《政府部門績效考核研究文獻綜述》6600字

政府部門績效考核問題研究國內外文獻綜述1國外文獻綜述二十世紀五十年代以來，國外的一些政府部門，對于績效管理工作要求越來越高，也促進者國外績效評價工作在政府部門的應用不斷發(fā)展。不過到了二十世紀的七八十年代，國外企業(yè)績效管理理念不斷完善，績效管理理論開始被利用到政府部門中，促進了政府部門績效管理工作的改善。首先，關于政府部門績效管理的研究方面，目前國內外尚沒有關于政府績效評價公認的定義，但主流的觀念都側重于它的結果導向。Kanyane與Mabelane（2019）指出，在考績制度中，個人業(yè)績和組織業(yè)績之間存在真空。由于技能能力問題，如何在政府部門應用績效管理仍然是一個問題。除非首先解決技能不足和一致性問題，否則政府部門無法產生與私營部門相同的績效管理結果。Heinrich（2020）指出對注重成果的業(yè)績管理的要求正在增加各級政府的業(yè)績評價活動。然而，關于公共部門業(yè)績管理的研究指出了這些制度的設計和管理方面的問題，并質疑它們作為加強政府問責制的政策工具的有效性。Park等（2020）后面文獻列示部分有好幾位作者呢！通過研究發(fā)現，如果一個機構在性別或更有效的多樣性管理工作方面擁有更多樣化的工作人員隊伍，則基于績效的做法對組織業(yè)績的積極影響就會得到加強。關于對政府績效評價價值取向的研究，學者們普遍認為提高公共服務質量是極其重要的。比如Gross（2010）認為：績效評價的目的就是為了提高公共服務的質量。在政府績效評價方法方面，Adonis（2018）發(fā)現績效管理系統(tǒng)在尋求實現效率和有效性并最終在其領導層，管理層和員工中內化績效文化的組織中起著至關重要的作用。公共部門，特別是地方政府的業(yè)績管理，已經降級為雇員根據其部門戰(zhàn)略計劃中體現的既定組織目標對績效進行管理。關于政府績效評價的困難的研究，Joyce等（2010）致力于研究包含業(yè)績測評使用的障礙及克服障礙的戰(zhàn)略。Al-Mazrou，Onur和Kiran（2017）則是從指標設計的個性部分出發(fā)，指出應提高對員工的關注，建立暢通的績效反饋機制，提高員工認同感。Al-Nimry和Ghanem（2022）認為在高效率的溝通前提下，政府部門通過層層分解崗位特性，實現關鍵指標的完成，最終促進組織戰(zhàn)略目標的實現。Aysp和Rmk（2021)通過調查美國地方政府的可持續(xù)發(fā)展績效管理系統(tǒng)，并就其一些關鍵的制度和系統(tǒng)特征提供經驗證據，幫助填補了地方政府如何收集和跟蹤與可持續(xù)發(fā)展相關的績效數據這一空白。研究結果表明，相當多的美國地方政府正在參與可持續(xù)發(fā)展績效評估，但它們在建立適當指標和支持機制方面的能力各不相同，這表明地方可持續(xù)發(fā)展績效管理有很大的改進空間。Putro等(2021)研究發(fā)現創(chuàng)新在一定程度上調解了組織文化、領導支持和績效組織之間的關系。同時，領導力支持和組織文化直接影響組織績效，而不是通過創(chuàng)新間接影響。二是關于平衡計分卡在政府部門績效管理中的應用研究方面，也出現了不少的研究成果。Monteiro和Ribeiro（2017）提出不僅在私營部門，而且在公共部門，強調需要使平衡計分卡的原始模型適應公共實體，文獻綜述，理論和經驗。Amaratunga等（1995）通過對一系列績效指標采取“平衡”的觀點，可以最好地評估組織的流程狀態(tài)，指出過程改進技術在實施過程中必須解決的問題。文章還提出可以將平衡計分卡方法確定為部署戰(zhàn)略方向、傳達期望和衡量實現商定目標進展的一種手段。Northcott等(2012)等人提出了平衡計分卡在公共部門應用的缺陷，但是由于平衡計分卡多維度的評價標準，能夠起到對被評價主體的多個方面評估，所以對于公共部門而言，平衡計分卡仍然是有用的評價工具。Kaplan和Norton（1996）在研究新西蘭政府工作績效的過程中發(fā)現，該政府基于平衡計分卡在政府部門績效評價有很好的發(fā)展，并且發(fā)現其能夠促進部門長期目標和短期目標的結合，從而更好的實現部門的戰(zhàn)略目標，更好地提高政府部門的行政工作效能。