商業(yè)銀行的內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理

商業(yè)銀行內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理寧波巨才培訓(xùn)中心本次報告的主要內(nèi)容內(nèi)部控制理念的演變企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范商業(yè)銀行風(fēng)險的涵義及種類商業(yè)銀行的風(fēng)險管理巴塞爾協(xié)定案例討論內(nèi)部控制理念的演變（一）

第一階段：內(nèi)部牽制（InternalCheck，20世紀(jì)30年代-40年代初）。柯勒會計辭典（Kohler’sDictionaryforAccountant）指出，內(nèi)部牽制制度，是指以提供有效的組織和經(jīng)營，并防止錯誤和其他非法業(yè)務(wù)發(fā)生的業(yè)務(wù)流程設(shè)計，包括實物牽制、機械牽制、體制牽制，以及簿記牽制等。內(nèi)部控制理念的演變（二）

第二階段：內(nèi)部控制制度（InternalControlSystem，20世紀(jì)40年代-70年代）。1972年,美國審計準(zhǔn)則委員會(ASB)在SASNo.1中，提出了內(nèi)部控制制度的概念，其要素包括會計控制和管理控制。內(nèi)部控制理念的演變（二）1.內(nèi)部會計控制（InternalAccountingControl)（1）授權(quán)與批準(zhǔn)制度；（2）從事財務(wù)記錄和審核或財產(chǎn)保管職務(wù)分離的控制；（3）財產(chǎn)的實物控制；（4）內(nèi)部審計。內(nèi)部控制理念的演變（二）2.內(nèi)部管理控制(InternalManagementControl)（1）統(tǒng)計分析；（2）時動研究（或工作節(jié)奏研究）；（3）業(yè)績報告；（4）員工培訓(xùn)計劃；（5）質(zhì)量控制。內(nèi)部控制理念的演變（三）

第三階段：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（InternalControlStruction，20世紀(jì)80年代-90年代）。1988年4月，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）在SASNo.55中，提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)概念，其要素包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)，以及控制程序。內(nèi)部控制理念的演變（三）1.控制環(huán)境（ControlEnvironment）（1）管理者的思想和經(jīng)營作風(fēng)；（2）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)；（3）董事會及審計委員會的職能；（4）人事政策與程序；（5）確定職權(quán)和責(zé)任的方法；（6）管理者監(jiān)控和檢查工作時所用的控制方法，包括經(jīng)營計劃、預(yù)算、預(yù)測、利潤計劃、責(zé)任會計和內(nèi)部審計等。內(nèi)部控制理念的演變（三）2.會計系統(tǒng)（AccountingSystem）（1）鑒定和登記一切合法的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；（2）對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)剡M行分類，作為編制財務(wù)報表的依據(jù)；（3）計量經(jīng)濟業(yè)務(wù)的價值以使其貨幣價值能在財務(wù)報表中記錄；（4）確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間，以確保它記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂g；（5）在財務(wù)報表中恰當(dāng)?shù)乇硎鼋?jīng)濟業(yè)務(wù)及有關(guān)的揭示內(nèi)容。內(nèi)部控制理念的演變（三）3.控制程序（ControlProcedure）（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)和活動的批準(zhǔn)權(quán)；（2）明確各員工的職責(zé)分工；（3）充分的憑證、賬單設(shè)置和記錄；（4）資產(chǎn)和記錄的接觸控制；（5）業(yè)務(wù)的獨立審核等。內(nèi)部控制理念的演變（四）

