財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理知識(shí)培訓(xùn)分析課件

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)1、財(cái)務(wù)基本概況2、經(jīng)營(yíng)分析基礎(chǔ)指標(biāo)、合同相關(guān)概念3、財(cái)務(wù)流程1財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)1、財(cái)務(wù)基本概況11第一部分財(cái)務(wù)基本概況業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)需求財(cái)務(wù)部組織架構(gòu)及崗位職能2第一部分財(cái)務(wù)基本概況業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和會(huì)計(jì)需求22業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)以租賃、聯(lián)營(yíng)作為主要經(jīng)營(yíng)形式以服務(wù)消費(fèi)者和商戶為中心以商戶配置和營(yíng)銷帶動(dòng)顧客人氣以良好的環(huán)境氣氛留住顧客以長(zhǎng)期的會(huì)員發(fā)展和收益回饋穩(wěn)定顧客以顧客流量和服務(wù)增加對(duì)商戶的吸引力由統(tǒng)一的物業(yè)部門提供物業(yè)服務(wù)收取費(fèi)用以統(tǒng)一的收銀提升廣場(chǎng)的總體形象以商戶配置和營(yíng)銷促進(jìn)人氣的提升和租金提升3業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)以租賃、聯(lián)營(yíng)作為主要經(jīng)營(yíng)形式33會(huì)計(jì)需求大量品牌云集，店中店經(jīng)營(yíng)方式，增加了內(nèi)部管理難度，相應(yīng)要求財(cái)務(wù)部門肩負(fù)起指導(dǎo)商家加強(qiáng)內(nèi)部控制、以卓越的控制理念和手段共同提升管理水平，共同降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任。瞬息萬(wàn)變的經(jīng)營(yíng)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性提出嚴(yán)格要求，財(cái)務(wù)信息必須在最快時(shí)間傳遞相關(guān)部門，以信息流推動(dòng)商品流和資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)。4會(huì)計(jì)需求44

財(cái)務(wù)部崗位的設(shè)置財(cái)務(wù)部

銷售額管理收入結(jié)算財(cái)務(wù)核算整理核算前臺(tái)銷售數(shù)據(jù)、指導(dǎo)收銀收取廠商費(fèi)用、核算往來(lái)賬務(wù)出納、總賬、稅務(wù)、分析、稽核5

財(cái)務(wù)部崗位的設(shè)置財(cái)務(wù)部銷售額管理5經(jīng)營(yíng)分析的基礎(chǔ)指標(biāo)合同中常見(jiàn)名詞

