企業(yè)所得稅審核要點(diǎn)

企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)

工作底稿及審核要點(diǎn)所得稅審核工作底稿的結(jié)構(gòu)

（一）綜合類(lèi)（1-）：包括審計(jì)工作計(jì)劃、三級(jí)復(fù)核底稿等；（二）收入、成本、費(fèi)用類(lèi)（2-）：包括會(huì)計(jì)報(bào)表中損益類(lèi)表項(xiàng)目或與損益類(lèi)科目有關(guān)的項(xiàng)目的審核；（三）納稅調(diào)整項(xiàng)目類(lèi)：納稅調(diào)增類(lèi)（3A-）、納稅調(diào)減類(lèi)（3B-）；（四）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益類(lèi)（4-）：包括會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審核；（五）審核結(jié)果類(lèi)（5-）：包括審核匯總表與納稅申報(bào)表及其附表；2-1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審核要點(diǎn)11、將各類(lèi)收入與總賬、明細(xì)賬、有關(guān)的申報(bào)表核對(duì)，核實(shí)納稅人收入是否存在漏記、漏申報(bào)的行為。2、對(duì)于存在兼營(yíng)行為的企業(yè)，要審核驗(yàn)證是否準(zhǔn)確劃分不同稅目之間收入金額、是否存在高稅率的收入記入低稅率的收入情況；如存在減免稅收入項(xiàng)目的，還應(yīng)驗(yàn)證應(yīng)稅收入與減免稅項(xiàng)目之間劃分是否準(zhǔn)確。2-1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審核要點(diǎn)23、結(jié)合貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等項(xiàng)目的檢查審查收入確認(rèn)的時(shí)間是否正確（1）直接收款銷(xiāo)售方式下，如貨款已經(jīng)收到，發(fā)票、賬單和提貨單已經(jīng)交給對(duì)方，無(wú)論商品是否發(fā)出都應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（2）采用預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式，在商品發(fā)出時(shí)作為收入的實(shí)現(xiàn)；（3）委托代銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式，是在收到代銷(xiāo)清單后作為收入的實(shí)現(xiàn)；（4）采用托收承付或委托收款的銷(xiāo)售方式，在商品已經(jīng)發(fā)出并辦妥托收手續(xù)后確認(rèn)收入；（5）采用分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售商品，按合同約定的收款日期作為收入的實(shí)現(xiàn)。（對(duì)跨期長(zhǎng)期工程合同，收入的確認(rèn)按照完工百分比法；）2-1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審核要點(diǎn)34、可通過(guò)截止性測(cè)試檢查是否存在將當(dāng)年收入轉(zhuǎn)入下年入賬的情況；5、審查視同銷(xiāo)售貨物行為是否按銷(xiāo)售進(jìn)行處理。6、初步評(píng)價(jià)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅目的準(zhǔn)確性。2-2銷(xiāo)售退回審核表

1、審查銷(xiāo)售退回的原因是否合理；2、銷(xiāo)售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫(kù)，并登記入賬；3、是否有稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的退貨證明，有無(wú)借銷(xiāo)售退回虛減收入的情況；2-3銷(xiāo)售折扣與折讓審核表1、該表審核的是已經(jīng)確認(rèn)了“營(yíng)業(yè)收入”的現(xiàn)金折扣，不包括直接扣減收入的商業(yè)折扣與折讓。2、審查銷(xiāo)售額和折扣額是否在同一張銷(xiāo)售發(fā)票注明的，如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不能從銷(xiāo)售收入中扣減折扣額。3、審查給予關(guān)聯(lián)企業(yè)的銷(xiāo)售折扣與折讓是否合理，有無(wú)利用折讓和折扣而轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的情況。2-4-A其他業(yè)務(wù)收入審核要點(diǎn)

