與問題（一）現(xiàn)狀95（二）存在的問題1、法規(guī)重疊、體系混亂2、法規(guī)存在盲點、漏洞和空白3、法律法規(guī)相互之間存在矛盾4、法律位階普遍較低5、差別待遇現(xiàn)象嚴(yán)重且程序極不統(tǒng)一（二）存在的問題1、法規(guī)重疊、體系混亂96（三）中國商事登記制度的完善1、完善商主體資格取得的前提條件2、改革年檢制度3、強化公告制度4、完善登記程序5、增設(shè)更正登記制度（三）中國商事登記制度的完善1、完善商主體資格取得的前提條件97第一節(jié)商號的概念與特征第二節(jié)商號的種類第三節(jié)商號的取得與廢除第四節(jié)商號的登記第五節(jié)商號的廢止第六節(jié)商號權(quán)第五章商號第一節(jié)商號的概念與特征第五章商號98概念：又稱商事名稱、商業(yè)名稱，它是指商主體在從事商行為時所使用的名稱，即商主體在商事交易中為法律行為時，用以署名或讓他的代理人用其與他人進(jìn)行商事交往的名稱。第一節(jié)商號的概念與特征概念：又稱商事名稱、商業(yè)名稱，它是指商主體在從事商行為時99我國《民法通則》中對個體工商戶和個人合伙的商事名稱稱為“字號”，而《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》中對工商企業(yè)的名稱稱為“企業(yè)名稱”，與此同時，該規(guī)定第7條將“字號”等同于“商號”。我國《民法通則》中對個體工商戶和個人合伙的商事名稱稱100特征：1、商號本身不是法律上權(quán)利義務(wù)的承擔(dān)者；2、商主體用于代表自己的名稱，相互區(qū)別的標(biāo)志；3、商號是商主體的商事名稱，只有商主體在從事商行為時才可以使用。特征：101商號的功能1、商號是商主體法律人格的彰顯2、商號能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益3、商號是建立消費信賴的基礎(chǔ)商號的功能1、商號是商主體法律人格的彰顯2、商號能為企業(yè)帶來102商號與其他商事標(biāo)記的區(qū)別：1、與商事經(jīng)營者的姓名2、與商店招牌3、與行號4、與商號縮寫5、與注冊商標(biāo)6、與服務(wù)商標(biāo)7、與原產(chǎn)地標(biāo)記商號與其他商事標(biāo)記的區(qū)別：103行號最大區(qū)別：行號僅指企業(yè)，商號指明商主體注冊商標(biāo)一定經(jīng)營企業(yè)的特種商品或產(chǎn)品的標(biāo)記，適用商標(biāo)法。服務(wù)商標(biāo)服務(wù)的標(biāo)記，商號的人格權(quán)標(biāo)識意義要比服務(wù)商標(biāo)更明顯。原產(chǎn)地標(biāo)記并非由某一企業(yè)專有，而商號為某一企業(yè)專有。商號與類似標(biāo)記的比較行號最大區(qū)別：行號僅指企業(yè)，商號指明商主體注冊商標(biāo)一定經(jīng)營企104商號的起源商號作為商主體的名稱，其起源晚于姓名。但是商號權(quán)作為商主體在法律上所享有的權(quán)利，其形成幾乎與姓名權(quán)處于同一時間。有學(xué)者考證，商主體的名稱起源于合伙組織的出現(xiàn)，最初它被作為合伙組織的標(biāo)志而出現(xiàn)。但是在古羅馬法和日耳曼法中，合伙被視為一種契約，在法律上并不存在獨立的權(quán)利。到了中世紀(jì)，合伙和公司得到了進(jìn)一步發(fā)展，為了交易的方便，同時也為了明示組織所有人，人們便將幾個合伙人或股東的姓和在一起，組成一個商業(yè)名稱。也許就是現(xiàn)代商號的始祖。但這種商業(yè)名稱并未被作為私權(quán)受到法律保護(hù)，直到18世紀(jì)末、19世紀(jì)初，大陸法系國家頒布商法典時，才開始確認(rèn)商號權(quán)，并通過私法予以保護(hù)。商號的起源商號作為商主體的名稱，其起源晚于姓名。但是商號權(quán)作105簡單商號與組合商號獨資商號與公司商號人命商號、物名商號、混合商號原始商號、派生商號、繼獲商號第二節(jié)商號的種類簡單商號與組合商號第二節(jié)商號的種類106一、商號的選定商號的選定是指商主體按照法律的要求取得商號。在不同國家和地區(qū)，商號選定有兩種原則，一是商號自由原則，即商人選用何種商號，法律不加限制。采用這一原則的主要有美國、英國、日本等。二是商號真實原則，又稱為初始原則，法律對商號選定予以嚴(yán)格限制。采用這一原則的主要有德國、法國、瑞士等。第三節(jié)商號的取得與廢除一、商號的選定第三節(jié)商號的取得與廢除107在我國，從《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》的內(nèi)容看，商號制度應(yīng)屬于真實原則。該規(guī)定對商號選定有以下幾個方面的要求：1、商號應(yīng)依次由字號、行業(yè)或經(jīng)營特點、組織形式三部分組成。