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文檔簡介
公司治理結(jié)構(gòu)對財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的影響
一、督促企業(yè)各項(xiàng)活動的合法合作財(cái)務(wù)監(jiān)督是對公司生產(chǎn)、經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動的觀察、評估、規(guī)劃和監(jiān)控。它通常具有較明確的目的性,能督促企業(yè)各方面的活動合乎程序與合乎要求,促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)活動的合法化管理行為的科學(xué)化。它是公共組織財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分,也是國家財(cái)政監(jiān)督的基礎(chǔ)。它對于規(guī)范公共組織的財(cái)務(wù)活動,嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度及財(cái)經(jīng)紀(jì)律,改善公共組織財(cái)務(wù)管理工作,保證收支預(yù)算的實(shí)現(xiàn)具有重要意義。財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用是指在對公共組織的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督的過程中所產(chǎn)生的社會效果。財(cái)務(wù)監(jiān)督具有制約性和促進(jìn)性兩大作用。(一)給予現(xiàn)行法律條文,追究責(zé)任,確保公共利益財(cái)務(wù)監(jiān)督的制約性作用主要表現(xiàn)在:通過對公共組織財(cái)務(wù)活動的監(jiān)督審查,對該單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督和鑒證,揭發(fā)貪污舞弊、弄虛作假等違法亂紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)及無效率、不經(jīng)濟(jì)的行為,依法追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任,提請給予行政處分或刑事處罰,從而糾錯(cuò)揭弊,保證黨和國家法律、法規(guī)、方針、政策、計(jì)劃及預(yù)算的貫徹執(zhí)行,維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和各項(xiàng)規(guī)章制度,保證公共組織的財(cái)務(wù)報(bào)告及其它核算資料的正確可靠,保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)的安全和完整,維護(hù)社會主義經(jīng)濟(jì)秩序,鞏固社會主義法制,促使各公共組織盡可能以最低的成本,為社會提供更多的公共產(chǎn)品,建立廉價(jià)政府,維護(hù)黨、政府及公職人員在人民群眾心目中的良好形象,樹立黨和政府的威信。(二)推廣的具體手段財(cái)務(wù)監(jiān)督通過對公共組織的財(cái)務(wù)活動及財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行評價(jià),指出其合理的、有效率的方面,以便繼續(xù)推廣;同時(shí)指出其不合理、無效率的方面及存在的問題,并提出相應(yīng)的解決措施和辦法,促使公共組織加強(qiáng)和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作,挖掘內(nèi)部潛力,不斷提高工作效率。二、企業(yè)資金的運(yùn)動和價(jià)值過程是中小企業(yè)經(jīng)營的兩大過程在發(fā)展經(jīng)濟(jì)建設(shè),促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的當(dāng)今社會中,企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心是當(dāng)今新體制、新經(jīng)濟(jì)形勢的產(chǎn)物是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀必然結(jié)果。我國財(cái)務(wù)管理從國家對企業(yè)高度集中管理到成為企業(yè)管理中心,經(jīng)歷了一個(gè)漫長過程。從財(cái)務(wù)管理地位的變遷過程不難看出與社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的關(guān)系。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制占主導(dǎo)地位時(shí),企業(yè)缺乏經(jīng)營自主權(quán),企業(yè)經(jīng)營和管理始終是圍繞著國家統(tǒng)一計(jì)劃來進(jìn)行的。而在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)成為競爭的主體,必須自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧,自我約束和自我發(fā)展,使社會資源流向那些利用效率高,效益好的企業(yè)而最終達(dá)到合理配置,使投入的資本不斷運(yùn)動和增值,這就迫使企業(yè)注重運(yùn)用資金,控制成本和增加盈利。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動表現(xiàn)為商品的制造、銷售和提供服務(wù),但本質(zhì)是企業(yè)資金的運(yùn)動和資金的增值過程。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的復(fù)雜性,決定了企業(yè)管理必須包括許多方面的內(nèi)容,如技術(shù)管理、生產(chǎn)管理、設(shè)備管理、物資供應(yīng)管理、銷售管理、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)管理工作,他們既有各自的特點(diǎn),又相互聯(lián)系密切配合,但財(cái)務(wù)管理是利用價(jià)值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行的綜合管理,抓好了財(cái)務(wù)管理,就抓住了企業(yè)管理的牛鼻子??傊?企業(yè)為了生存和發(fā)展,就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心作用,正如寶鋼人提出的:“要建立現(xiàn)代化企業(yè)的管理制度,就必須建立以財(cái)務(wù)管理為中心的管理制度。”三、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理,完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理(一)產(chǎn)權(quán)約束,明確企業(yè)產(chǎn)權(quán)防止國有資產(chǎn)的流失,加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的監(jiān)管。首先必須解決兩個(gè)問題:一是國有資產(chǎn)由誰來監(jiān)管;二是用什么方法來實(shí)施監(jiān)管。從理論上來講,資產(chǎn)的所有權(quán)歸誰,誰就最有權(quán)力來對資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管。因此,產(chǎn)權(quán)約束是強(qiáng)化國有資產(chǎn)監(jiān)管的一個(gè)重要前提。要發(fā)揮產(chǎn)權(quán)約束的重要作用,必須解決國有企業(yè)“主體缺位”問題,真正做到產(chǎn)權(quán)明晰,責(zé)任清楚,監(jiān)管到位。是明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán),確定國有資產(chǎn)的投資主體。