1、索取其他業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，核對(duì)明細(xì)帳、總帳。2、抽查大額收入的真實(shí)性；3、審查其他業(yè)務(wù)收入的計(jì)價(jià)合理性，查明有無(wú)明顯轉(zhuǎn)利于關(guān)聯(lián)公司或截留收入；4、審查其他業(yè)務(wù)收入涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅種是否及時(shí)申報(bào)足額納稅。2-4-B補(bǔ)貼收入審核要點(diǎn)

審核實(shí)際收到的補(bǔ)貼收入是否屬于免稅的補(bǔ)貼收入；財(cái)稅字[1995]81號(hào)文件規(guī)定：企業(yè)取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。2-4-C投資收益審核要點(diǎn)11、結(jié)合“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”的審查，檢查投資合同、協(xié)議及有關(guān)憑證，核查納稅人對(duì)外投資的方式和金額。2、根據(jù)“長(zhǎng)期投資”、“短期投資”、“投資收益”等明細(xì)賬及其他有關(guān)資料，核查納稅人已實(shí)現(xiàn)的收益是否計(jì)入投資收益賬戶，結(jié)合“其他應(yīng)付款”、“盈余公積”、“資本公積”、“存貨”等賬戶，核查納稅人是否存在將已實(shí)現(xiàn)的投資收益不計(jì)入投資收益賬戶，而計(jì)入往來(lái)、存貨、資本公積、盈余公積賬戶的現(xiàn)象。3、對(duì)于短期投資，注意實(shí)際取得的利息、股息的會(huì)計(jì)處理方法與稅法的差異，并對(duì)差異進(jìn)行納稅調(diào)整。4、根據(jù)投資協(xié)議等文件，核查債權(quán)投資利息是否屬于免稅利息收入；（免稅的債券利息所得包括持有到兌付期的國(guó)債利息收入或?qū)嵭袊?guó)債凈價(jià)交易的交割單上列明的應(yīng)計(jì)利息，不包括國(guó)債經(jīng)營(yíng)所得以及實(shí)際國(guó)債凈價(jià)交易的交割單上列明的應(yīng)付利息以外的資本利得。）2-4-C投資收益審核要點(diǎn)25、將股權(quán)投資收益為股息性所得和投資轉(zhuǎn)讓所得（損失）。對(duì)股息性所得，審查被企業(yè)適用稅率，有無(wú)投資方稅率高于被投資企業(yè)，而沒(méi)有按規(guī)定補(bǔ)稅的問(wèn)題。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)將所得全額并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)稅。6、注意會(huì)計(jì)與稅法對(duì)股息性所得確認(rèn)的時(shí)間的差異：稅法對(duì)股息性所得確認(rèn)的時(shí)間，以被投資單位會(huì)計(jì)上進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)確認(rèn)；對(duì)投資單位在會(huì)計(jì)年度按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或凈虧損，稅法上不作確認(rèn)。2-4-C投資收益審核要點(diǎn)37、對(duì)企業(yè)當(dāng)年增提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，要調(diào)增應(yīng)納稅所得額；對(duì)于當(dāng)年減提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備，由于上一年度已經(jīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增，因而要作相反的納稅調(diào)減。8、投資轉(zhuǎn)讓損失，可以在稅前扣除，但在每一納稅年度扣除的股權(quán)投資損失，不得超過(guò)當(dāng)年實(shí)際的股權(quán)投資收益（股息性所得）和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2-4-D營(yíng)業(yè)外收入的審核要點(diǎn)

1、結(jié)合存貨、其他應(yīng)付款、盈余公積、資本公積等項(xiàng)目的審計(jì)、審查是否存在營(yíng)業(yè)外收入不入賬或不及時(shí)入賬的情況。2、審查營(yíng)業(yè)外收入是否涉及需申報(bào)增值稅或營(yíng)業(yè)稅的情況。2-5主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審核要點(diǎn)11、對(duì)主要產(chǎn)品的單位成本進(jìn)行分析性復(fù)核，將其與上期數(shù)、同行業(yè)平均數(shù)比較，分析增減變動(dòng)情況，若有異常變動(dòng)，查明原因。2、材料費(fèi)用審計(jì)：抽查領(lǐng)料單、材料費(fèi)用分配表等資料，審核材料成本的真實(shí)性、材料分配方法的恰當(dāng)性。通過(guò)實(shí)施截止性測(cè)試，審查是否將不屬于本期負(fù)擔(dān)的材料費(fèi)用計(jì)入本期的生產(chǎn)成本，特別應(yīng)注意期末大額領(lǐng)用材料。