【環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善-以S科技為例11000字（論文）】

環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制的建立與完善—以S科技為例目錄19176_WPSOffice_Level11引言 329049_WPSOffice_Level1（一）研究背景 323673_WPSOffice_Level1（二）研究的目的和意義 329049_WPSOffice_Level21.研究目的 323673_WPSOffice_Level22.研究意義 415056_WPSOffice_Level23.研究的內(nèi)容和方法 415056_WPSOffice_Level1（二）理論綜述 57288_WPSOffice_Level21.國內(nèi)研究文獻(xiàn) 512653_WPSOffice_Level22.國外研究文獻(xiàn) 67288_WPSOffice_Level1三、我國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析 729937_WPSOffice_Level2（一）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn) 721158_WPSOffice_Level2（二）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制模式和要求 712653_WPSOffice_Level1四、我國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析 929301_WPSOffice_Level2（一）內(nèi)部控制制度不完善 94911_WPSOffice_Level2（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位 928608_WPSOffice_Level2（三）內(nèi)部控制監(jiān)管力度低 98258_WPSOffice_Level2（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識 929937_WPSOffice_Level1五、連云港S環(huán)保科技有限公司內(nèi)部控制的案例和啟示 929896_WPSOffice_Level2（一）連云港S環(huán)?？萍加邢薰緝?nèi)部控制的具體實(shí)踐 923296_WPSOffice_Level2（二）連云港S環(huán)?？萍加邢薰緝?nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)和啟示 1021158_WPSOffice_Level1六、加強(qiáng)和完善商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的對策 1131531_WPSOffice_Level2（一）建立和完善內(nèi)部控制制度 1126531_WPSOffice_Level2（二）加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制制度的重視意識 1111010_WPSOffice_Level2（三）建立內(nèi)部控制的評價(jià)制度 1114207_WPSOffice_Level2（四）建立獎(jiǎng)懲機(jī)制 1129301_WPSOffice_Level1研究結(jié)論 1131596_WPSOffice_Level2參考文獻(xiàn) 121引言（一）研究背景近年來，隨著資本市場的發(fā)展，隨著美國安然、世通公司的會(huì)計(jì)丑聞和中國德隆、科龍、中航油等公司的破產(chǎn)案件的曝光，企業(yè)、監(jiān)管部門、學(xué)術(shù)界和整個(gè)資本市場都對企業(yè)內(nèi)部控制給予了關(guān)注。但是，總的來說，企業(yè)對內(nèi)部控制建設(shè)的認(rèn)識還處于初步階段，正如陳卉芳（2019）所指出的，中國企業(yè)的內(nèi)部控制普遍薄弱。我國絕大多數(shù)企業(yè)還沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，對內(nèi)部控制的認(rèn)識還停留在“滿足監(jiān)管部門要求”的階段，對內(nèi)部控制的概念非常模糊，對內(nèi)部控制的建設(shè)存在很多誤區(qū)，再加上公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)方面的先天不足[[][]陳卉芳.論內(nèi)部審計(jì)在國有環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制中的作用[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘,2019(3):2.中國企業(yè)的發(fā)展始于20世紀(jì)70年代，但其快速發(fā)展主要發(fā)生在近十年，特別是近年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增強(qiáng)，人們對美好生活環(huán)境的需求，對人類可持續(xù)生活的呼喚，環(huán)保產(chǎn)業(yè)也在日益發(fā)展。目前，中國的商業(yè)企業(yè)正逐步從簡單的低技術(shù)含量的生產(chǎn)轉(zhuǎn)向技術(shù)開發(fā)、流通、營銷、工程設(shè)計(jì)和環(huán)境保護(hù)等各個(gè)領(lǐng)域，商業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品種類越來越多，幾乎涵蓋了污染防治的所有領(lǐng)域。因此，從商貿(mào)企業(yè)的角度來看，無論是從提高自身管理能力以滿足上市要求的角度，還是從相關(guān)監(jiān)管部門對內(nèi)控建設(shè)的要求來看，完善企業(yè)的內(nèi)控制度已經(jīng)成為必由之路，企業(yè)對內(nèi)控建設(shè)的需求各不相同，另外由于環(huán)保企業(yè)性質(zhì)的特殊性，內(nèi)部控制在這些企業(yè)中，存在一定的特殊性，所以針對商貿(mào)企業(yè)尤其是環(huán)保企業(yè)在實(shí)際操作過程中所使用的方法是截然不一致的。（二）研究的目的和意義1.研究目的現(xiàn)階段，中國商業(yè)企業(yè)在經(jīng)歷了跑馬圈地的初步發(fā)展期后，對自身的進(jìn)一步完善和全面發(fā)展提出了更高的要求，但這些發(fā)展要求也遇到了瓶頸，主要是進(jìn)一步擴(kuò)張所需的資金支持瓶頸、可持續(xù)發(fā)展所需的技術(shù)創(chuàng)新瓶頸、保證企業(yè)長期穩(wěn)定的先進(jìn)管理技能瓶頸、企業(yè)穩(wěn)定所需的人力資源瓶頸、企業(yè)穩(wěn)定所需的人才瓶頸。在公眾認(rèn)可方面的品牌意識瓶頸，等等。因此，從商業(yè)企業(yè)的角度來看，無論是從提高自身管理能力以滿足上市要求的角度，還是從相關(guān)監(jiān)管部門對內(nèi)控建設(shè)的要求來看，完善企業(yè)的內(nèi)控制度已經(jīng)成為必由之路，企業(yè)對內(nèi)控建設(shè)的內(nèi)外部需求不同。