第四階段：內(nèi)部控制—整體框架（InternalControl-IntegratedFramework，1992）。1992年，美國反舞弊性財務(wù)報告全國委員會（NationalCommissiononFraudulentFinancialReport），即TreadwayCommittee下屬的發(fā)起機構(gòu)委員會（CommitteeofSponsoringOrganization，簡稱COSO）發(fā)布了“內(nèi)部控制-整體框架”，并于1994年對其進行了修訂，其要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通，以及監(jiān)控。內(nèi)部控制理念的演變（四）COSO的構(gòu)成：AAA（美國會計學(xué)會）AICPA（美國注冊會計師協(xié)會）IIA（內(nèi)部審計師協(xié)會）FEI（財務(wù)經(jīng)理協(xié)會）IMA（管理會計師協(xié)會）內(nèi)部控制理念的演變（四）

1996年，美國的SAS78對內(nèi)部控制的定義為：內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的，旨在為達成以下目標(biāo)而提供合理保證的過程：（1）財務(wù)報告的可靠性；（2）經(jīng)營的效果和效率；（3）遵循法律和法規(guī)。內(nèi)部控制理念的演變（四）

1.控制環(huán)境（ControlEnvironment）（1）誠信和職業(yè)道德觀（刺激和誘惑、提供和溝通道德指南）；（2）對勝任力的要求；（3）董事會或?qū)徲嬑瘑T會；（4）管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格；（5）組織結(jié)構(gòu)；（6）權(quán)力和責(zé)任的分配；（7）人力資源政策和實務(wù)。內(nèi)部控制理念的演變（四）2.風(fēng)險評估（RiskAppraisal）（1）目標(biāo)（目標(biāo)的類別，如經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)、目標(biāo)的交叉、目標(biāo)的實現(xiàn)）；（2）風(fēng)險（風(fēng)險識別、風(fēng)險分析）；（3）管理變化（需要特別關(guān)注的情形、機制、前瞻性）；（4）中小企業(yè)的應(yīng)用。內(nèi)部控制理念的演變（四）3.控制活動（ControlActivity）（1）控制活動的類型（預(yù)防性控制、發(fā)現(xiàn)性控制、人工控制、計算機控制和管理控制，其對象包括高層審核、直接的職能或活動管理、信息處理、實物控制、業(yè)績指標(biāo)、職責(zé)分離等）；（2）與風(fēng)險評估相結(jié)合；（3）對信息系統(tǒng)的控制（包括一般控制、應(yīng)用控制等）；（4）主體特殊性；（5）中小企業(yè)的應(yīng)用。內(nèi)部控制理念的演變（四）4.信息與溝通（InformationandCommunication）（1）信息（戰(zhàn)略系統(tǒng)和整合系統(tǒng)、信息質(zhì)量）；（2）溝通（內(nèi)部與外部、溝通的方式）；（3）中小企業(yè)的應(yīng)用。內(nèi)部控制理念的演變（四）5.監(jiān)控（Monitoring）（1）持續(xù)監(jiān)控活動（范圍與頻率、由誰評價、評價過程、方法、記錄、行動計劃）；（2）報告缺陷（信息的來源渠道、應(yīng)該報告什么、向誰報告、報告指引）；（3）中小企業(yè)的應(yīng)用。內(nèi)部控制理念的演變（四）內(nèi)部控制的局限性：（1）判斷失誤；（2）故障；（3）管理層凌駕；（4）串通；（5）成本與效益。內(nèi)部控制理念的演變（五）