結(jié)合存貨的審核，核實(shí)材料成本的計(jì)價(jià)是否正確，計(jì)算方法是否遵循了一貫性原則2-5主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的審核要點(diǎn)23、制造費(fèi)用的審計(jì)：將制造費(fèi)用總額與生產(chǎn)成本賬戶核對(duì)；抽查重大金額項(xiàng)目，檢查異常會(huì)計(jì)事項(xiàng)，審查制造費(fèi)用是否合理；對(duì)制造費(fèi)用的分配表進(jìn)行檢查復(fù)核，審核制造費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理；4、對(duì)在產(chǎn)品成本、和完工成品的審計(jì)：核實(shí)在產(chǎn)品數(shù)量是否真實(shí)正確；審查在產(chǎn)品計(jì)價(jià)方法是否適合、準(zhǔn)確，是否堅(jiān)持一貫性原則；2-6主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加獲取得納稅人各項(xiàng)稅種的納稅申報(bào)表，并復(fù)核加計(jì)；結(jié)合收入的審計(jì)，查核是否有漏申報(bào)事項(xiàng)；2-7-A其他業(yè)務(wù)支出審核要點(diǎn)1、抽查對(duì)大額業(yè)務(wù)，確認(rèn)其真實(shí)性；2、分析收支的配比性，檢查有無(wú)少計(jì)或多計(jì)業(yè)務(wù)支出。3、對(duì)固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)，審核其是否涉及房地產(chǎn)稅。2-7-B營(yíng)業(yè)外支出的審核要點(diǎn)11、審查營(yíng)業(yè)外支出是否涉及下列不可在稅前列支項(xiàng)目：（1）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（2）各種稅收的滯納金、罰金和罰款；（3）自然災(zāi)害或者意外事故損失的有賠償部分；（4）用于中國(guó)境內(nèi)公益、救濟(jì)性質(zhì)以外的捐贈(zèng)；（5）各項(xiàng)贊助支出；（6）與取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他各項(xiàng)支出；（7）為被擔(dān)保人承擔(dān)歸還貸款擔(dān)保本息；（8）計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備。2-7-B營(yíng)業(yè)外支出的審核要點(diǎn)22、抽查重大的營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目，審查其真實(shí)性，審查有無(wú)與營(yíng)業(yè)外支出、資本支出混淆的情況中，審查是否可以在稅前列支。3、對(duì)捐贈(zèng)的支出，要關(guān)注是否涉及將自產(chǎn)、委托加工、購(gòu)買(mǎi)的貨物贈(zèng)送他人需做視同銷(xiāo)售處理。4、審核中涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。2-7-C營(yíng)業(yè)費(fèi)用的審核要點(diǎn)1、獲取營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，并與有關(guān)的明細(xì)賬核對(duì)。2、分析各月?tīng)I(yíng)業(yè)費(fèi)用與銷(xiāo)售收入比例及趨勢(shì)是否合理，如有不正常的波動(dòng)，應(yīng)追蹤查明原因，作出正確處理。3、審核中涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中。2-7-D管理費(fèi)用的審核要點(diǎn)1、獲取管理費(fèi)用明細(xì)表，并與有關(guān)的明細(xì)賬核對(duì)。2、審查是否把資本性支出項(xiàng)目作為收益性支出項(xiàng)目計(jì)入管理費(fèi)。3、管理費(fèi)用涉及的審核敏感項(xiàng)目包括：工資、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、折舊費(fèi)、資產(chǎn)攤銷(xiāo)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、壞賬損失、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)等；4、對(duì)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等的審核，要注意審核是否具有真實(shí)性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。5、審核中涉及到進(jìn)行納稅調(diào)整事項(xiàng)的費(fèi)用項(xiàng)目時(shí)，反映在相關(guān)的納稅調(diào)整事項(xiàng)審核表中，要注意該底稿與納稅調(diào)整項(xiàng)目工作底稿的勾稽關(guān)系。