新稅收法律制度

第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述

一、稅收的概念與分類（一）稅收概念稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。

（二）稅收的作用★★1．稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式2．稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段3．稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用4．稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證

（三）稅收的特征★★1．強(qiáng)制性2．無(wú)償性（它是稅收“三性”的核心）3．固定性（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)屬于稅收特征的有（）A．強(qiáng)制性B．固定性C．分配性D．無(wú)償性稅收的“三性”的核心是（）A．固定性B強(qiáng)制性C無(wú)償性D自愿下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅收作用的表述錯(cuò)誤的是（）A.稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的次要形式B.稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段C.稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用D.稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證（四）稅收的分類★★★

1．按征稅對(duì)象分類：（對(duì)誰(shuí)征稅最重要）流轉(zhuǎn)稅類（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅）

流轉(zhuǎn)稅是間接稅按流轉(zhuǎn)額比例稅所得稅類（企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）所得不是全部收入，要扣除費(fèi)用后的收益財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅、車船稅）資源稅（資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅）行為稅（印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、契稅）臨時(shí)性、偶然性下列各項(xiàng)稅收屬于流轉(zhuǎn)稅的有（）A．增值稅B．房產(chǎn)稅C．印花稅D．關(guān)稅2．按征收管理的分工體系分類工商稅類：是我國(guó)現(xiàn)行稅制的主體部分由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車輛購(gòu)置稅關(guān)稅類：由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、船舶噸稅3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類中央稅：是指由中央立法、收入劃歸中央并由中央政府征收管理的稅收。如：關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市建設(shè)稅等。地方稅是指由中央統(tǒng)一立法或授權(quán)立法、收入劃歸地方并由地方負(fù)責(zé)征收管理的稅收。如：營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅等。中央地方共享稅，是指稅收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的稅收。★★★如：增值稅、企業(yè)所得稅6:4、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅94:6等。下列各項(xiàng)稅收屬于中央地方共享稅的有（）A．增值稅B．資源稅C．房產(chǎn)稅D．企業(yè)所得稅下列各項(xiàng)稅收屬于行為稅的是（）A．增值稅B．消費(fèi)稅C．所得稅D．契稅下列各項(xiàng)中不屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A．消費(fèi)稅B營(yíng)業(yè)稅C。關(guān)稅D車輛購(gòu)置稅4．按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類：從價(jià)稅，一般采用比例稅率和累進(jìn)稅率，增值稅、營(yíng)業(yè)稅等都采用從價(jià)計(jì)征形式；從量稅，一般采用定額稅率，

車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅、耕地占用、稅消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒、成品油均實(shí)行從量計(jì)征形式

復(fù)合稅，對(duì)征稅對(duì)象采用從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法征收的一種稅，對(duì)卷煙、白酒征收的消費(fèi)稅采取從價(jià)和從量相結(jié)合的復(fù)合計(jì)消費(fèi)稅方法。稅收按征稅對(duì)象分類分為（）A流轉(zhuǎn)稅類B所得稅類C工商稅類D行為稅類下列各項(xiàng)屬于行為稅的有（）A耕地占用稅B車輛購(gòu)置稅C城市維護(hù)建設(shè)稅D消費(fèi)稅ABDABC按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，征稅稅率包括（）

A比例稅率B定額稅率C累進(jìn)稅率D從量稅率按現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)可以分為（）A從價(jià)計(jì)征B從量計(jì)征C復(fù)合計(jì)征D獨(dú)立計(jì)征ABCABC二、稅法及構(gòu)成要素

（一）稅收與稅法的關(guān)系1、聯(lián)系：稅收活動(dòng)必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障；稅收必須以稅法為其依據(jù)和保障，稅法又必須保障稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行為其存在的理由和依據(jù)。

2.不同點(diǎn)：（1）稅收屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法是一種法律制度，屬于上層建筑。（2）國(guó)家和社會(huì)對(duì)稅收收入與稅收活動(dòng)的客觀需要，決定了與稅收相對(duì)應(yīng)的稅法的存在；（3）稅法對(duì)稅收活動(dòng)的有序進(jìn)行和稅收目的的有效實(shí)現(xiàn)起著重要的法律保障作用。（二）稅法的分類1．按照稅法的功能作用的不同★★稅收實(shí)體法：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》就屬于實(shí)體法。有具體稅目稅收程序法是:對(duì)稅收征管制定程序管理《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》、《進(jìn)出口關(guān)稅條例》就屬于稅收程序法。2．按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同國(guó)內(nèi)法國(guó)際稅法外國(guó)稅法。3．按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件稅收法律:《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等；稅收行政法規(guī):《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》稅收規(guī)章:《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》；部門規(guī)章和地方規(guī)章稅收規(guī)范性文件:《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為（）A．稅收行政法規(guī)B．稅收實(shí)體法C．稅收程序法

D．國(guó)際稅法AB下列各項(xiàng)中屬于稅收實(shí)體法的是（）A《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》B《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》C《進(jìn)出口關(guān)稅條例》D《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》BCD

（三）稅法的構(gòu)成要素稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、科目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減稅免稅附則等項(xiàng)目。納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素。核心要素：稅率1．征稅人稅務(wù)機(jī)關(guān)，財(cái)政機(jī)關(guān)，海關(guān)2．納稅義務(wù)人。納稅主體單位或個(gè)人

3．征稅對(duì)象：課稅對(duì)象，征稅主體，即對(duì)什么東西征稅。是區(qū)別不同稅種的主要標(biāo)志

4．稅目。對(duì)征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目征稅廣度5．稅率

征收的深度（1）比例稅率。單一比例稅率、差別比例、幅度比例（2）定額稅率。固定稅額例如資源稅車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅（3）累進(jìn)稅率。A、全額累進(jìn)稅率全部數(shù)額B、超額累進(jìn)稅率:每一納稅人的征稅對(duì)象則依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。個(gè)人所得稅C、超率累進(jìn)稅率征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率為依據(jù)例如：土地增值稅

6．計(jì)稅依據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征。計(jì)稅金額=征稅對(duì)象的數(shù)量×計(jì)稅價(jià)格（2）從量計(jì)征。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額（3）復(fù)合計(jì)征計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量×單位適用稅額+計(jì)稅金額×適用稅率7．納稅環(huán)節(jié)

扣繳義務(wù)人8．納稅期限按期納稅按次納稅。9．納稅地點(diǎn):在稅法上規(guī)定的納稅地點(diǎn)主要是機(jī)構(gòu)所在地、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生地、財(cái)產(chǎn)所在地、報(bào)關(guān)地10．減免稅。減免稅可以看作是對(duì)稅率的補(bǔ)充和延伸。10．減免稅。

（1）減稅和免稅。（2）起征點(diǎn)不到不征超過權(quán)證（3）免征額規(guī)定的數(shù)額不征，就超過的征收11．法律責(zé)任。按現(xiàn)行稅法的規(guī)定，征稅稅率包括（）

A比例稅率B定額稅率C累進(jìn)稅率D從量稅率按現(xiàn)行稅法規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)可以分為（）A從價(jià)計(jì)征B從量計(jì)征C復(fù)合計(jì)征D獨(dú)立計(jì)征ABCABC區(qū)別不同類型稅種的重要標(biāo)志是（）

A稅率B納稅人C征稅對(duì)象

D納稅期限C在稅制要素中，對(duì)納稅對(duì)象總額中的一部分?jǐn)?shù)額免予征稅，只就減除后的剩余部分計(jì)征稅款，被免予征稅的這部分?jǐn)?shù)額是（）A計(jì)稅依據(jù)B免征額C稅基D起征點(diǎn)下列各項(xiàng)屬于稅收要素的是（）A征稅人B納稅義務(wù)人C征稅對(duì)象D稅率BABCD第二節(jié)主要稅種一、增值稅的概念

增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。生產(chǎn)型增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額

收入型增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額—1萬(wàn)塊折舊

消費(fèi)性增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額—10塊購(gòu)買貨款2009.1.1二、增值稅納稅人的基本規(guī)定

凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，提供應(yīng)稅服務(wù)都是增值稅的納稅人。三、我國(guó)增值稅稅率★★★

（一）基本稅率。

納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除特殊規(guī)定外，稅率為17%；提供加工、修理修配勞務(wù)的，稅率也為17%。