2、商號應(yīng)冠以商主體所在地的省或市或縣行政區(qū)劃名稱。3、某些商主體的名稱不能冠以所在地行政區(qū)劃名稱。4、商號當(dāng)中的字號應(yīng)當(dāng)由兩個以上的字組成。在我國，從《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》的內(nèi)容看，商號制度應(yīng)屬于真108二、商號選定的限制1、商主體原則上只允許使用一個商號；2、商號的內(nèi)容和文字涉及到法律所列舉的不得使用的事項時，將被禁止使用；3、商號的選定必須遵守語言文字的統(tǒng)一要求；4、設(shè)立分支機構(gòu)的商主體及其分支機構(gòu)商號的選定應(yīng)符合法定要求；5、聯(lián)營商事企業(yè)的名稱不得使用聯(lián)營成員的商號。二、商號選定的限制109一、商號的登記商號的登記，是指商主體對其所選定的商號按照法定要求和程序，在商事登記機構(gòu)辦理注冊手續(xù)，經(jīng)審查后獲得專有使用權(quán)，并實現(xiàn)公示的過程。類型：創(chuàng)設(shè)登記、變更登記、轉(zhuǎn)讓登記、廢止登記、撤銷登記、繼承登記效力：排他效力、救濟效力第四節(jié)商號的登記與廢止一、商號的登記第四節(jié)商號的登記與廢止110二、商號的廢止商號的廢止是指商號因不再被使用而從法律上失去效力的事實狀態(tài)。一般認(rèn)為商號的廢止分三種情形：1、實施了商號申請登記或預(yù)先登記者，在登記之后不再使用該商號。2、因商主體發(fā)生變更，商號同時變更，原有商號廢止。3、商主體未發(fā)生變更，但商號發(fā)生變更，原有商號亦廢止。二、商號的廢止商號的廢止是指商號因不再被使用而從法律上失去效111一、商號權(quán)的概念與特點商號權(quán)：是指商主體依法享有的對商號的專有使用權(quán)，它包括專有權(quán)和使用權(quán)兩個方面。第五節(jié)商號權(quán)商號權(quán)作為一種特殊的法律權(quán)利，具有以下幾個特點:其一，商號權(quán)具有區(qū)域性限制。其二，商號權(quán)具有公開性。其三，商號權(quán)具有可轉(zhuǎn)讓性。一、商號權(quán)的概念與特點第五節(jié)商號權(quán)商號權(quán)作為一種特殊的法律112商號權(quán)的性質(zhì)1、人格權(quán)說此說主張商號權(quán)為人格權(quán)的一種，主要因為商號為業(yè)主表彰自己的名稱，與姓名權(quán)實質(zhì)無異，與自然人一樣商事主體均有權(quán)決定、使用和依照規(guī)定改變自己的名稱，禁止他人干涉、盜用和假冒。2、財產(chǎn)權(quán)說此說主張商號一經(jīng)商事主體登記后享有專有權(quán)，此權(quán)利與商譽的維護(hù)息息相關(guān)，商譽包含一定經(jīng)濟價值和社會價值，屬于無形資產(chǎn)，此項權(quán)利可以轉(zhuǎn)讓、繼承，而作為人格權(quán)的名稱權(quán)是不能作為轉(zhuǎn)讓或繼承的標(biāo)的的。商號權(quán)的性質(zhì)1、人格權(quán)說2、財產(chǎn)權(quán)說1133、折中說該說認(rèn)為，商號權(quán)一方面有姓名權(quán)的排他效力，另一方面又可作為財產(chǎn)權(quán)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓和繼承，因而兼具人格權(quán)和財產(chǎn)權(quán)的特性。理由在于：一是商號作為表示自己名稱之用，具有獨立人格的基礎(chǔ)，所生之權(quán)具有人格權(quán)的特征；二是商號和營業(yè)商譽等聯(lián)系在一起，具有財產(chǎn)價值，可稱為轉(zhuǎn)讓、繼承之物，在這個意義上，商號權(quán)又歸屬于財產(chǎn)權(quán)；三是國際公約上把商號權(quán)視為知識產(chǎn)權(quán)（工業(yè)產(chǎn)權(quán)）的一種，如《巴黎公約》以及一些國家的國內(nèi)法將商號納入知識產(chǎn)權(quán)之列。而知識產(chǎn)權(quán)通常被認(rèn)為兼具人格權(quán)與財產(chǎn)權(quán)的性質(zhì)。因此，將商號權(quán)定位于人格權(quán)與財產(chǎn)權(quán)相結(jié)合的一種權(quán)利似乎更有道理。3、折中說114二、商號權(quán)的保護(hù)各國對商號的法律保護(hù)分為以下四種立法模式：1、在民商法中加以規(guī)定。2、以特別法的形式加以規(guī)定。3、在知識產(chǎn)權(quán)法中加以規(guī)定。4、在競爭法中加以規(guī)定。