內(nèi)部控制之銷售與收款循環(huán)

內(nèi)部控制之銷售與收款循環(huán)被審計單位：項目被審計單位：項目日期：—索引號：XSL財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：銷售與收款循環(huán)：了解內(nèi)部操縱了解本循環(huán)內(nèi)部操縱的工作包括：了解被審計單位銷售與收款循環(huán)和財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部操縱的設(shè)計，并記錄獲得的了解。針對銷售與收款循環(huán)的操縱目標(biāo)，記錄相關(guān)操縱活動，以及受該操縱活動阻礙的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)操縱的了解，并確定相關(guān)操縱是否得到執(zhí)行。記錄在了解和評判銷售與收款循環(huán)的操縱設(shè)計和執(zhí)行過程中識別的風(fēng)險，以及擬采取的應(yīng)對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部操縱形成以下審計工作底稿：XSL-1：了解內(nèi)部操縱匯總表XSL-2：了解內(nèi)部操縱設(shè)計一一操縱流程XSL-3:評判內(nèi)部操縱設(shè)計一一操縱目標(biāo)及操縱活動XSL-4：確定操縱是否得到執(zhí)行（穿行測試）編制說明:XSL-2:記錄通過詢問、觀看和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的操縱流程；XSL-3:記錄與實現(xiàn)操縱目標(biāo)相關(guān)并打算執(zhí)行穿行測試的操縱活動；(4)XSL-4:記錄穿行測試的過程和結(jié)論。銷售與收款循環(huán)：被審計單位：項目日期：—索引號：XSL-1財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：了解內(nèi)部操縱匯總表1.受本循環(huán)阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額應(yīng)收賬款、營業(yè)收入、應(yīng)交稅費（注：此處僅列示要緊交易和賬戶余額，注冊會計師應(yīng)依照被審計單位的實際情形確定受本循環(huán)阻礙的交易和賬戶余額。例如，受本循環(huán)阻礙的賬戶余額可能還有預(yù)收款項、應(yīng)收票據(jù)等。2.現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的阻礙，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。在實務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部操縱對事實上質(zhì)性程序的阻礙時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱的阻礙；關(guān)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的貸幣資金內(nèi)部操縱，注冊會計師能夠在貨幣資金具體打算中記錄對其進(jìn)行的了解和測試工作。〕(注：注冊會計師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動相關(guān)的內(nèi)部操縱，假如注冊會計師在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務(wù)活動的操縱進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說明緣故。)3.了解交易流程依照對交易流程的了解，記錄如以下：是否托付其他服務(wù)機(jī)構(gòu)執(zhí)行要緊業(yè)務(wù)活動？假如被審計單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)，將對審計打算產(chǎn)生哪些阻礙？是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？自前次審計后，被審計單位的業(yè)務(wù)流程和操縱活動是否發(fā)生重大變化？假如發(fā)生重大變化，將對審計打算產(chǎn)生哪些阻礙？是否識別出本期交易過程中發(fā)生的操縱偏差？假如已識別出操縱偏差，產(chǎn)生偏差的緣故是什么，將對審計打算產(chǎn)生哪些阻礙？是否發(fā)覺任何非正常交易或重大事項？假如已識別出非正常交易或重大事項，將對審計打算產(chǎn)生哪些阻礙？是否進(jìn)一步識別出其他風(fēng)險？假如已識別出其他風(fēng)險，將對審計打算產(chǎn)生哪些阻礙？(注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部操縱的過程中識別出的其他風(fēng)險，以及對審計打算的阻礙。)4.信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件信息系統(tǒng)名稱運算機(jī)運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與愛護(hù)信息系統(tǒng)名稱重大修改、開發(fā)與愛護(hù)更新日期擬于今后實施的重大修改、開發(fā)與愛護(hù)打算本年度對信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與愛護(hù)及其阻礙初步結(jié)論溝通事項是否需要就已識別出的內(nèi)部操縱設(shè)計或執(zhí)行方面的重大缺陷，與適當(dāng)層次的治理層或治理層進(jìn)行溝通？銷售與收款循環(huán)：被審計單位：索引號：XSL-2項目：財務(wù)報表截止日/期間：日復(fù)核：期：日期：了解內(nèi)部操縱設(shè)計——操縱流程編制說明：注冊會計師應(yīng)當(dāng)采納文字表達(dá)、問卷、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對操縱流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動操縱流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務(wù)形式的性質(zhì)和使用程度；內(nèi)部操縱采納人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；操縱由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行，涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；處理交易采納的重要信息系統(tǒng)，包括初次安裝信息、已實施和打算實施的重大修改、開發(fā)與愛護(hù)；與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接，包括以運算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時點，以及任何相關(guān)的手工調(diào)劑過程〔如編制調(diào)劑表〕；與處理財務(wù)信息相關(guān)的政策和程序；會計記錄及其他支持性信息；使用的重要檔案和表格；要緊輸出信息(包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途；輸入交易信息并過至明細(xì)賬和總賬的程序；銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的要緊人員我們采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了銷售與收款循環(huán)的要緊操縱流程，并已與XXX.XXX等確認(rèn)以下所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序（注：此處應(yīng)記錄被審計單位的有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序，并評判其是否有助于建立有效的內(nèi)部操縱。）2.要緊業(yè)務(wù)活動介紹（注：此處應(yīng)記錄對本循環(huán)要緊業(yè)務(wù)活動的了解。例如：被審計單位要緊銷售內(nèi)容和銷售方式、相關(guān)文件記錄、對銷售與收款政策的制定和修改程序、對職責(zé)［注：1.此處應(yīng)記錄對被審計單位同意訂單、審批、銷售流程的了解。例如，訂單的同意與審批、賒銷申請的處理、銷售合同的訂立和授權(quán)、銷售合同治理等。2?存貨發(fā)出環(huán)節(jié)操縱活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。］(2)記錄應(yīng)收賬款(注：此處應(yīng)記錄對存貨發(fā)出后至應(yīng)收賬款確認(rèn)、記錄流程的了解。例如，發(fā)票的開具和核對、核對及差異處理、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對、與顧客對賬、應(yīng)收賬款調(diào)整及計提壞賬預(yù)備等。)(3)記錄稅金(注：此處應(yīng)記錄對稅金的確認(rèn)、申報、繳納流程的了解?！尝仁湛?注：此處應(yīng)記錄對收款業(yè)務(wù)流程的了解。例如，收款的記錄、收款方式、應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)以及期末對收款情形的監(jiān)控等。)客名稱、銀行賬戶、收貨地址、郵寄地址、聯(lián)系方式、賒銷信用額度、收款折扣條件，過去期間的交易情形等。）操縱流程記錄例如編制說明：本審計工作底稿提供的例如，系以銷售業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡化，僅為說明操縱流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判定，結(jié)合被審計單位的實際情形進(jìn)行適當(dāng)修改，不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述例如為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對所有可能顯現(xiàn)情形的全面描述。本例如采納文字表達(dá)方式記錄所了解的操縱流程，注冊會計師也能夠采納其他方式，例如，采納問卷、核對表和流程圖等方式進(jìn)行記錄。S公司現(xiàn)行的銷售政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，假如需對該項政策和程序作出任何修改，均應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S公司的產(chǎn)品要緊為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有產(chǎn)品按訂單生產(chǎn)，其中約計95%的產(chǎn)品系銷售給國外中間商，全部采納海運方式，以物資離岸作為風(fēng)險、酬勞轉(zhuǎn)移的時點。通常情形下，這些顧客于每年年初與公司簽訂一份包含全年估量所需商品數(shù)量、差不多單價等條款的一攬子采購意向。顧客采購意向的重要條款由董事會審批，并授權(quán)總經(jīng)理簽署。S公司依照顧客采購意向總體安排采購原材料及生產(chǎn)打算，實際銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時，顧客

