工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算

新編會(huì)計(jì)學(xué)原理──基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第三章第三章

工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算第二節(jié)資金籌集核算的核算

第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算第六節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的核算第六節(jié)商品銷(xiāo)售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的核算第六節(jié)資金調(diào)整和退出的核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算的內(nèi)容資金籌集采購(gòu)過(guò)程產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)形成和分配資金調(diào)整和退出內(nèi)容主要是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)各個(gè)階段的交易或事項(xiàng)。

利潤(rùn)形成和分配資金籌集投資者投資舉債實(shí)收資本短期借款長(zhǎng)期借款第二節(jié)資金籌集核算資本公積需要設(shè)置的賬戶(hù)第二節(jié)資金籌集核算國(guó)家資本金法人資本金外商資本金個(gè)人資本金貨幣投資（現(xiàn)金、銀行存款）實(shí)物投資（材料、固定資產(chǎn)）無(wú)形資產(chǎn)投資（專(zhuān)利、土地使用權(quán)）實(shí)收資本是企業(yè)接受投資者按照章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入到企業(yè)的資本金。一、投入資金的核算投資主體不同物質(zhì)形態(tài)不同說(shuō)明：屬于所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)；實(shí)收資本是一種永久性資本，平時(shí)沒(méi)有借方發(fā)生額，企業(yè)解散清退時(shí)才有借方發(fā)生額；按投資者設(shè)明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！皩?shí)收資本”—反映投入資本增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的賬戶(hù)。

實(shí)際收到投資者投入資本投入資本減少數(shù)（按法定程序減資）余額：投入資本的總額

借方實(shí)收資本貸方核算內(nèi)容第五章借貸記賬法的應(yīng)用實(shí)收資本庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)原材料無(wú)形資產(chǎn)第二節(jié)資金籌集核算資本公積資本公積的減少數(shù)額資本公積的增加數(shù)額期末資本公積的實(shí)有數(shù)資本公積是投資者或他人投入到企業(yè)、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過(guò)其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。主要來(lái)源是資本溢價(jià)（或股本溢價(jià)）。借：銀行存款等相關(guān)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)貸：實(shí)收資本資本公積第二節(jié)資金籌集核算【例】某企業(yè)收到投資者的投資50000元存入銀行。借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本50000第二節(jié)資金籌集核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例【例】

某企業(yè)收到國(guó)家投入企業(yè)的資本120000元，法人投入的資本50000元，個(gè)人投入的資本30000元，共計(jì)200000元，該款項(xiàng)全部存入本企業(yè)的開(kāi)戶(hù)銀行借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本—國(guó)家資本金120000—法人資本金50000—個(gè)人資本金30000第二節(jié)資金籌集核算【例】

甲投資者（新投資者）為了占有某公司注冊(cè)資本（1

000萬(wàn)元）的20%的投資份額，投入500萬(wàn)元現(xiàn)金，該公司已將現(xiàn)金收存銀行。借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本—甲投資者

2000000

資本公積—資本溢價(jià)3000000第二節(jié)資金籌集核算【例】

甲投資者為了獲得某公司注冊(cè)資本（1000萬(wàn)元）的20%的份額，投入一套生產(chǎn)線設(shè)備，該生產(chǎn)線設(shè)備協(xié)議約定的價(jià)值為300萬(wàn)元，公司已收到生產(chǎn)線設(shè)備。借：固定資產(chǎn)3000000貸：實(shí)收資本—甲投資者2000000

資本公積—資本溢價(jià)1000000第二節(jié)資金籌集核算【例】

某公司收到甲投資者作為資本投入的專(zhuān)利權(quán)一項(xiàng)，該專(zhuān)利權(quán)經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為50000元。借：無(wú)形資產(chǎn)—專(zhuān)利權(quán)50000貸：實(shí)收資本—甲投資者50000第二節(jié)資金籌集核算【例】

某股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股1000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元。公司與證券公司約定，按發(fā)行收入的3%收取手續(xù)費(fèi)，從發(fā)行收入中扣除。公司已將收到的股款存入銀行。借：銀行存款48500000貸：股本

10000000

資本公積—股本溢價(jià)38500000第二節(jié)資金籌集核算借入資本的核算第二節(jié)資金籌集核算短期借款的核算

1．短期借款的概念企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以?xún)?nèi)（含一年）的各種借款。用途：季節(jié)性?xún)?chǔ)備材料等。2．需要設(shè)置的賬戶(hù)1、“銀行存款”2、“短期借款”3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”4、“應(yīng)付利息”向企業(yè)提供借款的債權(quán)人主要是銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)取得的借款分為長(zhǎng)期借款和短期借款。第二節(jié)資金籌集核算短期借款銀行存款長(zhǎng)期借款向債權(quán)人借入的款項(xiàng)及核算所涉及的賬戶(hù)之間的關(guān)系第二節(jié)資金籌集核算本賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。銀行存款的核算銀行存款增加額減少額期末銀行存款的實(shí)有數(shù)“短期借款”—反映短期借款本金的取得、歸還情況的賬戶(hù)。