第五階段：企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架（EnterpriseRiskManagement-IntegratedFramework,2004）。2003年7月，COSO發(fā)布了企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架，2004年9月發(fā)布了最終的文本，并指出，企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，由企業(yè)董事、管理層和其他人員實施的．應(yīng)用于戰(zhàn)略制定，貫穿整個企業(yè)所有層級和單位，旨在識別可能影響主體的潛在事項，在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，并針對主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證（COSO，2004）。企業(yè)風(fēng)險管理整合框架的要素包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險反應(yīng)、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控。內(nèi)部控制理念的演變（五）1.企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境（InternalEnvironment)是其他所有風(fēng)險管理要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動的組織和對風(fēng)險的識別、評估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動的設(shè)計和執(zhí)行。董事會是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，對其他內(nèi)部環(huán)境要素有重要的影響。企業(yè)的管理者也是內(nèi)部環(huán)境的一部分，其職責(zé)是建立企業(yè)風(fēng)險管理理念，確定企業(yè)的風(fēng)險偏好，營造企業(yè)的風(fēng)險文化，并將企業(yè)的風(fēng)險管理和相關(guān)的初步行動結(jié)合起來。內(nèi)部控制理念的演變（五）2.目標(biāo)設(shè)定(ObjectiveSetting)。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對目標(biāo)的實現(xiàn)有潛在影響的事項。內(nèi)部控制理念的演變（五）3.事項識別(EventIdentification)。企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制框架都承認(rèn)風(fēng)險來自于企業(yè)內(nèi)、外部各種因素，而且可能在企業(yè)的各個層面上出現(xiàn)，并且應(yīng)根據(jù)對實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的潛在影響來確認(rèn)風(fēng)險。內(nèi)部控制理念的演變（五）4.風(fēng)險評估（RiskEstimation)包括定性分析和定量分析，其中定性分析法主要包括風(fēng)險評級，定量分析方法包括VAR法，歷史模擬法、MonteCarlo模擬法、情景分析法、RiskMetrics法、GARCH模型法等。內(nèi)部控制理念的演變（五）

5.風(fēng)險反應(yīng)(RiskResponse)。企業(yè)風(fēng)險管理框架提出對風(fēng)險的四種反應(yīng)方案：規(guī)避、減少、共擔(dān)和接受風(fēng)險。（1）風(fēng)險規(guī)避是企業(yè)對超出風(fēng)險承受度的風(fēng)險，通過放棄或者停止與該風(fēng)險相關(guān)的業(yè)務(wù)活動以避免和減輕損失的策略；（2）風(fēng)險減少是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險或者減輕損失，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略；（3）風(fēng)險共擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險控制在風(fēng)險承受度之內(nèi)的策略；（4）風(fēng)險接受是企業(yè)對風(fēng)險承受度之內(nèi)的風(fēng)險，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險或者減輕損失的策略。內(nèi)部控制理念的演變（五）6.控制活動(ControlActivities)是幫助保證風(fēng)險反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒哟嬖谟谄髽I(yè)的各部分、各個層面和各個部門，通常包括兩個要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。內(nèi)部控制理念的演變（五）7.信息和溝通(InformationandCommunication)。企業(yè)風(fēng)險管理框架擴大了企業(yè)信息和溝通的構(gòu)成內(nèi)容，認(rèn)為企業(yè)的信息應(yīng)包括來自過去、現(xiàn)在和未來潛在事項的數(shù)據(jù)。企業(yè)的信息系統(tǒng)的基本職能應(yīng)以時間序列的形式收集、捕捉數(shù)據(jù)，其收集數(shù)據(jù)的詳細(xì)程度則視企業(yè)風(fēng)險識別、評估和反應(yīng)的需要而定，并保證將風(fēng)險維持在風(fēng)險偏好的范圍內(nèi)。內(nèi)部控制理念的演變（五）8.監(jiān)控(Monitoring)指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運行以及一段時期的執(zhí)行質(zhì)量的一個過程。企業(yè)可以通過兩種方式對風(fēng)險管理進行監(jiān)控-持續(xù)監(jiān)控和個別評估。持續(xù)監(jiān)控和個別評估都是用來保證企業(yè)的風(fēng)險管理在企業(yè)內(nèi)各管理層面和各部門持續(xù)得到執(zhí)行。監(jiān)控還包括對企業(yè)風(fēng)險管理的記錄。企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范制訂依據(jù)：公司法、證券法、會計法、其他有關(guān)法律法規(guī)適用范圍：①中國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)；②小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實施內(nèi)部控制施行時間：2009年7月1日企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在實現(xiàn)以下控制目標(biāo)的過程：（1）企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；（2）資產(chǎn)安全；（3）財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；（4）提高經(jīng)營效率、效果；（5）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范