職務(wù)姓名總經(jīng)理XXX財務(wù)經(jīng)理XXX會計主管XXX出納員XXX應(yīng)收賬款記賬員XXX應(yīng)收賬款主管XXX辦稅員XXX信用治理經(jīng)理XXX銷售經(jīng)理XXX信息治理員XXX業(yè)務(wù)員XXX生產(chǎn)打算經(jīng)理XXX生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理XXX單證員XXX倉儲經(jīng)理XXX倉庫保管員XXX我們采納詢問、觀看和檢查等方法，了解并記錄了S公司銷售與收款循環(huán)的要緊操縱流程，并已與財務(wù)經(jīng)理XXX、銷售經(jīng)理XXX確認(rèn)以下所述內(nèi)容。1.有關(guān)職責(zé)分工的政策和程序S公司建立了以下職責(zé)分工政策和程序：不相容職務(wù)相分離。要緊包括：訂單的同意與賒銷的批準(zhǔn)、銷售合同的訂立與審批、銷售與運貨、實物資產(chǎn)保管與會計記錄、收款審批與執(zhí)行等職務(wù)相分離。各相關(guān)部門之間相互操縱并在其授權(quán)范疇內(nèi)履行職責(zé)，同一部門或個人不得處理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。銷。通常情形下，給予新顧客的信用額度不超過人民幣XXX元；假設(shè)高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。依照經(jīng)恰當(dāng)審批的新顧客差不多情形表，信息治理員XXX將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動建立新顧客檔案。完成上述流程后，新顧客即可與公司進(jìn)行業(yè)務(wù)往來，向S公司發(fā)出采購訂單。關(guān)于新顧客的初次訂單，不承諾超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，那么可視同〝現(xiàn)有顧客〞進(jìn)行交易?，F(xiàn)有顧客收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員XXX將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后，交至信用治理經(jīng)理XXX復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。簽訂合同經(jīng)審批后，授權(quán)業(yè)務(wù)員XXX與顧客正式簽訂銷售合同。信息治理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為〝待處理〞狀態(tài)〕。每周，信息治理員XXX核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬XXX將通知信息治理員XXX，與其共同調(diào)查該事項。業(yè)務(wù)員XXX依照系統(tǒng)顯示的''待處理〃銷售訂單信息，與技術(shù)經(jīng)理XXX、生產(chǎn)經(jīng)理XXX、財務(wù)經(jīng)理XXX分別確認(rèn)技術(shù)、生產(chǎn)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)以及收款結(jié)匯方式，由生產(chǎn)打算經(jīng)理XXX制訂生產(chǎn)通知單。假如顧客以信用證方式付款，那么在收到信用證后開始投入生產(chǎn)；假如采納預(yù)收貨款方式，那么在收到30％的貨款后投入生產(chǎn)。開始生產(chǎn)后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)即由〝待處理〃自動更換為〝在產(chǎn)〃。［注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)操縱活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。］豐田圭豐田圭右奈圧點放門和士士*放門Etf圧點如田《??士士*如田《??需亡旦丕理XXX審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。報關(guān)部單證員XXX收到銷售發(fā)票后辦理報關(guān)手續(xù)，辦妥后通知業(yè)務(wù)員XXX在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運通知單，確定裝船時刻。出運通知單單的編號在業(yè)務(wù)員XXX輸入銷售訂單編號后自動生成。依照系統(tǒng)的設(shè)置，如輸入錯誤的銷售訂單編號，那么無法生成相對應(yīng)的出運通知單。運輸經(jīng)理XXX依照系統(tǒng)顯示的出運通知信息，安排組織發(fā)運。倉儲經(jīng)理XXX安排組織成品出庫。船運公司在貨船離岸后,開出貨運提單，通知S公司物資離岸時刻。信息治理員XXX將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由〝已完工〞自動更換為〝已離岸〞。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員XXX編制銷售確認(rèn)會計憑證，后附有關(guān)單證，交會計主管XXX復(fù)核。假設(shè)核對無誤，會計主管XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳，應(yīng)收賬款記賬員XXX據(jù)此確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由〝已離岸〃自動更換為〝已處理〃。假如期末商品差不多發(fā)出但尚未離岸，那么應(yīng)收賬款記賬員XXX依照出庫單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示〝已離岸〃銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。國內(nèi)銷售除無需辦理出口報關(guān)手續(xù)外，其他與出口銷售流程差不多一致。以下操縱流程記錄中將不再涉及國內(nèi)銷售。［注：產(chǎn)成品發(fā)運環(huán)節(jié)操縱活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)。］2)銷售退回、折扣與折讓S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不承諾退貨，假設(shè)發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，依照雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX將趕忙進(jìn)行調(diào)查。如調(diào)查結(jié)果說明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)收賬款主管XXX將編制應(yīng)收賬款調(diào)劑表和調(diào)整建議，連同應(yīng)收賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴躕XX復(fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。