說(shuō)明：屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)；按債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬；只核算本金，不核算利息。短期借款利息屬于籌資費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)。取得借款本金歸還借款本金余額：尚未歸還借款本金借方短期借款貸方第二節(jié)資金籌集核算“財(cái)務(wù)費(fèi)用”—核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各種籌資費(fèi)用—利息支出、傭金、匯兌差額以及相關(guān)手續(xù)費(fèi)

說(shuō)明：屬于損益類(lèi)賬戶(hù)；按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬；應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益等發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用余額：期末沒(méi)有余額借方財(cái)務(wù)費(fèi)用貸方第二節(jié)資金籌集核算“應(yīng)付利息”—核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息

實(shí)際支付的利息

說(shuō)明：屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)；計(jì)算出的應(yīng)付未付的利息余額：期末應(yīng)付未付的利息借方應(yīng)付利息貸方第二節(jié)資金籌集核算權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制是以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),確定本期收入和費(fèi)用以計(jì)算本期盈虧的會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ),凡屬本期已獲得的收入,不管是否已收到現(xiàn)款均作為本期的收入處理;凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不管是否付出了現(xiàn)款都作為本期的費(fèi)用處理.反之,凡不應(yīng)歸屬于本期的收入,即使現(xiàn)款已經(jīng)收到并且已經(jīng)入賬也不作為本期收入處理;凡不屬于本期的費(fèi)用,即使已付了現(xiàn)款并且已登記入賬也不作為本期費(fèi)用處理.【例1】

收到投資者投入企業(yè)的資本20000元，存入銀行借：銀行存款20000貸：實(shí)收資本–xx單位投資20000二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算（一）投入資金的核算【例2】某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車(chē)一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價(jià)值為250000元。借：固定資產(chǎn)250000貸：實(shí)收資本250000第二節(jié)資金籌集核算【例3】

為購(gòu)置不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，向銀行借入70000元。設(shè)備款已從銀行支付，設(shè)備已交付使用。借：銀行存款70000貸：短期借款70000借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備70000貸：銀行存款70000第二節(jié)資金籌集核算（二）借入資金的核算習(xí)題一-籌資業(yè)務(wù)PP.1121.1日，接受甲公司投資150000，存入銀行。貸：實(shí)收資本-甲公司150000借：銀行存款150000第二節(jié)資金籌集核算2.5日，接受乙公司投資固定資產(chǎn)1臺(tái)，價(jià)值50000元。貸：實(shí)收資本-乙公司50000借：固定資產(chǎn)50000第二節(jié)資金籌集核算3.12日，向銀行借入短期借款30000元，轉(zhuǎn)入銀行存款戶(hù)。貸：短期借款30000借：銀行存款30000第二節(jié)資金籌集核算4.預(yù)提本月短期借款利息300元。貸：應(yīng)付利息300借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300第二節(jié)資金籌集核算5.用銀行存款支付本季度短期借款利息900元，其中前兩個(gè)月已預(yù)提600元。貸：銀行存款900借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300應(yīng)付利息600第二節(jié)資金籌集核算6.31日，上季度短期借款已到期，用銀行存款歸還銀行短期借款本金20000元。貸：銀行存款20000借：短期借款20000第二節(jié)資金籌集核算一、材料采購(gòu)成本的確定（實(shí)際成本）采購(gòu)過(guò)程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是要支付購(gòu)貨物的價(jià)款和增值稅以外，還要支付與購(gòu)進(jìn)貨物有關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等各種采購(gòu)費(fèi)用。所以采購(gòu)貨物支付的價(jià)款及全部采購(gòu)費(fèi)用組成購(gòu)進(jìn)貨物的采購(gòu)成本。物資采購(gòu)成本的確定(1)買(mǎi)價(jià)(貨款)(2)運(yùn)雜費(fèi)、包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)(3)損耗，即運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗(4)指入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)用第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算（5）按規(guī)定應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本中的各種稅金，如從國(guó)外進(jìn)口的材料應(yīng)支付的進(jìn)口關(guān)稅（6）在材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的其他費(fèi)用

（一）需要設(shè)置的賬戶(hù)

1、“在途物資”2、“原材料”3、“銀行存款”4、“應(yīng)付賬款”5、“應(yīng)付票據(jù)”6、“預(yù)付賬款”7、“應(yīng)交稅費(fèi)”第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算8、“材料采購(gòu)”“材料采購(gòu)”—用來(lái)核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算而購(gòu)入的材料采購(gòu)成本。說(shuō)明：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；按供應(yīng)單位和材料品種設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。

