稅法基本知識(shí)介紹

稅法基本知識(shí)介紹一、稅法的概念及特點(diǎn)概念：

稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律總和。

所謂有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)，在我國(guó)即是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。特點(diǎn)：1、從立法過(guò)程來(lái)看，稅法屬于制定法。

2、從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。

3、從內(nèi)容看，稅法具有綜合性。二、稅法原則稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個(gè)層次。（一）稅法基本原則1、稅收法律主義

2、稅收公平主義3、稅收全作信賴(lài)主義4、實(shí)質(zhì)課稅原則（二）稅法適用原則1、法律優(yōu)位原則2、法律不溯及既往原則3、新法優(yōu)于舊法原則4、特別法優(yōu)于普通法的原則5、實(shí)體從舊，程序從新原則6、程序優(yōu)于實(shí)體原則三、稅收的分類(lèi)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)：是指以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的稅收體系（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅）；所得稅：是指以所得額、收益額為課稅對(duì)象的稅種類(lèi)別（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）；財(cái)產(chǎn)稅：是指以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收體系（房產(chǎn)稅、車(chē)船稅）；關(guān)稅：是指以進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅為內(nèi)容的一個(gè)稅種；其他稅類(lèi)：除上述幾種類(lèi)型以外的所有稅種（資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅土地增值稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、印花稅、契稅等）。四、增值稅（一）概念：增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。（二）類(lèi)型：分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款。收入型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分。消費(fèi)型增值稅是指計(jì)算增值稅時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除，是三種類(lèi)型中最簡(jiǎn)便、最能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性的一種類(lèi)型。四、增值稅（三）性質(zhì)：1、都是以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷(xiāo)售額。

2、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。

3、按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率。（四）特點(diǎn)：1、不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。

2、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。

3、稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。增值稅納稅人的基本規(guī)定：

凡在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。四、增值稅（五）分類(lèi)：現(xiàn)行增值稅制度是以納稅人年銷(xiāo)售額的大小和會(huì)計(jì)核算水平這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)來(lái)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的。小規(guī)模納稅人的認(rèn)定：1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在50萬(wàn)元（含）以下的。2、其他納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元（含）以下的。小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅，一般不使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。四、增值稅一般納稅人的認(rèn)定：1、增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。2、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。3、下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：（1）個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人；（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。四、增值稅（六）增值稅征稅范圍：1、銷(xiāo)售貨物2、提供加工和修理修配勞務(wù)3、進(jìn)口貨物4、單位或個(gè)體工商戶(hù)下列行為，視同銷(xiāo)售貨物，征收增值稅:

(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物分配給股東或投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人。四、增值稅增稅范圍的特別規(guī)定：1、貨物期貨，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。2、銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)。3、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷(xiāo)的寄售物品。4、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門(mén)以外的其他單位與個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品。5、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)。6、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買(mǎi)紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)的圖書(shū)、報(bào)紙和雜志。7、縫紉。四、增值稅(七）稅率分為：基本稅率——稅率均為17%；低稅率——適用稅率為13%；零稅率——納稅人出口貨物，稅率為零；和其他規(guī)定——應(yīng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，未分別核算銷(xiāo)售額的，從高適用稅率。）適用13%低稅率貨物的具體范圍：1、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品2、食用植物油3、自來(lái)水4、暖氣、熱水5、冷氣6、煤氣7、石油液化氣8、天然氣9、沼氣

10、居民用煤炭制品11、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志12、飼料13、化肥14、農(nóng)藥15、農(nóng)膜16、農(nóng)機(jī)17、食用鹽18、音像制品

