會計實務：衍生金融資產(chǎn)如何進行賬務處理

衍生金融資產(chǎn)如何進行賬務處理？衍生金融資產(chǎn)也是一個會計科目，因為使用不多，很多新手財務都不太了解其賬務處理，會計網(wǎng)小編整理了相關資料，為大家解答一下衍生金融資產(chǎn)帳務如何處理，歡迎大家閱讀。

首先，金融資產(chǎn)可以從不同角度進行分類：

從管理需要的角度，金融資產(chǎn)分為四類：交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)。

從內(nèi)容來看，金融資產(chǎn)常見的有三項：股票投資、債券投資和應收款項。就是說，以后一提到金融資產(chǎn)，馬上要想到股票、債券和應收款項。

從性質來看，金融資產(chǎn)可分為兩個層次：基礎金融資產(chǎn)和衍生金融資產(chǎn)?；A的，就是傳統(tǒng)的，如股票、債券等;衍生的，就是新衍生變化出來的，主要包括四種：遠期合同、期貨、互換和期權(比如，認股權證、股票期權等都是期權)。

衍生金融資產(chǎn)在分類上雖然屬于交易性金融資產(chǎn)，但鑒于其特殊性，會計上單獨設置“衍生工具”科目來核算它，并不放在“交易性金融資產(chǎn)”科目核算?！把苌ぞ摺钡臅嬏幚砼c“交易性金融資產(chǎn)”完全相同，即以公允價值計量且其變動計入當期損益。

以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。包括交易性股票和交易性債券。

交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量，變動額計入公允價值變動損益。

交易性金融資產(chǎn)，有四個賬務處理環(huán)節(jié)：(1)取得時;(2)持有期間宣告股利或計提利息;(3)期末計價;(4)出售。

1.取得時

借：交易性金融資產(chǎn)——成本(入賬價值，不含交易費用)

投資收益(交易費用)

應收利息(已到期但尚未領取的利息)

應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股價)

貸：銀行存款

2.持有期間宣告股利或計息

股票持有期間，股票發(fā)行方宣告分派現(xiàn)金股利，投資方應該確認：

借：應收股利

貸：投資收益

持有分期付息債券的期間，要在付息日：

借：應收利息

貸：投資收益

3.期末計價

(1)公允價值>賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

貸：公允價值變動損益

(2)公允價值借：公允價值變動損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

做完賬之后，期末賬面價值=公允價值。任何采用公允價值計量的項目都是如此!

4.出售

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動(轉銷余額)

投資收益(差額，此處假設在貸方)

借：公允價值變動損益(轉銷余額，假設貸方余額)

貸：投資收益

注：債券出售時先要計提年初到出售日的利息：借記應收利息，貸記投資收益。

累計的投資收益

交易性股票全過程產(chǎn)生的累計投資收益=交易費用(負的)+現(xiàn)金股利+累計價值變動+處置損益

累計價值變動=處置時賬面價值-入賬價值

處置損益=售價-處置時賬面價值

累計價值變動+處置損益=售價-入賬價值

以上內(nèi)容主要是關于衍生金融資產(chǎn)賬務處理，僅供參考。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的