專題2 財務(wù)會計理論體系與結(jié)構(gòu)(三)-會計理論體系的基本結(jié)構(gòu)

專題4——會計理論體系的基本結(jié)構(gòu)

——現(xiàn)代會計理論的構(gòu)成內(nèi)容研究9/28/20231題記：

應(yīng)當(dāng)慶賀的是，會計正在遵循把自己作為一種富有學(xué)問的職業(yè)的優(yōu)良傳統(tǒng)，正在拋棄陳舊的理論，并在條件成熟時，迅速采用新的理論以代之……―－R．H．蒙哥馬利：蒙哥馬利審計學(xué)（第十版），前言，P3

9/28/20232一、會計理論體系及其構(gòu)成要素（一）會計理論體系的內(nèi)涵會計理論體系：是指會計理論中各個概念和要素所組成的體系。它是指由各種會計理論按照一定的邏輯關(guān)系所組成的一個多層次相互聯(lián)系的理論系統(tǒng)。9/28/20233一、會計理論體系及其構(gòu)成要素（二）會計理論體系的基本構(gòu)成要素1．會計目標

最基礎(chǔ)的會計觀念會計信息的作用哪些人需要會計信息兩個重要研究報告的影響會計原則委員會第4號公報（1970），說明了會計的一般目標、特殊目標和定性目標特魯布拉德委員會（1973）《會計報表的目標》，提出會計有十二個不同層次的目標9/28/20234一、會計理論體系及其構(gòu)成要素基本內(nèi)容基本目標制定經(jīng)濟決策特殊目標向股東提供企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息；向債務(wù)人提供企業(yè)償債能力的信息；向政府機構(gòu)提供企業(yè)經(jīng)營情況的信息；向社會公眾提供企業(yè)環(huán)境污染和改善本地區(qū)生活福利的信息一般性目標會計報表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)的能力；會計報表應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)主管人員責(zé)任履行的情況派生附屬目標會計報表的質(zhì)量要求：可靠性；相關(guān)性派生附屬信息資產(chǎn)負債表；損益表；財務(wù)狀況變動表（現(xiàn)金流量表；財務(wù)預(yù)測表）9/28/20235一、會計理論體系及其構(gòu)成要素2．會計假設(shè)會計環(huán)境的推理與假定，處理會計業(yè)務(wù)的出發(fā)點會計主體――記賬立場持續(xù)經(jīng)營――費用攤銷會計期間――損益計算貨幣計量――幣值穩(wěn)定，信息可比3．會計概念

會計要素的定義經(jīng)濟業(yè)務(wù)；資產(chǎn)；負債；業(yè)主產(chǎn)權(quán)；收入；費用；收益……9/28/20236一、會計理論體系及其構(gòu)成要素4．會計原則

會計程序和方法的規(guī)范概念和規(guī)則

輸入導(dǎo)向會計原則基礎(chǔ)性會計原則歷史成本計價；收入確認；費用配比約束性會計原則穩(wěn)健性；重要性；充分披露（全面、適當(dāng)、公正）；客觀性輸出導(dǎo)向會計原則可比性一致性統(tǒng)一性嚴格的統(tǒng)一性；有限的統(tǒng)一性其它會計原則相關(guān)性可靠性5．會計程序和方法

基本手段方法體系

9/28/20237一、會計理論體系及其構(gòu)成要素（三）會計理論體系構(gòu)成要素之間的關(guān)系陳今池編著：現(xiàn)代會計理論，1998.3，P47－49；P50－78

提出要求提供會計報表會計目標會計假設(shè)會計概念會計原則會計程序與方法社會經(jīng)濟環(huán)境會計報表使用者狹義的會計理論或會計基礎(chǔ)理論廣義的會計理論會計實務(wù)9/28/20238一、會計理論體系及其構(gòu)成要素其他觀點王開田：論現(xiàn)代會計基礎(chǔ)理論體系，會計研究，1994（E－1）..\參考資料\王開田；會計基礎(chǔ)理論體系結(jié)構(gòu)030909.jpg丁志田：話說會計――會計理論，交通財會，1995－11，9－10，（E－20）..\參考資料\丁志田：會計理論體系框架圖030909.jpg周潤書：論財務(wù)會計理論的層次性，中國農(nóng)業(yè)會計，1996－5，6－7，（E－8）..\參考資料\周潤書：財務(wù)會計理論層次結(jié)構(gòu)圖030909.jpg李心合：試論從會計實踐出發(fā)構(gòu)建會計理論體系，會計研究，1992－5，31－34（E－10）晏祥云：對構(gòu)建我國會計理論體系的思考，廣西會計，1997－1，15－17（E－21）

9/28/20239一、會計理論體系及其構(gòu)成要素（四）研究會計理論體系，促進會計科學(xué)的發(fā)展會計理論發(fā)展的客觀要求全面認識會計科學(xué)結(jié)構(gòu)。它是會計學(xué)科體系的基礎(chǔ)，有利于完善和發(fā)展現(xiàn)行的會計學(xué)科體系有利于明確當(dāng)前會計理論的主攻方向，集中精力解決迫切需要解決的理論問題有利于指導(dǎo)、解釋、評價和預(yù)測會計實務(wù)能夠為會計準則的制定提供必要的理論支撐9/28/202310二、會計理論體系的形成基礎(chǔ)－會計本質(zhì)不同認識（一）關(guān)于會計本質(zhì)的不同定義1．西方（11種有代表性的說法）喬治·梅（GeorgeMay，1943）：“會計是一門藝術(shù)，不是一門科學(xué)。它是一門具有廣泛和多種用途的藝術(shù)”。..\會計名家\西方會計名人\01－G．O．梅.htmAAA（1966）：會計被定義是為“信息利用者進行有根據(jù)的判斷和決策而進行確認、計量和傳遞經(jīng)濟信息的過程”。西德尼·戴維森（S．Davidson，1977）：“會計是一個信息系統(tǒng)——一個預(yù)定向利害關(guān)系方面輸送關(guān)于一家企業(yè)或其他個體有意義的經(jīng)濟信息的系統(tǒng)。這個經(jīng)濟信息的輸送過程包括輸出者和接受者兩個方面”..\會計名家\西方會計名人\11－S.戴維森.htm。…………葛家澍、劉峰著：中國會計大典――會計理論，中國財政經(jīng)濟出版社，1998，P97－100