實(shí)際支付材料和運(yùn)雜費(fèi)的金額借方在途物資貸方轉(zhuǎn)入原材料賬戶(hù)的計(jì)劃成本余額：在途材料成本第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算“材料成本差異”—核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的材料計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差額說(shuō)明：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；按原材料、周轉(zhuǎn)材料等賬戶(hù)設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬

借方材料成本差異貸方入庫(kù)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異余額：第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算入庫(kù)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異余額：“在途物資”—用來(lái)核算企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)價(jià)材料、商品等物資的日常核算、貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資的采購(gòu)成本賬戶(hù)。說(shuō)明：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；按供應(yīng)單位和材料品種設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。

借方在途物資貸方①購(gòu)入材料買(mǎi)價(jià)②采購(gòu)費(fèi)用轉(zhuǎn)出完成采購(gòu)手續(xù)驗(yàn)收入庫(kù)材料的采購(gòu)成本數(shù)額余額：在途材料成本第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算“原材料”—反映企業(yè)庫(kù)存的各種材料收發(fā)與結(jié)存情況。說(shuō)明：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；按材料保管地點(diǎn)、類(lèi)別、品種和規(guī)格設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。

借方

原材料

貸方驗(yàn)收入庫(kù)材料成本出庫(kù)材料成本余額：庫(kù)存材料成本第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)?！皯?yīng)付賬款”—反映應(yīng)付賬款形成及其償還情況。說(shuō)明：屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)；按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬戶(hù)；注意與“其他應(yīng)付款”（企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)）的區(qū)別。

借方

應(yīng)付賬款

貸方償還應(yīng)付款發(fā)生應(yīng)付款（取得材料時(shí)）余額：未償還的應(yīng)付款第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)是采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算與供應(yīng)單位貨款?！皯?yīng)付票據(jù)”—反映企業(yè)應(yīng)付票據(jù)款增加、償付情況。說(shuō)明：屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)；按商業(yè)匯票種類(lèi)、債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬戶(hù)；企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”登記種類(lèi)、簽發(fā)日期、票面金額、收款人、付款日期、金額。商業(yè)匯票包括：銀行承兌匯票

商業(yè)承兌匯票

借方應(yīng)付票據(jù)貸方支付應(yīng)付票票據(jù)款增加應(yīng)付票據(jù)款（取得材料時(shí)）余額：尚未支付的應(yīng)付票據(jù)款第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。“預(yù)付賬款”—反映預(yù)付賬款的增加及沖銷(xiāo)情況。說(shuō)明：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；按供應(yīng)單位設(shè)明細(xì)賬。

借方預(yù)付賬款貸方預(yù)付貨款沖銷(xiāo)預(yù)付貨款（取得材料時(shí)）余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算說(shuō)明：對(duì)于某些企業(yè)，按重要性原則，“預(yù)付賬款”賬戶(hù)可以與“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)合并，此時(shí)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)的余額不確定，賬戶(hù)具有雙重性質(zhì)。

“預(yù)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)

借方應(yīng)付賬款貸方①償還應(yīng)付款；②預(yù)付貨款①應(yīng)付貨款；②沖銷(xiāo)預(yù)付貨款余額：余額：第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算企業(yè)需要預(yù)計(jì)應(yīng)交的各種稅金，如增值稅、消費(fèi)稅、所得稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)等。“應(yīng)交稅費(fèi)”—核算企業(yè)應(yīng)交稅金的計(jì)算和交納情況。

借應(yīng)交稅費(fèi)貸實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)的數(shù)額應(yīng)交而未交稅費(fèi)的數(shù)額余額：未交的稅費(fèi)第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算說(shuō)明：屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)；按稅種設(shè)明細(xì)賬戶(hù)。關(guān)于增值稅的說(shuō)明：增值稅的納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人（按經(jīng)營(yíng)規(guī)模和會(huì)計(jì)核算是否健全劃分）；一般納稅企業(yè)：應(yīng)交增值稅=增值額×稅率（17%）

=銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（不含稅）×稅率（17%）-購(gòu)進(jìn)額（不含稅）×稅率（17%）增值稅第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算1．材料采購(gòu)成本的計(jì)算：

就是將企業(yè)在采購(gòu)過(guò)程中所發(fā)生的材料買(mǎi)價(jià)、采購(gòu)費(fèi)用，按材料種類(lèi)進(jìn)行歸集和分配，借以確定各種材料的總成本和單位成本。

2．材料采購(gòu)成本的內(nèi)容1）買(mǎi)價(jià)；2）運(yùn)雜費(fèi)；3）運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗；4）入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)；5）負(fù)擔(dān)的稅金（如進(jìn)口物資的關(guān)稅）；6）其他費(fèi)用（如市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)）。

材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算

3、可計(jì)入材料采購(gòu)成本的費(fèi)用分類(lèi)

