《保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)》保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析

《保險(xiǎn)會(huì)計(jì)學(xué)》廣東金融學(xué)院文芳

2007年6月9/17/2023文芳第十三章保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析第一節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析概述

第二節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析方法第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)9/17/2023文芳第一節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析概述

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的概念和目標(biāo)1.概念：保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析，就是運(yùn)用保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)及其他相關(guān)資料,運(yùn)用專門(mén)方法，對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),整理出有用的信息，供決策者使用的全過(guò)程。2.目標(biāo)：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析可以幫助決策者減少對(duì)預(yù)感、猜測(cè)和直覺(jué)的依賴，在決策時(shí)避免采用直覺(jué)推測(cè)的方法，減少不確定的判斷，縮小錯(cuò)誤的領(lǐng)域，以增加決策的科學(xué)性.來(lái)自

中國(guó)最大的資料庫(kù)下載9/17/2023文芳第一節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析概述二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的程序保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析程序一般包括以下幾個(gè)步驟：(一)明確分析的目的(二)搜集有關(guān)財(cái)務(wù)信息(三)整理并審查各種財(cái)務(wù)信息(四)選擇具體的分析方法得出分析結(jié)論(五)傳遞財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的結(jié)果來(lái)自

中國(guó)最大的資料庫(kù)下載9/17/2023文芳第二節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法一、比率分析法1．在運(yùn)用比率分析法時(shí)，只有計(jì)算比率的項(xiàng)目之間，確實(shí)存在某種關(guān)系。2．在運(yùn)用比率分析法時(shí)應(yīng)注意會(huì)計(jì)原則的一致性和統(tǒng)一性。3．比率分析法應(yīng)與其他分析工具相配合，才能了解事實(shí)的全部真象。4．只憑單個(gè)比率評(píng)價(jià)公司的做法是不可取的。9/17/2023文芳第二節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法二、比較分析法1.比較分析法的含義與作用比較分析法是將公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的主要項(xiàng)目或財(cái)務(wù)指標(biāo)與選定的基準(zhǔn)相比較，確定其差異，并據(jù)以判斷、衡量公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等的一種分析方法。2.比較分析法的應(yīng)用原則(1)合理選擇比較的對(duì)象(2)對(duì)比指標(biāo)的可比性(3)多種比較形式的結(jié)合9/17/2023文芳第二節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法二、比較分析法3.比較分析法的具體形式應(yīng)用于財(cái)務(wù)報(bào)表的分析中，比較分析法的具體形式一般說(shuō)來(lái)有如下幾種類(lèi)型:(1)與歷史標(biāo)準(zhǔn)相比較(2)實(shí)際完成情況與計(jì)劃或預(yù)算相比較(3)本公司與同行業(yè)公司比較（4）與絕對(duì)值標(biāo)準(zhǔn)比較9/17/2023文芳第二節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法三、趨勢(shì)分析法

1．趨勢(shì)分析法的概念和作用2．趨勢(shì)分析法的形式（1）絕對(duì)金額式趨勢(shì)分析（2）環(huán)比式比率趨勢(shì)分析環(huán)比增長(zhǎng)率=（本期實(shí)際數(shù)－上期實(shí)際數(shù)）÷上期實(shí)際數(shù)×100%（3）定基百分比趨勢(shì)分析定基百分比=某期實(shí)際數(shù)÷基期實(shí)際數(shù)×100%9/17/2023文芳第二節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法四、共同比分析法共同比分析又稱結(jié)構(gòu)分析，是把分析對(duì)象的總體作為100%，借以分析構(gòu)成總體的各個(gè)部分所占的比重，以認(rèn)識(shí)局部與總體的關(guān)系和影響。按照這種思路，結(jié)構(gòu)分析的計(jì)算公式一般為:結(jié)構(gòu)百分比=部分÷總體×100％9/17/2023文芳第二節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法五、圖表分析圖表分析是以各種圖形(如餅圖、曲線圖、直方圖等)或表格來(lái)表示公司在同一年度或不同年度內(nèi)有關(guān)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的各種關(guān)系與趨勢(shì)。圖表分析便于信息的使用者一目了然，能夠迅速的掌握有關(guān)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的相互關(guān)系和變動(dòng)趨勢(shì)，使會(huì)計(jì)信息更具可理解性或更有可比性。9/17/2023文芳第二節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法六、因素分析法(一)因素分析法的基本含義因素分析法又稱連環(huán)替代法,是指對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總體進(jìn)行因素分解，確定影響經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總體的各種因素，并按一定的方法確定各因素變動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總體的影響程度和影響方向的分析方法。