2-8財(cái)務(wù)費(fèi)用的審核要點(diǎn)1、獲取本年度財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，并與有關(guān)明細(xì)賬核對(duì)；2、涉及利息支出項(xiàng)目，可按利息支出審核要點(diǎn)進(jìn)行審核；審核中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題反映在利息支出審核表中。3、抽查各銀行賬戶或應(yīng)收票據(jù)的利息通知單，審查利息收入真實(shí)性和準(zhǔn)確性。4、抽查日常外匯業(yè)務(wù)，確認(rèn)會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)確性，抽查并復(fù)核匯兌損益計(jì)算書(shū)，審查匯兌損益的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。5、抽查重大的手續(xù)費(fèi)事項(xiàng)，審查其真實(shí)性。2-9以前年度損益調(diào)整的審核要點(diǎn)一般情況下：以前年度借方發(fā)生額反映的是以前年度應(yīng)扣未扣的各類(lèi)項(xiàng)目，由于稅法規(guī)定不得在以后年度扣除，不能在申報(bào)表中的扣減項(xiàng)目中反映；以前年年損益調(diào)整的貸方發(fā)生額屬于應(yīng)計(jì)未計(jì)的收入，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算補(bǔ)稅。3A-1工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審核表

1、將工資總額與各項(xiàng)成本費(fèi)用的工資費(fèi)用進(jìn)行核對(duì)，審查工薪費(fèi)用分配是否準(zhǔn)確合理。2、審核工資薪金的內(nèi)容是否正確。3、審查企業(yè)本年度計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)是否符合稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)即：分別按計(jì)稅工資總額的14%、1.5%計(jì)提金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，多計(jì)提部分不得稅前列支。4、審查提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)是否成立工會(huì)組織，是否取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專(zhuān)用收據(jù)》否則不得稅前列支。3A-2利息支出的審核要點(diǎn)1、結(jié)合短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目的審計(jì)，確認(rèn)付息之債務(wù)項(xiàng)目的真實(shí)性，確認(rèn)利息項(xiàng)目是否可以稅前扣除，應(yīng)特別關(guān)注列支利息的債務(wù)是否與本企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，通過(guò)查閱借款合同協(xié)議，確認(rèn)是否屬于股東個(gè)人借款。2、對(duì)重大的利息支出項(xiàng)目，檢查利息計(jì)算表，支付憑證及會(huì)計(jì)記錄，確認(rèn)利息支出的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。3、檢查利息的稅務(wù)處理是否正確。4、將本企業(yè)計(jì)算利息支出的利率與一般商業(yè)貸款利率進(jìn)行比較分析，確認(rèn)利息支出是否可稅前扣除。5、對(duì)外商投資企業(yè)，審查注冊(cè)資本是否及時(shí)足額投入、若未按規(guī)定投入或中途抽資，則相當(dāng)于注冊(cè)資本未投足的部分的貸款利息不得列支。6、企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。3A—3業(yè)務(wù)招待費(fèi)的審核要點(diǎn)1、抽查業(yè)務(wù)招待費(fèi)明細(xì)賬重大的項(xiàng)目，審核是否提供證明真實(shí)性的有效憑證或資料，審查其是否與企業(yè)的業(yè)務(wù)有關(guān)。2、審查是否將業(yè)務(wù)招待費(fèi)性質(zhì)的項(xiàng)目，列入其他費(fèi)用賬以逃避列支限額限制。4、結(jié)合收入項(xiàng)目審計(jì)，驗(yàn)證業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支限額計(jì)算的準(zhǔn)確性，即：全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰，全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。深圳市企業(yè)除商業(yè)、工業(yè)制造業(yè)、種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)外，可執(zhí)行“全年業(yè)務(wù)收入總額在500萬(wàn)元以下的，不得超過(guò)業(yè)務(wù)收入總額的10‰，全年業(yè)務(wù)收入總額超過(guò)500萬(wàn)元的部分，不得超過(guò)該部分的5‰。