（二）適用13%低稅率貨物的范圍

1、糧食、食用植物油

2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水；煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣。

3、圖書、報(bào)紙、雜志

4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜、農(nóng)機(jī)

5、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物

納稅人出口貨物，稅率為零；但國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外。

（三）應(yīng)稅服務(wù)1.交通運(yùn)輸業(yè)陸路（含鐵路）運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸和管道運(yùn)輸服務(wù)11%2.郵政業(yè)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)11%3.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)6%4.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)17%下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（

）。A.提供通信服務(wù)

B.提供金融服務(wù)C.提供加工勞務(wù)

D.提供旅游服務(wù)4征稅范圍的特殊規(guī)定一、將貨物交付他人代銷

第二種是收取手續(xù)費(fèi)的代銷，即受托方按委托方協(xié)議規(guī)定的價(jià)格銷售代銷商品，不得自行改變售價(jià)，委托方按協(xié)議規(guī)定的比例向受托方支付代銷手續(xù)費(fèi)。二、銷售代銷貨物

三、不在同一縣（市）并實(shí)行統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)之間、分支機(jī)構(gòu)之間貨物移送用于銷售

四、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

納稅人將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目（如非應(yīng)稅勞務(wù)、在建工程），稅法規(guī)定：非應(yīng)稅項(xiàng)目領(lǐng)用自產(chǎn)或委托加工貨物應(yīng)視同銷售，在貨物移送的當(dāng)天計(jì)算繳納增值稅。五、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資

六、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者

七、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)

八、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上，年應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；（二）商業(yè)或主營(yíng)商業(yè)納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。（三）規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元以下的增值稅一般納稅人認(rèn)定的條件凡具備以下條件之一的企業(yè)，均可申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人：1、年增值稅銷售額（包括出口銷售額和免稅銷售額，以下簡(jiǎn)稱年應(yīng)稅銷售額）達(dá)到或超過以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)：①工業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上；②商業(yè)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上。2、會(huì)計(jì)核算健全、年應(yīng)稅銷售額在30萬(wàn)元以上的工業(yè)企業(yè)3、企業(yè)總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），且實(shí)行統(tǒng)一核算，如總機(jī)構(gòu)已為增值稅一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)也可申請(qǐng)辦理一般納稅人?！镌鲋刀愐话慵{稅人認(rèn)定分類增值稅一般納稅人資格認(rèn)定分為臨時(shí)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定和正式增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。

1．銷售額計(jì)算（1）不含稅售價(jià)=含稅銷售額/（1+稅率）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（進(jìn)口價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）2．銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=銷售額（或組成計(jì)稅價(jià)格）×適用稅率

A企業(yè)為一般納稅人，銷售鋼材一批，含增值稅的價(jià)格為46800元。適用的增值稅率為17%則銷項(xiàng)稅額為：不含稅售價(jià)=46800/（1+17%）=40000（元）銷項(xiàng)稅額=40000×17%=6800（元）B公司為一般納稅人進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口發(fā)票價(jià)格為72000元，消費(fèi)稅稅率為10%，關(guān)稅稅率為50%，進(jìn)口商品的增值稅率為17%關(guān)稅=72000×50%=36000（元）組成計(jì)稅價(jià)格＝（72000+36000）/（1-10%）=120000（元）進(jìn)口商品應(yīng)交稅額=120000×17%=20400（元）3．進(jìn)項(xiàng)稅額下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（3）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率（4）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率某公司為一般納稅人，2009年6月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。則進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A5.1B.0.35C.3.9D.4.25D（四）增值稅應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期銷售額×適用稅率-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額某公司為一般納稅人，2009年3月向A公司購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款10萬(wàn)元，本月銷售商品價(jià)款50萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A6.8B.1.7C.8.5D.5.2A農(nóng)產(chǎn)品是免稅的，免稅的就不能開具增值稅專用發(fā)票，而一般納稅人如果購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)原料或貨物為農(nóng)民自產(chǎn)的，那么就不能取得增值稅專用發(fā)票，也就不能抵扣銷項(xiàng)稅，這樣一般納稅人就要吃虧了。于是就出臺(tái)了“購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按照買價(jià)和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額”這個(gè)政策。從2002年起，可按13%計(jì)算抵扣（普通發(fā)票或收購(gòu)憑證）。A公司為一般納稅人本月進(jìn)口產(chǎn)品40萬(wàn)元，海關(guān)征收68000元增值稅，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元，裝卸費(fèi)和包裝費(fèi)500元，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入的免稅產(chǎn)品為6萬(wàn)元。企業(yè)購(gòu)入原材料50萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為85000元。本月銷售產(chǎn)品為200萬(wàn)元，增值稅率為17%。則本月應(yīng)繳的增值稅?進(jìn)項(xiàng)稅=68000+2000*7%+85000=153140銷項(xiàng)稅=2000000*17%=340000應(yīng)交稅=340000-153140=186860（五）增值稅小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：1．從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；2．其他的增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下。3．年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例的規(guī)定，下列單位應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的有（）A年應(yīng)稅銷售額為80萬(wàn)的工業(yè)企業(yè)B年應(yīng)稅銷售額為40萬(wàn)的工業(yè)企業(yè)C年應(yīng)稅銷售額為90萬(wàn)的商業(yè)企業(yè)D年應(yīng)稅銷售額為70萬(wàn)的商業(yè)企業(yè)。BD小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡(jiǎn)易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。某公司為小規(guī)模納稅人，2009年8月向B公司購(gòu)進(jìn)原材料，支付價(jià)款10萬(wàn)元，本月銷售商品價(jià)款20.6（含稅）萬(wàn)元，則本月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A1.802B.0.6C.0.318D.0.618B根據(jù)2009年1月1日開始施行的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，下列企業(yè)中應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為一般納稅人的有（）。A生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為80萬(wàn)元B批發(fā)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為100萬(wàn)元C零售企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為60萬(wàn)D零售企業(yè)年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)元D（六）增值稅征收管理

1．納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。具體規(guī)定為：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天（7）納稅人發(fā)生按規(guī)定視同銷售貨物的行為為貨物移交當(dāng)天，進(jìn)口貨物為報(bào)關(guān)當(dāng)天。根據(jù)2009年1月1日開始施行的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)時(shí)間表述正確的有（）。A直接收款銷售的為貨物發(fā)出的當(dāng)天B委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。C將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷售清單的當(dāng)天D采取賒銷方式的，無(wú)書面合同的為貨物發(fā)出的當(dāng)天BD2．納稅期限。1.3.5.10.15.一個(gè)月或者一個(gè)季度。p1733．納稅地點(diǎn)。（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅（4）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)（5）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)表述正確的有（）A固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅B固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C非固定業(yè)戶銷售貨物應(yīng)當(dāng)向銷售地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納D進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地海關(guān)申報(bào)納稅。ACD二、消費(fèi)稅

（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要有：從量定額征收、從價(jià)定率征收、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合征收三種方式。（二）消費(fèi)稅納稅人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)單位和個(gè)人納稅人委托加工單位和個(gè)人納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人納稅人（三）消費(fèi)稅稅目與稅率1.消費(fèi)稅稅目共有14個(gè)2.消費(fèi)稅稅率。消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1．實(shí)行從價(jià)定率征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅銷售額/（1+增值稅稅率或征收率）某企業(yè)對(duì)消費(fèi)者銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品46800元，開出普通發(fā)票，消費(fèi)稅率為10%。增值稅率為17%。則應(yīng)納消費(fèi)稅為：

不含稅銷售額=46800/（1+17%）=40000應(yīng)納消費(fèi)稅=40000×10%=4000元。2．實(shí)行從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的計(jì)算計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售量×單位稅額企業(yè)銷售黃酒5噸，每噸消費(fèi)稅額為240元。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5×240=1200元3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征（卷煙、糧食白酒、薯類白酒復(fù)合計(jì)稅的計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=銷售額（組成計(jì)稅價(jià)格）×稅率+銷售量×單位稅額4．應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除企業(yè)本月購(gòu)入已納消費(fèi)稅的甲材料6萬(wàn)元用于生產(chǎn)A應(yīng)稅消費(fèi)品，甲材料消費(fèi)稅稅率為20%，本月領(lǐng)用3萬(wàn)元生產(chǎn)A產(chǎn)品，A產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為60000元，A產(chǎn)品的消費(fèi)稅為30%。則本月應(yīng)交的消費(fèi)稅為：本月應(yīng)交的消費(fèi)稅=60000×30%-30000×20%=12000元。