1）按其與材料的關(guān)系分

只與一種材料有關(guān)的費(fèi)用，如材料買(mǎi)價(jià)。能直接計(jì)入該種材料的成本；與幾種材料有關(guān)，如材料運(yùn)雜費(fèi)。要按一定的標(biāo)準(zhǔn)在幾種材料之間進(jìn)行分配后，才能計(jì)入各種材料的成本。直接（計(jì)入）費(fèi)用

間接（計(jì)入）費(fèi)用

4．材料采購(gòu)成本的計(jì)算(通過(guò)編制物資采購(gòu)成本計(jì)算表進(jìn)行)方法和步驟：1）買(mǎi)價(jià)直接計(jì)入材料成本；

2）采購(gòu)費(fèi)用（如運(yùn)雜費(fèi)），一般分配計(jì)入材料成本；3）計(jì)算各種材料的總成本和單位成本。

計(jì)算表分配率=運(yùn)雜費(fèi)總額/材料重量或體積總和①確定分配標(biāo)準(zhǔn)（按重量、體積等）②計(jì)算分配率③計(jì)算各種材料應(yīng)分?jǐn)偦蜇?fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)某種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)=該種材料重量或體積*分配率計(jì)算方法：

1.分?jǐn)傞g接費(fèi)用——按材料重量分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)【例1】

購(gòu)入甲、乙、丙三種材料各項(xiàng)支出如下表：

2.登記甲、乙、丙材料明細(xì)分類(lèi)賬如下：材料采購(gòu)32000.00800.0032800.00貸方金額32800.00材料采購(gòu)材料采購(gòu)3．編制材料材料采購(gòu)成本計(jì)算表如下：

材料采購(gòu)成本計(jì)算表借：原材料（材料采購(gòu)、在途物資）一甲材料一乙材料應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款會(huì)計(jì)分錄上例中材料采購(gòu)費(fèi)用按材料重量標(biāo)準(zhǔn)分配，則：分配率=7000/（2000+5000）=1（元）甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)=5000*1=5000（元）乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)=2000*1=2000（元）庫(kù)存甲材料的實(shí)際總成本=5000*24+5000=125000（元）庫(kù)存乙材料的實(shí)際總成本=2000*19+2000=40000（元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=158000*17%=26860（元）大華公司（增值稅一般納稅人）從東方工廠購(gòu)入下列材料：甲材料5000千克，單價(jià)24元，乙材料2000千克，單價(jià)19元；增值稅稅率17％。共支付外地運(yùn)費(fèi)7000元，運(yùn)費(fèi)按照材料的重量比例進(jìn)行分配。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行存款支付。例2

材料采購(gòu)成本計(jì)算表編制單位：**公司**年**月單位：元成本項(xiàng)目甲材料5000乙材料2000總成本單位成本總成本單位成本買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用1200005000241380002000191材料采購(gòu)成本125000254000020計(jì)算步驟

借：原材料一甲材料125000一乙材料40000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26860貸：銀行存款191860會(huì)計(jì)分錄【例】購(gòu)入原材料3000千克，單價(jià)22元（貨款66000元）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額11220元，用銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資66000貸：銀行存款77220應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11220材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料66000貸：在途物資66000第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算【例】購(gòu)入原材料100000元，增值稅稅率17%，貨款未付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資100000貸：應(yīng)付賬款117000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算【例】

①企業(yè)按照合同規(guī)定用銀行存款預(yù)付給甲工廠購(gòu)貨款20000元。②收到甲工廠發(fā)運(yùn)來(lái)的、前已預(yù)付的原材料，并驗(yàn)收入庫(kù)。隨貨款附來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明原材料的價(jià)款40000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額6800元，除沖銷(xiāo)原預(yù)付款20000外，不足款用銀行存款支付。另發(fā)生運(yùn)費(fèi)200元，用現(xiàn)金支付。第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算②借：原材料40200貸：預(yù)付賬款20000銀行存款26800庫(kù)存現(xiàn)金200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800①借：預(yù)付賬款20000貸：銀行存款20000【例】

向外地某單位購(gòu)入甲材料4000千克，每千克8元；乙材料2000千克，每千克4元，共計(jì)40000元，增值稅稅率17%，計(jì)6800元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已用銀行存款支付。借：原材料-甲材料32000-乙材料8000貸：銀行存款46800應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算【例】某公司從A工廠購(gòu)入以下材料：甲材料1000千克，單價(jià)79元，乙材料400千克，單價(jià)49元，共計(jì)98600元。增值稅為16762元，運(yùn)雜費(fèi)1400元，運(yùn)雜費(fèi)按材料的重量分配。貨款用銀行存款支付。。借：在途物資-甲材料80000-乙材料20000貸：銀行存款116762應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16972驗(yàn)收入庫(kù)后借：原材料-甲材料80000-乙材料20000貸：在途物資-甲材料80000-乙材料20000第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算（一）固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)核算概述固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；②使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。例如，房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算企業(yè)取得的固定資產(chǎn)應(yīng)按初始成本（原始價(jià)值）進(jìn)行計(jì)量核算初始成本（原始價(jià)值）：企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理的、必要的支出固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值,由取得固定資產(chǎn)的成本構(gòu)成。購(gòu)置的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值包括：

