商業(yè)保理公司業(yè)務(wù)流程及對(duì)應(yīng)的賬務(wù)處理

業(yè)務(wù)流程及對(duì)應(yīng)的賬務(wù)辦理一、保理業(yè)務(wù)觀點(diǎn)及營(yíng)業(yè)范圍保理是指賣方、供應(yīng)商或出口商與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。依據(jù)該契約，賣方、供應(yīng)商或出口商將其此刻或未來(lái)的鑒于其與買方（債務(wù)人）訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其供應(yīng)貿(mào)易融資、銷售分賬戶管理、應(yīng)收賬款的催收、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)控制與壞賬擔(dān)保服務(wù)等服務(wù)中的起碼兩項(xiàng)。二、業(yè)務(wù)流程模式一：業(yè)務(wù)操作流程以下：（1）賣方以賒銷的方式向買方銷售貨物；（2）賣方將賒銷模式下的結(jié)算單據(jù)供應(yīng)給保理企業(yè)，作為受讓?xiě)?yīng)收賬款及發(fā)放應(yīng)收賬款收買款的依照，保理企業(yè)將收到的結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件提交給合作銀行，進(jìn)行再保理業(yè)務(wù)；（3）銀行在審查單據(jù)，確認(rèn)無(wú)誤后，將有關(guān)融資款項(xiàng)劃至保理企業(yè)的賬戶中；（4）保理企業(yè)將收到的銀行融資款項(xiàng)劃至賣方在合作銀行開(kāi)立的賬戶中作為應(yīng)收賬款購(gòu)置款；（5）應(yīng)收賬款到期日，買方向保理企業(yè)償還應(yīng)收賬款債權(quán)。模式二：業(yè)務(wù)操作流程以下：（1）賣方以賒銷的方式向買方銷售貨物；（2）賣方將賒銷模式下的結(jié)算單據(jù)供應(yīng)給保理企業(yè)，作為受讓?xiě)?yīng)收賬款及發(fā)放應(yīng)收賬款收買款的依照，保理企業(yè)將收到的結(jié)算單據(jù)的復(fù)印件提交給合作銀行，進(jìn)行再保理業(yè)務(wù)；（3）銀行在審查單據(jù)，確認(rèn)無(wú)誤后，將有關(guān)融資款項(xiàng)劃至保理企業(yè)的賬戶中；（4）保理企業(yè)將收到的銀行融資款項(xiàng)劃至賣方在合作銀行開(kāi)立的賬戶中作為應(yīng)收賬款購(gòu)置款；（5）應(yīng)收賬款到期日，賣方向保理企業(yè)回購(gòu)應(yīng)收帳，償還應(yīng)收賬款債權(quán)。三、業(yè)務(wù)分類1、有追索權(quán)的保理有追索權(quán)的保理是指供應(yīng)商將應(yīng)收賬款的債權(quán)轉(zhuǎn)讓銀行（即保理商），供應(yīng)商在獲得款項(xiàng)以后，假如購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商進(jìn)行追索，要求償還預(yù)支的錢幣資本。目前銀行出于慎重性原則考慮，為了減少往后可能發(fā)生的損失，往常狀況下會(huì)為客戶供應(yīng)有追索權(quán)的保理。2、無(wú)追索權(quán)的保理無(wú)追索權(quán)的保理則相反，是由保理商獨(dú)自擔(dān)當(dāng)購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。供應(yīng)商在與保理商展開(kāi)了保理業(yè)務(wù)以后就等于將全部的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了銀行。由于風(fēng)險(xiǎn)過(guò)大，銀行一般不予以接受。3、明保理明保理是指供貨商在債權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)候應(yīng)立刻將保理狀況見(jiàn)告購(gòu)貨商，并指示購(gòu)貨商將貨款直接付給保理商。4、暗保理暗保理是將購(gòu)貨商清除在保理業(yè)務(wù)以外，由銀行和供貨商獨(dú)自進(jìn)行保理業(yè)務(wù)，在到期后供貨商出頭進(jìn)行款項(xiàng)的追討，回收以后再交給保理商。供貨商經(jīng)過(guò)展開(kāi)暗保理能夠隱瞞自己資本狀況不好的狀況。【需要注意的是，在我國(guó)《合同法》中有明確的規(guī)定，供應(yīng)商在對(duì)自有應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓時(shí)，須在購(gòu)銷合同中商定，且一定通知買方。】5、折扣保理折扣保理又稱為融資保理，是指當(dāng)出口商將代表應(yīng)收賬款的單據(jù)交給保理商時(shí)，保理商立刻以預(yù)支款方式向出口商供應(yīng)不超出應(yīng)收賬款80%的融資，節(jié)余20%的應(yīng)收賬招待保理商向債務(wù)人（入口商）收取所有貨款后，再行清理。這是比較典型的保理方式。