Hawke（2012）以德州審計部門為研究對象，引進平衡計分卡作為績效管理的方法，起到很好的代表作用。其研究重點提到三個要素:高層領導給予的支持、部門行政工作職能、部門之間的交流與溝通。Pimentel（2014）等人研究了平衡計分卡在葡萄牙政府機構的應用，研究表明，平衡計分卡確實改進了其績效評價系統(tǒng)以及全面質量管理系統(tǒng)，優(yōu)化了其組織管理模型。Greatbanks和Tapp（2007）使用記分卡使員工能夠清楚地了解自己的角色，并專注于提供支持組織戰(zhàn)略的績效相關措施的交付。得出平衡計分卡在政府部門績效管理方面的應用，可以很好的促進組織與個人的利益結合起來，使個人能夠將更好的服務于部門戰(zhàn)略，作為實現自己發(fā)展目標的途徑。Nistor(2017)將平衡計分卡引公共服務機構，并對機構的上百名員工進行研究，認為領導層的支持、充足的戰(zhàn)略準備、有意愿的變革、有效的平衡計分卡維度以及個人計分卡是運用平衡計分卡進行績效評價必須具備的設計原則。Ghanem和Harikr（2018）以美國高等教育院校為實證研究對象，提出平衡計分卡在高校的績效管理中，能夠通過分解長期目標的方式，進而促進短期目標的實現。Hasan等（2021）利用平衡計分卡（BSC）策略開發(fā)、部署和評估了一個生產就緒解決方案，SRBD經理可以在日常管理中使用該策略來監(jiān)控單個開發(fā)人員的，特定項目或整個組織的代碼評審有效性。2國內文獻綜述近年來，我國有很多學者和專家在研究績效管理這一熱門課題，不少學者還研究了稅務機關的績效管理問題，有的學者甚至將平衡計分卡利用到了稅務機關的績效管理工作中，相關的研究成果如下：一是公共部門績效管理研究方面，孟瑜(2009)充分汲取了西方的平衡計分卡基本理念，提出指標的設計，要堅持SMART五原則四。周省時(2012)從我黨的發(fā)展觀念出發(fā)，提出平衡計分卡的確立長期戰(zhàn)略的方式，符合我黨的發(fā)展觀念，這樣更適合于平衡計分對于我國政府部門績效管理方面的引入。宋麗麗(2013)在研究中對多個美國行政部門的工作績效管理問題進行了研究，并引入了平衡計分卡，取得很好的成果，并且對于其他部門引入平衡計分卡，提出了大量可行的建議。顏海娜和鄲益奮(2014)研究了美國公共部門的績效評價，在平衡計分卡方面的應用方面進行了整理，并認為美國公共部門在平衡計分卡的成功應用，對我國有著積極的借鑒價值四。潘茂英(2014)對于政府部門績效評價的研究，認識到要把政府的戰(zhàn)略目標放在工作的本位，正符合了平衡計分卡應用中，首先要確定戰(zhàn)略目標這一實施步驟，也認識到政府部門的績效評價，需要建立以政府的戰(zhàn)略目標為根本的績效評價體系。馬國彩(2016)的研究對象是政府的財政支出，指出在績效評價體系設計中，不僅要考慮宏觀因素，如政治、社會因素，更應將生產效率和生產質量，以及生產價值納入考慮范圍。徐雙敏(2021)發(fā)現傳統(tǒng)的政府管理機理是過程管理,而績效管理的實質是成果管理,一些地方以過程管理的思維模式推行政府績效管理,致使政府績效管理仍存在一些問題。完善績效管理制度;需要建立健全對重大決策的事前評估和事后評價制度;需要以增強專業(yè)性和公開性為重點，健全第三方評估制度;需要以完善評估指標體系為重點,建立健全預算績效管理制度。

王銳(2017)在研究中以沈陽市財政部門為實證案例，對于該部門的績效評價系統(tǒng)的設計，結合應用了平衡計分卡方法、聚類分析法和模糊評價法。張鳳(2017)的研究對象是甘肅省食品安全局，應用平衡計分卡對該部門的績效評價系統(tǒng)設計了指標，進而應用層次分析法確定了相關權重，體現了指標方面的設計的科學性。朱艷蘋（2021）認為，大部分發(fā)達國家通過績效預算改革將政府行政績效與資源配置相結合,有效抑制了財政資金浪費并提升政府行政績效。對發(fā)達國家的政府績效預算管理進行分析,重新定義政府績效預算、加快法律政策建設、加快法律政策建設等是值得我國借鑒的經驗。