計提壞賬預(yù)備和核銷壞賬S公司董事會制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備計提方法和計提比例的會計估量。每年末，銷售經(jīng)理XXX依照以往的體會、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情形，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù)核。會計主管XXX應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬預(yù)備的計提比例是否較原先的估量發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管XXX編寫會計估量變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后報董事會批準(zhǔn)。S公司壞賬預(yù)備由系統(tǒng)自動運算生成，關(guān)于需要計提專門壞賬預(yù)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員XXX填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后，金額在XX元以下的，由財務(wù)經(jīng)理XXX審批，金額在XX元以上的，由總經(jīng)理XXX審批。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更換申請表進(jìn)行賬務(wù)處理。記錄稅金報關(guān)部單證員XXX負(fù)責(zé)收集出口銷售的相關(guān)單據(jù)，每月末匯總交由財務(wù)部辦稅員XXX復(fù)核，辦理出口退稅手續(xù)，每月將增值稅納稅申報表和由稅務(wù)部門蓋章確認(rèn)的出口退稅匯算清繳明細(xì)表交由財務(wù)經(jīng)理XXX審核，無誤后簽字確認(rèn)。如發(fā)覺任何專門情形，將進(jìn)一步調(diào)查處理。實際收到稅務(wù)部門的退稅款時，由會計主管XXX將實際收到的退稅款與退稅申報表數(shù)字進(jìn)行核對，并由財務(wù)經(jīng)理XX復(fù)核，無誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋〝核銷〞印戳。出納員XXX依照經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時登記銀行存款日記賬。(5)愛護(hù)顧客檔案如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員XXX填寫更換申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后交信息治理員XXX負(fù)責(zé)對更換申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更換。信息治理員XXX每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員XXX并由其填寫更換申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后交信息治理部刪除該顧客檔案。每月末，信息治理員XXX編制月度顧客信息更換報告，附同更換申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核。財務(wù)經(jīng)理XXX核對月度顧客更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何專門情形，將進(jìn)一步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理XXX復(fù)核顧客檔案。銷售與收款循環(huán)：評判內(nèi)部操縱設(shè)計——操縱目標(biāo)及操縱活動被審計單位：索引號：XSL—3項目財務(wù)報表截止日/期間:復(fù)核：日期：日期：編制說明：1?本審計工作底稿中列示的操縱活動，僅為說明有關(guān)表格的使用方法，并僅針對XSL-2中的例如所設(shè)計，并非對所有操縱目標(biāo)、受該目標(biāo)阻礙的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及操縱活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判定，結(jié)合被審計單位的實際情形選擇能夠確保實現(xiàn)操縱目標(biāo)的操縱活動。2?本審計工作底稿用以記錄銷售與收款循環(huán)中要緊業(yè)務(wù)活動的操縱目標(biāo)、受該目標(biāo)阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的操縱活動以及被審計單位的操縱活動。其中，''常用的操縱活動〃一欄列示了在實務(wù)中為實現(xiàn)相關(guān)操縱目標(biāo)常用的操縱活動，在實際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對''受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定〃一欄，注冊會計師應(yīng)依照被審計單位的實際情形分析填寫。3.假如多項操縱活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一操縱目標(biāo)，注冊會計師不必了解與該項操縱目標(biāo)相關(guān)的每項操縱活動。本審計工作底稿記錄的操縱活動，僅為實現(xiàn)有關(guān)操縱目標(biāo)可能采納操縱活動中的一種，被審計單位也可能采納其他操縱活動達(dá)到有關(guān)操縱目標(biāo)，注冊會計師應(yīng)依照被審計單位的實際情形進(jìn)行填寫。4?注冊會計師應(yīng)關(guān)注被審計單位采取的操縱活動是否能夠完全達(dá)到相關(guān)的操縱目標(biāo)。在某些情形下，某些操縱活動單獨執(zhí)行時，并不能完全達(dá)到操縱目標(biāo)，這時注冊會計師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的操縱活動，并對其進(jìn)行測試，以獵取達(dá)到操縱目標(biāo)的足夠的保證程度。5.—項操縱活動可能能夠達(dá)到多個操縱目標(biāo)。為提高審計效率，如存在能夠同時達(dá)到多個操縱目標(biāo)的操縱活動，注冊會計師能夠考慮優(yōu)先測試該操縱活動。6?假如某一項操縱目標(biāo)沒有相關(guān)的操縱活動或操縱活動設(shè)計不合理，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位操縱的有效性以及其對擬采取的審計策略的阻礙。7?假如注冊會計師擬信任往常審計獵取的有關(guān)本循環(huán)操縱活動運行有效性的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過實施詢問并結(jié)合觀看或者檢查程序，獵取該等操縱是否已發(fā)生變化的審計證據(jù)，并予以記錄。