二、商號權(quán)的保護(hù)各國對商號的法律保護(hù)分為以下四種立法模式：115合法使用的商號必須受到法律上的保護(hù)，這是各國法律奉行的關(guān)于商號權(quán)的一個基本原則。商號權(quán)保護(hù)的方法通常有兩種：1、商號管理機關(guān)行使保護(hù)權(quán)。2、商號權(quán)利人行使保護(hù)權(quán)。合法使用的商號必須受到法律上的保護(hù)，這是各國法律奉行的關(guān)于商116三、商號權(quán)的取得方式商號權(quán)的取得方式通常有以下幾種：1、使用取得主義。指商號一經(jīng)使用，使用者即可取得該商號的專用權(quán)而無須履行法定登記手續(xù)。目前僅有少數(shù)國家采取該制度，如法國。2、登記對抗主義。指商號權(quán)的取得無須登記，但未經(jīng)登記不足以產(chǎn)生對抗第三人的效力。該制度主要體現(xiàn)在韓國、日本商法中。3、登記生效主義。指商號只有經(jīng)過登記才可使用，才具有排他性專用權(quán)。該制度在德國等國家實行，我國采取的也是該制度。三、商號權(quán)的取得方式商號權(quán)的取得方式通常有以下幾種：117四、商號權(quán)的內(nèi)容1、商號使用權(quán)指商主體對其商號享有獨占使用的權(quán)利，其他任何人不得干涉和非法使用。2、商號獨占權(quán)商號經(jīng)登記注冊后，在法律上具有排他效力，即商主體擁有拒絕他人使用的權(quán)利。3、商號變更權(quán)商號作為商主體的人格標(biāo)識，經(jīng)登記注冊后即具有穩(wěn)定性，不得擅自變更。但是，如果商主體因生產(chǎn)經(jīng)營需要，則可以依法申請變更。四、商號權(quán)的內(nèi)容1、商號使用權(quán)2、商號獨占權(quán)3、商號變更權(quán)1184、商號轉(zhuǎn)讓權(quán)商號作為一種特殊的財產(chǎn)形式，其轉(zhuǎn)讓的合法性得到了各國立法的肯定。具體如何轉(zhuǎn)讓，有以下兩種不同的立法。其一為絕對轉(zhuǎn)讓主義，在立法上奉行不得單獨轉(zhuǎn)讓的原則，即商號應(yīng)當(dāng)連同營業(yè)一起轉(zhuǎn)讓。奉行這一原則的主要有德國、意大利、日本等。其二為相對轉(zhuǎn)讓主義，在立法上奉行商號可單獨轉(zhuǎn)讓的原則，即商號不必連同營業(yè)一起轉(zhuǎn)讓。奉行這一原則的國家不多，主要是法國?？梢哉J(rèn)為我國采取的是商號不得單獨轉(zhuǎn)讓主義。如我國《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》第23條規(guī)定：“企業(yè)名稱可以隨企業(yè)或者企業(yè)的一部分一并轉(zhuǎn)讓；”4、商號轉(zhuǎn)讓權(quán)1195、商號出借權(quán)商號出借權(quán)也稱為商號許可使用權(quán)。指商主體將商號使用權(quán)部分或全部讓與他人的行為。商號出借現(xiàn)象在現(xiàn)實生活中普遍存在，如“掛靠”、“連鎖經(jīng)營”、“特許經(jīng)營”等。我國《企業(yè)名稱登記管理規(guī)定》及其實施辦法未對此作出規(guī)定。不過工商總局于2019年5月30日頒布實施的《關(guān)于連鎖店登記管理有關(guān)問題的通知》第2條第2款規(guī)定：“由總部參股設(shè)立或與總部無資產(chǎn)關(guān)系的門店，通過與總部簽訂合同，采取聯(lián)營的方式或者取得使用總部商標(biāo)、字號、經(jīng)營技術(shù)以及銷售總部商品的特許權(quán)，按照合同的約定共同經(jīng)營?！睆脑撘?guī)定中可以看出，至少在連鎖企業(yè)中的商號權(quán)出借已經(jīng)獲得了工商部門的認(rèn)可。5、商號出借權(quán)120五、商號權(quán)的沖突與協(xié)調(diào)（一）商號權(quán)之間的沖突1、國內(nèi)商號之間的沖突。我國的企業(yè)名稱登記注冊采用的是分級注冊、區(qū)域管理的原則，相同企業(yè)名稱的出現(xiàn)就不可避免。這種情況被一些不正當(dāng)競爭者利用，借他人之名氣推廣自己的產(chǎn)品，并常常在受到調(diào)查時把已獲工商登記作為抗辯理由。2、國內(nèi)企業(yè)與國外商號之間的沖突。國外企業(yè)很重視知識產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，其商標(biāo)、專利大多已在我國注冊并取得法律保護(hù)，國內(nèi)一些企業(yè)便利用我國商號制度的不足，適用國外企業(yè)的名稱。而我國企業(yè)到國外投資時知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)意識不足，一些老字號已經(jīng)被國外企業(yè)注冊了，如同仁堂、全聚德等老字號。