對于商業(yè)企業(yè)來說，越來越明顯的問題是如何通過建立內(nèi)部控制來提高自身的治理水平，使企業(yè)能夠長期持續(xù)發(fā)展[[]方惠琴.試論中小企業(yè)內(nèi)控制度體系的協(xié)同建設(shè)與創(chuàng)新[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2018,459(34):76-77.]。本文結(jié)合商業(yè)企業(yè)群體的特點(diǎn)，著重對內(nèi)部控制的理解，以[]方惠琴.試論中小企業(yè)內(nèi)控制度體系的協(xié)同建設(shè)與創(chuàng)新[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2018,459(34):76-77.2.研究意義內(nèi)部控制在現(xiàn)代公司的管理中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，為企業(yè)管理提供了一個(gè)衡量標(biāo)準(zhǔn)，并在實(shí)施內(nèi)部管理系統(tǒng)中發(fā)揮著重要作用。近年來，經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展速度越來越快，競爭也越來越激烈，企業(yè)需要對風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的管理和評估，而內(nèi)部控制在這一時(shí)期將發(fā)揮更大的作用，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的。如果一個(gè)公司要以健康的方式運(yùn)作，就不能沒有一個(gè)強(qiáng)大和優(yōu)秀的管理系統(tǒng)來確保其運(yùn)作。現(xiàn)階段，企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制方面還存在很多不足，這就要求企業(yè)高度重視內(nèi)部控制的持續(xù)改進(jìn)。本文選取S科技為例，說明公司實(shí)施的內(nèi)部控制措施，主要是為了提升公司的內(nèi)部控制管理能力，使中國企業(yè)能夠長久健康地發(fā)展[[][]何廣.淺析海外投資企業(yè)的內(nèi)部控制管理[J].精品,2020(8):2.首先，保證我國各個(gè)方針政策和法規(guī)的執(zhí)行。我們都知道中國有句古語“沒有規(guī)矩，不成方圓”。那么企業(yè)的“方圓”即我國的法律法規(guī)、方針政策，可以說這是一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提，任何行為都不能逾越法律規(guī)章。所以我們要保證企業(yè)遵法守法，那么我們就要需要一個(gè)完善的內(nèi)部控制制度。這樣才可以實(shí)時(shí)地對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督和控制，各個(gè)部門、每個(gè)車間、任一流程都不放過。發(fā)現(xiàn)違法犯罪等各類問題，及時(shí)上報(bào)，及時(shí)改正。其次，提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠性。在如今這個(gè)競爭激烈的社會(huì)，想要占據(jù)一席之地就必須與時(shí)俱進(jìn)不斷變革創(chuàng)新。想要讓企業(yè)走在行業(yè)前沿該怎么做呢？那樣我們的企業(yè)就要全方位多角度把握生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各類信息，一個(gè)健全的內(nèi)部控制體系可以為我們信息的搜集、記錄與匯總做一個(gè)保證，如實(shí)反映企業(yè)情況及時(shí)進(jìn)行糾錯(cuò)。再次，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)是殘酷的風(fēng)險(xiǎn)也是無處不在，它躲在你看不到的地方潛移默化地影響著一個(gè)企業(yè)的成長發(fā)展。每一個(gè)企業(yè)都想達(dá)到利潤最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值提高本企業(yè)的地位。想要達(dá)到這個(gè)目標(biāo)就要預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)，就要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。強(qiáng)化對企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，全方位多領(lǐng)域的預(yù)測和防控風(fēng)險(xiǎn)。最后，完善企業(yè)經(jīng)營方式。企業(yè)的經(jīng)營是環(huán)環(huán)相扣的，每一步都可以給企業(yè)造成影響。一個(gè)環(huán)節(jié)的失誤都可能導(dǎo)致整個(gè)生產(chǎn)失敗，這時(shí)候就需要一個(gè)健全完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制可以對企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，在生產(chǎn)過程中不斷完善各環(huán)節(jié)，使每個(gè)環(huán)節(jié)都低耗高效地完成。完善經(jīng)營方式提高經(jīng)營效率。研究的內(nèi)容和方法本文首先討論了企業(yè)內(nèi)部控制的概念，并概述了它在當(dāng)代企業(yè)管理中發(fā)揮的日益重要的作用。在分析有關(guān)內(nèi)部控制概念演變的文獻(xiàn)時(shí)，文章指出，有關(guān)內(nèi)部控制的研究一直以審計(jì)、會(huì)計(jì)、管理和合規(guī)為導(dǎo)向。本文以S科技內(nèi)部控制建設(shè)的詳細(xì)案例為重點(diǎn)，試圖從四個(gè)方面詳細(xì)解讀商業(yè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)外部要求。建立和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識，建立內(nèi)部控制評價(jià)體系，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，確定工商企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制的一些做法和步驟，希望對商貿(mào)企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理水平有所幫助。