風(fēng)險管理的現(xiàn)實及涵義分析

Word第第頁風(fēng)險管理的現(xiàn)實及涵義分析該定義重點(diǎn)說明白為組織增加價值是內(nèi)部審計的根本目標(biāo)，突出了內(nèi)部審計參加風(fēng)險管理、內(nèi)部掌握和公司治理的要求，是現(xiàn)代內(nèi)部審計的豐碑，對于內(nèi)部審計事業(yè)的進(jìn)展有著巨大的意義。新定義在原定義的基礎(chǔ)上，確立了一些新的內(nèi)容:

第一，“保證與詢問”的工作方向；

其次，“增加價值”和“提高組織的運(yùn)作效率”的工作目標(biāo)；

第三，評價“風(fēng)險管理、掌握及治理程序”的工作內(nèi)容；

第四，“系統(tǒng)化和規(guī)范化”的工作方法。IIA新的內(nèi)部審計定義為內(nèi)部審計參加風(fēng)險管理供應(yīng)了重要的根據(jù)。

一、內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理的現(xiàn)實

1。企業(yè)競爭的需要隨著社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展、科技的進(jìn)步、國際經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的加強(qiáng)，尤其是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日趨冗雜。為了在冗雜的競爭環(huán)境中求得生存和進(jìn)展，企業(yè)需要不斷進(jìn)行變革創(chuàng)新，開拓新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，經(jīng)營活動的不確定性增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險也隨之大大增加，加強(qiáng)對風(fēng)險的掌握和管理自然成了企業(yè)管理的重中之重。因此，企業(yè)經(jīng)營者必需樹立風(fēng)險意識，把降低風(fēng)險作為企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，為此，企業(yè)需要對現(xiàn)有的和潛在的各種風(fēng)險進(jìn)行識別、衡量、評價，并在此基礎(chǔ)上制定和實施對企業(yè)價值最大化的風(fēng)險處理方案。內(nèi)部審計作為企業(yè)的一個相對的職能部門，必定應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)風(fēng)險管理的有效組成部分，從組織戰(zhàn)略目標(biāo)的角度來評估，為專業(yè)的風(fēng)險管理部門供應(yīng)確認(rèn)與詢問服務(wù)。內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參加企業(yè)的風(fēng)險管理也就成為企業(yè)競爭的必定需要。

2.內(nèi)部審計自身進(jìn)展的需要20世紀(jì)90年月以來，價值鏈原則——企業(yè)必需在世界范圍內(nèi)查找最有效率的、本錢最低的價值環(huán)節(jié)的理念在國外盛行。同時，民間審計的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷向企業(yè)內(nèi)部管理擴(kuò)展，在注冊會計師的專家優(yōu)勢和價值鏈原則的引導(dǎo)下，西方內(nèi)部審計職業(yè)界消失了一種重要的現(xiàn)象——內(nèi)部審計外包。外包的風(fēng)潮使內(nèi)部審計面臨邊緣化的危機(jī)。如何供應(yīng)價值增值服務(wù)，提升自己的組織地位，是內(nèi)部審計需要解決的緊要問題。而企業(yè)對風(fēng)險的空前重視，為內(nèi)部審計進(jìn)展供應(yīng)了一個契機(jī)，內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理并在其中扮演一個重要的角色，將其在企業(yè)中的'作用推向一個新的高度。內(nèi)部審計一旦與風(fēng)險管理結(jié)合，其工作范圍自然就擴(kuò)大到企業(yè)管理的整個過程，成為一種整體性、全局性的管理活動。更重要的是，內(nèi)部審計在介入風(fēng)險管理過程中，將集中全面評估企業(yè)面臨的風(fēng)險，甚至可以在董事會授權(quán)的狀況下關(guān)心企業(yè)制定風(fēng)險管理戰(zhàn)略，這就使內(nèi)部審計從應(yīng)管理層要求供應(yīng)確認(rèn)的被動服務(wù)方式，轉(zhuǎn)變?yōu)榛趹?zhàn)略向管理層供應(yīng)確認(rèn)和詢問的主動服務(wù)方式。正因如此，國際內(nèi)審師協(xié)會IIA不遺余力地提倡內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理，并把風(fēng)險管理作為內(nèi)部審計的重要領(lǐng)域?qū)戇M(jìn)了內(nèi)部審計的定義。

3.內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的獨(dú)特優(yōu)勢內(nèi)部審計介入風(fēng)險管理的獨(dú)特優(yōu)勢風(fēng)險在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性等特征，即一個部門造成的風(fēng)險或疏于風(fēng)險管理所帶來的后果往往不是由其直接承當(dāng)，而是會傳遞到企業(yè)內(nèi)部其他部門，最終可能導(dǎo)致整個企業(yè)陷入逆境。正由于如此，風(fēng)險的識別、防范和應(yīng)對需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計部門處于企業(yè)的董事會、總經(jīng)理和各職能部門之間，不同于一般的職能部門，具有相對的地位，這使得它們可以從全局動身、從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，準(zhǔn)時建議管理部門實行措施掌握風(fēng)險。相對于外部審計，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理方面擁有無可比擬的優(yōu)勢。如內(nèi)部審計對企業(yè)面臨的風(fēng)險更了解，可以對經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行連續(xù)的跟蹤審計，準(zhǔn)時反饋信息；無論在企業(yè)興盛還是衰敗時期都能與企業(yè)融為一體，對防范企業(yè)風(fēng)險、實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更劇烈的責(zé)任感、義務(wù)感；具有連續(xù)性、服務(wù)性強(qiáng)的特點(diǎn)。這些都是外部審計不行比擬的。所以，內(nèi)部審計更應(yīng)當(dāng)介入企業(yè)的風(fēng)險管理。

二、全面風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計的涵義全面風(fēng)險管理導(dǎo)向內(nèi)部審計就是以實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為起點(diǎn)，以全面風(fēng)險管理為導(dǎo)向，通過發(fā)揮確認(rèn)與詢問兩大功能，應(yīng)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評價并改善企業(yè)風(fēng)險管理過程和效果，以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)價值最大化的一種內(nèi)部審計模式。它是企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)的環(huán)境、資源、戰(zhàn)略、公司治理結(jié)構(gòu)互