要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕銷售僅同意在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊卫韺訉徍伺鷾?zhǔn)信用額度。假如是新顧客，銷售經(jīng)理XXX將對其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獵取包括信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫''新顧客差不多情形表〃，并附相關(guān)資料交至信用治理經(jīng)理XXX審批。信用治理經(jīng)理XXX將在''新顧客差不多情形表〃上簽字注明是否同意賒銷。通常情形下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣XXX元的；假設(shè)高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。假如是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員XXX將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后，交至信用治理經(jīng)理XXX復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。是治理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生治理層必須審批所有銷售訂單，超過特定金額或毛利專門的銷售應(yīng)取得較高治理層核準(zhǔn)。關(guān)于新顧客的初次訂單，不承諾超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，那么可視同''現(xiàn)有顧客〃進(jìn)行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員XXX將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后，交至信用治理經(jīng)理XXX復(fù)核。假如是超過信用額度的米購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。是

要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效（是/否〕銷售已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類由不負(fù)責(zé)輸入銷售訂單的人員比較銷售訂單數(shù)據(jù)與支持性文件是否相符信息治理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為待處理狀態(tài)〕。母周，信息治理員XXX核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員XXX將通知信息治理員XXX，與其共同調(diào)查該事項。是銷售訂單均已得到處理應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號、順序已被記錄。信息治理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為待處理狀態(tài)〕。母周，信息治理員XXX核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進(jìn)行檢查。是

要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕記錄應(yīng)收賬款已記錄的銷售均確已發(fā)出物資應(yīng)收賬款：存在、權(quán)益和義務(wù)主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生銷售發(fā)票需與出庫單證核對，如有不符應(yīng)及時調(diào)查和處理。船運公司在貨船離岸后，開出貨運提單，通知S公司物資離岸時刻。信息治理員XXX將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由''已完工〃自動更換為''已離岸〃。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由''已離岸〃自動更換為''已處理〃。是已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類定期與顧客對賬，如有差異應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查和處理。月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX將趕忙進(jìn)行調(diào)查。是

要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕記錄應(yīng)收賬款與銷售物資相關(guān)的權(quán)益均已記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性銷售訂單、銷售發(fā)票已連續(xù)編號、順序已被記錄。信息治理員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已完工〃銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票（出口發(fā)票式六聯(lián)發(fā)票），交銷售經(jīng)理XXX審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由''已離岸〃自動更換為''已處理〃。是銷售物資交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前、后發(fā)出的物資，以確保記錄于適當(dāng)期間假如期末存在商品差不多發(fā)出尚未離岸，那么應(yīng)收賬款記賬員XXX依照貨運提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示''已離岸〃銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。否