本文主要運(yùn)用收集、閱讀和整理中國學(xué)術(shù)期刊全文數(shù)據(jù)庫和萬方論文全文數(shù)據(jù)庫中與內(nèi)部控制、民營企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)有關(guān)的理論的文獻(xiàn)研究方法，把握與內(nèi)部控制、民營企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)有關(guān)的研究進(jìn)展和趨勢。本研究以案例研究作為補(bǔ)充，觀察和描述了天馬科技的內(nèi)部控制改進(jìn)項(xiàng)目，并對內(nèi)部控制建設(shè)的結(jié)果進(jìn)行了評估，以提供客觀的看法。（二）理論綜述1.國內(nèi)研究文獻(xiàn)自20世紀(jì)90年代COSO委員會(huì)頒布《綜合內(nèi)部控制框架》以來，關(guān)于內(nèi)部控制的學(xué)術(shù)研究激增，以理論探討、案例研究和實(shí)證研究的形式產(chǎn)生了許多重要成果。通過分類和分析，我們發(fā)現(xiàn)這些研究一般都是以會(huì)計(jì)控制、審計(jì)評估、管理改進(jìn)和監(jiān)管監(jiān)督為基礎(chǔ)，所以從這個(gè)角度看，內(nèi)部控制研究只有“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”、“審計(jì)導(dǎo)向”、“管理導(dǎo)向”和“管理層導(dǎo)向”?！肮芾韺?dǎo)向”和“監(jiān)管導(dǎo)向”。（1）檢查以會(huì)計(jì)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制以會(huì)計(jì)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制主要是指提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全等方面的會(huì)計(jì)控制。黃鳳（2020）認(rèn)為，中國企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真是由于制造企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離造成的，在企業(yè)各級經(jīng)營者的受托責(zé)任下，造成信息不對稱。因此，現(xiàn)代企業(yè)必須以“協(xié)調(diào)”作為會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，建立多層次的會(huì)計(jì)控制體系，這是保證我國現(xiàn)代企業(yè)制度順利實(shí)施的基本保障機(jī)制[[]黃鳳.環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制對策探討[J].財(cái)經(jīng)界,2020(24):2.]。基于這一認(rèn)識，李虹和趙青雯（2020）指出，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是內(nèi)部控制發(fā)展的主要方向，會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心[[]李虹,趙青雯.省域環(huán)境競爭,內(nèi)部控制與企業(yè)環(huán)保投資--基于兩階段意向合法化研究[J].財(cái)經(jīng)科學(xué),2020(3):15.]。劉瓊瓊（2018）提出，在我國目前的市場條件下，應(yīng)貫徹以會(huì)計(jì)控制為核心的內(nèi)部控制理論框架，在借鑒國內(nèi)外內(nèi)部控制理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，構(gòu)建以會(huì)計(jì)控制為核心的內(nèi)部控制體系[[]劉瓊瓊.環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制初探[J].大眾投資指南,2018(5):2.]。隨后，許多學(xué)者從與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的各個(gè)領(lǐng)域?qū)?nèi)部控制的有效性進(jìn)行了研究。盧泓（2020）認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)可以促進(jìn)內(nèi)部控制的進(jìn)一步發(fā)展[[][]黃鳳.環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制對策探討[J].財(cái)經(jīng)界,2020(24):2.[]李虹,趙青雯.省域環(huán)境競爭,內(nèi)部控制與企業(yè)環(huán)保投資--基于兩階段意向合法化研究[J].財(cái)經(jīng)科學(xué),2020(3):15.[]劉瓊瓊.環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制初探[J].大眾投資指南,2018(5):2.[]盧泓.內(nèi)部審計(jì)在環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制中的作用[J].大眾投資指南,2018(11):2.（2）檢查以審計(jì)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制內(nèi)部控制的有效性作為審計(jì)的一個(gè)重要組成部分，在很大程度上決定了審計(jì)的范圍、時(shí)間、方法、程序和效果。在現(xiàn)代審計(jì)中，由于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，內(nèi)部和外部審計(jì)都越來越重視對內(nèi)部控制的測試和評價(jià)。伍燁（2020）認(rèn)為，內(nèi)部控制審查是現(xiàn)代審計(jì)的基石?，F(xiàn)代審計(jì)是基于對內(nèi)部控制的抽樣評價(jià)，即以詢問、證據(jù)審查、實(shí)地觀察、分析性構(gòu)成等形式對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，并對與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的控制風(fēng)險(xiǎn)評估進(jìn)行測試。徐明杰（2021）將內(nèi)部控制和審計(jì)聯(lián)系起來，通過研究內(nèi)部控制產(chǎn)生和演變的軌跡，找到內(nèi)部控制和審計(jì)之間的邏輯關(guān)系。兩者之間的關(guān)系可以從“組織效能”的角度來解釋和分析。在內(nèi)部審計(jì)方面，徐延生（2019）認(rèn)為，內(nèi)部控制是衡量公司內(nèi)部管理有效性的一個(gè)重要方面，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)通過檢查和評價(jià)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性來確保資產(chǎn)的有效使用和業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。