9/28/202311二、會計理論體系的形成基礎(chǔ)－會計本質(zhì)不同認識2．中國（16種有代表性的解釋）上海財經(jīng)學(xué)院會計核算原理教研組（1958）：“會計核算是經(jīng)濟核算的一種，是反映經(jīng)濟過程中各個經(jīng)濟事實或經(jīng)濟現(xiàn)象的一種工具”。余緒纓（1980）：“根據(jù)當(dāng)前的現(xiàn)實及其今后的發(fā)展，應(yīng)把會計看作是一個信息系統(tǒng)，它主要是通過客觀而科學(xué)的信息，為管理提供咨詢服務(wù)”。楊紀琬、閻達五（1980）：“無論從理論上還是從實踐看，會計不僅僅是管理經(jīng)濟的工具，它本身就具有管理的職能，是人們從事管理的一種活動”葛家澍（1983）：“會計是旨在提高企業(yè)和各單位活動的經(jīng)濟效益，加強經(jīng)濟管理而建立的一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)”。郭道揚（1997）：“現(xiàn)代會計——是會計管理者通過會計信息系統(tǒng)與會計控制系統(tǒng)的協(xié)同性運作，實現(xiàn)市場經(jīng)濟中的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、價值運動過程及其結(jié)果系統(tǒng)控制的一種具有社會意義的控制活動?！薄鸺忆?、劉峰著：中國會計大典――會計理論，中國財政經(jīng)濟出版社，1998，P106－109

9/28/202312二、會計理論體系的形成基礎(chǔ)－會計本質(zhì)不同認識（二）多角度認識會計的本質(zhì)（？一種個人理解）會計藝術(shù)（核算技術(shù)）——會計的工作方式會計管理工具論（20世紀50年代初）——會計的工作性質(zhì)會計管理活動論（楊紀琬、閻達五）——會計的工作地位信息系統(tǒng)論（葛家澍、裘宗舜）——會計的工作程序會計信息系統(tǒng)－管理活動論（吳水澎，閻德玉）——會計的地位與程序（地位重要、任務(wù)復(fù)雜）會計控制——受托責(zé)任論（楊時展、郭道揚）——會計的工作目標…………另可參見盧永華主編：廣義會計理論，中國金融出版社，2000.11，P146－152

9/28/202313二、會計理論體系的形成基礎(chǔ)－會計本質(zhì)不同認識（三）會計與財務(wù)大財務(wù)觀點。財務(wù)包括會計（郭復(fù)初）大會計觀點。會計包括財務(wù)（于玉林）..\..\..\..\..\03－《會計論壇》\2002第2期（總第2期）\20020202（S－012）－于玉林：論“大會計學(xué)”的形成與發(fā)展020830（約稿）.doc獨立的觀點。會計與財務(wù)彼此獨立。9/28/202314三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（一）會計理論體系的起點理論概述會計理論的起點理論又稱會計理論體系的邏輯起點理論，它是指構(gòu)成會計理論體系的出發(fā)點，是該學(xué)科理論體系賴以推理論證的最本源性的理論范疇的抽象概括。（二）研究會計理論需要選擇邏輯起點增強理論體系的邏輯性、嚴密性和科學(xué)性明確研究思路，提高會計理論研究的效用充實、完善和發(fā)展會計理論，指導(dǎo)會計實踐評價會計理論體系方面研究工作的有效性于玉林主編：會計基礎(chǔ)理論研究，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2001，P76－92

9/28/202315三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（三）會計理論邏輯起點的主要觀點會計界在會計理論體系問題上討論最多、爭議比較大的熱點和難點問題之一幾個時期的幾種觀點（美國為代表）：會計理論研究邏輯起點的模糊時期（20世紀50年代末以前），主要用歸納法，就事論事，缺乏體系會計假設(shè)作為會計理論邏輯起點的時期（20世紀50年代末－60年代末）主要用演譯法會計目標作為會計理論研究的邏輯起點時期（20世紀70年代－90年代）主要用演譯法，通過會計目標構(gòu)建財務(wù)會計概念框架，形成體系（謝德仁：會計理論研究的邏輯起點及會計理論體系，1995－4，P1－6）

9/28/202316三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究1．會計假設(shè)起點理論（1）形成時間20世紀60年代以前（2）確立基礎(chǔ)會計基本假設(shè)是由客觀環(huán)境決定的。強調(diào)客觀環(huán)境對會計的制約作用。會計假設(shè)是會計實務(wù)的基本前提，它是客觀環(huán)境對會計的約束會計研究只有以會計假設(shè)為起點，會計理論體系才具有邏輯嚴密性和客觀性，會計實務(wù)才能在一定的規(guī)范下得以開展（3）形成演進

W·A·佩頓（1922）《會計理論》中提出會計假設(shè)概念A(yù)PB（AICPA）1959年，將會計假設(shè)的研究列為最優(yōu)先考慮的項目1961年，發(fā)表第1號會計研究文集－－《會計的基本假設(shè)》9/28/202317三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（4）邏輯體系與理論內(nèi)容（6個基本部分）會計假設(shè)（邏輯推斷）－會計原則（基本要求）－會計程序（運行規(guī)范）－會計方法（操作技術(shù)）－會計要素（事項確認）－財務(wù)報告（提供信息）（5）認識與討論

會計假設(shè)在現(xiàn)代會計理論體系中占有十分重要的地位，是現(xiàn)代會計基本的前提條件和制約因素會計假設(shè)并不是最本源的范疇，由會計假設(shè)不能自然而然推導(dǎo)出所有的會計準則會計理論體系的諸要素邏輯不嚴密、前后不一致，體系內(nèi)部缺乏嚴格的邏輯關(guān)系會計假設(shè)不能作為會計理論體系的邏輯出發(fā)點，只能作為前提概念9/28/202318三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究2．會計目標起點理論（1）形成時間20世紀60年代以后（2）確立基礎(chǔ)