（五）消費(fèi)稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時(shí)納稅、進(jìn)口的消費(fèi)品應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅。2．納稅期限。3．納稅地點(diǎn)三、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入額（銷售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營(yíng)業(yè)稅具有以下特點(diǎn)：1．以營(yíng)業(yè)收入額為計(jì)稅依據(jù)，稅源廣泛。2．按行業(yè)大類設(shè)計(jì)稅目稅率，稅負(fù)公平合理3．計(jì)征簡(jiǎn)便、便于征管。（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率1．營(yíng)業(yè)稅稅目，營(yíng)業(yè)稅共有9個(gè)稅目2．營(yíng)業(yè)稅稅率（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額×稅率某企業(yè)8月銷售房屋一幢，房?jī)r(jià)為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)2萬(wàn)元，提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)15萬(wàn)元。則該月應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為：該月應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅=300×5%+2×5%+15×3%==15.55（萬(wàn)元）（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天2．納稅期限3．納稅地點(diǎn)。（1）納稅人提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）納稅人轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（4）納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

（5）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念1、企業(yè)所得稅的概念：企業(yè)所得稅“企業(yè)”的內(nèi)涵實(shí)質(zhì)上屬于法人的范疇，這里的企業(yè)包括非企業(yè)形式但實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位。所以立法確立的“企業(yè)所得稅”實(shí)際上“法人所得稅”，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)除外。2、企業(yè)所得：銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得等權(quán)益性投資所得、以及利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得

（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象1、居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。2、非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。A.在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)C.在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人包括（）。A．國(guó)有企業(yè)B.股份制企業(yè)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.合伙企業(yè)

ACAB（三）企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率。企業(yè)所得稅基本稅率為25%，適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。小型微利企業(yè)實(shí)行的所得稅率為20%。以下使用25%稅率的企業(yè)有（）。A．在中國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)B．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)C．在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，但所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)D．在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)AB（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每個(gè)納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，基本公式為：應(yīng)納稅所得稅額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損1．收入總額。具體有：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入等。2．不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3．免稅收入，包括國(guó)債利息收入4．準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。5．不得扣除的項(xiàng)目。（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過年度利潤(rùn)總額12％的部分，不準(zhǔn)予扣除。（6）贊助支出。是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)準(zhǔn)處理職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年不得扣除職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，當(dāng)年不得扣除；但超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除利息費(fèi)用不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的利息當(dāng)年不得扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰當(dāng)年不得扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除當(dāng)年不得扣除；但超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。

當(dāng)年不得扣除業(yè)務(wù)招待費(fèi)★★★企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。特別提示：當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括：銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售收入等，即會(huì)計(jì)核算中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”。

扣除最高限額實(shí)際發(fā)生額×60%；不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰實(shí)際扣除數(shù)額

扣除最高限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額的60%孰低原則。

例如：納稅人銷售收入2000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生扣除最高限額2000×5‰＝10萬(wàn)元。分兩種情況：（1）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生40萬(wàn)元：40×60%＝24萬(wàn)元；稅前可扣除10萬(wàn)元（2）實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生15萬(wàn)元：15×60%＝9萬(wàn)元；稅前可扣除9萬(wàn)元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)★★★

（1）稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入l5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（2）廣告費(fèi)條件：

①?gòu)V告是通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；

②已實(shí)際支付費(fèi)用.并已取得相應(yīng)發(fā)票；

③通過一定的媒體傳播。

扣除最高限額銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%實(shí)際扣除數(shù)額

扣除最高限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額孰低原則。

例如：納稅人銷售收入2000萬(wàn)元，廣告費(fèi)發(fā)生扣除最高限額2000×15%=300萬(wàn)元。（1）廣告費(fèi)發(fā)生200萬(wàn)元：稅前可扣除200萬(wàn)元（2）廣告費(fèi)發(fā)生350萬(wàn)元：稅前可扣除300萬(wàn)元超標(biāo)準(zhǔn)處理結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除捐贈(zèng)項(xiàng)目稅前扣除方法要點(diǎn)公益性捐贈(zèng)限額比例扣除

①限額比例：12%；②限額標(biāo)準(zhǔn)：年度利潤(rùn)總額×12%；③扣除方法：扣除限額與實(shí)際發(fā)生額中的較小者④超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。非公益性捐贈(zèng)不得扣除納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，應(yīng)作納稅調(diào)整6．虧損彌補(bǔ)，根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項(xiàng)目有（）A.企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金B(yǎng).國(guó)債利息收入C.企業(yè)取得的，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益【答案】AC（多選）按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于征稅收入的有（）A、特許權(quán)使用費(fèi)收入B、租金收入C、國(guó)債利息收入D、接受捐贈(zèng)收入（單選）根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于不征稅收入的是（）A、銷售收入B、財(cái)政撥款收入C、國(guó)債利息收入D、接受捐贈(zèng)收入根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不能扣除的稅金是（）。A．消費(fèi)稅B．營(yíng)業(yè)稅C．增值稅D．土地增值稅企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除其中包括：（

）A．企業(yè)生產(chǎn)的成本、費(fèi)用

B.企業(yè)的消費(fèi)稅稅金

C．企業(yè)的損失

D.贊助支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有（）。A.稅收滯納金 B.被沒收財(cái)物的損失C.企業(yè)所得稅稅款D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出某企業(yè)本年利潤(rùn)總額為20萬(wàn)元，全年的銷售收入為100萬(wàn)元，工資總額為10萬(wàn)元，全年支付的職工福利費(fèi)為2.4萬(wàn)元，向工會(huì)支付工會(huì)費(fèi)2000元，全年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，對(duì)外捐贈(zèng)支出為6.6萬(wàn)元，本年發(fā)生廣告費(fèi)5萬(wàn)元。企業(yè)所得稅率為25%。要求：計(jì)算本年企業(yè)的所得稅（1）企業(yè)允許扣除的工資總額=10萬(wàn)元（2）允許扣除福利費(fèi)=10×14%=1.4萬(wàn)元多扣了1萬(wàn)元（3）允許扣除的工會(huì)費(fèi)=10×2%=0.2萬(wàn)元（4）允許抵扣業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額=100×5‰=o.5萬(wàn)本期發(fā)生額的60%=10×60%=6萬(wàn)元所以只能扣o.5萬(wàn)元（5）對(duì)外捐贈(zèng)支出可以扣除的限額=20×12%=2.4萬(wàn)元（6）廣告費(fèi)可以扣除的限額=100×15%=15萬(wàn)元企業(yè)應(yīng)納稅所得額=20+1+（10-o.5）+（6.6-2.4）=34.7萬(wàn)元企業(yè)應(yīng)交的所得稅=34.7×25%=8.675萬(wàn)元

（五）企業(yè)所得稅征收管理1．納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)（除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外）；登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。2.納稅期限。企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳。年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。3．納稅申報(bào)。（1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，預(yù)繳稅款。（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（3）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

某企業(yè)于2008年5月5日開業(yè)，該企業(yè)的納稅年度時(shí)間為（

）A.2008年1月1日至2008年12月31日

B.2008年5月5日至2009年5月4日C.2008年5月5日至2008年12月31日

D.以上三種由納稅人選擇（單選）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起（

）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳A.30

B.40

C.60

D.10（單選）根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)年度終了后，進(jìn)行匯算清繳結(jié)清稅款的期限是（）。A．3個(gè)月

B.

4個(gè)月

C.

5個(gè)月

D.

6個(gè)月（單選）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳納稅申報(bào)表。A．7

B.15

C.

10

D.