五、商號權(quán)的沖突與協(xié)調(diào)（一）商號權(quán)之間的沖突121（二）商號權(quán)與商標(biāo)權(quán)的沖突對于企業(yè)來說，商號權(quán)和商標(biāo)權(quán)都是十分重要的權(quán)利，與企業(yè)的信譽息息相關(guān)。很多企業(yè)都將企業(yè)字號同時作為商標(biāo)注冊保護(hù)，如北京“同仁堂”既是字號也是注冊商標(biāo)。盡管商標(biāo)是商品和服務(wù)的標(biāo)記，而商號是企業(yè)特定化的標(biāo)志，但在實踐中這兩種權(quán)利既相互交叉又彼此包容，然而在我國的法律制度下對兩者的保護(hù)卻是相互分離的。由于沒有交互檢索系統(tǒng)，在商標(biāo)領(lǐng)域?qū)ι烫柌挥璞Ｗo(hù)，在商號領(lǐng)域則只對馳名商標(biāo)予以保護(hù)，兩者的沖突成為必然。主要表現(xiàn)為：一是將他人在先注冊的商標(biāo)相同或相似的文字登記為商號，導(dǎo)致社會公眾產(chǎn)生混淆；二是將與他人在先登記使用的商號相同或相似的文字注冊為商標(biāo)，引起誤認(rèn)。（二）商號權(quán)與商標(biāo)權(quán)的沖突對于企業(yè)來說，商號權(quán)和商標(biāo)權(quán)都是十122（三）商號權(quán)與域名之間的沖突近年來，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)越來越多地依靠互聯(lián)網(wǎng)這個平臺，以擴大知名度，推銷自己的商品和服務(wù)。在這種趨勢下，出現(xiàn)了一批“網(wǎng)上敲詐者”，其把別人的有一定知名度的商標(biāo)或商號大量注冊為域名，再出價讓權(quán)利人把這些域名“贖”回去，從而引發(fā)了域名與商標(biāo)權(quán)和商號權(quán)的沖突。（三）商號權(quán)與域名之間的沖突近年來，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)123（四）商號權(quán)與通用網(wǎng)址之間的沖突通用網(wǎng)址是在域名基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種新興的網(wǎng)絡(luò)名稱訪問技術(shù)，通過建立通用網(wǎng)址與網(wǎng)站地址URL的對應(yīng)關(guān)系，實現(xiàn)瀏覽器的一種便捷方式。這一技術(shù)在為網(wǎng)絡(luò)訪問者提供方便的同時，也給一些搶注者提供了可乘之機。他們搶注與他人的字號或注冊商標(biāo)完全相同的通用網(wǎng)址的行為，以使公眾誤以為搶注者與被搶注者有關(guān)聯(lián)。在實踐中“百事可樂”、“阿里巴巴”、”七喜“等著名字號或商標(biāo)都曾遭遇被搶注的問題。 （四）商號權(quán)與通用網(wǎng)址之間的沖突通用網(wǎng)址是在域名基礎(chǔ)上發(fā)展起124（五）協(xié)調(diào)與對策1、立法上明確商號權(quán)，構(gòu)建完整知識產(chǎn)權(quán)法律體系。這是從源頭上解決商號權(quán)保護(hù)問題的對策。在立法上，要結(jié)合我國國情，解決好與《與貿(mào)易有關(guān)的知識產(chǎn)權(quán)協(xié)議》（TRIPS）銜接問題。核心問題是賦予商號應(yīng)有的法律地位?！侗Ｗo(hù)工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約》規(guī)定，商號專用權(quán)的保護(hù)不受其登記主管機關(guān)轄區(qū)限制我國是該公約成員國，從履行會員國義務(wù)上講，我國立法應(yīng)與其一致。（五）協(xié)調(diào)與對策1、立法上明確商號權(quán)，構(gòu)建完整知識產(chǎn)權(quán)法律體1252、健全商號核定標(biāo)準(zhǔn)、完善登記管理制度。健全和完善商號的國家標(biāo)準(zhǔn)，作為企業(yè)名稱核準(zhǔn)登記標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)。確定以商號為核心的企業(yè)名稱登記管理制度。確立商號同行業(yè)唯一性原則，即同一行業(yè)不同地區(qū)的商號不能相同。建立一整套商號專用權(quán)的申請、審查、異議、爭議、確認(rèn)和事后救濟等程序和操作辦法。發(fā)生糾紛和沖突時，能夠有效啟動管理和救濟機制，解決爭端。2、健全商號核定標(biāo)準(zhǔn)、完善登記管理制度。健全和完善商號的國家1263、有針對性地協(xié)調(diào)商號權(quán)與商標(biāo)權(quán)的沖突。理順關(guān)系，改變我國商標(biāo)權(quán)優(yōu)于名稱權(quán)和商號權(quán)的現(xiàn)狀。