支付的買(mǎi)價(jià)包裝費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)安裝成本相關(guān)稅金？++++等第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算（二）需要設(shè)置的賬戶(hù)1、“固定資產(chǎn)”2、“在建工程”等等

借方固定資產(chǎn)貸方“固定資產(chǎn)”—反映固定資產(chǎn)

原始價(jià)值的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。說(shuō)明：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；按固定資產(chǎn)種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬——固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)登記簿。增加的原始價(jià)值減少的原始價(jià)值余額：結(jié)存的原始價(jià)值

借方在建工程貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的成本“在建工程”—反映企業(yè)進(jìn)行安裝工程（如安裝固定資產(chǎn)）等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。說(shuō)明：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；按在建工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬。注：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的需要安裝的固定資產(chǎn)，在交付使用之前，由于沒(méi)有形成其完整的取得成本（原始價(jià)值），因而必須先通過(guò)“在建工程”賬戶(hù)進(jìn)行核算進(jìn)行建造工程發(fā)生實(shí)際支出余額：未完工的工程成本【例】企業(yè)購(gòu)入不需安裝的甲設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)為75000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額12750元，運(yùn)雜費(fèi)為1250元，保險(xiǎn)費(fèi)為250元，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)-甲設(shè)備76500

貸：銀行存款89250

第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12750

【例】企業(yè)購(gòu)入需安裝的乙設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)為125000元，運(yùn)雜費(fèi)為2000元，款項(xiàng)用銀行存款支付。借：在建工程-乙設(shè)備127000貸：銀行存款129125

第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）2125

【例】企業(yè)進(jìn)行乙設(shè)備的安裝，耗用材料1250元，用銀行存款支付安裝公司的安裝費(fèi)為1750元。借：在建工程-乙設(shè)備3000貸：原材料1250銀行存款1750第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算【例】乙設(shè)備的安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)工程成本。借：固定資產(chǎn)130000貸：在建工程130000第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算1、企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)和稅金共18000元，包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)360元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。（進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣）借：固定資產(chǎn)18360貸：銀行存款18360練習(xí)題①借：在建工程18360貸：銀行存款18360②借：在建工程1900貸：原材料1200應(yīng)付職工薪酬700③借：固定資產(chǎn)20260貸：在建工程202602、上例中的固定資產(chǎn)若需要安裝。在安裝過(guò)程中耗用材料1200元，耗用人工700元。安裝完畢，經(jīng)驗(yàn)收合格交付使用。習(xí)題二PP.1121.2日，向外地甲工廠購(gòu)入A材料10000千克，不含稅單價(jià)為3元，增值稅為5100元，另付運(yùn)雜費(fèi)200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)用銀行存款支付。貸：銀行存款35300借：原材料–A材料30200應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算2.10日，向外地乙工廠購(gòu)入B材料2000千克，不含稅單價(jià)為2元，增值稅為680元，另付運(yùn)雜費(fèi)250元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付。貸：應(yīng)付賬款-乙工廠4930借：原材料–B材料4250應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算3.14日，以銀行存款償還前欠乙工廠貨款。貸：銀行存款4930借：應(yīng)付賬款-乙工廠4930第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算貸：銀行存款3148借：在途物資-C材料700-D材料2040應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4084.15日，向丙工廠購(gòu)入C材料500千克，不含稅單價(jià)為1.2元，D材料1200千克，不含稅單價(jià)為1.5元，兩種材料的增值稅額為408元，另付運(yùn)雜費(fèi)340元（按重量比例進(jìn)行分配），款項(xiàng)用銀行存款支付，材料尚未入庫(kù)。第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000借：其他應(yīng)收款-王明10005.16日，采購(gòu)員王明出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元，用現(xiàn)金支付。第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算貸：在途物資-C材料700-D材料2040借：原材料-C材料700-D材料20406.18日，向丙工廠購(gòu)入的C、Ｄ材料運(yùn)到本廠，并已驗(yàn)收入庫(kù)。第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算貸：應(yīng)付票據(jù)4110借：在途物資-D材料3600應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5107.20日，向丁工廠購(gòu)入Ｄ材料2000千克，不含稅單價(jià)為1.5元，增值稅額為510元,另付運(yùn)雜費(fèi)600元,材料尚未驗(yàn)收入庫(kù),開(kāi)出期限2個(gè)月面值4110元的商業(yè)匯票。第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算貸：在途物資-D材料3600借：原材料-D材料36008.23日，向丁工廠購(gòu)入Ｄ材料到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算貸：其他應(yīng)收款-王明1000借：管理費(fèi)用850庫(kù)存現(xiàn)金1509.24日，采購(gòu)員王明出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)850元，交回現(xiàn)金150。第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算貸：銀行存款234000借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸設(shè)備200000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn))3400010.25日，購(gòu)入運(yùn)輸汽車(chē)1輛，價(jià)款為200000元，增值稅額為34000，用銀行存款支付。第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算貸：銀行存款46800借：在建工程-生產(chǎn)設(shè)備40000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn))680011.26日，購(gòu)入需要安裝設(shè)備1臺(tái)，價(jià)款為40000元，增值稅額為6800元，用銀行存款支付。第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算貸：原材料2000應(yīng)付職工薪酬1000借：在建工程-生產(chǎn)設(shè)備300012.26日，設(shè)備安裝工耗用材料2000元，內(nèi)部安裝人員工資1000元。第三節(jié)采購(gòu)過(guò)程核算貸：在建工程-生產(chǎn)設(shè)備43000借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備4300013.28日，上述設(shè)備安裝完畢，驗(yàn)收后交付使用。4.2生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算