楊珊（2020）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制是相互關(guān)聯(lián)的。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的方法之一，在公司中充當(dāng)獨(dú)立的外部監(jiān)督者。內(nèi)部審計(jì)可以發(fā)現(xiàn)重大的內(nèi)部控制問題，參與內(nèi)部控制制度的修訂過程并加以實(shí)施，并向管理層提供內(nèi)部建議。在外部審計(jì)方面，姚磊（2019）在介紹美國財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)理論與實(shí)踐發(fā)展的基礎(chǔ)上，分析了財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的區(qū)別，并指出對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的評估是獨(dú)立審計(jì)理念的創(chuàng)新，是提高資本市場信息質(zhì)量的重要舉措。內(nèi)部控制是如何形成的呢？實(shí)際上，內(nèi)部控制是企業(yè)的經(jīng)營管理者在他們的經(jīng)營活動(dòng)中總結(jié)創(chuàng)造出來的。任何事物的產(chǎn)生和發(fā)展都不是無憑無據(jù)、一蹴而就的。內(nèi)部控制也不例外。可以說它的基礎(chǔ)也就是我們熟知的內(nèi)部牽制制度。內(nèi)部控制不是靜止不前的，它是在企業(yè)不斷運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的。1992年美國COSO委員會(huì)首次公開正式對“內(nèi)部控制”進(jìn)行定義，闡述了其基本概念。大概意思如下：第一，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制實(shí)施工作的是企業(yè)董事會(huì)或者其他管理層領(lǐng)導(dǎo)。第二，我們實(shí)施內(nèi)控制度就是讓它來確保企業(yè)財(cái)務(wù)的正確運(yùn)行。保證企業(yè)行為規(guī)范符合法律法規(guī)的要求。第三，本質(zhì)是一種企業(yè)的管理方式。第四，內(nèi)部控制的內(nèi)容包括了管控企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的方法以及步驟。第五，主要目的就是要提升我們企業(yè)的總體水平。包括在企業(yè)的經(jīng)營、管理等各個(gè)方面。它使企業(yè)有更強(qiáng)實(shí)力與他人競爭[[][]周慧楠.內(nèi)部控制、環(huán)境政策與企業(yè)環(huán)保投資——來自重污染行業(yè)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].財(cái)會(huì)通訊：下,2019(2):4.國外研究文獻(xiàn)20世紀(jì)40年代末至70年代，學(xué)者們提出了以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制體系概念，成為內(nèi)部控制的發(fā)展時(shí)期。1949年，美國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）的審計(jì)程序委員會(huì)在其報(bào)告《內(nèi)部控制，協(xié)調(diào)系統(tǒng)的要素及其對管理層和獨(dú)立審計(jì)師的重要性》中首次對內(nèi)部控制進(jìn)行了定義?！皟?nèi)部控制”包括組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)采取的所有方法和措施，以相互協(xié)調(diào)。內(nèi)部控制包括組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和企業(yè)采取的所有方法和措施，這些都是相互協(xié)調(diào)的。這些方法和措施用于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，提高運(yùn)營效率，促進(jìn)遵守既定的管理原則。在這個(gè)階段，內(nèi)部控制的目標(biāo)已經(jīng)從傳統(tǒng)的發(fā)現(xiàn)和預(yù)防錯(cuò)誤擴(kuò)展到提高會(huì)計(jì)信息的可靠性，提高運(yùn)營效率和堅(jiān)持既定的管理原則。在內(nèi)部控制措施和方法方面，主要是制度的概念，包括實(shí)施一套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和內(nèi)部管理控制制度，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。在新世紀(jì)，當(dāng)研究機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和公司對安然和世通丑聞等一系列重大資本市場欺詐事件進(jìn)行反思時(shí)，COSO委員會(huì)于2004年發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理綜合框架》報(bào)告。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架在內(nèi)容和范圍上都從內(nèi)部控制框架的五個(gè)要素中得到了擴(kuò)展和豐富。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架認(rèn)為，“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)實(shí)體的董事會(huì)、管理層和其他雇員實(shí)施的過程，用于制定戰(zhàn)略并嵌入運(yùn)營，以識別可能影響實(shí)體的潛在問題，管理風(fēng)險(xiǎn)，使其保持在實(shí)體的風(fēng)險(xiǎn)能力范圍內(nèi)，并為實(shí)體的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證”。三、我國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析（一）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)隨著中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，中國企業(yè)在近幾年來迅速成長。中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的許多企業(yè)在發(fā)展中取得了一定的成績，但也面臨著越來越多的發(fā)展問題和有待解決的瓶頸。