《保護(hù)工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約》不僅將廠商名稱列為工業(yè)產(chǎn)權(quán)，而且將已注冊的企業(yè)名稱看作可對抗商標(biāo)注冊的“在先權(quán)”。修訂后的商標(biāo)法規(guī)定“申請注冊的商標(biāo)，應(yīng)當(dāng)有顯著特征，便于識別，并不得與他人在先取得的合法權(quán)利相沖突”。具體審查沖突雙方主觀故意，區(qū)別對待，制止惡意搶注、欺騙、誤導(dǎo)行為。在制定實施商號保護(hù)專門法律前，根本上的對策，是把商標(biāo)法效力范圍擴大到商號，給予商號與商標(biāo)權(quán)同等水平的保護(hù)。3、有針對性地協(xié)調(diào)商號權(quán)與商標(biāo)權(quán)的沖突。理順關(guān)系，改變我國1274、明確馳名商號的絕對權(quán)，給予其應(yīng)有的特別保護(hù)。給予馳名商號若干特別權(quán)利：一是給予其與馳名商標(biāo)同等的排他權(quán)；二是加大力度，打擊針對馳名商號的侵害；三是支持馳名商號保持傳統(tǒng)特色，使其產(chǎn)品與商號保持風(fēng)格上、內(nèi)涵上的傳統(tǒng)。在實踐中，要綜合考察商號的歷史淵源和產(chǎn)品脈絡(luò)，通過市場、行政和司法三種手段，挖掘、搶救和認(rèn)定一批代表歷史發(fā)展、民族特色的馳名商號。所謂市場的手段就是承認(rèn)商號的歷史，承認(rèn)市場的認(rèn)可。4、明確馳名商號的絕對權(quán)，給予其應(yīng)有的特別保護(hù)。給予馳名商號128商號轉(zhuǎn)讓：商主體將其享有的商號權(quán)利全部讓與受讓人的行為。商號出借：商主體將商號使用權(quán)部分或全部讓與他人的行為。第六節(jié)商號的轉(zhuǎn)讓與出借商號轉(zhuǎn)讓：商主體將其享有的商號權(quán)利全部讓與受讓人的行為。第129我國商號制度存在的問題及其完善1、我國現(xiàn)行商號制度的缺陷在我國，商號制度被企業(yè)名稱制度取代。按照該制度，除了商號以外，企業(yè)名稱還包括行政區(qū)劃、行業(yè)特點、和組織形式等要素，但只有商號才是企業(yè)真正的標(biāo)記。這一制度主要是出于行政區(qū)劃或條塊分割的便利，出于計劃經(jīng)濟的需要，從計劃管理的模式出發(fā)，人為劃分市場的結(jié)果，因而實際上是政府主管部門強加在企業(yè)商號之上的外來附加標(biāo)志。這一制度使得共同存在于同一城市或同一行政轄區(qū)內(nèi)的不同企業(yè)大量使用了足以使人產(chǎn)生誤解的相同或相似的商號。我國商號制度存在的問題及其完善1、我國現(xiàn)行商號制度的缺陷1302、我國商號制度的完善（1）就我國商號地域性的完善而言，必須盡快減少登記機關(guān)的層級，實現(xiàn)商號在較大行政區(qū)域內(nèi)的唯一性。（2）就商號權(quán)與商標(biāo)權(quán)之間的沖突而言，應(yīng)當(dāng)與國際接軌，修改商標(biāo)法，明確將商號作為商標(biāo)的在先權(quán)利，給予商號尤其是知名商號與商標(biāo)同等水平的保護(hù)，從而使公司商號的法律保護(hù)系統(tǒng)化。2、我國商號制度的完善131相關(guān)案例1、銀商中國與銀商集團(tuán)商號權(quán)之爭2、“蒙牛酒業(yè)”商號VS蒙牛馳名商標(biāo)3、“吳良材”企業(yè)老字號爭奪糾紛相關(guān)案例1、銀商中國與銀商集團(tuán)商號權(quán)之爭2、“蒙牛酒業(yè)”商號132從2019年6月始，楊彪在哈爾濱分別設(shè)立了以“銀商”為商號的四家公司，2019年8月，為了拓展全國業(yè)務(wù)的需要，楊彪在上海注冊了上海銀商實業(yè)股份有限公司，地址位于浦東陸家嘴金融區(qū)東方路800號寶安大廈。巧合的是，楊彪竟把公司設(shè)在了中國銀聯(lián)上海分公司(即成立于2019年的銀聯(lián)商務(wù)有限公司)的樓下。2019年10月23日，上海銀商實業(yè)股份有限公司向國家工商總局提出申請，核準(zhǔn)使用“銀商科貿(mào)股份有限公司”的企業(yè)名稱，并取得了《企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書》。同日，國家工商總局在其網(wǎng)頁上對該名稱予以公告。由此，楊彪在先取得了以“銀商”為字號的企業(yè)名稱使用權(quán)。從2019年6月始，楊彪在哈爾濱分別設(shè)立了以“銀商”為商號的1332019年春節(jié)前夕，楊彪在國家工商總局的網(wǎng)站上發(fā)現(xiàn)又有一家以“銀商”為名稱的工商成立了，而這一家銀商集團(tuán)正是自己樓上的鄰居，中國銀聯(lián)上海子公司銀聯(lián)商務(wù)有限責(zé)任公司變更而成。