要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕記錄應(yīng)收賬款已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性治理層制定有關(guān)銷售退回、折扣與折讓的政策和程序，并監(jiān)督其執(zhí)行。S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不承諾退貨，假設(shè)發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，依照雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理XXX確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情形。關(guān)于索賠金額不超過人民幣XX元的，由銷售經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。是記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已記錄應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生定期與顧客對賬，如有差異應(yīng)及時進(jìn)行調(diào)查和處理。月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX將趕忙進(jìn)行調(diào)查?！焓且寻l(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止用以記錄銷售退回、折扣與折讓事項的表單連續(xù)編號，順序已被記錄。業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員XXX編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會計主管XXX復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。是

要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕記錄應(yīng)收賬款已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類治理層復(fù)核和批準(zhǔn)對應(yīng)收賬款的調(diào)整。業(yè)務(wù)貝XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，父至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理XXX確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情形。關(guān)于索賠金額不超過人民幣XX兀的，由銷售經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。是準(zhǔn)確計提壞賬預(yù)備和核銷壞賬，并記錄因此恰當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性、權(quán)益和義務(wù)壞賬預(yù)備：計價和分?jǐn)?、完整性、存在治理層?fù)核壞賬預(yù)備費用，包括考慮是否記錄于適當(dāng)期間。公司董事會制訂并批準(zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備計提方法和計提比例的會計估量。每年末，銷售經(jīng)理XXX依照以往的體會、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情形，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù)核。會計主管XXX應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬預(yù)備的計提比例是否較原先的估量發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管XXX編寫會計估量變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后報董事會批準(zhǔn)。S公司壞賬預(yù)備由系統(tǒng)自動運算生成，關(guān)于需要計提專門壞賬預(yù)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員XXX填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后，金額在XX元以下的，由財務(wù)經(jīng)理XXX審批，金額在XX元以上的，由總經(jīng)理XXX審批。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更換申請表進(jìn)行賬務(wù)處理。是

要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕收款收款是真實發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性、權(quán)益和義務(wù)治理層復(fù)核收款記錄。信用證到期或收到顧客已付款通知，由出納員XXX前往銀行辦理托收?？铐検胀缀?，應(yīng)收賬款記賬員XXX將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管XXX在收款憑證上簽字作為審批證據(jù)，并在所有單證上加蓋''核銷〃印戳。是準(zhǔn)確記錄收款應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊卫韺訌?fù)核收款記錄。應(yīng)收賬款記賬員XX將編制收款憑證，并附相關(guān)單證，如銀行結(jié)匯水單、銀行到款通知單等，提交會計主管XXX復(fù)核。在完成對收款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管XXX在收款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有支持文件上加蓋''核銷〃印戳。出納員XXX依照經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。是收款均已記錄應(yīng)收賬款：完整性定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對。每月末，由會計主管指定出納員XXX以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)劑表，并提交給財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理XXX在銀行存款余額調(diào)劑表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是收款均已于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性定期將日記賬中的收款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對。每月末，由會計主管指定出納員XXX以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)劑表，并提交給財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理XXX在銀行存款余額調(diào)劑表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。是

要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕監(jiān)督應(yīng)收賬款及時收回應(yīng)收賬款：權(quán)益和義務(wù)定期編制與分析應(yīng)收賬款賬齡報告月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報告。是愛護(hù)顧客檔案對顧客檔案變更均為真實有效的應(yīng)收賬款：完整性、存在主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案申請應(yīng)連續(xù)編號，編號順序已被記錄。信息治理員XXX負(fù)責(zé)對更換申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)彳丁更換。財務(wù)經(jīng)理XXX核對月度顧客更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何專門情形，將進(jìn)步調(diào)查處理。是對顧客檔案變更均為準(zhǔn)確的應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類核對顧客檔案變更記錄和原始授權(quán)文件，確定已正確處理。如需對Y系統(tǒng)內(nèi)的顧客信息作出修改，業(yè)務(wù)員XXX填寫更換申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后交信息治理員XXX負(fù)責(zé)對更換申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更換。財務(wù)經(jīng)理XXX核對月度顧客更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何專門情形，將進(jìn)步調(diào)查處理。每半年，銷售經(jīng)理XXX復(fù)核顧客檔案。是