要按照政企分開、政資分開的原則,在政府與企業(yè)之間成立國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu),作為國有資產(chǎn)營運(yùn)主體,國有資產(chǎn)經(jīng)營機(jī)構(gòu)根據(jù)政府授權(quán),主要從事國有資本的籌資、投資、產(chǎn)權(quán)收益等資本的運(yùn)作;作為國有資產(chǎn)的經(jīng)營預(yù)算和國有財(cái)務(wù)之間的中介,它匯總所屬國有獨(dú)資、參股、控股企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表;對所屬企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行以國有資產(chǎn)保值增值內(nèi)容為主的業(yè)務(wù)考核,監(jiān)督檢查企業(yè)執(zhí)行國家各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī)的情況。(二)實(shí)施資本最大增值活動所有者財(cái)務(wù)管理是以所有者為財(cái)務(wù)主體,對所有者投出的資本及投資收益進(jìn)行監(jiān)督和調(diào)控,以實(shí)施資本最大增值為目標(biāo)的一種經(jīng)濟(jì)活動。針對目前部分國有企業(yè)未能認(rèn)識到所有者財(cái)務(wù)與經(jīng)營者財(cái)務(wù)的差異,使所有者與經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系不明,且缺乏有效的約束機(jī)制等問題,必須研究建立所有者財(cái)務(wù),從而使所有者的所有權(quán)得到維護(hù),經(jīng)營者的經(jīng)營權(quán)得到保障。(三)健全和完善財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī)健全的財(cái)務(wù)規(guī)章制度是搞好財(cái)務(wù)監(jiān)督的基礎(chǔ)。首先,財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等部門要針對目前財(cái)經(jīng)法規(guī)不完善的地方做好兩方面的工作:一方面要健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)法規(guī),使行政事業(yè)單位、國有集體企業(yè)有法可依,健全財(cái)務(wù)監(jiān)督法規(guī),使財(cái)務(wù)監(jiān)督有尚方寶劍為其撐腰;另一方面要對現(xiàn)有的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)進(jìn)行回頭看,找出其滯后于社會主義市場經(jīng)濟(jì)的部分,對其進(jìn)行修改。其次,各行政事業(yè)單位、國有集體企業(yè)要建立全面的預(yù)算管理制度,通過全面的預(yù)算管理制度對單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前、事中、事后全方位的內(nèi)部監(jiān)督控制;要建立健全單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度,并且要將其財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度向廣大職工公布,使廣大職工能了解其規(guī)章制度,自覺遵守其規(guī)章制度,并積極維護(hù)其規(guī)章制度的嚴(yán)肅性。(四)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)一般通過對生產(chǎn)經(jīng)營效率和效果的審計(jì)、組織結(jié)構(gòu)的審計(jì),以及對內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性和完善性的審計(jì),發(fā)揮其監(jiān)督、評價(jià)與服務(wù)職能。從監(jiān)督的角度來看,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生于經(jīng)理層與下屬部門的代理關(guān)系上,它可以定位為監(jiān)督經(jīng)理層下屬部門的財(cái)務(wù)活動,而經(jīng)理層的行為偏差則可由更高層次的財(cái)務(wù)總監(jiān)去糾正。這樣,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)主要集中在:檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)的適用性、有效性,提出改進(jìn)的建議;檢查各種信息的可靠性和完整性;檢查單位對政策、計(jì)劃、規(guī)程、法律和條例的執(zhí)行情況;檢查資產(chǎn)安全、資源的節(jié)約和有效利用情況等。一是單位內(nèi)部要建立健全有效的財(cái)務(wù)約束機(jī)制,通過嚴(yán)格的內(nèi)部財(cái)務(wù)約束,避免一人說了算。二是要實(shí)施單位內(nèi)部的民主理財(cái)制度,實(shí)行財(cái)務(wù)公開,職代會和內(nèi)審人員要對本單位的賬表、憑證進(jìn)行定期審計(jì),并將審查結(jié)果向群眾公布,接受群眾監(jiān)督。三是要充分發(fā)揮單位財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。(五)加大財(cái)務(wù)監(jiān)督力度市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì),鄧小平同志早就指出:沒有法制不行,法制靠得住。黨中央、國務(wù)院對財(cái)務(wù)監(jiān)督工作都非常重視,并提出了明確的要求。對此,各級紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等職能部門對行政事業(yè)單位和國有集體的財(cái)務(wù)監(jiān)督要經(jīng)常抓、抓深入,抓薄弱環(huán)節(jié),抓違反財(cái)經(jīng)法規(guī)案件的查處,對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的案件要發(fā)現(xiàn)一件查處一件,且要一查到底。對典型的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)案件要進(jìn)行公開曝光,起到一個(gè)警示作用。另外,各監(jiān)督部門除了進(jìn)行聯(lián)合監(jiān)督檢查外,更要擔(dān)負(fù)起各自的職責(zé),特別是各級財(cái)政部門要強(qiáng)化對行政事業(yè)單位、國有集體企業(yè)的日常財(cái)務(wù)監(jiān)督管理,通過深入基層單位剖析問題,有針對性地采取一些切實(shí)可行的措施使行政事業(yè)單位、國有集體企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督得以強(qiáng)化。(六)比選,制定會計(jì)人員派生小組。根據(jù)企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下,會計(jì)信息失真導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)決策失誤的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。如何提高會計(jì)資料的真實(shí)性,加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督,是當(dāng)前的重要任務(wù)。會計(jì)人員委派工作包括人員擇定、日常管理和業(yè)績評價(jià)三個(gè)環(huán)節(jié),每個(gè)環(huán)節(jié)又是相互聯(lián)系,相輔相成的。選擇委派人員時(shí)應(yīng)充分考慮委派人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能的水準(zhǔn)。會計(jì)人員委派小組在全體財(cái)會人員進(jìn)行任職資格審查的基礎(chǔ)上,由會計(jì)人員委派領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行綜合平衡,統(tǒng)一委派。被委派的會計(jì)人員任職期限兩年,期滿后,
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