會計信息是制定經(jīng)濟決策的重要依據(jù)會計的基本目標是為使用者提供信息為會計信息的可比性，應(yīng)當(dāng)建立以目標為核心的會計理論體系9/28/202319三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（3）形成演進

1966年，AAA在《基本會計理論說明書》中對會計目標進行了較深入的研究1970年，APB第4號研究報告中，專設(shè)了一章來表述財務(wù)會計和財務(wù)報表的目標1971年，AICPA成立的特魯布拉德委員會報告（TruebloodCommitteeReport）——《財務(wù)報表的目標》對會計目標進行了深入、系統(tǒng)的研究1973年，美國著名會計學(xué)家西爾特和井尻雄土在《提出財務(wù)報表目標的理論框架》一文中認為：財務(wù)報表的目標分為四個層次：基本目標、總目標、操作性目標和指令性目標1974年，F(xiàn)ASB發(fā)表關(guān)鍵性論文——《會計與報告的概念性結(jié)構(gòu)：財務(wù)報表目標研究小組的研究報告》，正式提出會計目標為會計理論體系的最高層次1978年，F(xiàn)ASB正式發(fā)表財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)第1輯《企業(yè)財務(wù)報告的目標》，明確以會計目標作為邏輯起點構(gòu)建財務(wù)會計概念框架20世紀80年代以后，英國、澳大利亞等國，一些著名的會計學(xué)家和會計準則的制定機構(gòu)紛紛研究會計目標，對以會計目標為會計理論體系的邏輯起點達成共識。9/28/202320三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（4）邏輯體系與理論內(nèi)容（7個部分）

會計目標－會計信息的基本特征－會計假設(shè)－會計要素（確認與計量）－會計準則－會計實務(wù)－會計報告（分析與利用）見下圖（參見：唐國平教授）

9/28/202321三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究會計目標：目標劃分：財務(wù)會計目標和管理會計目標；財務(wù)會計目標：決策有用觀和受托責(zé)任觀；決策有用觀：信息提供者；信息使用者及信息需求；會計信息的內(nèi)容：應(yīng)該提供什么信息?能提供什么信息？提供（利用）會計信息的方式使用者使用信息的過程。財務(wù)會計服務(wù)的主要對象：投資者和債權(quán)人會計本質(zhì)；會計職能；會計對象會計基本假設(shè)：會計主體假設(shè)會計分期假設(shè)貨幣計量假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)新經(jīng)濟對傳統(tǒng)會計假設(shè)的沖擊如何構(gòu)建適應(yīng)新經(jīng)濟條件下的會計假設(shè)會計概念體系會計一般原則：應(yīng)計制原則；資本及資本保全；真實和公允；穩(wěn)健原則劃分收益性支出和資本性支出歷史成本配比原則實質(zhì)重于形式重要性一致性；全面性成本效益原則會計要素理論確認和計量理論財務(wù)報表基本原則等會計準則理論：會計準則的性質(zhì)理論會計準則制定權(quán)問題會計準則結(jié)構(gòu)理論會計準則應(yīng)用理論會計準則實現(xiàn)理論會計準則發(fā)展理論IAS核心準則的問題全球會計準則問題FAS已頒布150項IAS已頒布41項我國立項40多，已頒布16項高質(zhì)量會計準則的制定具體會計準則和會計制度等其他會計法規(guī)的關(guān)系會計程序和方法(實務(wù))：會計核算程序的確定會計政策選擇或變更具體業(yè)務(wù)的處理方法，如折舊方法、壞帳估計、攤銷、預(yù)提、投資核算等會計循環(huán)：憑證填制、記帳方法、帳戶設(shè)置、登記及更正、資產(chǎn)計價、財產(chǎn)清查、試算平衡、財務(wù)報告的編制等其他會計理論：會計與政治環(huán)境及經(jīng)濟環(huán)境會計中國特色問題現(xiàn)代企業(yè)制度與強化會計管理會計國際化協(xié)調(diào)問題會計研究的方法論會計理論的創(chuàng)新稅務(wù)會計；期貨會計；社會保障會計；綠色會計；基金會計；人力資源會計；通貨膨脹會計；金融機構(gòu)會計；農(nóng)業(yè)會計；衍生金融工具會計；不確定會計；網(wǎng)絡(luò)會計；社會會計；行為會計理論；代理會計理論；資源會計問題；商譽會計問題；質(zhì)量會計問題；資本市場中的會計問題；會計教育問題會計信息質(zhì)量特征相關(guān)性可靠性可比性次級質(zhì)量特征：相關(guān)性：預(yù)測價值反饋價值及時性可靠性：如實反映可核實性中立性充分披露實質(zhì)生于形式更高層次的質(zhì)量要求：透明度9/28/202322三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（5）認識與討論

優(yōu)點各要素之間的邏輯性比較強；加強會計理論與實踐的聯(lián)接；提高會計理論的實用性、可驗證性。不足會計目標具有一定的主觀性，缺乏客觀的條件約束，因而容易使會計原則和會計準則的制定無所適從。（6）中國學(xué)者的看法

贊同結(jié)構(gòu)合理，各要素之間邏輯性比較強?？朔覈鴷嬂碚撗芯康木窒?，提高會計理論的實用性和可檢驗性。疑慮目標的確立有一定主觀性，缺乏客觀依據(jù)。目標以需求為導(dǎo)向的，在一定程度上忽視了會計現(xiàn)實系統(tǒng)運行和發(fā)展的內(nèi)在規(guī)定性現(xiàn)行目標是針對財務(wù)會計理論體系而提出的，不一定適用于整個會計理論體系的邏輯起點9/28/202323三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究3．會計本質(zhì)起點理論（1）確立基礎(chǔ)