30五、個(gè)人所得稅（一）個(gè)人所得稅概念（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率1．個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者也征收個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅共有11個(gè)稅目2、個(gè)人所得稅稅率（1）工資、薪金所得，稅率為5%至45%超額累進(jìn)稅率；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率；（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%；（5）特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、紅利所得，偶然所得和其他所得等，適用比例稅率，稅率為20%。（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額1．工資、薪金所得，以每月收入減除費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（每月收入額-3000）×適用稅率-速算扣除數(shù)2．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，其計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入總額-成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)某工人6月工資所得為30000元。則該工人應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=30000-3500=26500元。個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額=26500×25%-1375=5625元。3．對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)4．勞務(wù)報(bào)酬所得某個(gè)體工商戶全年收入300000元，發(fā)生的費(fèi)用及損失為180000元。則應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額=300000-180000=120000元應(yīng)交個(gè)人所得稅=120000×35%-6750=35250元4．勞務(wù)報(bào)酬所得（1）每次收入不足4000元應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%（2）每次收入在4000元以上：應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率=每次收入額（1-20%）×20%（3）每次收入額超過20000元：應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=每次收入額（1-20%）×20%-速算扣除數(shù)5．稿酬所得（1）每次收入不足4000元應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）（2）每次收入在4000元以上：應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率=每次收入額（1-20%）×20%×（1-30%）6．利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納所得額×適用稅率=每次收入額×20%（5%）某納稅人應(yīng)約教育出版社編寫并出版高三物理學(xué)習(xí)指南，取得收入5000元，其應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？應(yīng)納稅額=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)=560(元)（五）個(gè)人所得稅征收管理1．自行申報(bào)納稅義務(wù)人下列人員為自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人：年所得在12萬(wàn)元以上；從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；從中國(guó)境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的等。2．代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或個(gè)人，在向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，應(yīng)計(jì)算應(yīng)納稅額，從其所得中扣除并繳入國(guó)庫(kù)，同時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表。兒童慢性咳嗽與處理1急性咳嗽，時(shí)間短于4周單擊此處添加文本具體內(nèi)容2亞急性咳嗽，時(shí)間介于4－8周單擊此處添加文本具體內(nèi)容3慢性咳嗽，時(shí)間超過8周單擊此處添加文本具體內(nèi)容一.定義CONTENTSONE1二.咳嗽感受器與部位三種感受器

RARlike（快速適應(yīng)性感受器，機(jī)械刺激為主）

Nociceptive（傷害感受器，化學(xué)刺激為主）

Polymodal（咳嗽感受器，機(jī)械刺激與酸）有髓神經(jīng)纖維口咽部、喉、支氣管樹、外耳道與鼓膜A

神經(jīng)纖維C神經(jīng)纖維C類神經(jīng)纖維感受器(VR1)無(wú)髓神經(jīng)纖維通過釋放神經(jīng)多肽，刺激RARs主要位于支氣管Opioidreceptor阿片受體,有μ、κ、δ和σ亞型麻醉鎮(zhèn)痛劑通過某些肽類物質(zhì)(如β-內(nèi)啡肽)及μ阿片受體抑制咳嗽呼吸道中也存在μ受體,參與了芬太尼誘發(fā)嗆咳過程慢性咳嗽經(jīng)常（16~62%）同時(shí)由一種以上病因引起UACS，哮喘，GERD是各年齡慢性咳嗽最常見的三種原因慢性咳嗽是57%哮喘和75%GERD的唯一癥狀大多數(shù)慢性咳嗽能明確病因，使治療有效率達(dá)84~98%三.慢性咳嗽的常見病因上呼吸道咳嗽綜合癥(UACS)

慢性鼻竇炎慢性鼻炎，包括過敏性鼻炎增殖體肥大吸入綜合癥

胃食道反流病(GERD)

會(huì)厭功能障礙支氣管源性疾病哮喘綜合征病毒感染后咳嗽心因性疾病兒童慢性咳嗽(胸片正常)的常見原因常見的支氣管源性疾病是兒童慢性咳嗽的第一大原因支氣管哮喘咳嗽變異性哮喘(CVA)

非哮喘性嗜酸細(xì)胞性支氣管炎(NAEB)<一>哮喘綜合征有慢性氣道炎癥，氣道高反應(yīng)，肺功能異常有咳嗽及喘息發(fā)作，以夜間和清晨為重有特應(yīng)性家族史對(duì)糖皮質(zhì)激素，抗白三烯受體拮抗藥及支氣管擴(kuò)張藥有效1.支氣管哮喘有慢性氣道炎癥，氣道高反應(yīng)，肺功能大多正常；中央氣道慢性炎癥和支氣管反應(yīng)增高平滑肌收縮刺激肌梭內(nèi)咳嗽感受器以咳嗽為主，偶爾有喘息發(fā)作以夜間和清晨為重對(duì)糖皮質(zhì)激素，抗白三烯受體拮抗藥，支氣管擴(kuò)張藥有效2.咳嗽變異性哮喘又稱過敏性咳嗽有慢性氣道炎癥，痰液嗜酸細(xì)胞>2.5~5%無(wú)氣道高反應(yīng)和肺功能異常僅有咳嗽，無(wú)喘息發(fā)作對(duì)糖皮質(zhì)激素，抗白三烯受體拮抗藥有效；支氣管擴(kuò)張藥無(wú)效3.嗜酸細(xì)胞性支氣管炎激素敏感性咳嗽常用的相關(guān)檢查支氣管舒張?jiān)囼?yàn)支氣管激發(fā)試驗(yàn)3％NaCl霧化吸入誘導(dǎo)咳嗽痰液咳出或吸出處理后計(jì)數(shù)嗜酸細(xì)胞數(shù)痰液嗜酸細(xì)胞>2.5~5%誘導(dǎo)痰嗜酸細(xì)胞計(jì)數(shù)RSV毛細(xì)支氣管炎與慢性咳嗽有密切關(guān)系RSV導(dǎo)致支氣管結(jié)構(gòu)或功能的持續(xù)損害RSV改變神經(jīng)敏感閾值，咳嗽感受器閾值降低RSV誘導(dǎo)RSV-IgE形成，ECP增高RSV誘發(fā)咳嗽(哮喘、肺發(fā)育不全、氣道吸入)<二>病毒感染后咳嗽以夜間及清晨咳嗽為主，可伴有喘息發(fā)作多持續(xù)3－8周，但對(duì)于早產(chǎn)兒、小于3個(gè)月的嬰兒及伴有基礎(chǔ)疾病的患兒持續(xù)時(shí)間較長(zhǎng)部分伴有特異體質(zhì)的患兒，對(duì)糖皮質(zhì)激素及白三烯拮抗藥物治療有效是兒童慢性咳嗽常見原因之一分泌物直接刺激鼻咽部分泌物反流刺激咽喉分泌物導(dǎo)致鼻咽喉部神經(jīng)敏感度增加<三>上呼吸道咳嗽綜合癥

慢性鼻炎過敏性鼻炎常年性非過敏性鼻炎血管運(yùn)動(dòng)性鼻炎感染性鼻炎慢性鼻竇炎增殖體肥大引起UACS的原因有：臨床表現(xiàn)喉部發(fā)癢、疼痛，咳粘液性痰及清嗓動(dòng)作有咽后壁分泌物流動(dòng)感咽后壁可見粘液樣分泌物咽部粘膜呈鵝卵石改變(結(jié)節(jié)狀淋巴濾泡)一代抗組胺藥物/鼻減充藥物有效胃食道反流酸性反流非酸性反流氣管食管瘺吞咽協(xié)調(diào)障礙<四>吸入綜合癥胃食道反流反流形式：食道下端咳嗽感受器反流到咽下部或喉部(咽喉部反流)吸入氣管或支氣管肺多見于小齡幼兒，表現(xiàn)為喂水或奶時(shí)的嗆咳部分見于神經(jīng)肌肉受損或發(fā)育異常的患兒上呼吸道感染后會(huì)加重癥狀進(jìn)食稠厚流質(zhì)或鼻飼能明顯改善癥狀吞咽協(xié)調(diào)障礙1.室內(nèi)環(huán)境空氣污染污穢或刺激性有害氣體；氣媒性過敏原2.在集體環(huán)境中生活