稅收第二部分經(jīng)營(yíng)分析的基礎(chǔ)指標(biāo)及合同相關(guān)概念6第二部分經(jīng)營(yíng)分析的基礎(chǔ)指標(biāo)及合同相關(guān)概念66環(huán)比與上一統(tǒng)計(jì)段比較，例如2011年10月份與2011年9月份相比較，叫環(huán)比。環(huán)比增長(zhǎng)率=（本期數(shù)－上期數(shù)）/上期數(shù)×100%反映本期比上期增長(zhǎng)了多少同比同比就是今年第n月與去年第n月比。例如2011年10月份與2010年10月份相比較。同比增長(zhǎng)率=（本期數(shù)-去年同期數(shù)）/去年同期數(shù)×100%占比占比就是占的比例。例如黃金珠寶的銷售占比是指珠寶的銷售額占銷售額總計(jì)的百分比?？勐矢鶕?jù)合同約定，以交易額為基數(shù)的扣除一定比例，做為商場(chǎng)的利潤(rùn)。7環(huán)比77成交率單位時(shí)間內(nèi)的成交筆數(shù)除以單位時(shí)間段內(nèi)的進(jìn)店人數(shù)。銷售量=進(jìn)店顧客總數(shù)×成交率×單筆平均成交量成交率與單筆成交量、進(jìn)店量共同組成了影響銷售的三個(gè)要素?？蛦蝺r(jià)每一個(gè)顧客平均購(gòu)買商品的金額，也就是平均交易金額?？蛦蝺r(jià)=銷售額÷顧客數(shù)或者客單價(jià)=銷售金額÷成交筆數(shù)預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)額是根據(jù)目前的市場(chǎng)推算出的數(shù)據(jù)，存在一定的不確定性。完成率（達(dá)成率）銷售的目標(biāo)是100萬(wàn)元，實(shí)際銷售額為70萬(wàn)元，完成率=70/100=70%保底營(yíng)業(yè)額商戶要完成的最低營(yíng)業(yè)額指標(biāo)，不足時(shí)要補(bǔ)償商場(chǎng)的利潤(rùn)。8成交率88租賃和聯(lián)營(yíng)的區(qū)別1、從法律角度，是不同的法律關(guān)系，簽訂不同的合同，相應(yīng)承擔(dān)不同的法律責(zé)任。2、從財(cái)稅角度，租賃方自己提供稅票，自行完稅3、從品牌、商品以及人員管理角度，聯(lián)營(yíng)的管理面更寬，介入程度更深。4、從企劃角度，控制力度更大，對(duì)聯(lián)營(yíng)的配合要求也會(huì)更強(qiáng)硬。5、從利潤(rùn)角度，租賃的收入相對(duì)固定，而聯(lián)營(yíng)的收入則風(fēng)險(xiǎn)各半。9租賃和聯(lián)營(yíng)的區(qū)別1、從法律角度，是不同的法律關(guān)系，簽訂不同的9租賃與聯(lián)營(yíng)兩種經(jīng)營(yíng)方式經(jīng)營(yíng)方式分類結(jié)算特點(diǎn)優(yōu)勢(shì)租賃以超市、餐飲、娛樂(lè)為主收取租金；結(jié)款時(shí)扣除或由商家繳納風(fēng)險(xiǎn)??；借他人所長(zhǎng)，增加客流聯(lián)營(yíng)大部分的零售百貨結(jié)算時(shí)需開(kāi)具增值稅票；收取傭金;結(jié)款時(shí)賬扣利潤(rùn)分享較高；控制力強(qiáng)，便于經(jīng)營(yíng)操作10租賃與聯(lián)營(yíng)兩種經(jīng)營(yíng)方式經(jīng)營(yíng)方式分類結(jié)算特點(diǎn)優(yōu)勢(shì)租賃以超市、餐10賬期賬期是指從結(jié)算日至回款日的這段時(shí)間。舉例：

某廠商合同中約定按月結(jié)算，賬期為30天，1號(hào)為結(jié)算日，15日-25日為回款日，如果該廠商符合付款條件，那么，上個(gè)月的貨款應(yīng)在本月15日至25日之間支付。11賬期賬期是指從結(jié)算日至回款日的這段時(shí)間。1111折扣

銷售折扣：商家為了達(dá)成銷售，讓利給消費(fèi)者的一種方法。它是收入的一個(gè)減項(xiàng)，數(shù)字越小越好。它是合同中的重要條款，直接影響企業(yè)的利潤(rùn)，目前約定的承擔(dān)方式基本上都是扣比。供應(yīng)商折扣的承擔(dān)方式：全額承擔(dān)按扣比承擔(dān)對(duì)半承擔(dān)不承擔(dān)

12折扣銷售折扣：商家為了達(dá)成銷售，讓利給消費(fèi)者的12廠家折扣承擔(dān)比例的不同對(duì)毛利率的影響折扣承擔(dān)方式廠商應(yīng)得款毛利額毛利率廠商全額承擔(dān)80-10*100%=7090-70=2020/90=22.22%廠商按扣比承擔(dān)80-10*80%=7290-72=1818/90=20%廠商不承擔(dān)80-10*0%=8090-80=1010/90=11.11%零售額100元，折扣10元，實(shí)銷額90元，扣率20%，商品進(jìn)價(jià)80元，請(qǐng)分別計(jì)算。

13廠家折扣承擔(dān)比例的不同對(duì)毛利率的影響折扣承擔(dān)方式廠商13指按月、按季、按年約定目標(biāo)銷售額，并以此為依據(jù)與廠商進(jìn)行結(jié)算、調(diào)整的條款。保底條款設(shè)置意義：保證當(dāng)月的毛利率及利潤(rùn)的穩(wěn)定；鞭策廠商提高銷售業(yè)績(jī)。保底條款

14指按月、按季、按年約定目標(biāo)銷售額，并以此為依據(jù)與廠商進(jìn)行結(jié)算14

某聯(lián)營(yíng)廠商簽訂的代銷合同扣率20%，保底金額及其一季度銷售業(yè)績(jī)?nèi)缦卤恚赫?qǐng)計(jì)算：1、廠家每月的保底數(shù)

