第十章 工商、稅務(wù)和財(cái)務(wù)知識(shí)

第十章

工商、稅務(wù)和財(cái)務(wù)知識(shí)主要內(nèi)容工商行政管理知識(shí)稅務(wù)知識(shí)財(cái)務(wù)知識(shí)第一節(jié)工商行政管理知識(shí)一、工商行政管理的內(nèi)容與作用1、工商行政管理的內(nèi)容（1）對(duì)市場經(jīng)營主體資格的確認(rèn)和管理（2）對(duì)市場客體的質(zhì)量和流通的管理（3）對(duì)市場競爭行為的管理（4）對(duì)違法、違章經(jīng)營的查處一、工商行政管理的內(nèi)容與作用限制壟斷，促進(jìn)競爭反對(duì)不正當(dāng)競爭，保護(hù)公平競爭保護(hù)消費(fèi)者的合法權(quán)益培育市場體系，繁榮社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)等方面二、工商行政管理的法律體系工商管理法規(guī)包括市場主體法、市場行為法和規(guī)范工商行政管理機(jī)關(guān)自身執(zhí)法行為的立法三部分。三、工商行政管理的法律體系1、工商行政管理的行政行為的內(nèi)容（1）職能行為（2）監(jiān)督檢查行為（3）查處違法違章行為根據(jù)案情采用不同的處理方式：1）即時(shí)查清，當(dāng)場處理2）立案處理3）移交司法機(jī)關(guān)處理三、工商行政管理的法律體系2、工商行政管理的行政處罰（1）行政處罰的種類（1）警告；（2）罰款；（3）沒收違法所得、沒收非法財(cái)物；（4）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；（5）暫扣或者吊銷許可證和營業(yè)執(zhí)照；（6）報(bào)請公安機(jī)關(guān)執(zhí)行行政拘留以及法律和行政法規(guī)規(guī)定的其他行政處罰（2）行政處罰的原則1）處罰法定原則2）處罰公正、公開原則3）處罰與教育相結(jié)合原則4）保障相對(duì)人權(quán)利原則5）一事一罰、一事不再罰原則三、工商行政管理的法律體系（3）行政管理處罰的復(fù)議是指公民、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織不服工商行政管理機(jī)關(guān)的行政處罰決定而提起申訴，由上級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)根據(jù)下一級(jí)工商行政機(jī)關(guān)處罰的當(dāng)事人提出的申請，對(duì)已做出的處罰決定進(jìn)行審議并做出裁決的活動(dòng)。3、工商行政管理的行政強(qiáng)制工商行政管理機(jī)關(guān)是法定具有相對(duì)人的財(cái)產(chǎn)直接采取行政強(qiáng)制措施權(quán)利的執(zhí)法機(jī)關(guān)但如果涉及人身自由的強(qiáng)制及自己難于執(zhí)行的財(cái)產(chǎn)強(qiáng)制，應(yīng)當(dāng)向司法機(jī)關(guān)申請強(qiáng)制執(zhí)行。（1）行政強(qiáng)制的種類（2）行政強(qiáng)制執(zhí)行的原則四、登記注冊管理1、我國市場主體登記管理機(jī)關(guān)及職能2、登記注冊的形式五、市場監(jiān)督管理1、市場監(jiān)督管理的任務(wù)2、市場監(jiān)督管理的內(nèi)容第二節(jié)稅務(wù)知識(shí)1、稅收的概念稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)卣鲄⑴c國民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。第二節(jié)稅務(wù)知識(shí)2、稅收的特征（1）強(qiáng)制性（2）無償性（3）固定性二、稅收的種類1、按課稅對(duì)象的性質(zhì)分類流轉(zhuǎn)稅類：對(duì)銷售商品或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額征收的稅類，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅。資源稅：以各種自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。財(cái)產(chǎn)稅：即以各類動(dòng)產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)為課稅對(duì)象的稅類;包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。行為稅類：即以某種特定行為為課稅對(duì)象的稅類，包括城鄉(xiāng)建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加。所得稅類：即以所得額為征稅對(duì)象的稅類,包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。二、稅收的種類按稅收的管理和使用權(quán)限為標(biāo)準(zhǔn)分類1、中央稅。中央稅是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的關(guān)稅和消費(fèi)稅等。這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。2、地方稅。地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的個(gè)人所得稅、屠宰稅和筵席稅等（嚴(yán)格來講，我國的地方稅目前只有屠宰稅和筵席稅）。這類稅一般收入穩(wěn)定，并與地方經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系密切。3、中央與地方共享稅。中央與地方共享稅是指稅收的管理權(quán)和使用權(quán)屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅和資源稅等。這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。這種分類方法是實(shí)行分稅制財(cái)政體制的基礎(chǔ)。二、稅收的種類按稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)分類1、直接稅。直接稅是指納稅人本身承擔(dān)稅負(fù)，不發(fā)生稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的一類稅。如所得稅和財(cái)產(chǎn)稅等。2、間接稅。間接稅是指納稅人本身不是負(fù)稅人，可將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與他人的一類稅。如流轉(zhuǎn)稅和資源稅等。三、稅制要素1、征稅人征稅人是代表國家行駛征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。2、納稅人納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，法律術(shù)語稱為課稅主體。3、課稅對(duì)象又稱征稅對(duì)象，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，法律術(shù)語稱為課稅客體。是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。4、稅目是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目。一是為了體現(xiàn)公平原則根據(jù)不同項(xiàng)目的利潤水平和國家經(jīng)濟(jì)政策，通過設(shè)置不同的稅率進(jìn)行稅收調(diào)控；二是為了體現(xiàn)“簡便”原則，對(duì)性質(zhì)相同、利潤水平相同且國家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控方向也相同的項(xiàng)目分類，以便按照項(xiàng)目類別設(shè)置稅率。三、稅制要素5、稅率稅率是應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度。關(guān)系著國家的財(cái)政收入的多少和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的高低，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