幼兒園和小學(xué)<五>慢性或反復(fù)呼吸道感染3.支氣管肺功能結(jié)構(gòu)異常氣道堵塞

支氣管異物、支氣管淋巴結(jié)壓迫、異位血管.氣道結(jié)構(gòu)異常原發(fā)性纖毛運(yùn)動(dòng)障礙慢性氣道炎癥麻疹肺炎后,先天性心臟病肺功能異常早產(chǎn)兒、支氣管發(fā)育不良胸部平片或CT：明確肺部病變鼻腔鏡：明確鼻炎及鼻竇炎鼻竇平片或CT：明確鼻竇炎吞鋇、同位素、食道下端pH測(cè)定：明確胃食道返流支氣管擴(kuò)張或激發(fā)試驗(yàn)：明確哮喘或病毒感染后咳嗽誘導(dǎo)痰液試驗(yàn)：明確嗜酸細(xì)胞支氣管炎纖支鏡檢查：明確異物超聲心動(dòng)圖檢查：心臟情況四.常用輔助診斷措施ONE1常見慢性咳嗽的處理方法過敏性鼻炎：鼻用糖皮質(zhì)激素抗組胺藥-減充劑/抗組胺藥避免過敏原/刺激物血管運(yùn)動(dòng)性鼻炎：鼻用嗅化異丙托品感染后鼻炎：第一代抗組胺藥-減充劑鼻用嗅化異丙托品慢性鼻竇炎：抗生素+抗組胺藥-減充劑

上呼吸道咳嗽綜合癥治療原則避免接觸過敏原;

阻斷或減輕炎癥反應(yīng)和分泌物的產(chǎn)生;

治療感染;

糾正結(jié)構(gòu)異常

診斷為UACS誘發(fā)咳嗽的患者,如果第一代抗組胺藥物和(或)減充血?jiǎng)?A/D)的經(jīng)驗(yàn)性治療沒有效果,下一步應(yīng)進(jìn)行鼻竇的影像學(xué)檢查吸入皮質(zhì)醇，減輕氣道炎癥和氣道反應(yīng)性白三烯受體拮抗劑，

受體激動(dòng)劑，治療夜間陣發(fā)性咳嗽一般不用祛痰藥、中樞性止咳藥和抗生素咳嗽變異性哮喘

(Coughvariantasthma)吸入性糖皮質(zhì)激素及白三烯拮抗藥物有效對(duì)支氣管擴(kuò)張藥物無(wú)效嗜酸細(xì)胞性支氣管炎避免反復(fù)呼吸道感染

受體激動(dòng)劑或溴化異丙托品緩解咳嗽必要時(shí)可吸入糖皮質(zhì)激素一般在1歲后逐漸好轉(zhuǎn)

感染后氣道高反應(yīng)性加強(qiáng)喂養(yǎng)指導(dǎo)稠厚食品鼻飼喂養(yǎng)吞咽協(xié)調(diào)障礙1.針對(duì)性抗病原治療2.治療局部慢性病灶3.調(diào)節(jié)機(jī)體免疫狀態(tài)4.加強(qiáng)營(yíng)養(yǎng)與鍛煉

慢性遷移性感染重視病史與體檢，包括耳鼻咽喉和消化系統(tǒng)疾病。根據(jù)病史與體檢結(jié)果選擇有關(guān)檢查，由簡(jiǎn)單到復(fù)雜。先檢查常見病，后少見病。診斷和治療兩者應(yīng)同步或順序進(jìn)行。如前者條件不具備時(shí)，根據(jù)臨床特征進(jìn)行診斷性治療，并根據(jù)治療反應(yīng)確定咳嗽病因，治療無(wú)效時(shí)再選擇有關(guān)檢查。慢性咳嗽的病因診斷原則

1．病史和查體，通過病史詢問縮小診斷范圍

2．常規(guī)X線胸片檢查

3．胸片有明顯病變者,可根據(jù)病變的形態(tài)、性質(zhì)選擇進(jìn)一步檢查。

4．胸片無(wú)明顯病變者，如被動(dòng)吸煙、環(huán)境刺激物，則脫離刺激物的接觸，觀察4周?？人匀晕淳徑饣驘o(wú)上述誘發(fā)因素，則進(jìn)入下一步診斷程序。

慢性咳嗽病因診斷流程具體步驟：5．肺通氣功能+支氣管激發(fā)試驗(yàn)，診斷和鑒別哮喘通氣功能正常、激發(fā)試驗(yàn)陰性，進(jìn)行誘導(dǎo)痰檢查

6．懷疑呼吸道過敏者，可行變應(yīng)原皮試、血清IgE

和咳嗽敏感性檢測(cè)。7．存在鼻后滴流或頻繁清喉時(shí)，可先按UACS治療，聯(lián)合使用第一代H1受體阻斷劑和鼻減充血?jiǎng)?。?duì)變應(yīng)性鼻炎可加用鼻腔吸入糖皮質(zhì)激素。治療1～2周癥狀無(wú)改善者，可攝鼻竇CT或鼻咽鏡

8．對(duì)于飲水或喂奶嗆咳者，可考慮改用稠厚食品，必要時(shí)進(jìn)行短期鼻飼喂養(yǎng)。

9．上述檢查仍未確診，或試驗(yàn)治療仍繼續(xù)咳嗽者，應(yīng)考慮進(jìn)行高分辨率CT和纖支鏡以及心臟超聲檢查，除外支氣管擴(kuò)張癥、支氣管內(nèi)膜結(jié)核及左心功能不全等疾病。

10．反復(fù)發(fā)作的慢性咳嗽患者，夜間不咳，較敏感，如上述各項(xiàng)檢查和針對(duì)性治療均無(wú)效時(shí)，應(yīng)除外心因性咳嗽。

注意點(diǎn)：

1．經(jīng)相應(yīng)治療后咳嗽緩解，病因診斷方能確立。

2．部分患者可同時(shí)存在多種病因。如果患者治療后，咳嗽癥狀部分緩解，應(yīng)考慮是否同時(shí)合并其它病因謝謝第三節(jié)分析文體特征和表現(xiàn)手法2大考點(diǎn)書法大家啟功自傳賞析中學(xué)生，副教授。博不精，專不透。名雖揚(yáng)，實(shí)不夠。高不成，低不就。癱偏‘左’，派曾‘右’。面微圓，皮欠厚。妻已亡，并無(wú)后。喪猶新，病照舊。六十六，非不壽。八寶山，漸相湊。計(jì)平生，謚曰陋。身與名，一起臭?！举p析】寓幽默于“三字經(jīng)”，名利淡薄，人生灑脫，真乃大師心態(tài)。1.實(shí)用類文本都有其鮮明的文體特征，傳記的文體特征體現(xiàn)為作品的真實(shí)性和生動(dòng)性。傳記的表現(xiàn)手法主要有以下幾個(gè)方面：人物表現(xiàn)的手法、結(jié)構(gòu)技巧、語(yǔ)言藝術(shù)和修辭手法。2.在實(shí)際考查中，對(duì)傳記中段落作用、細(xì)節(jié)描寫、人物陪襯以及環(huán)境描寫設(shè)題較多，對(duì)于材料的選擇與組織也常有涉及。3.考生復(fù)習(xí)時(shí)要善于借鑒小說(shuō)和散文的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)抓住傳記的主旨、構(gòu)思以及語(yǔ)言特征來(lái)解答問題。傳記的文體特點(diǎn)是真實(shí)性和文學(xué)性。其中，真實(shí)性是傳記的第一特征，寫作時(shí)不允許任意虛構(gòu)。但傳記不同于一般的枯燥的歷史記錄，它具有文學(xué)性，它通過作者的選擇、剪輯、組接，傾注了愛憎的情感；它需要用藝術(shù)的手法加以表現(xiàn)，以達(dá)到傳神的目的。考點(diǎn)一分析文體特征從哪些方面分析傳記的文體特征？一、選材方面1.人物的時(shí)代性和代表性。傳記里的人物都是某時(shí)代某領(lǐng)域較

突出的人物。2.選材的真實(shí)性和典型性。傳記的材料比較翔實(shí)，作者從傳主

的繁雜經(jīng)歷中選取典型的事例，來(lái)表現(xiàn)傳主的人格特點(diǎn)，有

較強(qiáng)的說(shuō)服力。3.傳記的材料可以是重大事件，也可以是日常生活小事。[知能構(gòu)建]二、組材方面1.從時(shí)序角度思考。通過抓時(shí)間詞語(yǔ)，可以迅速理清文章脈絡(luò)，