2019年4月20日，上海銀商實業(yè)股份有限公司向國家工商總局提請行政復(fù)議，請求駁回銀聯(lián)商務(wù)有限責(zé)任公司將企業(yè)名稱變更為“銀商(集團(tuán))有限公司”的申請。而更讓人意想不到的是，4月27日，銀商(集團(tuán))有限公司在全國正式掛牌成立了。銀商中國作為國內(nèi)成立最早、規(guī)模最大的民營個性化金融支付平臺，目前的業(yè)務(wù)已經(jīng)暫停。商號之爭給楊彪下一步申請許可、牌照設(shè)置了很多障礙，“現(xiàn)在什么都不能做了，做好了也是幫助了對方；同樣對方做的不好，也會壞了自己的品牌”。2019年春節(jié)前夕，楊彪在國家工商總局的網(wǎng)站上發(fā)現(xiàn)又有一家以134“蒙?！鄙虡?biāo)的持有者為蒙牛乳業(yè)公司?！懊膳！鄙虡?biāo)2000年8月6日被認(rèn)定為首批“內(nèi)蒙古自治區(qū)著名商標(biāo)”；2019年2月被國家工商行政管理總局認(rèn)定為“中國馳名商標(biāo)”；2019年9月，蒙牛乳業(yè)公司的“蒙?！迸埔后w奶產(chǎn)品被國家質(zhì)檢總局認(rèn)定為“中國名牌產(chǎn)品”。2019年8月7日，蒙牛酒業(yè)公司在呼和浩特市某開發(fā)區(qū)的基層工商局注冊成立，商號也為“蒙?！?，主要生產(chǎn)一系列“用牛奶做的酒”，即系列奶酒。蒙牛酒業(yè)公司在其系列奶酒產(chǎn)品包裝上顯著凸現(xiàn)“蒙牛酒業(yè)”四個大字，其字體大小、突出程度和標(biāo)準(zhǔn)個數(shù)遠(yuǎn)超過其商標(biāo)標(biāo)識?！懊膳＞茦I(yè)”的產(chǎn)生和對“蒙?！鄙烫柕耐怀鍪褂?，以及蒙牛酒業(yè)公司在市場經(jīng)營及代理招商中的其他一些不正當(dāng)行為，均導(dǎo)致市場及社會公眾對“蒙?！逼放频膰?yán)重混淆及誤認(rèn)?！懊膳！鄙虡?biāo)的持有者為蒙牛乳業(yè)公司?！懊膳！鄙虡?biāo)2000年8135第一節(jié)概述第二節(jié)分類第三節(jié)商事賬簿法律關(guān)系第四節(jié)效力與保管第六章商事賬簿第一節(jié)概述第六章商事賬簿136第一節(jié)概述概念：商事賬簿，亦稱商業(yè)賬簿，是指商主體為表明其財產(chǎn)狀況和經(jīng)營情況，依法制作的簿冊，包括書面形式和電子形式。第一節(jié)概述概念：137特征：1、商事賬簿系商主體所制作的賬簿2、商事賬簿反映商主體的營利性3、商事賬簿的設(shè)置具有法定性設(shè)置原則：1、強制原則（干預(yù)原則）2、放任原則（自由原則）3、折中原則特征與設(shè)置原則特征：1、商事賬簿系商主體所制作的賬簿特征與設(shè)置原則138商事賬簿立法1、綜合立法在一部綜合性法典或調(diào)整某一類法律關(guān)系的法律中含有設(shè)置商事賬簿或商事會計的內(nèi)容，將商事賬簿法語其他法律混合在一起的立法模式。2、單獨立法將商事賬簿制度或會計制度從綜合立法狀態(tài)中分離出來，制定為單獨法律的立法模式。目前，包括我國在內(nèi)，有不少國家采用這一立法模式。商事賬簿立法1、綜合立法2、單獨立法139商事賬簿的意義商事賬簿的制作，對于加強商主體內(nèi)部管理和外部監(jiān)督，保障第三人利益和維護(hù)社會交易安全都具有頗為重要的意義：1、便于商主體既是了解自身經(jīng)營和財務(wù)狀況，以此作為計算盈余、分配利潤、調(diào)整經(jīng)營決策和發(fā)展戰(zhàn)略的依據(jù)。2、使交易相對人更好地了解商主體的經(jīng)營狀況、資信能力，做出交易與否的決策，更好維護(hù)自身利益。商事賬簿的意義商事賬簿的制作，對于加強商主體內(nèi)部管理和外部監(jiān)1403、便于政府主管部門的監(jiān)管，確保其他交易主體或社會公眾的安全，同時也是稅務(wù)部門征稅的依據(jù)。4、是債權(quán)人清算商主體破產(chǎn)債權(quán)的主要依據(jù)。5、對于股份公司而言，是股東及時了解公司經(jīng)營狀況，從而行使權(quán)力的重要依據(jù)。同時對于公司簡化信息程序，強化信息披露制度具有重要意義。6、對于法律訴訟來說，商事賬簿是重要的證據(jù)材料之一。3、便于政府主管部門的監(jiān)管，確保其他交易主體或社會公眾的安全141第二節(jié)分類會計憑證會計賬簿財務(wù)會計報告第二節(jié)分類會計憑證142一、會計憑證會計憑證是指記錄商主體日常經(jīng)營活動情況并作為依據(jù)的書面證明，是登記商事賬簿的依據(jù)。會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩類：1、原始憑證又稱單據(jù)，是指在商事交易時取得或填制的用以記錄或證明交易發(fā)生和完成狀況的原始書面證明。