6、到期保理到期保理是指保理商在收到出口商提交的、代表應(yīng)收賬款的銷售發(fā)票等單據(jù)時(shí)其實(shí)不向出口商供應(yīng)融資，而是在單據(jù)到期后，向出口商支付貨款。不論到時(shí)候貨款能否能夠收到，保理商都一定支付貨款。四、科目設(shè)置及核算方法1、核算方法：我更偏向于采納實(shí)質(zhì)利率，按攤余成原來(lái)核算。2、科目設(shè)置：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其余應(yīng)收款、應(yīng)收保理款（科目代碼1124，下設(shè)成本、利息調(diào)整、逾期未償還保理款）、應(yīng)收利息、固定財(cái)富、對(duì)付保理款、對(duì)付員工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、對(duì)付利息、其余對(duì)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈利公積、未分派利潤(rùn)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其余業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其余業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附帶、銷售花費(fèi)、管理花費(fèi)、財(cái)富減值損失、投資利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅花費(fèi)等。五、不一樣業(yè)務(wù)的賬務(wù)辦理1、有追索權(quán)保理賬務(wù)辦理（1）初始計(jì)量：保理商受理供應(yīng)商供應(yīng)的應(yīng)收賬款憑據(jù)保理時(shí)，借：應(yīng)收保理款—成本（保理的應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值【考慮】），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付供應(yīng)商的錢幣資本）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。（2）后續(xù)計(jì)量：擁有時(shí)期，采納實(shí)質(zhì)利率，按攤余成本計(jì)量。計(jì)息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資利潤(rùn)、并調(diào)整“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目。（3）處理：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的錢幣資本時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款（回收買貨商的錢幣資本），貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），并將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。（4）再保理：保理商將應(yīng)收保理款轉(zhuǎn)讓予第三方，借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款，貸：應(yīng)收保理款，差價(jià)計(jì)入投資利潤(rùn)。2、無(wú)追索權(quán)保理賬務(wù)辦理（1）初始計(jì)量：保理商接受供應(yīng)商供應(yīng)的應(yīng)收賬款憑據(jù)保理時(shí)，借：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），貸：現(xiàn)金、銀行存款（支付給供應(yīng)商的錢幣資本）、貸：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整。（2）后續(xù)計(jì)量：擁有時(shí)期，采納實(shí)質(zhì)利率，按攤余成本計(jì)量。計(jì)息日，借：應(yīng)收利息、貸：投資利潤(rùn)、并調(diào)整“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目。（3）處理：保理商向買貨商收取應(yīng)收保理款的錢幣資本時(shí)，借：現(xiàn)金、銀行存款（回收買貨商的錢幣資本），貸：應(yīng)收保理款—成本（保理應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值），并將“應(yīng)收保理款—利息調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)為零。（4）若買貨商拒絕付款或無(wú)力付款，保理商放棄對(duì)供應(yīng)商追索的權(quán)利，保理商擔(dān)當(dāng)買貨商拒絕付款或無(wú)力付款的風(fēng)險(xiǎn)。要作應(yīng)收保理款的財(cái)富損失辦理，借：營(yíng)業(yè)外支出—應(yīng)收保理款、借：應(yīng)收保理款—利息調(diào)整，貸：應(yīng)收