對企業(yè)的要求：（1）應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、本規(guī)范及其配套辦法，制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施；（2）應(yīng)當(dāng)運用信息技術(shù)加強內(nèi)部控制；建立與經(jīng)營管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)；促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合；實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制；減少或消除人為操縱因素；（3）應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部控制的激勵約束機制，將各責(zé)任單位和全體員工實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系，促進內(nèi)部控制的有效實施。企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范

對國務(wù)院有關(guān)部門的要求：國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)法律法規(guī)、本規(guī)范及配套辦法，明確貫徹實施本規(guī)范的具體要求，對企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制的情況進行監(jiān)督檢查。企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范

對會計師事務(wù)所的要求：（1）接受企業(yè)委托從事內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，應(yīng)根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法和相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，對企業(yè)內(nèi)部控制有效性進行審計，并出具審計報告；（2）會計師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的內(nèi)部控制審計意見負(fù)責(zé)；（3）對企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制。（1）股東（大）會。享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)的經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)；（2）董事會。對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法形式企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)（3）監(jiān)事會。對股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)；（4）經(jīng)理層。負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范2.風(fēng)險評估。風(fēng)險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險，合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，及時進行風(fēng)險評估企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的發(fā)展階段和業(yè)務(wù)發(fā)展情況，及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略。企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范3.控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范4.信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。（1）建立信息與溝通制度；（2）明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集；（3）處理和傳遞程序；（4）信息及時溝通、內(nèi)部控制有效運行。企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時加以改進。（1）制訂內(nèi)部控制的監(jiān)督制度；（2）明確內(nèi)部審計機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限；（3）規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。商業(yè)銀行風(fēng)險的涵義及種類（一）戰(zhàn)略風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險

戰(zhàn)略風(fēng)險

商業(yè)銀行的戰(zhàn)略風(fēng)險是指戰(zhàn)略目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，主要包括：（1）由于對有關(guān)影響因素的分析不夠充分或?qū)ξ磥淼淖兓瘺]能合理預(yù)計而帶來的商業(yè)銀行在總體戰(zhàn)略選擇環(huán)節(jié)的失誤風(fēng)險；（2）由于商業(yè)銀行的具體戰(zhàn)略選擇失誤而帶來的風(fēng)險，包括企業(yè)經(jīng)營領(lǐng)域的選擇風(fēng)險、企業(yè)并購風(fēng)險等。經(jīng)營風(fēng)險

商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險是指商業(yè)銀行具體經(jīng)營目標(biāo)不能實現(xiàn)的可能性，可劃分為：（1）企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)的作業(yè)鏈風(fēng)險；（2）人事風(fēng)險，如由于人員任用、授權(quán)、業(yè)績評價等方面的缺陷帶來的風(fēng)險；（3）企業(yè)的信息風(fēng)險，如企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險等。財務(wù)風(fēng)險

狹義財務(wù)風(fēng)險是指由于企業(yè)籌措資金而形成的風(fēng)險，并主要是指企業(yè)由于舉債而形成的風(fēng)險，也可稱之為籌資風(fēng)險；廣義財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)財務(wù)活動目標(biāo)不能得以實現(xiàn)的可能性，包括籌資風(fēng)險、資金投放的風(fēng)險及企業(yè)其他財務(wù)活動風(fēng)險。商業(yè)銀行風(fēng)險的涵義及種類（二）系統(tǒng)風(fēng)險（市場風(fēng)險，不可分散風(fēng)險）非系統(tǒng)風(fēng)險（非市場風(fēng)險，可分散風(fēng)險）系統(tǒng)風(fēng)險（市場風(fēng)險，不可分散風(fēng)險）