2、記賬憑證又稱為分錄憑證、記賬憑單，是指根據(jù)審核后的原始憑證或原始憑證匯總表，按照交易業(yè)務(wù)內(nèi)容予以分類二填制的，可以直接作為記賬依據(jù)的憑證。一、會計憑證會計憑證是指記錄商主體日常經(jīng)營活動情況并作為依據(jù)143二、會計賬簿會計賬簿是按照一定的程序和方法，全面、系統(tǒng)、連續(xù)和分類記載和反映商主體經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的簿冊。按其性質(zhì)和用途可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。會計賬簿所記載的內(nèi)容都是商主體編制會計報表、進(jìn)行經(jīng)營活動分析、進(jìn)行資產(chǎn)審計評估以及再涉及法律訴訟時作為證據(jù)材料的重要依據(jù)。二、會計賬簿會計賬簿是按照一定的程序和方法，全面、系統(tǒng)、連續(xù)144三、財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告是指商主體依法向政府提供或向社會披露的反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。根據(jù)我國會計法的規(guī)定，財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書三項內(nèi)容組成。會計報表是指用貨幣形式綜合反映商主體在一定時期內(nèi)，即一定的會計期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務(wù)狀況的一種書面報告文件。會計報表附注是指為幫助理解會計報表內(nèi)容而對報表記載的相關(guān)事項做出的解釋。財務(wù)情況說明書是指為了方便會計報表的使用者而對商主體的財務(wù)情況做出成果的具體說明。三、財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告是指商主體依法向政府提供或向社會145商業(yè)賬簿的記載方法一、記賬文字《會計法》第22條規(guī)定：“會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字?！鄙虡I(yè)賬簿的記載方法一、記賬文字146二、記賬本位幣記賬本位幣是指在會計核算中，日常登記賬簿和編制會計報表時用以計量的貨幣。《會計法》第12條第1款規(guī)定：“會計核算以人民幣為記賬本位幣?！钡?款規(guī)定：“業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！倍⒂涃~本位幣記賬本位幣是指在會計核算中，日常登記賬簿和編制1471992年財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第8條規(guī)定：“會計記賬采取借貸記賬法?！彼^借貸記賬法，是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡關(guān)系為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號，用以反映企業(yè)資金增減變化的復(fù)式記賬法。其中，“借”表示資產(chǎn)和費用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤的減少；“貸”表示資產(chǎn)和費用的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和利潤的增加。三、記賬法1992年財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第8條規(guī)定：“會計記賬148四、會計年度會計年度是會計分期核算的時間單位。只要企業(yè)未解散，其業(yè)務(wù)總是持續(xù)不斷地進(jìn)行，為了統(tǒng)一會計核算資料的時間口徑，只能截取一段時間進(jìn)行核算。各國關(guān)于關(guān)于會計年度的規(guī)定不盡相同。德意等國采取公歷年制，會計年度為1月1日起至12月31日止；英國、日本采4月制，從每年的4月1日至次年的3月31日；中國《會計法》采公歷年制，第11條規(guī)定：“會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。四、會計年度會計年度是會計分期核算的時間單位。只要企業(yè)未解散149第三節(jié)商事賬簿法律關(guān)系一、概念指受商事賬簿法律規(guī)范調(diào)整的、因商事賬簿的設(shè)置、核算、監(jiān)督、記賬和保管等行為所形成的商事賬簿當(dāng)事人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。