要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定常用的操縱活動被審計單位的操縱活動操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕愛護(hù)顧客檔案對顧客檔案變更均已于適當(dāng)期間進(jìn)行處理應(yīng)收賬款：權(quán)益和義務(wù)、存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生變更顧客檔案申請應(yīng)連續(xù)編號，編號順序已被記錄。信息治理員XXX負(fù)責(zé)對更換申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更換。財務(wù)經(jīng)理XXX核對月度顧客更換信息報告、檢查實際更換情形和更換申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更換報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)覺任何專門情形，將進(jìn)步調(diào)查處理。是確保顧客檔案數(shù)據(jù)及時更新應(yīng)收賬款：權(quán)益和義務(wù)、存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性、發(fā)生治理層定期復(fù)核供應(yīng)商檔案的正確性并確保其及時更新。信息治理員XXX每月復(fù)核顧客檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧客，通知業(yè)務(wù)員XXX由其填寫更換申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后交信息治理部刪除該顧客檔案。每半年，銷售經(jīng)理XXX復(fù)核顧客檔案。是銷售與收款循環(huán)：確定操縱是否得到執(zhí)行（穿行測試）被審計單位：項目銷售與收款循環(huán)：確定操縱是否得到執(zhí)行（穿行測試）被審計單位：項目日期：—索引號：XSL-4財務(wù)報表截止日/期間：復(fù)核：日期：編制說明：1?本審計工作底稿記錄的穿行測試內(nèi)容，系針對XSL-2中的例如設(shè)計，僅為說明應(yīng)對執(zhí)行的穿行測試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判定，結(jié)合被審計單位的實際情形設(shè)計和執(zhí)行穿行測試。注冊會計師通常應(yīng)執(zhí)行穿行測試程序，以取得操縱是否得到執(zhí)行的審計證據(jù)，并記錄測試過程和結(jié)論，注冊會計師能夠保留與所測試的操縱活動相關(guān)的文件或記錄的復(fù)印件，并與審計工作底稿進(jìn)行索引。注冊會計師應(yīng)對整個流程執(zhí)行穿行測試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。如擬實施操縱測試，在本循環(huán)中執(zhí)行穿行測試檢查的項目也能夠作為操縱測試的測試項目之一。

銷售與收款循環(huán)穿行測試——與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的操縱要緊業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果銷售銷售訂單編號#（日期）銷售訂單內(nèi)容是否復(fù)核顧客信用額度（是/否）銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟ㄊ?否）銷售發(fā)票是否通過復(fù)核銷售發(fā)票編號#（日期）出運通知單編號#（日期）銷售訂單、銷售發(fā)票、出運通知單、貨運提單內(nèi)容是否一致（是/否）報關(guān)單編號#（日期）是否取得貨運提單（是/否）記錄應(yīng)收賬款記錄應(yīng)收賬款的憑證編號#（日期）發(fā)票上是否蓋''相符〃印戳（是/否）是否輸入應(yīng)收賬款借方（是/否）收款收款憑證編號#（日期）收款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批（是/否）有關(guān)支持性文件上是否蓋''核銷〃章（是/否）付款人名稱是否與顧客一致（是/否）銀行進(jìn)賬單編號#/信用證編號#（日期）是否正確輸入應(yīng)收賬款貸方（是/否））

銷售與收款循環(huán)穿行測試——與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的操縱序號是否編制顧客申請表（是/否）是否編制新顧客差不多情形表（是/否）是否取得新顧客信用等級的評定報告（是/否）是否經(jīng)信用治理經(jīng)理審批（是/否）信用額度是否經(jīng)適當(dāng)審批（是/否）是否依照經(jīng)適當(dāng)審批的文件建立新顧客檔案（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與比較銷售信息報告與相關(guān)文件〔銷售訂單〕是否相符的操縱活動序號選擇的銷售信息報告期間應(yīng)收賬款記賬員是否已復(fù)核銷售信息報告（是/否）銷售訂單是否連續(xù)編號（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與調(diào)整應(yīng)收賬款有關(guān)的操縱活動序號顧客名稱是否編制應(yīng)收賬款賬齡報告（是/否）應(yīng)收賬款調(diào)劑表編號#（日期）是否與支持文件相符（是/否）是否通過恰當(dāng)審批（是/否）是否已調(diào)劑應(yīng)收賬款（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與核銷壞賬或計提專門壞賬預(yù)備有關(guān)的操縱活動