產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程：原料投入生產(chǎn)→產(chǎn)品完工入庫(kù)

在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種耗費(fèi)稱(chēng)為生產(chǎn)費(fèi)用。材料費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用職工薪酬生產(chǎn)費(fèi)用直接費(fèi)用：直接耗費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用間接費(fèi)用：共同發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用—制造費(fèi)用間接生產(chǎn)費(fèi)用1、“生產(chǎn)成本”2、“制造費(fèi)用”3、“管理費(fèi)用”4、“累計(jì)折舊”5、“應(yīng)付職工薪酬”6、“庫(kù)存商品”等一、需要設(shè)置的賬戶(hù)第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算“生產(chǎn)成本”—?dú)w集產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。說(shuō)明：屬于成本類(lèi)賬戶(hù)；按“基本生產(chǎn)成本”，“輔助生產(chǎn)成本”產(chǎn)品品種設(shè)明細(xì)賬戶(hù)；能直接歸屬于某產(chǎn)品的直接材料、直接人工等直接生產(chǎn)費(fèi)用，直接計(jì)入該產(chǎn)品成本。

借方生產(chǎn)成本貸方發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用轉(zhuǎn)出完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本余額：在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算生產(chǎn)成本庫(kù)存商品發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本：直接材料直接人工制造費(fèi)用包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等在產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)已完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本月末，已完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本月末，結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)出售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本庫(kù)存商品的實(shí)際成本第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算“制造費(fèi)用”—?dú)w集和分配企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接生產(chǎn)費(fèi)用。

說(shuō)明：屬于成本類(lèi)賬戶(hù)；按車(chē)間設(shè)明細(xì)賬戶(hù)；對(duì)于間接生產(chǎn)費(fèi)用，先在“制造費(fèi)用”中歸集，月度終了再采用一定的方法在各產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，并計(jì)入各產(chǎn)品的成本。

借方制造費(fèi)用貸方本期發(fā)生的各種制造費(fèi)用

期末，轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”的制造費(fèi)用第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算制造費(fèi)用車(chē)間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。車(chē)間技術(shù)管理人員的工資等職工薪酬、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、季節(jié)性的停工損失等月末，分配計(jì)入有關(guān)的成本核算對(duì)象生產(chǎn)成本發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本：直接材料直接人工制造費(fèi)用包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等在產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)已完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括……?！肮芾碣M(fèi)用”—說(shuō)明：屬于損益類(lèi)賬戶(hù)；按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)明細(xì)賬（設(shè)置專(zhuān)欄）。

與產(chǎn)品制造沒(méi)有直接聯(lián)系借管理費(fèi)用貸本期發(fā)生的各種管理費(fèi)用

期末，轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的本期管理費(fèi)用第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算

“應(yīng)付職工薪酬”—核算企業(yè)應(yīng)付給職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額說(shuō)明：屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)；按“工資”“職工福利”“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”等項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。借方應(yīng)付職工薪酬實(shí)際支付的職工薪酬本月結(jié)算的應(yīng)付職工的各種薪酬余額：應(yīng)付未付職工薪酬貸方第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算固定資產(chǎn)折舊—企業(yè)的固定資

產(chǎn)由于磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值?！袄塾?jì)折舊”—核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗價(jià)值情況的賬戶(hù)。說(shuō)明：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。作為折舊費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用

借方累計(jì)折舊貸方減少固定資產(chǎn)而減少的累計(jì)折舊額計(jì)提折舊余額：累計(jì)折舊第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算

“庫(kù)存商品”—核算企業(yè)庫(kù)存的各種商品的實(shí)際成本。說(shuō)明：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；應(yīng)按庫(kù)存商品種類(lèi)、品種和規(guī)格設(shè)明細(xì)賬。借方庫(kù)存商品貸方完工入庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本出庫(kù)產(chǎn)品的實(shí)際成本余額：庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算貸：原材料—甲材料