9/17/2023文芳第二節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法六、因素分析法(二)因素分析法的應(yīng)用原則1.因素的相關(guān)性2.因素的順序性3.因素的相對(duì)穩(wěn)定性.4.計(jì)算程序的連環(huán)性9/17/2023文芳第二節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法（四）因素分析法的分析程序及數(shù)學(xué)模式1.因素分析法的分析程序（1）列出各個(gè)因素的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)（計(jì)劃數(shù)、預(yù)算數(shù)或上期數(shù))和實(shí)際數(shù)。（2）按照各個(gè)因素的排列程序，依次以每個(gè)因素的實(shí)際數(shù)替代標(biāo)準(zhǔn)數(shù)，有幾個(gè)因素就替代幾次，直到所有因素都從標(biāo)準(zhǔn)數(shù)變成實(shí)際數(shù)為止。（3）將各個(gè)因素的影響值相加，即為實(shí)際數(shù)與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)的總差額。2.因素分析法的數(shù)學(xué)模型9/17/2023文芳第二節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分析的方法七、差額計(jì)算法因素分析法的簡(jiǎn)化形式是差額計(jì)算法，它是利用實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)或前期實(shí)際數(shù)之間的差額，來(lái)直接計(jì)算由于各個(gè)因素變動(dòng)而對(duì)所分析指標(biāo)的影響程度。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)一、反映償債能力能力的指標(biāo)1.流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，其計(jì)算公式為:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債本指標(biāo)用于反映公司短期償債能力，比值越高，資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)一、反映償債能力能力的指標(biāo)2.現(xiàn)金比率。現(xiàn)金比率是現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物對(duì)流動(dòng)負(fù)債的比率，其計(jì)算公式為:現(xiàn)金比率=(現(xiàn)金十現(xiàn)金等價(jià)物)÷流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款。現(xiàn)金比率是衡量短期償付能力最可信指標(biāo)。金比率越高，短期債權(quán)人的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越小。

9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)一、反映償債能力能力的指標(biāo)3．資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是負(fù)債總額與資產(chǎn)總額的比率,其計(jì)算公式為:資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額×100%該指標(biāo)用來(lái)以反映保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債比例關(guān)系，說(shuō)明總資產(chǎn)中有多大比例是通過(guò)負(fù)債來(lái)籌集的，也用來(lái)衡量保險(xiǎn)公司在清算時(shí)保護(hù)債權(quán)人利益的程度。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)一、反映償債能力能力的指標(biāo)4.負(fù)債經(jīng)營(yíng)率。負(fù)債經(jīng)營(yíng)率是負(fù)債與所有者權(quán)益的比率,其計(jì)算公式為:負(fù)債經(jīng)營(yíng)率=負(fù)債÷所有者權(quán)益負(fù)債經(jīng)營(yíng)率又稱產(chǎn)權(quán)比率,反映由債權(quán)人提供的資本與投資者或股東提供的資本的對(duì)應(yīng)關(guān)系，用以衡量保險(xiǎn)公司的基本財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)是否穩(wěn)定，表明債權(quán)人投人的資本受到股東權(quán)益保障的程度。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)一、反映償債能力能力的指標(biāo)5.固定資本比率。固定資本比率是固定資產(chǎn)凈值和在建工程余額之和與凈資產(chǎn)的比率,其計(jì)算公式為:固定資本比率=（固定資產(chǎn)凈值+在建工程余額）÷凈資產(chǎn)×100%本指標(biāo)為約束性指標(biāo),主要監(jiān)測(cè)保險(xiǎn)公司固定資產(chǎn)占資本金的比重，旨在控制保險(xiǎn)公司實(shí)物資本比例。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)二、反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo)1.活期存款占流動(dòng)資產(chǎn)比率。它是指活期存款平均余額與流動(dòng)資產(chǎn)平均余額的比率,其計(jì)算公式為:活期存款占流動(dòng)資產(chǎn)比率=活期存款平均余額÷流動(dòng)資產(chǎn)平均余額×100%活期存款在一年內(nèi)可以隨時(shí)變現(xiàn),所以該比率越高,保險(xiǎn)公司資產(chǎn)流動(dòng)性越強(qiáng)。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)二、反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo)2.應(yīng)收保費(fèi)率。應(yīng)收保費(fèi)率是應(yīng)收保費(fèi)余額與保費(fèi)收入的比率,其計(jì)算公式為:應(yīng)收保費(fèi)率=本期應(yīng)收保費(fèi)余額÷本期保費(fèi)收入×100%本指標(biāo)主要反映保險(xiǎn)公司本期保費(fèi)收入中有多少保費(fèi)尚未收回,如果應(yīng)收保費(fèi)率較高，則影響保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。因此,該比率一般應(yīng)控制在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)二、反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo)3.不良資產(chǎn)比率。不良資產(chǎn)比率是不良資產(chǎn)平均余額與資產(chǎn)平均余額的比率,其計(jì)算公式為:不良資產(chǎn)比率=本期不良資產(chǎn)平均余額÷總資產(chǎn)平均余額×100%本指標(biāo)主要反映保險(xiǎn)公司本期保費(fèi)收入中有多少保費(fèi)尚未收回,如果應(yīng)收保費(fèi)率較高，則影響保險(xiǎn)公司的現(xiàn)金流量及財(cái)務(wù)穩(wěn)定性。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)二、反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo)4.無(wú)息資產(chǎn)比率。無(wú)息資產(chǎn)比率是指無(wú)息資產(chǎn)平均余額與資產(chǎn)平均余額的比率,其計(jì)算公式為:無(wú)息資產(chǎn)比率=本期無(wú)息資產(chǎn)平均余額÷總資產(chǎn)平均余額×100%無(wú)息資產(chǎn)是指現(xiàn)金、低值易耗品、固定資產(chǎn)凈值、在建工程、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)、其他應(yīng)收款等非生息資產(chǎn),該比率不宜過(guò)高.