序號顧客名稱壞賬申請表編號#（日期）是否與支持文件相符（是/否）是否通過恰當(dāng)審批（是/否）是否已調(diào)劑應(yīng)收賬款（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與壞賬預(yù)備會計估量有關(guān)的操縱活動要緊業(yè)務(wù)活動測試內(nèi)容測試結(jié)果計提壞賬預(yù)備董事會制訂與計提壞賬預(yù)備有關(guān)的會計估量（是/否）年末銷售經(jīng)理編寫應(yīng)收賬款可回收性分析（是/否）如較原先估量數(shù)發(fā)生較大變化，會計主管編寫會計估量變更建議（是/否）財務(wù)經(jīng)理復(fù)核會計估量變更建議或減值調(diào)整建議（是/否）董事會審核會計估量變更建議（是/否）會計估量變更已進(jìn)行恰當(dāng)處理和列報（是/否）記賬憑證編號#銷售與收款循環(huán)穿行測試——與退貨、折扣與折讓有關(guān)的操縱活動序號顧客名稱顧客投訴處理表編號#（日期）財務(wù)部是否注明貨款結(jié)算情形（是/否）生產(chǎn)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任（是/否）技術(shù)經(jīng)理是否確定質(zhì)量責(zé)任（是/否）是否通過恰當(dāng)審批（是/否）是否已調(diào)劑應(yīng)收賬款（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試——與銀行存款余額調(diào)劑表有關(guān)的操縱活動對該操縱活動，我們已于采購與付款循環(huán)進(jìn)行了解、評判并執(zhí)行操縱測試，在本循環(huán)中不再進(jìn)行穿行測試和操縱測試。銷售與收款循環(huán)穿行測試——與顧客檔案更換記錄有關(guān)操縱活動的測試序號更換申請表號碼更換申請表疋否通過恰當(dāng)審批（是/否）是否包含在月度供應(yīng)商信息更換報告中（是/否）月度供應(yīng)商信息更換報告是否經(jīng)恰當(dāng)復(fù)核（是/否）更換申請表號碼是否包含在編號記錄表中（是/否）編號記錄表是否經(jīng)復(fù)核（是/否）銷售與收款循環(huán)穿行測試－與顧客檔案及時愛護(hù)有關(guān)的操縱活動的測試序號顧客名稱檔案編號最近一次與公司發(fā)生交易的時刻是否已按照規(guī)定對顧客檔案進(jìn)行愛護(hù)（是/否）銷售與收款循環(huán)操縱執(zhí)行情形的評判結(jié)果：編制說明：1?本審計工作底稿中的''要緊業(yè)務(wù)活動操縱目標(biāo)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定被審計單位的操縱活動〃以及''操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〃欄目的內(nèi)容為XSL-3中的記錄，注冊會計師只需依照穿行測試的結(jié)果，在本表中填寫對有關(guān)操縱活動是否得到執(zhí)行的評判。2?對''是否測試該操縱活動運行有效性〃一欄，應(yīng)依照具體審計打算予以填寫，假如某項操縱設(shè)計不合理或盡管設(shè)計合理，但未得到執(zhí)行，注冊會計師不擬測試該操縱活動運行的有效性，那么應(yīng)在''是否測試該操縱活動運行有效性〃—欄中填寫'否〃，并注明理由。3?假如注冊會計師擬信任往常審計獵取的某些操縱活動運行有效性的審計證據(jù)，本期不再對該項操縱活動實施操縱測試，那么應(yīng)在''是否測試該操縱活動運行有效性〃一欄中填寫''否〃，并注明理由。

要緊業(yè)務(wù)活動(XSL-3)操縱目標(biāo)(XSL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕操縱活動是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)銷售僅同意在信用額度內(nèi)的訂單應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)偧偃缡切骂櫩?，銷售經(jīng)理XXX將對其進(jìn)行客戶背景調(diào)查，獵取包括信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報告等，填寫''新顧客差不多情形表〃，并附相關(guān)資料交至信用治理經(jīng)理XXX審批。信用治理經(jīng)理XXX將在''新顧客差不多情形表〃上簽字注明是否同意賒銷。通常情形下，給予新客戶的信用額度不超過人民幣XXX兀的；假設(shè)高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。假如是現(xiàn)有顧客，業(yè)務(wù)員XXX將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后，交至信用治理經(jīng)理XXX復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。是是是治理層核準(zhǔn)銷售訂單的價格、條件應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生關(guān)于新顧客的初次訂單，不承諾超過經(jīng)審批的信用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良好，那么可視同''現(xiàn)有顧客〃進(jìn)行交易。收到現(xiàn)有顧客的采購訂單后，業(yè)務(wù)員XXX將訂單金額與該顧客已被授權(quán)的信用額度以及至今尚欠的賬款余額進(jìn)行檢查，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后，交至信用治理經(jīng)理XXX復(fù)核。假如是超過信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理XXX審批。是是是

要緊業(yè)務(wù)活動(XSL-3)操縱目標(biāo)(XSL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效(是/否〕操縱活動是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)銷售已記錄的銷售訂單的內(nèi)容準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類信息治理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為''待處理〃狀態(tài)〕。每周，信息治理員XXX核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進(jìn)行檢查。每周，應(yīng)收賬款記賬員XXX匯總本周內(nèi)所有簽訂的銷售合同，并與銷售訂單核對，編制銷售信息報告。如有不符，應(yīng)收賬款記賬員XXX將通知信息治理員XXX，與其共同調(diào)查該事項。是是是銷售訂單均已得到處理應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性信息治理員XXX負(fù)責(zé)將顧客采購訂單和銷售合同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單〔現(xiàn)在系統(tǒng)顯示為''待處理〃狀態(tài)〕。每周，信息治理員XXX核對本周內(nèi)生成的銷售訂單，對任何不連續(xù)編號的情形將進(jìn)行檢查。是是是已記錄的銷售均確已發(fā)出物資應(yīng)收賬款：存在、權(quán)益和義務(wù)主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生船運公司在貨船離岸后，開出貨運提單，通知S公司物資離岸時刻。信息治理員XXX將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由''已完工〃自動更換為''已離岸〃應(yīng)收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一是是是