—乙材料借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

—B產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算材料費(fèi)用的核算項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額A產(chǎn)品耗用100080006002400200020000—30400B產(chǎn)品耗用100080003001200100010000—19200小計(jì)2000160009003600300030000—49600車(chē)間一般用

50040001001000—5000管理部門(mén)用

200

800—

800合計(jì)25002000010004600320030800—55400【例】從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料如下：第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品30400—B產(chǎn)品19200

制造費(fèi)用5000

管理費(fèi)用800

貸：原材料—甲材料20000—乙材料4600—丙材料30800第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

—職工福利借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

—B產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算人工費(fèi)用的核算【例】月末，結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資25000元，其中：制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車(chē)間管理人員工資1600，廠部管理人員工資3400元?！纠繌你y行提取現(xiàn)金25000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資?！纠恳袁F(xiàn)金25000元發(fā)放職工工資?！纠堪绰毠すべY的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

20000x14%=28001600x14%=224

3400x14%=476

第六節(jié)生產(chǎn)過(guò)程核算【例】月末，結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資25000元，其中：制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車(chē)間管理人員工資1600，廠部管理人員工資3400元。貸：應(yīng)付職工薪酬—工資25000借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品14000

—B產(chǎn)品6000制造費(fèi)用

1600管理費(fèi)用3400第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)【例】從銀行提取現(xiàn)金25000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。貸：銀行存款25000借：庫(kù)存現(xiàn)金25000【例】以現(xiàn)金25000元發(fā)放職工工資。貸：庫(kù)存現(xiàn)金25000借：應(yīng)付職工薪酬—工資

25000第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)【例】按職工工資的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。貸：應(yīng)付職工薪酬—職工福利 3500借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1960

—B產(chǎn)品840制造費(fèi)用

224管理費(fèi)用476第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)折舊費(fèi)用的核算借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用固定資產(chǎn)的損耗成本、費(fèi)用的增加固定資產(chǎn)的減少貸：累計(jì)折舊第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)累計(jì)折舊增加數(shù)（即固定資產(chǎn)價(jià)值減少）增加固定資產(chǎn)的原始價(jià)值減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值已提固定資產(chǎn)折舊減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)數(shù)現(xiàn)有固定資產(chǎn)已提累計(jì)折舊數(shù)結(jié)存固定資產(chǎn)的原始價(jià)值第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)【例】計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊13000元，其中車(chē)間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊5000元。貸：累計(jì)折舊13000

借：制造費(fèi)用8000

管理費(fèi)用5000第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)制造費(fèi)用的分配貸：制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

—B產(chǎn)品按一定的分配標(biāo)準(zhǔn)第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)

1）確定分配標(biāo)準(zhǔn)（按生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)）2）計(jì)算分配率

分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人工資總和或……某種產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=該種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資*分配率3)計(jì)算各種產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用。歸集和分配制造費(fèi)用——將產(chǎn)品制造過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)制造費(fèi)用按產(chǎn)品品種或類(lèi)別進(jìn)行歸集和分配。分配標(biāo)準(zhǔn)有：按生產(chǎn)工人工資或按機(jī)器工時(shí)、按直接原材料成本、按直接總成本等等?！纠吭履?，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用300000元轉(zhuǎn)入A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成本。其中，A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)4000，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為6000。貸：制造費(fèi)用300000

借：生產(chǎn)成本–A產(chǎn)品120000-B產(chǎn)品180000第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)上例中制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)分配，則分配率=300000/（4000+6000）=30(元)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=4000*30=120000(元)B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=6000*30=180000(元)完工產(chǎn)品的結(jié)轉(zhuǎn)貸：生產(chǎn)成本借：庫(kù)存商品