從目前我國商業(yè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與發(fā)達(dá)國家相比仍有較大差距，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。首先，環(huán)保產(chǎn)業(yè)從業(yè)者普遍認(rèn)為，中國企業(yè)的技術(shù)研發(fā)能力低，產(chǎn)品技術(shù)含量低，環(huán)保產(chǎn)業(yè)缺乏科技人才。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)和技術(shù)開發(fā)領(lǐng)域，只有4%的主要環(huán)保機(jī)械達(dá)到了目前的國際水平。從環(huán)保領(lǐng)域的科技人才來看，目前中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的工作人員中缺乏先進(jìn)的環(huán)保技術(shù)人才，這直接導(dǎo)致了環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品技術(shù)水平低下。其次，中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的經(jīng)濟(jì)規(guī)模尚處于起步階段，商業(yè)企業(yè)規(guī)模多元化，行業(yè)整體上處于“商業(yè)企業(yè)數(shù)量多、規(guī)模小、地域分布相對分散”的局面。該行業(yè)已迅速發(fā)展。然而，多年來，只有少數(shù)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)榇笮蜕虡I(yè)企業(yè)，該行業(yè)有許多中小企業(yè)，但只有少數(shù)大型企業(yè)。第三，中國目前支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策沒有跟上產(chǎn)業(yè)發(fā)展的步伐。盡管中國已將環(huán)保產(chǎn)業(yè)列為“七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一”，但在立法支持產(chǎn)業(yè)、政府對優(yōu)秀企業(yè)的政策支持、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的措施、以及全社會(huì)支持環(huán)保產(chǎn)業(yè)的服務(wù)等方面，與西方發(fā)達(dá)國家仍有較大差距。除了這三個(gè)缺點(diǎn)之外，中國商業(yè)企業(yè)的管理能力與西方發(fā)達(dá)國家的管理能力也存在著明顯的差異。由于中國商業(yè)企業(yè)的發(fā)展脫胎于整個(gè)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的快速無序發(fā)展，爭奪市場份額成為企業(yè)發(fā)展的主要目標(biāo)，往往忽略了企業(yè)管理。許多私營環(huán)保公司很少關(guān)注內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，沒有引入一些標(biāo)準(zhǔn)化的管理體系。內(nèi)部業(yè)務(wù)往往按照個(gè)別崗位形成的習(xí)慣進(jìn)行，導(dǎo)致內(nèi)部業(yè)務(wù)的效率和資本資產(chǎn)的安全都存在很大差距。然而，當(dāng)外部市場競爭更加激烈，市場供應(yīng)充足時(shí)，內(nèi)部管理不善造成的資源損失就會(huì)特別明顯，公司會(huì)發(fā)現(xiàn)由于既定的習(xí)慣，很難優(yōu)化內(nèi)部流程。（二）商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制模式和要求1.商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制模式我國商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制模式主要反映了隨著民營商業(yè)企業(yè)的不斷發(fā)展，開始遇到越來越嚴(yán)重的發(fā)展瓶頸，主要包括：啟動(dòng)擴(kuò)張所需的資金支持瓶頸、企業(yè)持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新瓶頸、企業(yè)長期穩(wěn)定的先進(jìn)管理技能瓶頸、企業(yè)穩(wěn)定的人力資源瓶頸。首先，資本瓶頸。目前，在中國的環(huán)保產(chǎn)業(yè)中，資金不足已經(jīng)成為制約商業(yè)企業(yè)生存和發(fā)展的最重要瓶頸。雖然從宏觀經(jīng)濟(jì)角度看，近年來國家的環(huán)境保護(hù)活動(dòng)已經(jīng)上升到了戰(zhàn)略層面，體現(xiàn)在環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的投資規(guī)模上，與前幾年相比有了明顯的增長。據(jù)國家環(huán)?？偩譁y算，“十一五”期間，我國環(huán)保投入已超過1.375萬億元，占全國GDP的I.6%，但實(shí)踐表明，企業(yè)發(fā)展仍有較大的資金缺口，而且隨著社會(huì)發(fā)展，人們對生活環(huán)境的要求越來越高，缺口有逐年加大的趨勢。第二，技術(shù)創(chuàng)新的瓶頸。中國民營商業(yè)企業(yè)參與環(huán)保產(chǎn)業(yè)市場的競爭，是因?yàn)楸就疗髽I(yè)的優(yōu)勢使他們擁有一定的市場機(jī)會(huì)。在前期較為無序的市場競爭中，環(huán)保行業(yè)雖然存在各種不利于企業(yè)發(fā)展的因素，但另一方面也因?yàn)榧夹g(shù)實(shí)力較低，為民營貿(mào)易企業(yè)提供了市場機(jī)會(huì)，使他們有廣闊的市場可以借鑒。然而，隨著環(huán)保產(chǎn)業(yè)向發(fā)展中國家的轉(zhuǎn)移，中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的市場越來越大，西方發(fā)達(dá)國家的大型先進(jìn)貿(mào)易企業(yè)逐漸開始將目光投向中國的環(huán)保市場，這使得原先在占領(lǐng)市場方面具有優(yōu)勢的本土企業(yè)首先面臨巨大威脅。總體而言，中國民營貿(mào)易企業(yè)在研發(fā)、環(huán)境產(chǎn)品更新、國際交流與合作等方面還不具備與國際大型貿(mào)易企業(yè)競爭的足夠競爭力，專業(yè)化程度不高。朱梅（2022）等人指出，中國絕大多數(shù)貿(mào)易企業(yè)的研究、設(shè)計(jì)和技術(shù)開發(fā)力量主要在大專院校和科研院所，尚未建立以企業(yè)為主體的技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新體系。第三，管理能力的瓶頸[[]朱梅.淺析新形勢下環(huán)保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].2022(5).]