2、商場(chǎng)每月的結(jié)算數(shù)保底舉例月份保底額(萬(wàn)元)實(shí)銷額(萬(wàn)元)1月70602月60703月503015某聯(lián)營(yíng)廠商簽訂的代銷合同扣率20%，保底金額及其一151月結(jié)算數(shù)：60*80%-（70-60）*20%=46萬(wàn)元1月保底數(shù)：2萬(wàn)2月結(jié)算數(shù)：70*80%-（70+60-60-70）*20%+2=58萬(wàn)元2月廠家保底數(shù)：0元退回1月廠家保底數(shù)3月結(jié)算數(shù)：30*80%-（70+60+50-60-70-30）*20%=20萬(wàn)元3月廠家保底數(shù)：4萬(wàn)元一季度結(jié)算數(shù)：46+58+20=124萬(wàn)元161月結(jié)算數(shù)：60*80%-（70-60）*20%=46萬(wàn)元16

某租賃廠商合同約定：每年最低保底租金36萬(wàn)，抽成比率12%，合同規(guī)定每年的銷售額抽成與最低保底租金兩者取高，假設(shè)年度銷售額分別為（1）200萬(wàn)，（2）300萬(wàn)，（3）400萬(wàn)，請(qǐng)分別計(jì)算年度應(yīng)收取租金。銷售額抽成最低保底租金比較應(yīng)收租金200*12%=243624<3636300*12%=363636=3636400*12%=483648>364817某租賃廠商合同約定：每年最低保底租金36萬(wàn)，抽成比17結(jié)款方式入賬方式合作方式賬期租金/收益其他費(fèi)用結(jié)款額收營(yíng)業(yè)額租賃10天、15天、1個(gè)月固定租金、抽成、兩者取高合同約定實(shí)銷金額--租金--其他費(fèi)用聯(lián)營(yíng)一般為一個(gè)月按營(yíng)業(yè)額扣點(diǎn)、扣點(diǎn)并設(shè)定保底合同約定實(shí)銷金額--收益--其他費(fèi)用不收營(yíng)業(yè)額租賃無(wú)賬期，定期繳納租金費(fèi)用固定租金合同約定------18結(jié)款方式入賬方式合作方式賬期租金/收益其他費(fèi)用結(jié)款額收營(yíng)業(yè)18發(fā)票的管理國(guó)稅票包裝物、耗材等費(fèi)用；前臺(tái)銷售發(fā)票地稅票租賃費(fèi)、管理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、垃圾清運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用第三方開(kāi)票代收代支的費(fèi)用，由第三方開(kāi)票，商場(chǎng)轉(zhuǎn)交發(fā)票給廠商收據(jù)保證金、罰款等19發(fā)票的管理國(guó)稅票包裝物、耗材等費(fèi)用；前臺(tái)銷售發(fā)票地稅票租賃費(fèi)19稅收：是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按事先公布好的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償?shù)娜〉秘?cái)政收入的分配形式。納稅主體自然人法人其他組織特點(diǎn)強(qiáng)制性：以法律、法規(guī)為依據(jù)無(wú)償性固定性稅的概念20稅收：是國(guó)家憑借政治權(quán)力，按事先公布好的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償?shù)娜〉秘?cái)政20按征收機(jī)關(guān)分國(guó)稅增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅教育費(fèi)附加地稅營(yíng)業(yè)稅財(cái)產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅、車輛購(gòu)置稅行為稅：印花稅、城建稅涉及的稅種21按征收機(jī)關(guān)分國(guó)稅增值稅消費(fèi)稅企業(yè)所得稅教育費(fèi)附加地稅營(yíng)業(yè)稅財(cái)21

是指在境內(nèi)生產(chǎn)、銷售、提供勞務(wù)（修理、修配）過(guò)程中，對(duì)增值額的部分征收的一種稅收。

對(duì)聯(lián)營(yíng)廠商的銷售增值部分交納增值稅稅率17%：銷售商品，進(jìn)口貨物13%：糧食、食用油、圖書0%：出口貨物計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額銷售收入=1.17*17%由供應(yīng)商提供增值稅22是指在境內(nèi)生產(chǎn)、銷售、提供勞務(wù)（修理、修配22增值稅舉例

某聯(lián)營(yíng)廠商本月在商場(chǎng)內(nèi)銷售商品100萬(wàn)，扣率20%，增值稅率為17%，請(qǐng)問(wèn)商場(chǎng)應(yīng)交納多少增值稅？銷項(xiàng)稅額=1001.17*17%=14.53萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額=100*(1-20%)1.17*17%=11.62萬(wàn)應(yīng)納稅額=14.53-11.62=2.91萬(wàn)另一種計(jì)算方法100*20%1.17*17%=2.91萬(wàn)23增值稅舉例某聯(lián)營(yíng)廠商本月在商場(chǎng)內(nèi)銷售商品1023消費(fèi)稅