二是關于稅務機關績效管理的研究方面，鄧淑蓮(2007)譯著了《政府績效評估之路》中對公共事務學院的政府績效研究報告，幫助我們研究美國政府績效的實行情況，幫助各界了解美國政府績效的實施過程以及美國政府績效的經典評價模式。丁建標(2010)分析了地方稅務機關績效管理中存在的問題并利用績效管理的基本理論，對提高地方稅收績效管理的對策進行了深入探究。黃丹瑜(2021)探討了基層稅務機關實行績效管理的必要性、存在的問題,并提出了相應的完善措施為基礎稅務機關的績效管理工作提供幫助。胡靜靜（2009）分析了稅務部門績效管理的現狀，發(fā)現目前各級稅務部門在實施績效考核時主要采取如下的績效考核方式：目標管理+關鍵績效指標、平衡計分卡+關鍵績效指標、工作目標設定+360度反饋。徐明朗，朱艷明等人（2014）分析了基層稅務機關的績效管理的現狀，發(fā)現還存在績效計劃制定與現實稅收實踐不匹配、績效監(jiān)控存在問題、績效結果應用環(huán)節(jié)處于空白、臨時出臺的項目與績效管理脫節(jié)、績效管理人員不固定以及績效指標設定不科學等問題。武海燕（2014）分析了稅務機關推行績效管理應重點關注和解決的幾個問題，主要包括績效考評指標和績效考評主體等問題，需要從建立崗位職責體系，有效運用績效考評結果及構建信息系統(tǒng)等方面完善稅務機關績效管理配套體系。王群，劉茵瑩，畢麗（2016）歸納出基于數字人事的稅務績效管理與傳統(tǒng)績效管理相比的特色與優(yōu)勢，加強了個人績效的管理且有很強的可追溯機制。但是基層稅務部門對績效管理的認識不夠且績效考評環(huán)節(jié)的設計仍有完善空間。史雪琳（2017）分析了基層稅務機關在績效管理過程中面臨的困境，發(fā)現這些困境包括績效考核指標設置不合理、績效過程管理不科學等、激勵手段單一、績效考核結果運用受限等問題，需要從完善指標設計、抓好控制和激勵、科學化績效管理方式、加強對績效結果利用等方面出發(fā)來加以改善。何強，付江峰，張晨（2019）對比分析了中美稅務部門在績效管理實施背景、績效理念、組織機構、運轉環(huán)節(jié)、指標設置、結果運用、取得成效方面的差異，認為，我國稅務部門在績效管理實踐方面還存在一定的問題，需要借鑒美國的成功經驗加以改善。孫德仁（2020）分析了深化完善稅務系統(tǒng)績效管理機制的對策，認為應從打通組織績效與個人績效，加強稅務系統(tǒng)績效管理文化建設等方面進行。稅務系統(tǒng)績效管理機制的進一步完善提供了方向和思路。吳云（2017）對廣西地稅部門進行了案例分析，認為應從加強頂層設計與基層探索相統(tǒng)籌、加強制度的可持續(xù)性，統(tǒng)一管人與治事、結果導向與過程導向以及改善管理技術方法等方面努力。張國鈞，楊龍（2021）總結了中國稅務績效管理的實踐成果和發(fā)展瓶頸，探索從制度、體系、機制、技術和理論等方面提出優(yōu)化與改進稅務績效管理切實可行的路徑。張廷君，胡佳君，林娟（2021）指出，國家稅務總局自2014年起探索建立了一套橫向,縱向一體化的治理導向型績效管理模式，實現了系統(tǒng)內部績效管理自上而下全覆蓋，稅務績效管理突破了傳統(tǒng)政府績效管理存在的問題,極大提升了工作成效。三是關于平衡計分卡在稅務部門績效管理中的應用研究方面，齊越、朱麗峰(2012)結合我國政府實際情況，提出了一套在我國政府管理領域如何正確使用平衡計分卡框架模型的理論，這對建設高績效服務型政府具有深遠意義。劉運國(2013)從四維度深入分析，確立了某工商局管理體系的形成，探究了平衡計分卡理論的政府運用效果。顧凱、韓鋒(2013)認為平衡計分卡的應用實施可以成為政府部門推行管理創(chuàng)新的重要措施，是績效評估的重要手段，在我國的行政管理體制改革和政府職能轉變進程中產生了重要功效與作用。葉菊華(2014)結合平衡計分卡的思想設計新績效考核體系，構建從組織到部門到員工的KPI(KeyPerformanceIndicator)指標考核體系，使考核指標能與組織戰(zhàn)略緊密結合的同時具有相對獨立可操作性。趙志忠、劉京娟、楊美蓮(2014)引入平衡計分卡研究如何實施納稅服務績效管理，借助了其理論中的多個方面層次對組織管理進行總體分析測量，實現了績效管理全面有效地推動組織愿景完成的工作目標。