商業(yè)銀行的系統(tǒng)風(fēng)險是指由于各種政治、經(jīng)濟等因素的不利影響可能在整個金融體系引發(fā)“多米諾骨牌”效應(yīng)，包括：（1）匯率風(fēng)險，是指外匯銀行在一種外匯的即期交易或遠期交易處于未補進狀態(tài)時，由于匯率變動而引起收益惡化的可能性。匯率風(fēng)險包括結(jié)算風(fēng)險、轉(zhuǎn)換風(fēng)險和經(jīng)濟風(fēng)險三種；利率風(fēng)險，是指金融機構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債的構(gòu)成和期限之對應(yīng)不吻合，由于利率變動而引起收益惡化的可能性。利率風(fēng)險的監(jiān)測主要通過計算機模擬模型系統(tǒng)來進行，包括凈現(xiàn)值分析、利率風(fēng)險動態(tài)分析、資產(chǎn)負(fù)債凈持有期分析、規(guī)劃模型、模擬或幕景分析等；（2）政策風(fēng)險，是指一國宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)整可能給金融機構(gòu)造成資產(chǎn)損失。非系統(tǒng)風(fēng)險（非市場風(fēng)險，可分散風(fēng)險）

商業(yè)銀行的非系統(tǒng)性風(fēng)險是指單個銀行或存款機構(gòu)由于客戶爽約或自身管理不善可能發(fā)生資產(chǎn)損失的危險。包括：（1）流動性風(fēng)險，是指商業(yè)銀行由于缺乏將其資產(chǎn)迅速變現(xiàn)的能力而可能引起自身信用的不穩(wěn)定；資本風(fēng)險，是指商業(yè)銀行由于資本金過少而不能抵補虧損，進而不能保證其正常經(jīng)營的可能性；信用風(fēng)險，存在兩種可能性，一是借款人到期不能還本付息可能引起商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)的損失；二是商業(yè)銀行可能因存款人擠提存款而沒有足夠的準(zhǔn)備金來支付；（2）經(jīng)營風(fēng)險，是指商業(yè)銀行由于各種內(nèi)外部因素可能導(dǎo)致其資金和財產(chǎn)的損失；（3）衍生金融工具風(fēng)險，包括期貨交易、期權(quán)交易、互換交易和回購交易，是為了適應(yīng)人們保值、投機和規(guī)避現(xiàn)貨市場風(fēng)險的需要而產(chǎn)生的。由于衍生金融工具具有在虛擬資本之上再度虛擬的雙重虛擬的特征，沒有內(nèi)在價值，沒有交易數(shù)量的限制，杠桿作用很大，所以存在著巨大的風(fēng)險。花期銀行信用風(fēng)險（消費者信用風(fēng)險、公司信用風(fēng)險）市場風(fēng)險（非交易組合風(fēng)險和交易組合風(fēng)險）德意志銀行操作風(fēng)險國家風(fēng)險衍生工具風(fēng)險大通銀行流動性風(fēng)險信用風(fēng)險市場風(fēng)險法律風(fēng)險

商業(yè)銀行的風(fēng)險管理

關(guān)于風(fēng)險管理的概念，是美國賓夕法尼亞大學(xué)的所羅門·許布納博士于1930年在美國管理協(xié)會召開的一次保險問題會議上提出的。隨后受到各國政府以及經(jīng)濟學(xué)家、企業(yè)家的重視，并迅速發(fā)展成為一門新興的管理學(xué)科（李天庚，2004）。商業(yè)銀行的風(fēng)險管理