會計本質(zhì)是會計理論體系中最基本、是抽象、最簡單的一個理論要素會計對其他會計理論要素的建立和發(fā)展以及整個會計理論體系的構(gòu)造有著決定性的作用以會計的實質(zhì)為基本依據(jù)，可以推導(dǎo)出會計的定義、職能、內(nèi)容、特點、對象、和方法體系等一系列基本理論（2）形成演進中國會計理論研究獨特的方法，派別之爭、觀點林立均起源于對會計本質(zhì)的不同認識。這種觀點的提出建立在對中國會計實踐研究的基礎(chǔ)上，不是建立在對西方會計理論借鑒的基礎(chǔ)上?，F(xiàn)狀。形成兩大學(xué)派：會計管理活動派；會計信息系統(tǒng)派

9/28/202324三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（3）邏輯體系與理論內(nèi)容

會計本質(zhì)（性質(zhì)、職能、目標）－會計對象－會計的概念體系（起點概念、基本概念、一般概念、具體概念）－會計假設(shè)和原則－會計方法體系等（4）認識與討論

會計本質(zhì)只是會計理論研究的前提，而不是研究的起點。會計研究的起點應(yīng)直接反映社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，反映會計領(lǐng)域中必然的內(nèi)在聯(lián)系，并成為會計理論結(jié)構(gòu)中的最高層次和會計系統(tǒng)的導(dǎo)向。會計本質(zhì)作為純理論性的范疇不具有這一特性。會計本質(zhì)不能推導(dǎo)出其他與會計環(huán)境相關(guān)的抽象范疇如會計目標、會計假設(shè)等。以會計本質(zhì)作為建立會計理論體系的起點，不僅不能構(gòu)建邏輯嚴密的會計理論體系，而且會造成會計理論與會計實踐的嚴重脫節(jié)，導(dǎo)致會計理論研究出現(xiàn)明顯缺陷。9/28/202325三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究4．會計對象起點理論（1）確立基礎(chǔ)

會計理論是對會計實踐的理性認識會計理論體系作為理性認識體系，其起點應(yīng)能揭示認識的起點，以會計對象作為起點理論符合這一要求會計理論體系的起點理論要能反映會計科學(xué)的特點（對象）會計對象是會計理論要素中最本源的抽象范疇，它決定著會計理論體系的內(nèi)容，是推理論證其他抽象范疇的基礎(chǔ)。在理論上，它確定了會計系統(tǒng)的運行對象在實踐上，為會計系統(tǒng)建立賬戶、復(fù)式記賬、會計報告提供依據(jù)。會計本質(zhì)、會計目標、會計假設(shè)，都與會計客體——會計對象相關(guān)會計對象理論為出發(fā)點構(gòu)建會計理論體系體現(xiàn)了中國的會計特色9/28/202326三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（2）形成演進

20世紀80年代以后，中國會計理論界在開展研究會計理論起點的環(huán)境下正式提出20世紀50年代開始我國會計理論界研究會計對象形成的觀點過程論、經(jīng)濟活動論、資金運動論或資本運動論、價值運動論、人類勞動論基于對會計對象有不同的認識，在構(gòu)建會計理論體系又派生出幾種不同的認識：以價值作為起點范疇以資金作為起點范疇以資金或資本運動為起點理論以價值運動為起點理論以人類勞動為起點范疇……9/28/202327三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（3）邏輯體系與理論內(nèi)容

會計對象－會計定義（本質(zhì)、屬性、職能）－會計概念－會計目標（任務(wù)）－會計假設(shè)－會計原則－會計制度（指導(dǎo)運行方式）－會計程序與方法（完成會計任務(wù)）－會計工作組織勞秦漢，論會計理論體系的基礎(chǔ)理論與起點理論，《會計研究》，1992－1，P17－20；勞秦漢：會計理論方法體系概論，中國財政經(jīng)濟出版社，2003，P95－131。（4）理論特點以反映和控制對象——再生產(chǎn)過程中的資金運動為基本出發(fā)點，間接地推導(dǎo)出資金理論、成本理論、會計要素理論、會計確認與計量理論、會計準則理論、會計報告理論等

9/28/202328三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（5）認識與討論該會計理論體系體現(xiàn)了會計是一種管理工具的觀點會計為政府計劃管理服務(wù)、會計依附于國家計劃，使得會計本質(zhì)與會計實務(wù)之間缺乏內(nèi)在的邏輯性。會計對象具有高度的抽象性，無法在實務(wù)上給予具體、清楚地進行反映，而必須對其具體化，從而形成會計要素。會計要素分多少是合適的，要受制于會計目標，服從于會計信息使用者的需要。會計對象作為會計理論體系的出發(fā)點，會造成會計信息不具有有用性，從而使會計系統(tǒng)失去存在的意義。9/28/202329三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究5．會計環(huán)境起點論（1）確立基礎(chǔ)

世界上的事物都是由時間、地點等環(huán)境所決定的

有什么樣的會計環(huán)境，就必然有什么樣的會計理論出現(xiàn)。會計環(huán)境是會計內(nèi)環(huán)境與會計外環(huán)境有機的結(jié)合會計外環(huán)境指社會政治、經(jīng)濟和法律中同會計相關(guān)的部分，包括主體的其他職能活動、外部相關(guān)利益集團及其活動、經(jīng)濟發(fā)展水平和狀況、有關(guān)法律制度、社會文化背景等因素。會計外環(huán)境決定了會計目標，從而決定了會計的信息質(zhì)量特征，進一步影響著會計程序與方法。會計內(nèi)環(huán)境指會計實踐的發(fā)展，具體體現(xiàn)為各個發(fā)展階段的會計人員價值觀念、會計思想、會計工作程序與方法、會計工作手段、會計工作內(nèi)容等會計信息系統(tǒng)內(nèi)部因素。會計內(nèi)環(huán)境決定了會計的本質(zhì)，從而決定了會計的職能，進一步?jīng)Q定著會計程序與方法。會計環(huán)境具有高度的綜合性，包含了會計實踐的全部內(nèi)容和孕育著會計理論要素的全部胚胎，可以揭示會計發(fā)展過程的全部因素和客觀規(guī)律。以會計環(huán)境為會計研究的起點，可以構(gòu)建完整的會計理論體系，可以揭示會計發(fā)展的客觀規(guī)律9/28/202330三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（2）提出形成20世紀90年代初期，中國（謝德仁等，1995）（3）邏輯體系與理論內(nèi)容