郝麗敏(2014)通過PEST方法深入了解內部需求及外部變化，根據實際情況聯(lián)系理論深度，制定了多方面的評估標準，逐步形成一套平衡計分卡。方振邦，金洙成（2010）分析了韓國富平市政府部門在引入平衡計分卡進行績效考核的舉措，認為要想發(fā)揮平衡計分卡的作用，需要培養(yǎng)內部專家為，完善新的績效管理體系、設置真實合理的評價指標。黃山，宗其俊，謝衛(wèi)紅（2012）構建了以平衡計分卡目標設定與分解模型為基礎的“政府領導質量競爭力指標設定與分解模型”，將質量競爭力指標分解為市場公平競爭環(huán)境、市場/客戶認同，、內部質量運營及培養(yǎng)與發(fā)展4個維度，可以提升政府部門績效管理的質量。部分學者分析了平衡計分卡在稅務機關績效管理工作中的應用，比如吳建南，趙婷，孔曉勇（2005）在明確稅務機關的使命和戰(zhàn)略目標的基礎上，認為平衡計分卡在稅務機關績效管理中的應用，可以實現稅務機關績效應和稅收收益最大化的目的，并提升納稅人對稅務機關的滿意度。陳軍，楊海光（2014）分析了基于BSC的稅務組織績效考評指標體系構建方法，認為這一方法可以更好地解決稅務機關績效考核方面的問題。王冰，肖愷樂（2016）以某市稅務局為樣本，分析了平衡計分卡在績效管理中的應用，共設計出一級指標7個，二級指標25個，三級指標71個，可以用來科學測度稅務局人員的績效情況，可以保障績效考核結果更加準確。李欣(2010)運用平衡計分卡根據某市級稅務部門的特質以及日常管理中存在的一些問題,將平衡計分卡中四項基本要素重新定義,從新的視角去考量,以期達到促進稅務部門積極健康發(fā)展的目標、在服務人民的同時提高征稅的質量。王瑋(2014)指出:稅務機關在使用平衡計分卡進行績效評價的過程中，應科學選擇評價的指標，并通過對不同指標的類型劃分來建立健全的評價指標體系。在實踐應用中應確保評價方法的多樣性。吳超(2015)在研究江蘇省地稅局工作績效評價經驗的過程中，運用平衡計分卡對多個稅務機構的工作績效進行了對比分析，并提出了具有針對性的評價指標選擇方法。杜洪濤、高小平(2016)對于我國近幾年稅務部門在績效評價方面的改革認識比較深刻，整理出了我國稅務部門在績效評價方面近幾年取得的成就，以及發(fā)展形成的獨有特征，并指出平衡計分卡對稅務系統(tǒng)的績效創(chuàng)新具有積極的指導作用。張廷君(2021)認為稅務績效管理模式扎根于中國管理情境，在績效管理理念、方法工具、指標體系、管理流程與結果應用等方面實現了從“管理”到“治理”的轉型。該模式在稅務系統(tǒng)有效運行也為在其他政府職能部門復制與推廣該模式提供了經驗借鑒，是新時代政府績效管理改革的發(fā)展方向。賴慧慧（2020）提出稅務系統(tǒng)實施全面預算績效管理的路徑設計：全面覆蓋參與主體，緊盯績效目標、績效監(jiān)控、績效評價、結果應用全過程，夯實基礎保障，實現預算和績效相互融合的全面預算績效管理。郭志博（2021）通過研究中日稅務部門各自的績效管理特點，認為中國的“動態(tài)調整型”可以和日本的“目標管理型”制度模式相互借鑒融合，提高考評的客觀性和專業(yè)化水平。1.2.3文獻述評基于大量文獻研究和梳理，可以發(fā)現目前對于政府部門績效管理的研究相當的豐富，研究者從多種角度對于政府部門實施績效管理的優(yōu)缺點進行分析，體現了績效管理在我國當前社會經濟、政治發(fā)展中的突出地位。國外也有不少學者將平衡計分卡利用到了政府部門的績效管理工作中，這方面的研究較早，也較為完善，我國的研究雖然較晚，但關于這方面的研究更加細化，基本上細化到了稅務機關方面。學者不僅提出了稅務機關績效管理工作中存在的問題，并將平衡計分卡利用到了稅務機關的績效管理中，這為本文的研究奠定了扎實的基礎。參考文獻孟瑜，朱春旭.平衡計分卡在地方政府績效管理的應用:指標設計與權重計算[J].商業(yè)經濟.2009(7):88-90.周省時.基于平衡計分卡的領導干部績效和政府戰(zhàn)略性績效關系研究[J].企業(yè)管理.2012(33):60-61.宋麗麗.平衡計分卡在政府績效評價中的應用研究[D].北京:中央民族大學，2013.顏海娜，鄲益奮.平衡計分卡在美