9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)二、反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo)5.應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)率(或應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)天數(shù))應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式為:應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)率=保費(fèi)收入÷應(yīng)收保費(fèi)平均余額應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)天數(shù)是指應(yīng)收保費(fèi)平均每周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù),其計(jì)算公式為:應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360÷應(yīng)收保費(fèi)周轉(zhuǎn)率=應(yīng)收保費(fèi)平均余額×360÷保費(fèi)收入9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)二、反映資產(chǎn)質(zhì)量的指標(biāo)6.資金運(yùn)用率。本指標(biāo)反映保險(xiǎn)公司是否將應(yīng)運(yùn)用的保險(xiǎn)資金全部進(jìn)行運(yùn)用，有無(wú)占用應(yīng)運(yùn)用資金進(jìn)行固定資產(chǎn)投資等行為。其計(jì)算公式為:資金運(yùn)用率=資金運(yùn)用總額÷應(yīng)運(yùn)用資金總額×l00%9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)三、反映成本控制能力指標(biāo)1．賠付率。本指標(biāo)反映一定時(shí)期的賠款支出與保費(fèi)收入的比率，其計(jì)算公式為：賠付率=(賠款支出-攤回分保賠款+分保賠款支出)÷（保費(fèi)收入-分出保費(fèi)+分入保費(fèi))×l00%本指標(biāo)主要反映財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、意外傷害保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和短期健康保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賠款支出狀況，該指標(biāo)越低越好。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)三、反映成本控制能力指標(biāo)2．給付率。本指標(biāo)反映壽險(xiǎn)及長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)給付狀況，其計(jì)算公式為:給付率=（滿期給付+死亡給付+傷殘給付+醫(yī)療給付+年金給付）÷（壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)期初責(zé)任準(zhǔn)備金余額+當(dāng)期壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)保費(fèi)收入）×l00%該指標(biāo)越低，說(shuō)明保險(xiǎn)公司效益越好。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)三、反映成本控制能力指標(biāo)3．退保率。本指標(biāo)反映壽險(xiǎn)及長(zhǎng)期健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)保險(xiǎn)退保狀況，其計(jì)算公式為:退保率=當(dāng)期退保金支出÷（期初壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額+當(dāng)期壽險(xiǎn)、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)保費(fèi)收入）×100%退保率指標(biāo)不宜過(guò)高。退保率過(guò)高，說(shuō)明保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)不穩(wěn)定9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)三、反映成本控制能力指標(biāo)4．費(fèi)用率。本指標(biāo)反映一定時(shí)期內(nèi)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用與該時(shí)期營(yíng)業(yè)收入的比率，其計(jì)算公式為:費(fèi)用率=營(yíng)業(yè)費(fèi)用÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×100%該指標(biāo)反映保險(xiǎn)公司為取得營(yíng)業(yè)收入而付出的費(fèi)用，它可用來(lái)衡量保險(xiǎn)公司費(fèi)用的管理水平。該指標(biāo)越低，說(shuō)明保險(xiǎn)公司費(fèi)用的管理水平越好。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)四、反映盈利能力指標(biāo)1．承保利潤(rùn)率。本指標(biāo)反映反映每一元的保費(fèi)收人所帶來(lái)的承保利潤(rùn)的多少，旨在反映保險(xiǎn)公司的承保效益。其計(jì)算公式為：承保利潤(rùn)率=承保利潤(rùn)÷保費(fèi)收入×l00%該指標(biāo)值如果大于0，說(shuō)明保險(xiǎn)公司直接承保業(yè)務(wù)有利潤(rùn)，否則，直接業(yè)務(wù)將出現(xiàn)虧損。