。民營企業(yè)的發(fā)展可能是從一個(gè)小工廠或一個(gè)簡單的垃圾收集站開始的，它們的發(fā)展主要是靠民營企業(yè)主的辛勤勞動(dòng)和在無序的行業(yè)中掙扎謀生。在這樣的企業(yè)中，往往是老板做最后的決定，所有的內(nèi)部管理都集中在老板手中。私營企業(yè)長期以來一直采取這種做法，并被證明是在創(chuàng)業(yè)時(shí)期發(fā)展業(yè)務(wù)的最有效方式。許多私營企業(yè)主承認(rèn)，內(nèi)部管理職能是他們企業(yè)中最薄弱的，更不用說利用先進(jìn)的國際管理經(jīng)驗(yàn)來管理企業(yè)了。經(jīng)過艱難的起步，許多私營企業(yè)主已經(jīng)意識到這種經(jīng)營方式是不可持續(xù)的，為了持續(xù)經(jīng)營，需要改變“[]朱梅.淺析新形勢下環(huán)保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].2022(5).2.商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制方法（1）明確各崗位的責(zé)權(quán)利，完善業(yè)務(wù)流程，提高經(jīng)營效率內(nèi)部控制要求公司明確規(guī)定各職能部門的職責(zé)和各崗位的職責(zé)、權(quán)力及相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，使各崗位各司其職，相互制約，防止某些崗位權(quán)力過大，沒有制衡，或權(quán)力分工過細(xì)，造成責(zé)任不清。此外，內(nèi)部控制將幫助公司建立每個(gè)業(yè)務(wù)周期的標(biāo)準(zhǔn)操作程序，在這個(gè)過程中，從風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)，確定業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保不同崗位之間的相互聯(lián)系、協(xié)調(diào)和相互控制，同時(shí)，每個(gè)部門和崗位對如何工作、何時(shí)工作以及由此產(chǎn)生的記錄都有明確的要求，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的順暢和效率的優(yōu)化。內(nèi)部業(yè)務(wù)流是順暢的，生產(chǎn)力是優(yōu)化的。（2）保證會(huì)計(jì)信息及其他重要信息的真實(shí)和完整會(huì)計(jì)信息和其他業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為管理層了解業(yè)務(wù)情況并作出及時(shí)和準(zhǔn)確的決策提供了重要依據(jù)。確保會(huì)計(jì)和其他重要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性是內(nèi)部控制的首要和最基本的作用。內(nèi)部控制采用程序控制、對程序的控制，以及諸如票據(jù)編號、雙重檢查和核對等措施，使業(yè)務(wù)操作和會(huì)計(jì)程序能夠相互聯(lián)系、相互核對，以便進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，防止錯(cuò)誤發(fā)生，即使發(fā)生了錯(cuò)誤，也可以方便地自動(dòng)檢查和糾正，確保會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和完整性。（3）保護(hù)公司的財(cái)產(chǎn)安全和完整公司的資產(chǎn)屬于所有股東，不應(yīng)未經(jīng)授權(quán)由經(jīng)營者持有。公司通過內(nèi)部控制機(jī)制建立了嚴(yán)格的控制，特別是通過分離不相容的職能，使被授權(quán)人、執(zhí)行人、記錄人和監(jiān)督人之間存在分離，從而形成內(nèi)部制衡的關(guān)系。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)近距離限制制度和定期的內(nèi)部庫存控制使我們能夠嚴(yán)格控制財(cái)產(chǎn)的接收、發(fā)放、儲(chǔ)存和使用，從而有效防止浪費(fèi)和各種腐敗，確保財(cái)產(chǎn)和物資的安全和完整。四、我國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析（一）內(nèi)部控制制度不完善在一些貿(mào)易企業(yè)的經(jīng)營中，管理者過于注重提高企業(yè)利潤，對內(nèi)部控制管理的工作重視不夠，沒有建立起適合貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系。此外，內(nèi)部控制管理要求與企業(yè)各項(xiàng)管理流程密切相關(guān)，需要企業(yè)全體員工的高度重視。但在實(shí)踐中，一些貿(mào)易企業(yè)的內(nèi)控管理制度并不完善，缺乏自我約束和防范機(jī)制，與實(shí)際情況的發(fā)展嚴(yán)重不符。同時(shí)，在外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況發(fā)生了越來越多的變化，但一些貿(mào)易企業(yè)沒有及時(shí)更新和調(diào)整內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致了嚴(yán)重的延誤。（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位一些企業(yè)在制定內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定和制度后，由于企業(yè)相關(guān)崗位上的職位空缺以及執(zhí)行力度的問題，所以內(nèi)部控制的規(guī)定和制度無法及時(shí)執(zhí)行和實(shí)施，所以導(dǎo)致公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行力嚴(yán)重不足，所以在內(nèi)部控制上出現(xiàn)一些問題。（三）內(nèi)部控制監(jiān)管力度低監(jiān)督控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要組成部分，監(jiān)督控制能力水平與企業(yè)內(nèi)部控制管理水平之間的關(guān)系比較密切。但是，一些貿(mào)易企業(yè)在內(nèi)部控制管理的監(jiān)督過程中存在較多的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。一些企業(yè)雖然設(shè)立了相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但其獨(dú)立性和權(quán)威性沒有得到應(yīng)有的體現(xiàn)，影響了監(jiān)督職能的發(fā)揮，內(nèi)部控制制度的監(jiān)督效果不理想。