會計實踐－會計環(huán)境理論－會計基本理論－會計應(yīng)用理論－會計實踐會計環(huán)境（社會、經(jīng)濟、政治、科技、文化、教育等）－會計本質(zhì)－會計目標－會計職能－會計對象－會計基本要素－會計基本假設(shè)－會計信息的質(zhì)量特征－會計準則－會計與鄰近學(xué)科的關(guān)系（詳見下圖）謝德仁：會計理論研究的邏輯起點及會計理論體系，1995－4，P1－6

9/28/202331三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究9/28/202332三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（5）認識與討論盡管會計環(huán)境對會計的發(fā)展產(chǎn)生太大影響，但環(huán)境是事物發(fā)展的外因，不能決定事物的本質(zhì)，只能起影響作用而不能起決定作用。環(huán)境的變化太大，不能保證理論體系的穩(wěn)定性。存在決定一切，并不等于環(huán)境決定一切。將會計環(huán)境區(qū)分為會計內(nèi)環(huán)境與會計外環(huán)境其合理性有待研究。會計環(huán)境不能探明會計系統(tǒng)本身具有的規(guī)律性。不能將其自身與會計系統(tǒng)聯(lián)系起來，更不能聯(lián)系會計理論與會計實踐，也不能推導(dǎo)其他的抽象范疇。

9/28/202333三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究（四）簡單小結(jié)：一種個人理解1．科學(xué)研究的邏輯起點：兩種確定形式以理論體系構(gòu)成的基本元素作為邏輯起點是以包含復(fù)雜整體的一切矛盾胚芽的細胞形態(tài)作為邏輯起點，即以構(gòu)成認識對象最簡單的元素作為出發(fā)點。以理論體系的最基本命題作為邏輯起點作為邏輯起點的基本命題決定、影響其他命題和結(jié)論的產(chǎn)生與發(fā)展。9/28/202334三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究2．建立理論體系的邏輯起點：應(yīng)當(dāng)具有層次性總體學(xué)科起點分支學(xué)科起點可以是不同的邏輯起點會計學(xué)從總體上說是一種科學(xué)應(yīng)以構(gòu)成認識對象最簡單的元素作為出發(fā)點構(gòu)建會計理論體系，以保證體系的科學(xué)性。會計學(xué)是由許多應(yīng)用性很強的分支學(xué)科組成的學(xué)科總體會計理論體系與分支會計理論體系的地位、作用、特點不同?？傮w會計理論體系的構(gòu)建起點應(yīng)當(dāng)以構(gòu)成認識對象最簡單的元素為邏輯出發(fā)點比較合適分支學(xué)科可以有不同于總體會計理論體系的邏輯起點財務(wù)會計以會計目標最基本的命題為出發(fā)點更能體現(xiàn)本學(xué)科的特點，因為財務(wù)會計主要是為企業(yè)外部的會計信息使用者提供會計信息，提供的會計信息的質(zhì)量如何與使用者有著經(jīng)濟上的利害關(guān)系或社會關(guān)系。作為一門實用性很強的分支學(xué)科，選擇會計目標為邏輯起點比較合適，以體現(xiàn)該學(xué)科的實用性。于玉林主編：會計基礎(chǔ)理論研究，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2001，P80－88

9/28/202335三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究3．中西方研究基點上存在差異中國一直注重研究會計本質(zhì)、會計職能、會計對象、會計環(huán)境等具體性理論問題。西方注重研究會計假設(shè)、會計目標等抽象性會計理論問題。原因文化上的差異思維方式與思維習(xí)慣上的差異……9/28/202336三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究4．不同邏輯思路的特點歸納會計假設(shè)（邏輯推斷）－會計原則（基本要求）－會計程序（運行規(guī)范）－會計方法（操作技術(shù)）－會計要素（事項確認）－財務(wù)報告（提供信息）會計目標－會計信息的基本特征－會計假設(shè)－會計要素的確認與計量－會計準則－會計實務(wù)－會計報告會計本質(zhì)（性質(zhì)、職能、目標）－會計的概念體系（起點概念、基本概念、一般概念、具體概念）－會計假設(shè)和原則－會計方法體系等會計對象－會計定義（本質(zhì)、屬性、職能）－會計概念－會計目標（任務(wù)）－會計假設(shè)－會計原則－會計制度（指導(dǎo)運行方式）－會計程序與方法（完成會計任務(wù)）－會計工作組織會計環(huán)境（社會、經(jīng)濟、政治、科技、文化、教育等）－會計本質(zhì)－會計目標－會計職能－會計對象－會計基本要素－會計基本假設(shè)－會計信息的質(zhì)量特征－會計準則－會計與鄰近學(xué)科的關(guān)系。

9/28/202337三、構(gòu)建會計理論體系的起點研究5．不同的邏輯起點認識具有不同的形成環(huán)境以本質(zhì)為理論基點。建立本質(zhì)、定義、職能、內(nèi)容、對象、方法等以對象為理論基點。建立確認與計量的理論，確立會計應(yīng)用理論和方法體系，如資金理論、成本理論、會計程序理論等。以目標為理論基點。在有利于提供有用信息的基礎(chǔ)之上，建立提高會計信息質(zhì)量的理論體系。會計假設(shè)起點、會計目標起點是國外流行的看法會計對象、會計本質(zhì)、會計環(huán)境是我國的觀點資金起點理論較為少見。個人的觀點：不同層次起點會計目標9/28/202338四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（一）西方學(xué)者的主要觀點（重要著作介紹）1．C．E．斯普拉格著《賬戶原理》（CharlesE.Sprague．ThePhilosophyofAccounts，1907）（1）作者簡況銀行總裁CPA無薪教師（1901，紐約大學(xué)，會計名人堂第1位）..\會計名家\西方會計名人\15－S．E．斯普拉格.htm