把握人物的生活經(jīng)歷及思想演變過程。2.從詳略方面思考。組材是與主題密切相關(guān)的。對(duì)中心有用的，

與主題特別密切的材料，是主要內(nèi)容，則需濃墨重彩地渲染，

要詳細(xì)寫；與主題關(guān)系不很密切的材料，是次要內(nèi)容，則輕

描淡寫，甚至一筆帶過。三、句段作用和標(biāo)題效果類別作用或效果開頭段內(nèi)容：開篇點(diǎn)題，渲染氣氛，奠定基調(diào)，表明情感。結(jié)構(gòu)：總領(lǐng)下文，統(tǒng)攝全篇；與下文某處文字呼應(yīng)，為下文做鋪墊或埋下伏筆；與結(jié)尾呼應(yīng)。中間段內(nèi)容：如果比較短，它的作用一般是總結(jié)上文，照應(yīng)下文；如果比較長(zhǎng)，它的作用一般是擴(kuò)展思路，豐富內(nèi)涵，具體展示，深化主題。結(jié)構(gòu)：過渡，承上啟下，為下文埋下伏筆、鋪墊蓄勢(shì)。結(jié)尾段內(nèi)容：點(diǎn)明中心，深化主題，畫龍點(diǎn)睛，升華感情、卒章顯志，啟發(fā)思考。結(jié)構(gòu)：照應(yīng)開頭；呼應(yīng)前文；使結(jié)構(gòu)首尾圓合。標(biāo)題①突出了敘述評(píng)議的對(duì)象。②設(shè)置懸念，激發(fā)讀者的閱讀興趣。③表現(xiàn)了傳主的精神或品質(zhì)。④點(diǎn)明了主旨，表達(dá)了作者的情感。⑤運(yùn)用修辭，使文章內(nèi)涵豐富，意蘊(yùn)深刻，增加了文章的厚度與深度。四、語(yǔ)言特色角度分析鑒賞傳記的類別自傳采用第一人稱，語(yǔ)言或幽默調(diào)侃或自然親切；他傳采用第三人稱，語(yǔ)言或樸實(shí)自然或文采斐然。語(yǔ)意和句式句子中的關(guān)鍵詞所包含的情感、態(tài)度等，整句與散句、推測(cè)與肯定、議論與抒情、祈使與反問等特殊句式，往往有著不同一般的表現(xiàn)力。這些都是分析語(yǔ)言的切入點(diǎn)。修辭的角度修辭一般是用來(lái)加強(qiáng)語(yǔ)言的表現(xiàn)力的。抓住修辭特點(diǎn)，就能從語(yǔ)言的表達(dá)效果上加以體味。語(yǔ)言風(fēng)格含蓄與明快、文雅與通俗、生動(dòng)與樸實(shí)、富麗與素淡、簡(jiǎn)潔與繁復(fù)等。1.(2015·新課標(biāo)全國(guó)卷Ⅰ)閱讀下面的文字，完成后面的題目。[即學(xué)即練]朱東潤(rùn)自傳1896年我出生在江蘇泰興一個(gè)失業(yè)店員的家庭，早年生活艱苦，所受的教育也存在著一定的波折。21歲我到梧州擔(dān)任廣西第二中學(xué)的外語(yǔ)教師，23歲調(diào)任南通師范學(xué)校教師。1929年4月間，我到武漢大學(xué)擔(dān)任外語(yǔ)講師，從此我就成為大學(xué)教師。那時(shí)武漢大學(xué)的文學(xué)院長(zhǎng)是聞一多教授，他看到中文系的教師實(shí)在太復(fù)雜，總想來(lái)一些變動(dòng)。用近年的說(shuō)法，這叫作摻沙子。我的命運(yùn)是作為沙子而到中文系開課的。大約是1939年吧，一所內(nèi)遷的大學(xué)的中文系在學(xué)年開始，出現(xiàn)了傳記研究這一個(gè)課，其下注明本年開韓柳文。傳記文學(xué)也好，韓柳文學(xué)也不妨，但是怎么會(huì)在傳記研究這個(gè)總題下面開韓柳文呢？在當(dāng)時(shí)的大學(xué)里，出現(xiàn)的怪事不少，可是這一項(xiàng)多少和我的興趣有關(guān)，這就決定了我對(duì)于傳記文學(xué)獻(xiàn)身的意圖?！端膸?kù)全書總目》有傳記類，指出《晏子春秋》為傳之祖，《孔子三朝記》為記之祖，這是三百年前的看法，現(xiàn)在用不上了。有人說(shuō)《史記》《漢書》為傳記之祖，這個(gè)也用不上?！妒贰贰稘h》有互見法，對(duì)于一個(gè)人的評(píng)價(jià)，常常需要通讀全書多卷，才能得其大略。可是在傳記文學(xué)里，一個(gè)傳主只有一本書，必須在這本書里把對(duì)他的評(píng)價(jià)全部交代。是不是古人所作的傳、行狀、神道碑這一類的作品對(duì)于近代傳記文學(xué)的寫作有什么幫助呢？也不盡然。古代文人的這類作品，主要是對(duì)于死者的歌頌，對(duì)于近代傳記文學(xué)是沒有什么用處的。這些作品，畢竟不是傳記文學(xué)。除了史家和文人的作品以外，是不是還有值得提出的呢？有的，這便是所謂別傳。別傳的名稱，可能不是作者的自稱而是后人認(rèn)為有別于正史，因此稱為“別傳”。有些簡(jiǎn)單一些，也可稱為傳敘。這類作品寫得都很生動(dòng)，沒有那些阿諛奉承之辭，而且是信筆直書，對(duì)于傳主的錯(cuò)誤和缺陷，都是全部奉陳。是不是可以從國(guó)外吸收傳記文學(xué)的寫作方法呢？當(dāng)然可以，而且有此必要。但是不能沒有一個(gè)抉擇。羅馬時(shí)代的勃路塔克是最好的了，但是他的時(shí)代和我們相去太遠(yuǎn)，而且他的那部大作，所著重的是相互比較而很少對(duì)于傳主的刻畫，因此我們只能看到一個(gè)大略而看不到入情入理的細(xì)致的分析。英國(guó)的《約翰遜博士傳》是傳記文學(xué)中的不朽名作，英國(guó)人把它推重到極高的地位。這部書的細(xì)致是到了一個(gè)登峰造極的地位，但是的確也難免有些瑣碎。而且由于約翰遜并不處于當(dāng)時(shí)的政治中心，其人也并不能代表英國(guó)的一般人物，所以這部作品不是我們必須模仿的范本。是不是我國(guó)已經(jīng)翻譯過來(lái)的《維多利亞女王傳》可以作為范本呢？應(yīng)當(dāng)說(shuō)是可以，由于作者著墨無(wú)多，處處顯得“頰上三毫”的風(fēng)神?？墒侵袊?guó)文人相傳的做法，正是走的一樣的道路，所以無(wú)論近代人怎么推崇這部作品，總還不免令人有“穿新鞋走老路”的戒心。國(guó)內(nèi)外的作品讀過一些，也讀過法國(guó)評(píng)論家莫洛亞的傳記文學(xué)理論，是不是對(duì)于傳記文學(xué)就算有些認(rèn)識(shí)呢？不算，在自己沒有動(dòng)手創(chuàng)作之前，就不能算是認(rèn)識(shí)。這時(shí)是1940年左右，中國(guó)正在艱苦抗戰(zhàn)，我只身獨(dú)處，住在四川樂山的郊區(qū)，每周得進(jìn)城到學(xué)校上課，生活也很艱苦。家鄉(xiāng)已經(jīng)陷落了，妻室兒女，一家八口，正在死亡線上掙扎。我決心把研讀的各種傳記作為范本，自己也寫出一本來(lái)。我寫誰(shuí)呢？我考慮了好久，最后決定寫明代的張居正。第一，因?yàn)樗馨岩粋€(gè)充滿內(nèi)憂外患的國(guó)家拯救出來(lái)，為垂亡的明王朝延長(zhǎng)了七十年的壽命。第二，因?yàn)樗活檪€(gè)人的安危和世人的唾罵，終于完成歷史賦予他的使命。他不是沒有缺點(diǎn)的，但是無(wú)論他有多大的缺點(diǎn)，他是唯一能夠拯救那個(gè)時(shí)代的人物。(有刪改)【相關(guān)鏈接】①自傳和傳人，本是性質(zhì)類似的著述，除了因?yàn)樽髡吡?chǎng)的不同，因而有必要的區(qū)別以外，原來(lái)沒有很大的差異。但是在西洋文學(xué)里，常會(huì)發(fā)生分類的麻煩。我們則傳敘二字連用指明同類的文學(xué)。同時(shí)因?yàn)楣糯挠梅?，傳人曰傳，自敘曰敘，這種分別的觀念，是一種原有的觀念，所以傳敘文學(xué)，包括敘、傳在內(nèi)，絲毫不感覺牽強(qiáng)。(朱東潤(rùn)《關(guān)于傳敘文學(xué)的幾個(gè)名詞》)②朱先生確是有儒家風(fēng)度的學(xué)者，一身正氣，因此他所選擇的傳主對(duì)象，差不多都是關(guān)心國(guó)計(jì)民生的有為之士。他強(qiáng)調(diào)關(guān)切現(xiàn)實(shí)，拯救危亡，尊崇氣節(jié)與品格。這都是可以理解的。(傅璇琮《理性的思索和情感的傾注——讀朱東潤(rùn)先生史傳文學(xué)隨想》)★作為帶有學(xué)術(shù)性質(zhì)的自傳，本文有什么特點(diǎn)？請(qǐng)簡(jiǎn)要回答。答：________________________________________________解析本題考查分析文本的文體基本特征和語(yǔ)言特色。解答時(shí)，要在閱讀的基礎(chǔ)上，了解文章的文體特征、內(nèi)容的側(cè)重點(diǎn)、內(nèi)容表達(dá)的特征。本文作為一篇帶有學(xué)術(shù)性質(zhì)的自傳，突出特點(diǎn)之一就是偏重學(xué)術(shù)經(jīng)歷，介紹了自己的傳記文學(xué)觀及其形成過程。文章的開頭與結(jié)尾，將自己的生平與學(xué)術(shù)結(jié)合起來(lái)，尤其是為張居正寫傳原因的解說(shuō)，結(jié)合當(dāng)時(shí)的社會(huì)背景和自己家庭的情況，更是呈現(xiàn)出學(xué)術(shù)背后的家國(guó)情懷。在行文方面，語(yǔ)言平易自然，穿插“怎么會(huì)在傳記研究這個(gè)總題下面開韓柳文呢？”“我寫誰(shuí)呢？”等口語(yǔ)，語(yǔ)言平白如話，就像面對(duì)面閑談一樣。答案①偏重學(xué)術(shù)經(jīng)歷，主要寫自己的傳記文學(xué)觀及其形成過程；②寫生平與寫學(xué)術(shù)二者交融，呈現(xiàn)學(xué)術(shù)背后的家國(guó)情懷；③行文平易自然，穿插使用口語(yǔ)，就像和老朋友閑談一樣。1.一般和具體結(jié)合我們?cè)趯?duì)文本的一般性特征進(jìn)行分析的同時(shí)，也應(yīng)該注意到富有個(gè)性的“具體”的特征。[思維建模]分析文體特征2要領(lǐng)2.注意效果解讀