第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)生產(chǎn)成本庫(kù)存商品發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)成本：直接材料直接人工制造費(fèi)用包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（產(chǎn)成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等在產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)已完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本月末，已完工驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本月末，結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)出售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本庫(kù)存商品的實(shí)際成本第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)【例】月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工的甲產(chǎn)品實(shí)際成本20000元，完工的乙產(chǎn)品實(shí)際成本10000元。貸：生產(chǎn)成本–甲產(chǎn)品20000–乙產(chǎn)品10000借：庫(kù)存商品–甲產(chǎn)品20000–乙產(chǎn)品10000第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)習(xí)題三-生產(chǎn)業(yè)務(wù)1.2日，為生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用以下材料：A材料8000千克，單價(jià)3元；B材料7950千克，單價(jià)2元；C材料3500千克，單價(jià)6元。PP.113貸：原材料–A材料24000-B材料15900-C材料21000借：生產(chǎn)成本–甲產(chǎn)品60900第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)2.4日，生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用以下材料：A材料3000千克，單價(jià)3元；B材料5000千克，單價(jià)2元；C材料1000千克，單價(jià)6元。貸：原材料–A材料9000-B材料10000-C材料6000借：生產(chǎn)成本–乙產(chǎn)品25000第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)3.5日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票1400元，購(gòu)入辦公用品一批，其中，公司管理部門(mén)領(lǐng)用部分為1000元，生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用部分為400元。貸：銀行存款1400借：制造費(fèi)用400管理費(fèi)用1000第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)4.6日，職工王平因公出差，預(yù)支現(xiàn)金800元。貸：庫(kù)存現(xiàn)金800借：其他應(yīng)收款–王平800第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)5.6日，從銀行提取現(xiàn)金40000元，以備發(fā)放工資。貸：銀行存款40000借：庫(kù)存現(xiàn)金40000第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)6.6日，用現(xiàn)金40000元發(fā)放工資。貸：庫(kù)存現(xiàn)金40000借：應(yīng)付職工薪酬–工資40000第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)7.8日，職工報(bào)銷(xiāo)市內(nèi)交通費(fèi)100元，以現(xiàn)金付訖。貸：庫(kù)存現(xiàn)金100借：管理費(fèi)用100第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)8.9日，職工王平報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)900元，差額以現(xiàn)金補(bǔ)付。貸：其他應(yīng)收款–王平800庫(kù)存現(xiàn)金100借：管理費(fèi)用900第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)9.20日，用銀行存款支付本月車(chē)間設(shè)備修理700元。貸：銀行存款700借：制造費(fèi)用700第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)10.30日，計(jì)算本月應(yīng)付職工工資共計(jì)40000元，其中，甲產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資14000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資10000元，車(chē)間生產(chǎn)管理人員工資8000元，公司行政管理人員工資8000元。貸：應(yīng)付職工薪酬–工資 40000借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品14000-乙產(chǎn)品10000制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用8000第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)11.30日，按本月工資總額的10%計(jì)提福利費(fèi)。貸：應(yīng)付職工薪酬–職工福利 4000借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品1400-乙產(chǎn)品1000制造費(fèi)用800管理費(fèi)用800第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)12.30日，用現(xiàn)金支付本月水電費(fèi)6000元，其中，甲產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)3200元，乙產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)1200元，車(chē)間耗用500元，行政管理部門(mén)耗用1100元。貸：庫(kù)存現(xiàn)金 6000借：生產(chǎn)成本-甲產(chǎn)品3200-乙產(chǎn)品1200制造費(fèi)用500管理費(fèi)用1100第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)13.30日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)共計(jì)5000元，其中，廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1500，車(chē)間廠房設(shè)備修理費(fèi)用3500元。貸：累計(jì)折舊5000

借：制造費(fèi)用3500

管理費(fèi)用1500第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)14.30日，將本月份發(fā)生的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工時(shí)進(jìn)行分配，其中，甲產(chǎn)品2000小時(shí)，乙產(chǎn)品3000小時(shí)。貸：制造費(fèi)用13900

借：生產(chǎn)成本–甲產(chǎn)品5560-乙產(chǎn)品8340第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)15.31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工的甲產(chǎn)品實(shí)際成本1000元，完工的乙產(chǎn)品實(shí)際成本1500元。貸：生產(chǎn)成本–甲產(chǎn)品1000生產(chǎn)成本–乙產(chǎn)品1500借：庫(kù)存商品–甲產(chǎn)品1000-乙產(chǎn)品1500第三節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收支其他業(yè)務(wù)收支銷(xiāo)售業(yè)務(wù)第六節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收支核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第六節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算的核算

一、需要設(shè)置的賬戶(hù)1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”2、“銀行存款”3、“應(yīng)收賬款”4、“應(yīng)收票據(jù)”5、“預(yù)收賬款”6、“應(yīng)交稅費(fèi)”7、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”8、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”9、“銷(xiāo)售費(fèi)用”第六節(jié)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的核算“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”—核算企業(yè)在

進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)取得的的收入，是利潤(rùn)形成的主要來(lái)源。說(shuō)明：屬于損益類(lèi)賬戶(hù)；按主營(yíng)業(yè)務(wù)種類(lèi)設(shè)明細(xì)賬。

借

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸期末,轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本月發(fā)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末無(wú)余額

因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)?！皯?yīng)收賬款”—核算企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位收取貨款情況的賬戶(hù)。說(shuō)明：屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)；按應(yīng)收賬款單位設(shè)明細(xì)賬;與“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)的區(qū)別

。

借

應(yīng)收賬款

貸發(fā)生的應(yīng)收賬款收回的應(yīng)收賬款余額：尚未收回的應(yīng)收賬款

企業(yè)銷(xiāo)售商品，購(gòu)貨單位用商業(yè)匯票結(jié)算貨款?！皯?yīng)收票據(jù)”—核算企業(yè)與購(gòu)貨單位開(kāi)出的商業(yè)匯票的結(jié)算情況