此外，公司的監(jiān)督范圍相對有限，難以全面反映公司的各種業(yè)務(wù)流程，而且監(jiān)督的重點(diǎn)只放在財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)上，而對預(yù)算編制和內(nèi)部控制績效的評價(jià)關(guān)注較少。（四）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系是密切相關(guān)、密不可分的，因此有必要開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作?，F(xiàn)階段，一些貿(mào)易企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在較多不完善之處，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效性。例如：一些商貿(mào)企業(yè)發(fā)展規(guī)模不大，經(jīng)營者往往直接參與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，決定資金的使用，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評估體系建設(shè)、信息反饋和內(nèi)部監(jiān)督不到位。此外，在一些貿(mào)易公司，內(nèi)部控制的實(shí)施缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理安排，以及對風(fēng)險(xiǎn)管理的充分監(jiān)督和評估。太多的形式主義，在某種程度上，導(dǎo)致潛在的風(fēng)險(xiǎn)五、連云港S環(huán)保科技有限公司內(nèi)部控制的案例和啟示（一）連云港S環(huán)?？萍加邢薰緝?nèi)部控制的具體實(shí)踐隨著公司作為一個(gè)以“成為節(jié)能環(huán)保行業(yè)高效、集約的領(lǐng)導(dǎo)者，為改善人類生存環(huán)境作出更大貢獻(xiàn)”為目標(biāo)的集團(tuán)公司的逐步發(fā)展壯大，公司在持續(xù)快速發(fā)展中遇到了一些障礙。由于近年來公司的快速發(fā)展，管理層認(rèn)為公司的快速發(fā)展會(huì)受到目前發(fā)展模式的影響，管理技能不足的瓶頸也越來越明顯。首先，隨著中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展越來越規(guī)范，對民營環(huán)保企業(yè)的內(nèi)部管理也開始有了嚴(yán)格的要求。事實(shí)證明，隨著行業(yè)變得更加規(guī)范，那些無法以同樣的速度甚至領(lǐng)先一步發(fā)展的公司很可能會(huì)被行業(yè)淘汰出局。環(huán)保產(chǎn)業(yè)已被列入國家重點(diǎn)發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄，隨著公眾對環(huán)保產(chǎn)業(yè)的關(guān)注，經(jīng)營該產(chǎn)業(yè)的民營企業(yè)將吸引更多的公眾關(guān)注，因此，天馬科技從行業(yè)規(guī)范化的角度出發(fā)，提高內(nèi)部管理和控制能力變得越來越緊迫。其次，西方發(fā)達(dá)國家的環(huán)保產(chǎn)業(yè)已經(jīng)趨于飽和，下一波環(huán)保產(chǎn)業(yè)浪潮將在發(fā)展中國家興起，其中中國將是最大的環(huán)保市場之一。在發(fā)達(dá)國家享有盛譽(yù)的西方跨國環(huán)保企業(yè)集團(tuán)已經(jīng)開始涉足中國的環(huán)保產(chǎn)業(yè)蛋糕。如果這些公司在進(jìn)入中國之前不改善其內(nèi)部管理，那么當(dāng)他們面對外國競爭時(shí)，失去內(nèi)部管理控制的風(fēng)險(xiǎn)將立即出現(xiàn)。在確定了內(nèi)部控制建設(shè)的戰(zhàn)略意義后，公司管理層聘請了內(nèi)部控制建設(shè)專家團(tuán)隊(duì)對公司的內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)行了全面診斷[[]AigbedoH.Anempiricalanalysisoftheeffectoffinancialperformanceonenvironmentalperformanceofcompaniesinglobalsupplychains[J].JournalofCleanerProduction,2020,278:121741.[]AigbedoH.Anempiricalanalysisoftheeffectoffinancialperformanceonenvironmentalperformanceofcompaniesinglobalsupplychains[J].JournalofCleanerProduction,2020,278:121741.（二）連云港S環(huán)保科技有限公司內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)和啟示1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估的前提是調(diào)整和統(tǒng)一不同層次的業(yè)務(wù)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)評估是指識別和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)、工業(yè)、監(jiān)管和商業(yè)環(huán)境不斷變化，必須建立一個(gè)機(jī)制來識別和應(yīng)對這些變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)。由于天馬公司在運(yùn)營初期更注重市場拓展和承接項(xiàng)目，在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估方面取得了兩項(xiàng)重大成就：一是建立了目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估和應(yīng)對的綜合體系；二是設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)評估部門或職位，承擔(dān)了內(nèi)部控制評估的責(zé)任。從這個(gè)角度看，公司似乎缺乏一個(gè)專業(yè)有效的機(jī)制來評估和應(yīng)對經(jīng)濟(jì)、工業(yè)、監(jiān)管和商業(yè)環(huán)境不斷變化所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，這可能導(dǎo)致公司管理層無法及時(shí)了解風(fēng)險(xiǎn)情況并作出有效反應(yīng)。2.控制活動(dòng)有條不紊控制活動(dòng)是那些有助于有效執(zhí)行管理決策的政策和程序。控制實(shí)踐有助于確保管理風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)所需的措施得到應(yīng)用?？