分析文體特征時(shí)，不能僅僅停留在辨別認(rèn)知的層面上，而必須懂得去對(duì)它們做“效果”分析。對(duì)“效果”的分析不外乎從這樣的兩個(gè)方面去考慮：一是從表達(dá)者的表達(dá)這個(gè)方面去考慮，看他采用這樣的方式會(huì)給他的表達(dá)帶來(lái)怎樣的好處；二是從閱讀者這個(gè)方面考慮，看他這樣做可以對(duì)讀者的閱讀產(chǎn)生什么樣的積極的效果。分析傳記的文體特征?咀嚼經(jīng)典高考題目提升審題答題技能高考曾經(jīng)這樣考品答案，悟技巧，不丟分1.(2014·遼寧卷)本文第一自然段有何作用？請(qǐng)簡(jiǎn)要分析。(6分)(《侯仁之：城市的知音》)①交代侯仁之選擇歷史專業(yè)的原因；②寫出了侯仁之對(duì)國(guó)家民族命運(yùn)的關(guān)注，使傳主形象更加豐滿；③體現(xiàn)了傳記的真實(shí)性；④為下文介紹侯仁之的學(xué)術(shù)研究及成就做鋪墊。(答出1點(diǎn)給1分，2點(diǎn)給3分，3點(diǎn)給5分，4點(diǎn)給6分)2.(2013·福建卷)文章已有“《夢(mèng)里京華》”一例，為何還要例舉“委曲求全”？請(qǐng)簡(jiǎn)要分析。(4分)(《那一種遙遠(yuǎn)的幽默》)①增強(qiáng)說(shuō)服力，進(jìn)一步突出王文顯劇作別有一番幽默，肯定他喜劇創(chuàng)作的能力和影響。②引出下文對(duì)王文顯任代理校長(zhǎng)時(shí)行事風(fēng)格的敘寫，形成對(duì)比，以突出王文顯治校的持重務(wù)實(shí)，一絲不茍。(每點(diǎn)2分，意思對(duì)即可。)3.(2012·新課標(biāo)全國(guó)卷)12(1)選項(xiàng)E：本文擷取謝希德人生的若干片斷，描寫她熱愛祖國(guó)、獻(xiàn)身科學(xué)、關(guān)愛親人的事跡，表現(xiàn)了一位杰出女性的偉大人格。(√)(《謝希德的誠(chéng)與真》)本選項(xiàng)考查對(duì)文體特征的理解，涉及文章的選材、文本的主要內(nèi)容與主題等內(nèi)容。(正確選項(xiàng)，3分)因傳記是記載人物生平或事跡的一類記敘文體，它的表達(dá)技巧比較接近于小說(shuō)和散文，可以說(shuō)文學(xué)類文本的表現(xiàn)手法都與傳記相通。由于傳記的文體特征，需要格外注意其他人物對(duì)傳主的映襯、細(xì)節(jié)描寫、引用和議論等方面。考點(diǎn)二分析表現(xiàn)手法3題型(一)敘述1.順敘的作用(效果)：思路清晰，結(jié)構(gòu)條理。2.倒敘的作用(效果)[知能構(gòu)建](1)能增強(qiáng)文章的生動(dòng)性，使文章產(chǎn)生懸念，更能引人入勝。(2)強(qiáng)調(diào)作用，這一段主要寫了……放到開頭強(qiáng)調(diào)了傳主的……(與傳主精神、品質(zhì)等的關(guān)系)。(3)表達(dá)了作者對(duì)傳主怎樣的情感(與作者情感的關(guān)系)。(4)深化了主旨(與主旨的關(guān)系)。(5)使文章結(jié)構(gòu)富于變化，避免了敘述的平淡和結(jié)構(gòu)的單調(diào)。3.插敘的作用(效果)(1)內(nèi)容上：①(如果是引述他人的話，或是傳主自己的話、書信等)突出了傳記的真實(shí)性，使文章內(nèi)容更充實(shí)。②深化了文章主題。③使人物形象更加鮮明。④(如果是引述他人的話等就屬于側(cè)面描寫)側(cè)面烘托了傳主的……⑤(如果插敘的語(yǔ)段拿傳主和其他人對(duì)比)通過對(duì)比，襯托出了傳主的……(2)結(jié)構(gòu)上：①避免了結(jié)構(gòu)的平鋪直敘，使行文起伏多變，使結(jié)構(gòu)更加緊湊集中。②對(duì)……做了必要的鋪墊照應(yīng)，補(bǔ)充說(shuō)明。(二)描寫(主要是細(xì)節(jié)描寫)1.描寫的三種作用(1)讓傳主形象更全面完整，更立體化。傳主形象是由多個(gè)側(cè)面組成的，只表現(xiàn)其偉大的一面，而不展現(xiàn)其普通的一面，人物就不能立體化。