（1）比例稅率對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅。（2）定額稅率不是按照課稅對(duì)象規(guī)定征收比例，而是按照征稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定稅額，又稱為固定稅額。（3）累進(jìn)稅率按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率。因計(jì)算方法和依據(jù)的不同，又分以下幾種：全額累進(jìn)稅率、全率累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三、稅制要素6、計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)稅依據(jù)一般有兩種，一是從價(jià)計(jì)征，二是從量計(jì)征。7、納稅環(huán)節(jié)商品在過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)。任何稅種都要確定納稅環(huán)節(jié)，有的比較明確、固定，有的則需要在許多流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中選擇確定。8、納稅期限負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國家繳納稅款的最后時(shí)間限制。它是稅收強(qiáng)制性、固定性在時(shí)間上的體現(xiàn)。9、減免稅10、法律責(zé)任四、流轉(zhuǎn)稅及其稅種1、流轉(zhuǎn)稅的概念流轉(zhuǎn)稅（commodityturnovertax;goodsturnovertax）又稱流轉(zhuǎn)課稅、流通稅，指以納稅人商品生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)額或者數(shù)量以及非商品交易的營業(yè)額為征稅對(duì)象的一類稅收。流轉(zhuǎn)稅是商品生產(chǎn)和商品交換的產(chǎn)物，各種流轉(zhuǎn)稅（如增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）是政府財(cái)政收入的重要來源。四、流轉(zhuǎn)稅及其稅種1、流轉(zhuǎn)稅的概念流轉(zhuǎn)稅特點(diǎn)：（1）課稅對(duì)象是流轉(zhuǎn)額（2）與商品的價(jià)格有著密切的關(guān)系（3）稅款繳納者與稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)人往往是分離的四、流轉(zhuǎn)稅及其稅種2、流轉(zhuǎn)稅的稅種增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅三、我國主要稅種簡介1、增值稅（1）納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。

（2）征收范圍：增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應(yīng)稅勞務(wù)；3、進(jìn)口貨物。

（3）稅率：分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。三、我國主要稅種簡介1、增值稅（4）計(jì)稅依據(jù)：納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為其銷售額，進(jìn)口貨物的計(jì)稅依據(jù)為規(guī)定的組成計(jì)稅價(jià)格。

（5）應(yīng)納稅額的計(jì)算：一般納稅人的應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額—當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。

小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含銳銷售額÷（1＋征收率）×征收率

進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率1，消費(fèi)稅：是以消費(fèi)品Consumertax（消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱。

消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國家財(cái)政收入。

消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)，因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不用再繳納消費(fèi)稅，稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān)。

2，消費(fèi)稅征稅范圍消費(fèi)稅的征收范圍包括了五種類型的產(chǎn)品：第一類：一些過度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費(fèi)品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石油類消費(fèi)品，如汽油、柴油等；第五類：具有一定財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品等。2006年3月21日，中國財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)出通知，對(duì)消費(fèi)稅的稅目、稅率進(jìn)行調(diào)整。這次調(diào)整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目；取消了“護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目；并對(duì)部分稅目的稅率進(jìn)行了調(diào)整。3納稅人：凡在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口符合《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。三、我國主要稅種簡介2、營業(yè)稅（1）納稅人：納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

（2）計(jì)稅依據(jù)提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等等。（3）營業(yè)稅的計(jì)算應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率三、我國主要稅種簡介2、營業(yè)稅（4）稅目及稅率：稅目征收范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)

5%四、郵電通信業(yè)

3%五、文化體育業(yè)

3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球高爾夫球、保齡球、游藝5%-20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5%三、我國主要稅種簡介4、關(guān)稅（1）納稅人：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。（2）征稅對(duì)象：關(guān)稅的征稅對(duì)象，包括應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅物品兩類。征稅對(duì)象和進(jìn)出口方向不同，其適用的稅率也不同。

（3）完稅價(jià)格①進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。②

出口貨物完稅價(jià)格：海關(guān)審定的貨物售價(jià)與境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅。個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅（IdividualIncometax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。凡在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得所得的，以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得所得的，均為個(gè)人所得稅的納稅人。個(gè)人所得稅個(gè)人納稅等級(jí)應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納