..\會計名家\西方會計名人\00－會計名人堂簡介.htm

..\會計名家\西方會計名人\S．E．斯普拉格030929.doc（2）主要內(nèi)容不僅是方法的羅列與介紹，而是從一定的理論高度討論帳戶的原理，以及資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、資產(chǎn)負債表等。創(chuàng)立了“資產(chǎn)＝負債十權(quán)益”的會計方程式希望學(xué)生能了解企業(yè)的狀況與進展，并以資產(chǎn)負債表為核心來組織帳戶。對負債和所有者權(quán)益要素的的認識水平，總體上也沒有超出近100年前斯普拉格的結(jié)論

葛家澍、劉峰著：《會計大典－會計理論》，中國財政經(jīng)濟出版社，1999，P32－34

王光遠：查爾斯·埃茲拉·斯普拉格，財會通訊，1992－8，P59－60

9/28/202339四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2．W．A．佩頓著《會計理論――兼論公司制企業(yè)的專門領(lǐng)域》（WillamA.Paton，AccountingTheory，1922）（1）作者簡況..\會計名家\西方會計名人\02－W．A．佩頓.htm..\會計名家\西方會計名人\W．A．佩頓030929.doc（2）章節(jié)安排全書20章，分為兩大部分，1－10為第一部分，11－20為第二部分（3）結(jié)構(gòu)特點重點是會計等式，特別是公司制企業(yè)的會計等式第11－20章屬于會計理論的內(nèi)容9/28/202340四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（4）內(nèi)容簡介（兩個部分20章）第一部分賬戶設(shè)置原理（第1－10章）導(dǎo)論、

基本分類、

獨資權(quán)益與負債、財產(chǎn)與權(quán)益賬戶、

交易的種類、

費用和收入賬戶、

其它補充賬戶、

賬戶分類、

定期分析和特別案例、

借與貸、

凈收入第二部分專門會計理論問題（第11－20章）非經(jīng)營活動、

商譽和持續(xù)經(jīng)營價值、

基本計價問題、

業(yè)務(wù)和企業(yè)間的關(guān)系、

股本的不同階段、

一些計價賬戶、

再估價和保持賬戶、

收入的標準、會計假設(shè)9/28/202341四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容3．H．R．哈特菲爾德著《會計學(xué)－原理與問題》（HenryRandHatfield．ModernAccounting1909,

whichwasrevisedin1927asAccounting,ItsPrinciplesandProblems）

..\會計名家\西方會計名人\13－H．R．哈特菲爾德.htm陳今池：《現(xiàn)代會計理論》，立信會計出版社，1998，P34葛家澍、劉峰著：《會計大典－會計理論》，中國財政經(jīng)濟出版社，1999，P36具體結(jié)構(gòu)不詳？待查9/28/202342四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容4．A．C．利特爾頓著《會計理論結(jié)構(gòu)》（AnaniasCharlesLittleton.StructureofAccountingTheory,1952）（1）作者簡介..\會計名家\西方會計名人\03－A．C．利特爾頓.htm..\會計名家\西方會計名人\A．C．利特爾頓030929.doc..\..\..\..\..\11－專著編寫存查\11－會計名著選讀\各章內(nèi)容（許）\04－利特爾頓：會計理論結(jié)構(gòu)（胡匯杰、王圓）030606.doc（2）內(nèi)容結(jié)構(gòu)第一篇會計的本質(zhì)（第1－7章）方位、重心、分類的系統(tǒng)、期間再分類、信息的報告、獨立的審計、模型的要素第二篇理論的性質(zhì)（第8－12章）理論的工具、行為和規(guī)則、原則的制定、歸納法形成的原則、理論的應(yīng)用（3）特點雖沒有對會計理論體系給予解釋，但內(nèi)容反映在本書章節(jié)之中內(nèi)容相對比較抽象主要闡述的是會計信息處理的基本原理

9/28/202343四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容5．E．S．亨德里克森著《會計理論》（EldonS.Hendriksen.AccountingTheory，1965）（1）作者簡況..\..\..\..\..\11－專著編寫存查\11－會計名著選讀\各章內(nèi)容（許）\06－亨德里克森：會計理論（江金鎖、李成艾）030620.doc（2）基本內(nèi)容（18章）會計理論的研究法，1959年以前會計理論的歷史與發(fā)展，1959年以來會計理論的發(fā)展，概念、計量及會計理論的機制，財務(wù)陳報的收益概念，收入與費用、利得與損失，財務(wù)陳報與物價變動，現(xiàn)金與資金流轉(zhuǎn)，資產(chǎn)及其計量，流動資產(chǎn)與流動負債，存貨，廠場與設(shè)備（購置的和租賃的），折舊，無形資產(chǎn)、非流動投資及遞延費用，負債及其計量，業(yè)主權(quán)益，股東權(quán)益的變動，財務(wù)報表上的揭示9/28/202344四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（3）特點分析會計理論的范圍拓展會計理論的歷史發(fā)展納入研究范圍會計計量理論構(gòu)成其重要內(nèi)容（6－17章）（4）內(nèi)容擴展（亨德里克森的《會計理論》1992第5版設(shè)23個專題）會計學(xué)導(dǎo)論和方法論、會計4000年、CPA100年、探索原則、概念性框架、會計的經(jīng)濟環(huán)境、決策、制定會計政策、現(xiàn)金，資本和收益、財務(wù)報告的收益概念、收益和費用，贏利和損失、價格變動影響的報告、財務(wù)狀況說明書、資產(chǎn)及其計量、折舊、流動資產(chǎn)、廠場設(shè)備購買與租賃、無形和非流動投資、遞延稅收、養(yǎng)老金、所有者權(quán)益、股東權(quán)益變動、財務(wù)信息披露。這本教材的前半部分涉及會計的基本理論和會計發(fā)展歷史，后半部分則是財務(wù)會計的翻版9/28/202345四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容6．阿邁德．貝克奧伊《會計理論》（AhmedBelkaoui，.AccountingTheory，1981）（1）作者簡況..\..\..\..\..\11－專著編寫存查\11－會計名著選讀\各章內(nèi)容（許）\07－貝克奧伊：會計理論（王昌銳，蔡傳里）030705.doc(2)內(nèi)容提要（1971年版，共9章）..\會計論著\33－貝克奧伊：會計理論（1）1971.jpg共9章，32萬字：會計理論研究的傳統(tǒng)方法、會計理論研究的現(xiàn)代方法、財務(wù)會計目標的本質(zhì)、會計理論結(jié)構(gòu)、現(xiàn)值會計、一般物價水平會計、可供選擇的資產(chǎn)估價和收益決定模式、會計發(fā)展的未來趨勢、會計：一門多模式的學(xué)科