是國(guó)家對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)行國(guó)所征收的一種稅種。

合同中一般有兩種約定：（1）廠家承擔(dān)消費(fèi)稅（每月根據(jù)實(shí)際發(fā)生的稅額扣收相應(yīng)的費(fèi)用）；（2）消費(fèi)稅已含在扣點(diǎn)中（實(shí)際上是商場(chǎng)交消費(fèi)稅）。征收范圍商品名稱稅率征收環(huán)節(jié)煙45%生產(chǎn)、批發(fā)環(huán)節(jié)酒20%生產(chǎn)、批發(fā)環(huán)節(jié)化妝品30%生產(chǎn)、批發(fā)環(huán)節(jié)黃金及珠寶首飾5%零售環(huán)節(jié)高檔手表20%生產(chǎn)、進(jìn)口環(huán)節(jié)24消費(fèi)稅是國(guó)家對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消24計(jì)算公式：應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售額1.17*5%

某聯(lián)營(yíng)廠商在商場(chǎng)銷售100萬(wàn)黃金首飾，扣率為20%，請(qǐng)問(wèn)商場(chǎng)需交哪些稅，稅額是多少？增值稅：1001.17*17%-100*(1-20%)1.1717%=2.91萬(wàn)*消費(fèi)稅：1001.17*5%=4.27萬(wàn)城建稅及教育費(fèi)附加：(2.91+4.27)*（7%+5%）=0.86萬(wàn)消費(fèi)稅舉例25計(jì)算公式：應(yīng)交消費(fèi)稅=銷售額1.17*5%某25營(yíng)業(yè)稅

指對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不運(yùn)產(chǎn)的單位和個(gè)人所取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。稅率交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)3%金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)5%娛樂(lè)業(yè)20%應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額*稅率對(duì)租賃廠商的收入，交納營(yíng)業(yè)稅26營(yíng)業(yè)稅指對(duì)我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)26房產(chǎn)稅

按房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例30%）×年稅率1.2%按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%

應(yīng)納稅額=租金收入×12%

是以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。稅率27房產(chǎn)稅按房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%是27房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅舉例某租賃廠商月房屋租金10萬(wàn)，請(qǐng)問(wèn)商場(chǎng)需交哪些稅，稅額是多少？房產(chǎn)稅：租金收入×12%=10*12%=1.2萬(wàn)營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)額*5%=10*5%=0.5萬(wàn)城建稅及教育費(fèi)附加：

（1.2+0.5）*（7%+5%）=0.2萬(wàn)28房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅舉例某租賃廠商月房屋租金10萬(wàn)28企業(yè)所得稅對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收的一種稅種。特點(diǎn)：多得多征，少得少征，不得不征。稅率25%：法定稅率，內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)一致。15%：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。20%：非居民企業(yè)，小型微利企業(yè)。應(yīng)納所得稅額=（收入總額–準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目額）*25%29企業(yè)所得稅對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得征收的一種稅種。特點(diǎn)：多得多征，少29合同報(bào)批流程費(fèi)用扣收流程結(jié)算流程應(yīng)收款流程商品銷售及退貨流程銷售額管理流程費(fèi)用報(bào)銷流程促銷活動(dòng)費(fèi)用流程

第三部分相關(guān)流程30第三部分相關(guān)流程3030租賃、聯(lián)營(yíng)合同的報(bào)批流程重要合同要報(bào)董事長(zhǎng)審批合同的簽訂財(cái)務(wù)部審核、總經(jīng)理審批錄入系統(tǒng)財(cái)務(wù)審核相關(guān)條款后執(zhí)行31租賃、聯(lián)營(yíng)合同的報(bào)批流程重要合同要報(bào)董事長(zhǎng)審批合同的簽訂財(cái)31非聯(lián)營(yíng)租賃合同的報(bào)批流程