要緊業(yè)務(wù)活動(XSL-3)操縱目標(biāo)(XSL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕操縱活動是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)記錄應(yīng)收賬款致，應(yīng)收賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由''已離岸〃自動更換為''已處理〃。已記錄的銷售交易計價準(zhǔn)確應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX將趕忙進(jìn)行調(diào)查。是是是與銷售物資相關(guān)的權(quán)益均已記錄至應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性信息治理員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已完工〃銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期，開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票(出口發(fā)票一式六聯(lián)發(fā)票)，交銷售經(jīng)理XXX審核，發(fā)票存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報關(guān)、出口押匯、稅務(wù)核銷、外匯核銷以及財務(wù)記賬等。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照系統(tǒng)顯示的''已離岸〃銷售訂單信息，將銷售發(fā)票所載信息和報關(guān)單、貨運提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員XXX在發(fā)票上加蓋''相符〃印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，現(xiàn)在系統(tǒng)內(nèi)的采購訂單狀態(tài)即由''已離岸〃自動更換為''已處是是是

要緊業(yè)務(wù)活動(XSL-3)操縱目標(biāo)(XSL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕操縱活動是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)記錄應(yīng)收賬款理〃。銷售物資交易均已于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止假如期末存在商品差不多發(fā)出尚未離岸，那么應(yīng)收賬款記賬員XXX依照貨運提單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示''已離岸〃銷售訂單信息時，記錄銷售收入實現(xiàn)。否(注)已記錄的銷售退回、折扣與折讓均為真實發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性主營業(yè)務(wù)收入：完整性S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中不承諾退貨，假設(shè)發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，依照雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，交至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理XXX確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情形。關(guān)于索賠金額不超過人民幣XX兀的，由銷售經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均應(yīng)收賬款：存在主營業(yè)務(wù)收入：發(fā)生月末，應(yīng)收賬款主管XXX編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)收賬款總額與應(yīng)收賬款明細(xì)賬合計數(shù)以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客對賬單的核對情形。如有差異，應(yīng)收賬款主管XXX將趕是是是

要緊業(yè)務(wù)活動(XSL-3)操縱目標(biāo)(XSL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕操縱活動是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)記錄應(yīng)收賬款確已記錄忙進(jìn)行調(diào)查。已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均于恰當(dāng)期間進(jìn)行記錄應(yīng)收賬款：存在、完整性主營業(yè)務(wù)收入：截止業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表。應(yīng)收賬款記賬員XXX編制應(yīng)收賬款調(diào)整分錄，后附經(jīng)適當(dāng)審批的顧客索賠處理表，交會計主管XXX復(fù)核后進(jìn)行賬務(wù)處理。是是是已發(fā)生的銷售退回、折扣與折讓均確已準(zhǔn)確記錄應(yīng)收賬款：計價和分?jǐn)傊鳡I業(yè)務(wù)收入：準(zhǔn)確性、分類業(yè)務(wù)員XXX接到顧客的索賠件等資料后，編制連續(xù)編號的顧客索賠處理表，父至生產(chǎn)部門和技術(shù)部門，由生產(chǎn)經(jīng)理XXX技術(shù)經(jīng)理XXX確定是否確屬產(chǎn)品質(zhì)量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員XXX在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情形。關(guān)于索賠金額不超過人民幣XX元的，由銷售經(jīng)理XXX批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理XXX審批。是是是準(zhǔn)確計提壞賬預(yù)備和核銷壞賬，并記錄于恰當(dāng)期間應(yīng)收賬款：存在、完整性、權(quán)益和義務(wù)壞賬預(yù)備：計價和分?jǐn)?、完整性、存在公司董事會制訂并批?zhǔn)了應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備計提方法和計提比例的會計估量。每年末，銷售經(jīng)理XXX依照以往的體會、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情形，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報告，交財務(wù)部復(fù)核。是是是

要緊業(yè)務(wù)活動(XSL-3)操縱目標(biāo)(XSL-3)受阻礙的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定(XSL-3)被審計單位的操縱活動(XSL-3)操縱活動對實現(xiàn)操縱目標(biāo)是否有效〔是/否〕操縱活動是否得到執(zhí)行〔是/否〕是否測試該操縱活動運行有效性(是/否)記錄應(yīng)收賬款會計主管XXX應(yīng)收賬款可收回性分析報告，分析壞賬預(yù)備的計提比例是否較原先的估量發(fā)生較大變化。如發(fā)生較大變化，會計主管XXX編寫會計估量變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理XXX復(fù)核后報重事會批準(zhǔn)。S公司壞賬預(yù)備由系統(tǒng)自動運算生成，關(guān)于需要計提專門壞賬預(yù)備以及擬核銷的壞賬，由業(yè)務(wù)員XXX填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客破產(chǎn)等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理XXX審批后，金額在XX元以下的，由財務(wù)經(jīng)理XXX審批，金額在XX元以上的，由總經(jīng)理XXX審批。應(yīng)收賬款記賬員XXX依照經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的更換申請表進(jìn)行賬務(wù)處理。收款收款是真實發(fā)生的應(yīng)收賬款：完整性