第三節(jié)商事賬簿法律關(guān)系一、概念1501、商事賬簿法律關(guān)系在法律性質(zhì)上與一般法律關(guān)系不同，它所體現(xiàn)的是一種綜合復(fù)雜的法律關(guān)系。2、商事賬簿法律關(guān)系主體涉及多個當(dāng)事人，它不僅與商主體有關(guān)，還涉及會計人、投資人、債權(quán)人、財政稅務(wù)機關(guān)、商事賬簿代理人、商事賬簿審計監(jiān)督機關(guān)等。3、商事賬簿法律關(guān)系的內(nèi)容，即商事賬簿法律關(guān)系中的當(dāng)事人享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)具有多樣性。二、特點1、商事賬簿法律關(guān)系在法律性質(zhì)上與一般法律關(guān)系不同，它151三、種類1、商事賬簿核算關(guān)系2、商事賬簿信息披露關(guān)系3、商事賬簿管理關(guān)系4、商事賬簿監(jiān)督關(guān)系三、種類1、商事賬簿核算關(guān)系152第四節(jié)商事賬簿的制作、保管與法律后果一、商事賬簿制作的作用二、商事賬簿的保管三、違反商事賬簿制作義務(wù)的法律后果第四節(jié)商事賬簿的制作、保管與法律后果一、商事賬簿制作的作用153（一）編制原則1、客觀性原則2、相關(guān)性原則3、可比性（統(tǒng)一性）原則4、一貫性原則5、及時性原則6、明晰性原則7、權(quán)責(zé)發(fā)生原則8、配比原則9、謹(jǐn)慎性原則10、實際成本核算原則11、收益性支出與資本性支出劃分原則12、重要性原則一、商事賬簿的制作（一）編制原則一、商事賬簿的制作154（二）制作方法1、堅持跨級期間基本提前2、應(yīng)以人民幣為記賬本位幣3、應(yīng)運用商事主體的會計核算方法，一般包括：（1）設(shè)置賬戶（2）復(fù)式記賬（3）填制憑證（4）登記賬簿（5）成本計算（6）財產(chǎn)清查（7）編制會計報表（8）會計資料的分析利用（二）制作方法1、堅持跨級期間基本提前155（三）作用1、對于商事交易各方而言，尤其在商事交互計算中，商事賬簿是其進(jìn)行財務(wù)清點核算的重要依據(jù)；2、對于商事主管部門來說，商事賬簿是進(jìn)行稽核審計、計算稅率、資產(chǎn)評估的重要依據(jù)；3、在法律訴訟中，商事賬簿具有重要的證據(jù)效力。（三）作用1、對于商事交易各方而言，尤其在商事交互計算中，商156二、商事賬簿的保管各國法律都不同程度地規(guī)定了商主體由保管商事賬簿的義務(wù)。在我國，根據(jù)會計法規(guī)定，會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立檔案，妥善保管。二、商事賬簿的保管各國法律都不同程度地規(guī)定了商主體由保管商事157三、違反商事賬簿制作義務(wù)的法律后果多數(shù)國家法律規(guī)定商主體必須履行商事賬簿制作的義務(wù)，目的在于使國家或政府以及社會及時了解企業(yè)的狀況，以利于對企業(yè)的經(jīng)營予以監(jiān)督。因此，商主體所負(fù)有的制作商事賬簿的義務(wù)具有很強的公法性，是一種公法上的義務(wù)。如果違反，商主體可能遭致行政處罰和刑事處罰。三、違反商事賬簿制作義務(wù)的法律后果多數(shù)國家法律規(guī)定商主體必須158商法概述劃分形式：主觀主義、客觀主義、折中主義立法例實質(zhì)廣義：全部商事法律部門狹義：商法典及其附屬法規(guī)特征商事規(guī)范具有較強的技術(shù)性商行為的營利性兼具公法性發(fā)展性、國際性對調(diào)整對象的認(rèn)識商法的獨立性：獨立的法律部門，民法的特別法基本原則商事財產(chǎn)與其密切聯(lián)系的商事人身關(guān)系從事營業(yè)行為引起的經(jīng)濟關(guān)系及與此相關(guān)的社會關(guān)系總和商事組織關(guān)系、交易關(guān)系、代理關(guān)系、自律和監(jiān)管關(guān)系商主體內(nèi)部、外部和商業(yè)管理關(guān)系商主體嚴(yán)格法定維護(hù)交易簡便迅捷原則維護(hù)交易公平和安全原則英美法系大陸法系：商事普通法、特別法、習(xí)慣法現(xiàn)代商事組織關(guān)系和現(xiàn)代商行為關(guān)系商事關(guān)系即商人之間因商行為而形成的法律關(guān)系商劃分形式：主觀主義、客觀主義、折中主義立法例實質(zhì)廣義：全部159商主體法律特征本質(zhì)上是擬制的法律主體以營利為目的承擔(dān)商法上的權(quán)利和義務(wù)商事能力商主體依法從事商行為，承擔(dān)商法上權(quán)利義務(wù)的行為能力具備商事能力者以具備民事能力為前提，特殊的民事能力商事權(quán)利能力和行為能