重要合同要報(bào)董事長(zhǎng)審批相關(guān)部門簽約行政部、財(cái)務(wù)部審核總經(jīng)理審批合同生效執(zhí)行32非聯(lián)營(yíng)租賃合同的報(bào)批流程重要合同要報(bào)董事長(zhǎng)審批相關(guān)部門簽約32廠商費(fèi)用扣款流程各部門提供廠商的費(fèi)用明細(xì)發(fā)生部門錄入系統(tǒng)專人核對(duì)結(jié)算會(huì)計(jì)審核費(fèi)用明細(xì)提交結(jié)算會(huì)計(jì)貨款中扣除33廠商費(fèi)用扣款流程各部門提供廠商的費(fèi)用明細(xì)發(fā)生部門錄入系統(tǒng)專人33貨款結(jié)算流程（收營(yíng)業(yè)款商戶）租賃廠商系統(tǒng)平臺(tái)發(fā)送結(jié)賬信息，廠商及時(shí)核對(duì)結(jié)賬數(shù)據(jù)聯(lián)營(yíng)廠商開(kāi)發(fā)票送至商場(chǎng)登記財(cái)務(wù)認(rèn)證稅票審核打印結(jié)賬單據(jù)匯總報(bào)總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批出納付款34貨款結(jié)算流程（收營(yíng)業(yè)款商戶）租賃廠商系統(tǒng)平臺(tái)發(fā)送結(jié)賬信息，廠34商品銷售流程顧客購(gòu)買商品收銀員錄入收款信息收款、出具銷售單據(jù)及發(fā)票系統(tǒng)積分返券，非商場(chǎng)POS可由服務(wù)臺(tái)或自助設(shè)備完成填寫銷售日?qǐng)?bào)表商品退貨流程顧客憑銷售單據(jù)及發(fā)票至銷售商戶商戶開(kāi)具退貨單營(yíng)運(yùn)人員核對(duì)簽字顧客退回活動(dòng)積分及返券商戶退貨35商品銷售流程顧客購(gòu)買商品收銀員錄入收款信息收款、出具銷售單據(jù)35收銀員生成本班次報(bào)表

收銀員將現(xiàn)金和收銀票據(jù)投袋

銀行與銷售額管理人員共同核對(duì)否核對(duì)明細(xì)一致

核對(duì)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實(shí)收數(shù)據(jù)

編制收銀匯總表，進(jìn)行賬務(wù)處理銷售額管理流程36收銀員生成本班次報(bào)表收銀員將現(xiàn)金和收銀票據(jù)投袋銀行與銷售36費(fèi)用報(bào)銷流程費(fèi)用報(bào)銷單、請(qǐng)款審批單、差旅費(fèi)報(bào)銷單部門負(fù)責(zé)人簽字財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字報(bào)總經(jīng)理審批董事長(zhǎng)核準(zhǔn)出納付款37費(fèi)用報(bào)銷流程費(fèi)用報(bào)銷單、請(qǐng)款審批單、差旅費(fèi)報(bào)銷單部門負(fù)責(zé)37促銷活動(dòng)費(fèi)用流程行銷部制定活動(dòng)方案總經(jīng)理審批活動(dòng)方案根據(jù)相應(yīng)編碼做系統(tǒng)設(shè)置財(cái)務(wù)部審核系統(tǒng)生成費(fèi)用核對(duì)調(diào)整38促銷活動(dòng)費(fèi)用流程行銷部制定活動(dòng)方案總經(jīng)理審批活動(dòng)方案根據(jù)相應(yīng)381、有事業(yè)的峰巒上，有汗水的溪流飛淌；在智慧的珍珠里，有勤奮的心血閃光。2、人們走過(guò)的每一個(gè)足跡，都是自己生命的留言；留給今天翻過(guò)的日歷，留給未來(lái)永久的歷史。3、人生是一座可以采掘開(kāi)拓的金礦，但總是因?yàn)槿藗兊那趭^程度不同，給予人們的回報(bào)也不相同。4、理想之風(fēng)扯滿人生的帆；奮斗之桿舉起理想之旗。5、人應(yīng)該學(xué)會(huì)走自己的路，但更應(yīng)該掌握手中的羅盤。6、不能因?yàn)槿松牡缆房部?，就使自己的身軀變得彎曲；不能因?yàn)樯畹臍v程漫長(zhǎng)，就使求索的腳步遲緩。7、人生的意義在理想的光輝中閃爍；生命的價(jià)值在創(chuàng)造的生活中閃現(xiàn)。8、只有走完平凡的路程，才能達(dá)到偉大的目標(biāo)。9、奮斗目標(biāo)是人生的精神支柱。10、共同的事業(yè)，共同的斗爭(zhēng)，可以使人們產(chǎn)生忍受一切的力量?！獖W斯特洛夫斯基