9/28/202346四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容(3)2000年第4版內(nèi)容提要..\會計論著\33－貝克奧伊：會計理論（2）2000.jpg共16章，76萬字：會計的歷史與發(fā)展，會計的性質(zhì)與用途，構(gòu)建會計理論的傳統(tǒng)方法，構(gòu)建會計理論的規(guī)范方法，財務(wù)會計和報告的概念框架，會計理論的結(jié)構(gòu)，會計中的公允、披露及未來趨勢，會計的研究視角，會計：一門多重范式的學(xué)科，事項法與行為法，預(yù)測方法和實證方法，現(xiàn)時價值會計，一般物價水平會計，各種資產(chǎn)計價和收益確定的模式，當(dāng)代會計職業(yè)的背景，國際會計9/28/202347四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容7．莫斯特（1986）《會計理論》（1）內(nèi)容簡介（15章）會計研究和方法論；公認會計原則的發(fā)展；1970年以前美國的會計理論；會計和財務(wù)報告的目標；證券交易委員會：披露與重大性；收入和資本；資產(chǎn)計價和會計計量；價格變動會計；現(xiàn)行價值會計；資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況表）；資產(chǎn)、負債和權(quán)益；收益表（損益表）；財務(wù)狀況變動表；企業(yè)合并會計；會計理論和實務(wù)的一些問題（2）特點分析范圍拓寬。將會計思想的發(fā)展納入會計理論范疇的包括會計史、會計準則與會計概念結(jié)構(gòu)、會計研究與方法論、會計計量理論和主要的流派、財務(wù)報表及其要素等開始涉及特殊業(yè)務(wù)會計問題。對一些特殊的會計問題，如企業(yè)合并和物價變動等等，也設(shè)專章進行討論9/28/202348四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容8．威廉姆R．司可特（加拿大滑鐵盧大學(xué)）著《財務(wù)會計理論》（WilliamR．Scott,FinancialAccountingTheory,1999）（1）作者簡況..\會計名家\西方會計名人\08－W．R．斯科特（司可特）.htm..\..\..\..\..\11－專著編寫存查\11－會計名著選讀\各章內(nèi)容（許）\12－司可脫：財務(wù)會計理論（馮?。?30706.doc

（2）主要內(nèi)容緒論；理想環(huán)境下的會計；財務(wù)報告的決策有用性；有效證券市場；決策有用性的信息觀；決策有用性的計量觀；經(jīng)濟后果；會計的實證理論；沖突的分析；管理人員的報酬；盈余管理；準則制訂：理論問題；準則制訂：一種政治問題（3）特點分析內(nèi)容上限于財務(wù)會計理論涉及傳統(tǒng)會計理論以外的內(nèi)容較多，包括財務(wù)學(xué)、信息經(jīng)濟學(xué)和博奕論等。9/28/202349四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9．亨利．I．渥克、邁克爾．G．特爾尼著：《會計理論》（1997年，第四版），東北財經(jīng)大學(xué)出版社，1998年會計理論導(dǎo)論、會計理論與會計研究、財務(wù)會計慣例結(jié)構(gòu)的發(fā)展、財務(wù)報告規(guī)范經(jīng)濟學(xué)、假設(shè)，原則和概念、尋找目標、財務(wù)會計準則委員會的概念框架、投資者和債權(quán)人有用的會計信息、合并和披露、收益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、通貨膨脹和物價變動會計、所得稅和財務(wù)會計、石油和天然氣會計、養(yǎng)老金和其他退休福利、租賃、公司內(nèi)部權(quán)益投資、國際會計問題內(nèi)容主要集中在財務(wù)會計方面，與一般的高級財務(wù)會計沒有太大的差別9/28/202350四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容10．（美）R．G.斯洛德（RichaedG.Schroeder）、M.W.克拉克(MyrtleWClark)、JM．卡西(JackM.Cather)著《財務(wù)會計理論與分析》，中信出版社，2002

（美）R．G.斯洛德（RichaedG.Schroeder）、M.W.克拉克(MyrtleWClark)、JM．卡西(JackM.Cather)著《財務(wù)會計理論與分析》，中信出版社，2002

11．麥可．哈衛(wèi)和弗萊德．克爾（英國，19）《財務(wù)會計理論與準則》會計理論的建立、會計理論：收益－資本－價值、會計概念、存貨估價、折舊、物價變動會計、會計準則等。9/28/202351四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容12．西方會計理論論著涉及的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容

西方會計理論體系的主要內(nèi)容會計理論的發(fā)展、會計的本質(zhì)、會計的范圍與內(nèi)容、會計目標、會計假設(shè)、會計概念、會計原則、會計報告、會計要素的確認與計量、會計模式、會計的未來發(fā)展、會計研究方法等12個方面。美國會計準則的制定機構(gòu)所構(gòu)建的會計理論體系實際上是財務(wù)會計理論體系會計假設(shè)、會計概念和會計原則等部分，或者包括會計目標、會計假設(shè)、會計概念、會計原則、會計程序和方法等部分。9/28/202352四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容（二）中國學(xué)者的基本觀點（10種）1．顧準（遺著）著作：《社會主義會計的幾個理論問題》（上海人民出版社，1982年5月）。..\會計論著\28－顧準：社會主義會計的幾個理論問題1982.jpg