刂苹顒?dòng)是在公司的不同層面和不同部門進(jìn)行的。它們包括批準(zhǔn)、授權(quán)、檢查、核實(shí)、審查業(yè)務(wù)績效、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等活動(dòng)。專家組根據(jù)齊藤天音的研究發(fā)現(xiàn)，該公司在集團(tuán)層面的結(jié)構(gòu)比較扁平，有利于集中統(tǒng)一管理，并將公司管理的不同職能分配給不同的職能部門，各司其職。其中一些經(jīng)驗(yàn)如下：首先，職能分工平衡，每個(gè)部門都履行了相應(yīng)的職能。職能均衡劃分有很多客觀原因，這也與公司的人事決策有關(guān)；其次，不同職能部門相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制體系的全面發(fā)展。六、加強(qiáng)和完善商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的對策（一）建立和完善內(nèi)部控制制度商業(yè)企業(yè)為了保證內(nèi)部控制管理的持續(xù)增長，需要制定優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理體系，為內(nèi)部控制管理提供強(qiáng)有力的制度支持。監(jiān)督管理體系是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分，是覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)流程和管理環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理，密切監(jiān)督和控制企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和內(nèi)部控制目標(biāo)是保持高度一致和平衡的，這些目標(biāo)將分配給每個(gè)員工的職責(zé)，并將其納入人事規(guī)章。在工作領(lǐng)域的評價(jià)。在會(huì)計(jì)監(jiān)督過程中，應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆椒ê褪侄危_保企業(yè)資產(chǎn)的高度安全和穩(wěn)定，提供最真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表。此外，要進(jìn)一步完善公司的會(huì)計(jì)監(jiān)督管理制度，做到相互制約、相互平衡，明確各管理部門負(fù)責(zé)人的職責(zé)和權(quán)限。積極建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，賦予其高度的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分利用其監(jiān)督職能，引入內(nèi)部監(jiān)督。建立一個(gè)內(nèi)部審計(jì)小組，首次報(bào)告內(nèi)部審計(jì)工作情況。（二）加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制制度的重視意識企業(yè)也應(yīng)提高對企業(yè)文化建設(shè)的重視程度，加強(qiáng)內(nèi)部控制與企業(yè)文化的聯(lián)系，對員工開展一系列業(yè)務(wù)培訓(xùn)和指導(dǎo)，充分認(rèn)識內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。（三）建立內(nèi)部控制的評價(jià)制度企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督的最好方式就是建立企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)制度，通過評價(jià)制度，提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力，從而提升企業(yè)發(fā)展水平，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。（四）建立獎(jiǎng)懲機(jī)制為了促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，公司應(yīng)制定符合公司發(fā)展模式的獎(jiǎng)懲機(jī)制，激發(fā)員工工作的積極性，同時(shí)增加公司發(fā)展活力，為公司發(fā)展奠定基礎(chǔ)。針對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工，公司應(yīng)給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神鼓勵(lì)，創(chuàng)造積極的工作環(huán)境；針對員工違反公司有關(guān)規(guī)定，則應(yīng)該實(shí)施一些懲罰機(jī)制，防止該問題再次出現(xiàn)。研究結(jié)論本文首先介紹了內(nèi)部控制的起源和概念的演變，并回顧了有關(guān)內(nèi)部控制的文獻(xiàn)。本文還解讀了中國商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的經(jīng)驗(yàn)和結(jié)論，通過對S科技內(nèi)部控制建設(shè)的案例分析，說明商貿(mào)企業(yè)在追求可持續(xù)發(fā)展的過程中需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)。本文通過分析內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，提出了內(nèi)部控制的補(bǔ)救措施，即：完善內(nèi)部控制制度、加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識、建立內(nèi)部控制評價(jià)體系、建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，并通過分析天馬科技內(nèi)部控制的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，提出了中國企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)。參考文獻(xiàn)陳卉芳.論內(nèi)部審計(jì)在國有環(huán)保企業(yè)內(nèi)部控制中的作用[J].經(jīng)濟(jì)管理文摘,2019(3):2.方惠琴.試論中小企業(yè)內(nèi)控制度體系的協(xié)同建設(shè)與創(chuàng)新[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2018,459(34):76-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