傳統(tǒng)的觀點認(rèn)為，風(fēng)險管理是企業(yè)六大管理功能之一。這種觀點來自著名的法國管理理論學(xué)家亨利·費堯(HenriFayo1)。費堯在其l949年所發(fā)表的著作《一般與工業(yè)革命中認(rèn)為，風(fēng)險管理活動(也就是他書中所指的“安全活動”)是企業(yè)的基本活動之一。只不過，費堯書中的“安全活動”所指的范圍遠比現(xiàn)在“風(fēng)險管理活動”所指的范圍要小。從風(fēng)險管理發(fā)展的過程來看，企業(yè)在經(jīng)濟活動中出現(xiàn)風(fēng)險和不確定性的動機，導(dǎo)致了風(fēng)險管理的產(chǎn)生（李天庚，2004）。商業(yè)銀行的風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險管理過程可以被看作是一種信息系統(tǒng)，在這樣一個系統(tǒng)中，企業(yè)風(fēng)險管理者處于一個復(fù)雜的信息系統(tǒng)的中心位置，該系統(tǒng)不斷地向風(fēng)險管理者發(fā)送有關(guān)企業(yè)風(fēng)險和不確定的信息。反過來，風(fēng)險管理者也連續(xù)不斷地把關(guān)于對風(fēng)險和不確定性的反饋信息傳遞給組織的有關(guān)職能部門和有關(guān)人員（費利克斯·

克洛曼和約維·海門斯，1971）。商業(yè)銀行的風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險管理要素包括：①企業(yè)風(fēng)險任務(wù)的確定；②企業(yè)風(fēng)險和不確定性的評價；③企業(yè)風(fēng)險控制；④企業(yè)風(fēng)險融資(如企業(yè)商品套期保值、保險等)；⑤企業(yè)風(fēng)險管理信息反饋（威廉斯及史密斯，2000）。商業(yè)銀行的風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，由企業(yè)董事、管理層和其他人員實施的．應(yīng)用于戰(zhàn)略制定，貫穿整個企業(yè)所有層級和單位，旨在識別可能影響主體的潛在事項，在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險，并針對主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證（COSO，2004）。商業(yè)銀行的風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險管理是一種全面的管理職能，用以評價和處理企業(yè)的不確定性和風(fēng)險的影響及原因。風(fēng)險管理的目的，是對企業(yè)風(fēng)險與不確定性進行主動積極的管理，從而使企業(yè)以最有效率、最富有成效的方式，實現(xiàn)其目標(biāo)和使命。企業(yè)風(fēng)險管理過程，是由風(fēng)險管理計劃、風(fēng)險管理組織、風(fēng)險管理實施、風(fēng)險管理控制等四個過程構(gòu)成，并形成一個完整的循環(huán)體系（李天庚，2004）。商業(yè)銀行的風(fēng)險管理

企業(yè)風(fēng)險管理是指企業(yè)為了長遠發(fā)展，達到經(jīng)營管理的預(yù)期目標(biāo)以及為此而擬定的制度或程序能夠得以實現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、方法和程序．其目的在于防止目標(biāo)的偏離或降低風(fēng)險管理成本。巴塞爾協(xié)議

完整意義上的巴塞爾協(xié)議，包括以下文件：1983年《巴塞爾協(xié)定》、1988年《巴塞爾資本協(xié)定》、1992年《巴塞爾最低標(biāo)準(zhǔn)》、1996年《資本協(xié)議關(guān)于市場風(fēng)險的補充規(guī)定》、1997年制定并于2006年修訂的《有效銀行監(jiān)管核心原則》以及2004年《新巴塞爾資本協(xié)議》。其中，專門規(guī)范跨國銀行風(fēng)險監(jiān)管的法律文件是《有效銀行監(jiān)管核心原則》?；凇队行сy行監(jiān)管核心原則》的國際慣例性質(zhì)，任何國家或地區(qū)，都必須考慮依據(jù)巴塞爾協(xié)議，綜合本國國情，建立起自己的跨國銀行風(fēng)險監(jiān)管法制。巴塞爾協(xié)議

信用風(fēng)險管理方面根據(jù)新資本協(xié)議規(guī)定．內(nèi)部評級所用的數(shù)據(jù)既要有足夠的樣本容鼉，又必須達到一定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。對于使用初級IRB的銀行．《巴塞爾新資