9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)四、反映盈利能力指標(biāo)2．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。本指標(biāo)反映每一元的保費(fèi)收人所帶來(lái)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的多少，其計(jì)算公式為：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷保費(fèi)收入×l00%該指標(biāo)不僅能體現(xiàn)保險(xiǎn)公司的承保效益，而且可以體現(xiàn)保險(xiǎn)公司的投資效益。一般來(lái)說(shuō)，該指標(biāo)值一般應(yīng)大于0。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)四、反映盈利能力指標(biāo)3．利潤(rùn)率。利潤(rùn)率反映保險(xiǎn)公司每1元的營(yíng)業(yè)收入所帶來(lái)的凈利潤(rùn)的多少，表明營(yíng)業(yè)收人的收益水平。其計(jì)算公式為：利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)÷?tīng)I(yíng)業(yè)收入×l00%營(yíng)業(yè)收入也即保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入，包括保費(fèi)收入、追償款收入、分保費(fèi)收入，綜合的反映公司所獲得的收入創(chuàng)造利潤(rùn)的水平。

9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)四、反映盈利能力指標(biāo)4．凈資產(chǎn)利潤(rùn)率。凈資產(chǎn)利潤(rùn)率又稱權(quán)益報(bào)酬率，是用來(lái)說(shuō)明保險(xiǎn)公司的凈利潤(rùn)同資產(chǎn)凈值的關(guān)系，其計(jì)算公式為：凈資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)凈值平均余額×l00%式中資產(chǎn)凈值是指資產(chǎn)減負(fù)債的差額,也即凈資產(chǎn)或所有者權(quán)益,表明保險(xiǎn)公司運(yùn)用投資者投入的資本創(chuàng)造利潤(rùn)的能力。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)四、反映盈利能力指標(biāo)5.資產(chǎn)利潤(rùn)率。資產(chǎn)利潤(rùn)率表明保險(xiǎn)公司運(yùn)用全部資產(chǎn)創(chuàng)造利潤(rùn)的能力,它綜合反映了保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的利用效果,其計(jì)算公式為：資產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)÷資產(chǎn)平均余額×l00%9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)四、反映盈利能力指標(biāo)6．每股凈收益。每股凈收益又稱為每股盈余或每股稅后利潤(rùn),是指在某個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)平均每股普通股獲得的收益,反映了股東原始投資的獲利水平，它會(huì)直接影響到股票市價(jià),適合于保險(xiǎn)上市公司,其計(jì)算公式為：每股凈收益=(凈利潤(rùn)一優(yōu)先股股息)÷發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)股數(shù)9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)五、反映資金運(yùn)用效益指標(biāo)1．資金運(yùn)用收益率。本指標(biāo)主要反映保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用效益狀況,其計(jì)算公式為:資金運(yùn)用收益率=(投資收益+利息收入+買(mǎi)人返售證券收入-賣(mài)出回購(gòu)證券支出一各項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備)÷MAX（資金運(yùn)用平均余額，各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金平均余額)資金運(yùn)用平均余額=(年初資金運(yùn)用余額與至N季末的各季資金運(yùn)用余額之和)/(N+1)各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金平均余額=(年初各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金余額與至N季末的各季各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金余額之和)÷(N+1)9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)五、反映資金運(yùn)用效益指標(biāo)2．資金運(yùn)用收益充足率。本指標(biāo)主要反映經(jīng)營(yíng)壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司壽險(xiǎn)資金運(yùn)用實(shí)際收益與應(yīng)有最低收益的比較狀況,其計(jì)算公式為:資金運(yùn)用收益充足率=資金運(yùn)用凈收益÷預(yù)定資金運(yùn)用收益×100%預(yù)定資金運(yùn)用收益=(年初責(zé)任準(zhǔn)備金+年末責(zé)任準(zhǔn)備金)÷2×各險(xiǎn)種預(yù)定利率加權(quán)平均數(shù)9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)五、反映資金運(yùn)用效益指標(biāo)3．存款收益率。本指標(biāo)主要反映保險(xiǎn)公司銀行存款生息狀態(tài),其計(jì)算公式為:存款收益率=銀行存款利息收入÷銀行存款平均余額本指標(biāo)中銀行存款包括活期存款和定期存款,該指標(biāo)不能過(guò)高,也不能太低。9/17/2023文芳第三節(jié)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)分析指標(biāo)五、反映資金運(yùn)用效益指標(biāo)4．投資收益率(資金回報(bào)率)。本指標(biāo)主要反映保險(xiǎn)公司對(duì)外投資的效益，可以衡量投資組合的品質(zhì),其計(jì)算公式為:投資收益率=本期投資凈收益÷（短期投資平均余額+長(zhǎng)期投資平均余額）