3A-4公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出的審核要點(diǎn)1、此表審核的是營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目中公益性捐贈(zèng)支出，對(duì)非公益性捐贈(zèng)支出，在不允許扣除底稿中反映，要注意該表與營(yíng)業(yè)外支出的勾稽核對(duì)。2、審查各捐贈(zèng)項(xiàng)目的捐贈(zèng)書(shū)或捐贈(zèng)協(xié)議，核對(duì)支出憑證、確認(rèn)支出已經(jīng)發(fā)生。3、審查捐贈(zèng)支出是否能稅前扣除，包括：（1）接受捐贈(zèng)對(duì)象是否為境內(nèi)非盈利的社會(huì)團(tuán)體、民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的公益性組織或國(guó)家機(jī)關(guān)，而不是直接受益人。（2）捐贈(zèng)支出是否用于稅法規(guī)定的方面：教育、民政、遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的救濟(jì)等。4、必要情況下，可向捐贈(zèng)對(duì)象函證或調(diào)查。5、審查企業(yè)公益性捐贈(zèng)是否在規(guī)定的限額扣除內(nèi)扣除，對(duì)超過(guò)部分要予以稅前調(diào)整。6、是否將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)，是否存在視同銷(xiāo)售情況；3A-5固定資產(chǎn)及折舊的審核要點(diǎn)1、該審核表包括對(duì)所有固定資產(chǎn)的折舊項(xiàng)目的審核，要注意該表與各項(xiàng)成本費(fèi)用的折舊明細(xì)的勾稽核對(duì)。2、審核企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限是否符合稅法的規(guī)定。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]70號(hào)）文規(guī)定，2003年6月18日后，固定資產(chǎn)殘值比例統(tǒng)一規(guī)定為5%，納稅人應(yīng)從固定資產(chǎn)原值中減除不低于5%的殘值后，按直線法計(jì)提折舊。3、對(duì)具有房產(chǎn)及車(chē)輛的企業(yè)應(yīng)關(guān)注審核房產(chǎn)使用稅和車(chē)船使用稅應(yīng)稅項(xiàng)目是否申報(bào)。3A-6無(wú)形資產(chǎn)（遞延資產(chǎn)）及攤銷(xiāo)的審核要點(diǎn)1、審核各項(xiàng)資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限是否符合合同、協(xié)議和稅法有關(guān)規(guī)定的年限，復(fù)核攤銷(xiāo)金額計(jì)算是否正確，是否與上年一致。2、涉及到無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓時(shí)要審查轉(zhuǎn)讓所有權(quán)還是使用權(quán)，對(duì)于轉(zhuǎn)讓了所有權(quán)的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)再計(jì)攤銷(xiāo)；3、審核無(wú)形資產(chǎn)是否存在因有效期、受益期提前結(jié)束而需轉(zhuǎn)銷(xiāo)的情況。4、企業(yè)自行研制開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，凡在發(fā)生時(shí)已作為研究開(kāi)發(fā)費(fèi)直接扣除的，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用時(shí)，不得再分期攤銷(xiāo)。5、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，在購(gòu)建固定資產(chǎn)前，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理，并在不短于合同規(guī)定的使用期間內(nèi)平均攤銷(xiāo)。6、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無(wú)形資產(chǎn)管理。3A-7廣告費(fèi)支出的審核要點(diǎn)1、審查當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)支出是否在銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)比例部分廣告支出可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。2、審查是否糧食類(lèi)白酒廣告支出在稅前扣除，若扣除需作納稅調(diào)整。3、審查企業(yè)廣告費(fèi)支出是否符合稅法規(guī)定的條件：（1）廣告