19、電子出版物20、二甲醚四、增值稅小規(guī)模納稅人征收率的規(guī)定：1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。2、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。只能夠開(kāi)具普通發(fā)票，不得由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。3、除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率增收增值稅。四、增值稅一般納稅人按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的征收率規(guī)定：1、簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：（1）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。（2）自來(lái)水。（3）商品混凝土。2、簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：（1）寄售商店代銷(xiāo)寄售商品。（2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。（3）免稅商店零售的免稅品。3、銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品：（1）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的按規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。（2）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收增值稅。（3）納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。四、增值稅（八）增值稅的減免：1、銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。2、對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷(xiāo)企業(yè)銷(xiāo)售的糧食免征增值稅。3、飼料。4、農(nóng)膜。5、批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。6、非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。7、對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。四、增值稅（九）銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額：1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的概念：納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和稅法規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額。2、銷(xiāo)售額的一般規(guī)定：（1）銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)取自于購(gòu)買(mǎi)方的全部?jī)r(jià)款。（2）向購(gòu)買(mǎi)方收取的各種價(jià)外費(fèi)用。（3）消費(fèi)稅稅金。3、視同銷(xiāo)售行為銷(xiāo)售額的確定：（1）按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。（2）按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)貨物的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定。（3）用以上兩種方法均不能確定其銷(xiāo)售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷(xiāo)售額。公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本X（1+成本利潤(rùn)率）或組成計(jì)稅價(jià)格=成本X（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅稅額4、特殊銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額：（1）以折扣方式銷(xiāo)售貨物

a如果銷(xiāo)售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷(xiāo)售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上四、增值稅（九）銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額：如何處理，均不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額。

b現(xiàn)金折扣，不得從銷(xiāo)售額中減除。

c由于貨物的品種或質(zhì)量等原因引起的銷(xiāo)售折讓可以從銷(xiāo)售額中減除。

d實(shí)物折扣，該實(shí)物款額不得從貨物銷(xiāo)售額中減除，應(yīng)按“視同銷(xiāo)售貨物”計(jì)征增值稅。（2）以舊換新方式銷(xiāo)售貨物。納稅人采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。（3）以物易物方式銷(xiāo)售。以物易物雙方都應(yīng)該作購(gòu)銷(xiāo)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額及進(jìn)項(xiàng)稅額。收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者其他合法票據(jù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。四、增值稅（九）銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額：5、包裝物押金計(jì)稅問(wèn)題：（1）納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記帳的，時(shí)間在1年內(nèi)，又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。（2）對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅。6、進(jìn)項(xiàng)稅額的概念：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

a從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。

b從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。

c購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

d運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額，依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。四、增值稅（九）銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額：（2）不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

a納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得不從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

b用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

c非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及其相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。

d非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

e國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。

f上述規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷(xiāo)售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。四、增值稅（九）銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額：7、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的時(shí)間界定：（1）采用直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3）采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定收款日期的當(dāng)天。無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（5）委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位銷(xiāo)售的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。（6）銷(xiāo)售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷(xiāo)售款或取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天。（7）納稅人發(fā)生視同銷(xiāo)售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。四、增值稅（九）銷(xiāo)項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額：8、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間界定：（1）增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該發(fā)票開(kāi)具之日起180天內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)應(yīng)當(dāng)在開(kāi)具之日起180天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）運(yùn)費(fèi)發(fā)票應(yīng)當(dāng)在開(kāi)票之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，超過(guò)180天的不予抵扣。四、增值稅（十）增值稅的應(yīng)納稅額：

一般納稅人計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額，計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷(xiāo)售額X17%（或13%）準(zhǔn)予抵扣不予抵扣憑票扣稅計(jì)算扣稅兩票兩項(xiàng)價(jià)款特殊視同價(jià)外費(fèi)用銷(xiāo)售銷(xiāo)售+四、增值稅（十）申報(bào)與繳納：1、納稅期限：增值稅的納稅期限規(guī)定為1日、3日、5日、10

日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人。2、增值稅報(bào)繳稅款期限的規(guī)定：（1）納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為納稅期的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15

日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。（2）納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。四、增值稅（十）申報(bào)與繳納：3、納稅地點(diǎn)：（1）固定業(yè)戶(hù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）固定業(yè)戶(hù)到外縣銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未開(kāi)具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷(xiāo)售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。4、納稅申報(bào)表的填列。四、增值稅（十一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理：1、發(fā)票開(kāi)具使用的要求：（1）必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)并確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開(kāi)具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開(kāi)具發(fā)票。（2）不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓或者代開(kāi)發(fā)票。（3）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票。（4）不得自行擴(kuò)大專(zhuān)用發(fā)票的使用范圍。四、增值稅（十一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用和管理：2、發(fā)票的作廢：處理類(lèi)型