(2)讓人物真實(shí)可信。要把人物寫好，就要寫其普通的一面，因?yàn)樽x者是普通的公民，他愿意接受偉人身上普通的一面。這樣的人物會(huì)讓讀者覺得真實(shí)親切，易于接受。(3)符合讀者心理需要。對(duì)于大人物諸如政治家、藝術(shù)家、影視明星等，讀者已經(jīng)從媒體中了解了一些他們?cè)诒拘袠I(yè)內(nèi)的成就、事跡。對(duì)于傳記作品，讀者更渴望了解一些花絮。因此，一些細(xì)節(jié)正能解決這一問題。2.兩種答題方式(1)如果是寫人物的細(xì)節(jié)，可以這樣：①思維趨向：寫人物的細(xì)節(jié)＝細(xì)節(jié)內(nèi)容＋獨(dú)特形象＋表現(xiàn)主題＋讀者心理。②答題方式：通過描寫……細(xì)節(jié)，……刻畫出一個(gè)……形象，突出……(主題思想)，給讀者……感受。(2)如果是場(chǎng)面細(xì)節(jié)，可以這樣：①思維趨向：場(chǎng)面細(xì)節(jié)＝細(xì)節(jié)內(nèi)容＋讀者感受＋表現(xiàn)主題。②答題方式：通過對(duì)……的描寫，傳神地寫出在場(chǎng)人……的心情，烘托了……的現(xiàn)場(chǎng)氣氛，使讀者仿佛置身于現(xiàn)場(chǎng)之中，產(chǎn)生身臨其境之感。真實(shí)性和感染力都很強(qiáng)。真實(shí)地反映了……表達(dá)了……的情感傾向。(三)議論的作用1.內(nèi)容上：對(duì)主題表達(dá)起畫龍點(diǎn)睛的作用。評(píng)論性文字既是對(duì)

事實(shí)的闡釋，也是作者自我態(tài)度的呈現(xiàn)。2.結(jié)構(gòu)上：①用在開頭，起統(tǒng)領(lǐng)全文、點(diǎn)明中心、引出下文的

作用，并能使文章的主題思想得到鮮明的表達(dá)；②用在文章

的結(jié)尾，一般是為了加深對(duì)所寫人物的認(rèn)識(shí)，深化文章的主

題思想，凸顯所寫人物的品格意義，起畫龍點(diǎn)睛的作用；③用在文章的中間，起承上啟下的作用，使事與事之間緊密

地連接起來(lái)，使文章結(jié)構(gòu)顯得嚴(yán)謹(jǐn)。1.從側(cè)面表現(xiàn)傳主通過寫與傳主相關(guān)的人、事、物，從側(cè)面表現(xiàn)傳主的道德性格、特點(diǎn)、品性等?？梢允箓饔浘哂懈鼮檎鎸?shí)感人的力量，可以塑造豐滿的傳主形象，突出傳主的精神面貌，起到增強(qiáng)作品歷史深度和情感力度的作用，增強(qiáng)文章的真實(shí)性和可讀性。2.內(nèi)容和情節(jié)的需要不交代其他相關(guān)的人、事、物，內(nèi)容情節(jié)就不完整，就無(wú)法更好地表現(xiàn)傳主。只有把傳主放到一定的環(huán)境中，他的行為、性格才顯現(xiàn)其合理性。這樣寫可以更好地體現(xiàn)作者的寫作意圖，豐富文章內(nèi)容，增強(qiáng)文章內(nèi)涵，增強(qiáng)文章文化底蘊(yùn)等。3.由點(diǎn)及面，深化主題作者要揭示某種社會(huì)道理或者一個(gè)大的群體，比如整個(gè)民族的某種品質(zhì)，光憑傳主一個(gè)人無(wú)法全面地展現(xiàn)，就必須拓展，傳主再加上其他的人、事、物，點(diǎn)面結(jié)合，就可以更全面、更深刻地表現(xiàn)主題。4.增強(qiáng)表達(dá)效果增強(qiáng)文章的文學(xué)色彩；讓人產(chǎn)生豐富的想象，發(fā)人深省，耐人尋味；等等。直接引用大量原始材料，可以更好地突出人物的特點(diǎn)，揭示人物的精神面貌，對(duì)人物作出客觀公正的評(píng)價(jià)。在傳記中，引用主要包括以下幾個(gè)方面：引用內(nèi)容引用效果直接引用可以增加作品真實(shí)性，更好地突出人物的特點(diǎn)，揭示人物的精神面貌，對(duì)人物做出客觀公正的評(píng)價(jià)。引用詩(shī)詞可以從側(cè)面烘托和豐富傳主的思想精神，使傳記顯現(xiàn)出一種古樸文雅的風(fēng)格。引用故事可以增強(qiáng)文章的趣味性，使文章更具有可讀性。引用傳主在書信、日記中的表白以及傳主的話可以印證作者的觀點(diǎn)，也可以使傳記具有更為真實(shí)感人的力量。引用他人的話使文章對(duì)人物的評(píng)述更加全面客觀、真實(shí)可信，也能從側(cè)面烘托傳主的形象。閱讀下面的文字，完成后面的題目。[即學(xué)即練]朱啟鈐：“被抹掉的奠基人”林天宏①2006年6月13日下午，一場(chǎng)大雨過后，正陽(yáng)門箭樓被帶著水霧的腳手架包裹得嚴(yán)嚴(yán)實(shí)實(shí)。北京舊城中軸線上的這座標(biāo)志性建筑，正經(jīng)歷著新中國(guó)成立后規(guī)模最大的一次修繕。②由正陽(yáng)門箭樓北望，長(zhǎng)安街車水馬龍，它與城樓左右兩側(cè)的南北長(zhǎng)街、南北池街，一同構(gòu)成了北京舊城東西、南北走向的交通要道。③我問同行的一個(gè)記者：“你知道改造北京舊城，使其具有現(xiàn)代城市雛形的第一人是誰(shuí)？”“梁思成？”她答道。④這個(gè)答案是錯(cuò)誤的，卻并不讓人意外。隨著北京舊城改造不斷進(jìn)入媒體視野，梁思成等一批建筑學(xué)家已被大眾熟知。但少有人知曉的是，從1915年起，北京已開始有計(jì)劃地進(jìn)行市政工程建設(shè)，正陽(yáng)門箭樓、東西長(zhǎng)安街、南北長(zhǎng)街與南北池街，都是在時(shí)任內(nèi)務(wù)部總長(zhǎng)朱啟鈐的主持之下改造與打通的。⑤同樣少有人知曉的是，1925年，25歲的美國(guó)賓夕法尼亞大學(xué)留學(xué)生梁思成，收到父親梁?jiǎn)⒊瑥膰?guó)內(nèi)寄來(lái)北宋匠人李誡撰寫的《營(yíng)造法式》一書，興趣大增，由此走上中國(guó)古代建筑研究之路。1930年，梁思成加入中國(guó)營(yíng)造學(xué)社，在那里撰寫了《中國(guó)建筑史》，成為建筑學(xué)一代宗師。而《營(yíng)造法式》一書的發(fā)現(xiàn)者與中國(guó)營(yíng)造學(xué)社的創(chuàng)始人，正是朱啟鈐。⑥“朱啟鈐是中國(guó)古建筑研究工作的開拓者與奠基人，沒有他，就不可能在上個(gè)世紀(jì)30年代出現(xiàn)像梁思成這樣的建筑學(xué)領(lǐng)軍人物，我們讀到《中國(guó)建筑史》的年份，還不知要推遲多少年?！敝袊?guó)文物研究所某研究人員曾這樣評(píng)價(jià)。但是，“由于歷史原因，他被研究者們有意無(wú)意地抹掉了”。⑦朱啟鈐于1930年創(chuàng)辦的中國(guó)營(yíng)造學(xué)社，將他的籌劃與組織才能發(fā)揮得“淋漓盡致”。他為學(xué)社請(qǐng)來(lái)當(dāng)時(shí)最為優(yōu)秀的學(xué)術(shù)精英：東北大學(xué)建筑系主任梁思成，中央大學(xué)建筑系教授劉敦楨，著名建筑師楊廷寶、趙深，史學(xué)家陳垣，地質(zhì)學(xué)家李四光，考古學(xué)家李濟(jì)……他還以其社會(huì)人脈，動(dòng)員許多財(cái)界和政界人士加入學(xué)社，直接從經(jīng)費(fèi)上支持營(yíng)造學(xué)社的研究工作。曾有建筑史家這樣評(píng)價(jià)朱啟鈐：“人力、物力、財(cái)力，這些都是研究工作所必不可少的條件，能把這方方面面的人事統(tǒng)籌起來(lái)，是需要非凡之才能的。朱啟鈐以一己之