內(nèi)容（9章）會計與國民經(jīng)濟計算的關(guān)系；會計主體和會計單位；會計的任務(wù)與對象；作為經(jīng)濟計算體系的會計和作為經(jīng)濟管理工具的會計；企業(yè)會計的具體任務(wù)及其報表科目問題；總會計師制度和計劃統(tǒng)計、財務(wù)會計部門的職責(zé)分工；再論社會主義的會計主體、對象和任務(wù)；論借貸與收付；論會計的階級性的會計學(xué)科的性質(zhì)等。9/28/202353四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容2．婁爾行教授、石成岳教授（1980）論文：《建立我國會計理論體系的設(shè)想》（《財經(jīng)研究》1980年第4期）內(nèi)容（10個方面）會計對象、任務(wù)與方法；會計屬性；會計假設(shè)、會計概念與會計原則；會計量度；資金會計與資金管理；營業(yè)收入的確認；成本會計和成本管理；收益的確定等10方面的內(nèi)容。（引自中國會計學(xué)會主編：中國會計文獻摘編－會計基礎(chǔ)理論卷，中國財政經(jīng)濟出版社，2002，P474）9/28/202354四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容3．趙錫禹（1981年）著作：《資本主義會計專題講座》，（中國人民大學(xué)出版社，1981年4月）內(nèi)容（10個專題）美國會計工作的情況介紹；資本主義會計學(xué)的幾個基本概念（即會計假設(shè)與會計原則）；如何確定企業(yè)收益；快速折舊問題；資本主義會計關(guān)于折舊的一些理論問題；管理的會計；高級會計人員的培養(yǎng)教育問題；關(guān)于成本會計的一些問題；會計檢查；內(nèi)部檢查等。9/28/202355四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容4．閻達五教授（1985）著作：《會計理論專題》（中央廣播電視大學(xué)出版社，1985年）..\會計論著\27－閻達五：會計理論專題1985.jpg

內(nèi)容（9章）研究會計理論的重要意義；會計的本質(zhì)、職能和作用；會計與經(jīng)濟效果（益）；價值管理與會計；會計管理的內(nèi)容、任務(wù)與方法；會計管理工作的組織與改革；關(guān)于社會會計；會計原則討論述評等。9/28/202356四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容5．葛家澍教授（1998）著作：《中國會計大典――會計理論》（中國財政經(jīng)濟出版社，1998）..\會計論著\08－葛家澎：會計大典－會計理論1998.jpg內(nèi)容：（四篇15個專題）第一篇－會計理論與會計理論研究方法。會計理論的涵義、會計理論的演變、會計研究的不同方法與流派。第二篇－會計基本理論。會計的定義、會計的基本假設(shè)、財務(wù)會計概念結(jié)構(gòu)、財務(wù)會計的目標與信息質(zhì)量、會計確認理論、資產(chǎn)計價與收益確定。第三篇－會計準則研究。會計準則的性質(zhì)、會計準則的國際化研究、我國會計準則建立若干問題研究。第四篇－財務(wù)報表與財務(wù)報告?，F(xiàn)行財務(wù)報表體系的分析與評價、財務(wù)報表體系的改進與未來。早期在《會計學(xué)導(dǎo)論》中：會計本質(zhì)；會計的基本假設(shè)；會計目標；會計信息的質(zhì)量要求會計的對象、職能與方法；會計要素、會計確認與計量；會計報告等。

9/28/202357四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容6．吳水澎教授（1996）著作：《財務(wù)會計基本理論研究》（遼寧人民出版社，1996年）內(nèi)容：（四個部分）第一部分——會計理論研究方法。第二部分——會計基本理論，包括：社會環(huán)境、會計定義、會計職能、會計對象、會計程序、方法、會計與相鄰學(xué)科關(guān)系、會計發(fā)展史等。第三部分——會計準則基本概念，包括：會計基本前提、會計目標、會計要素、會計信息質(zhì)量特征及會計的確認、計量、記錄與報告。第四部分——會計應(yīng)用理論，包括會計準則理論與會計行為理論兩個方面。

9/28/202358四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容7．于玉林教授（2001）著作：《會計基礎(chǔ)理論研究》（經(jīng)濟科學(xué)出版社，2001）..\會計論著\11－于玉林：會計基礎(chǔ)理論研究2001.jpg內(nèi)容：（15章）會計理論的發(fā)展、會計發(fā)展的動因、會計基礎(chǔ)理論、會計理論體系、會計學(xué)、會計定位、會計結(jié)構(gòu)、會計目標、會計行為規(guī)范、會計現(xiàn)代化、會計模式、會計方法、會計中國特色、會計國際協(xié)調(diào)會計學(xué)發(fā)展趨勢

早期得出的一種結(jié)構(gòu)9/28/202359四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容早期（1988）提出會計理論體系的包括五個部分：會計學(xué)理論基礎(chǔ)，如研究會計學(xué)的意義和方法、會計學(xué)的歷史發(fā)展、會計學(xué)的科學(xué)屬性、會計學(xué)的理論基礎(chǔ)；會計對象理論，如會計系統(tǒng)、會計客體、會計本質(zhì)、會計職能會計對象的揭示理論。如會計目標、會計行為、會計對象要素的確認與計量、會計信息、會計時空；會計行為的約束理論。如會計規(guī)范（會計基本前提、會計準則、會計法規(guī)、會計制度）、會計管理、會計模式、會計國際協(xié)調(diào)等；會計行為的全面展示理論。如會計學(xué)科體系、會計學(xué)發(fā)展等《會計學(xué)概論》（天津科學(xué)技術(shù)出版社，1988年）《高級會計學(xué)教程》，五個部分。（遼寧人民出版社，1994年）9/28/202360四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容于玉林教授的個人觀點（3部分9大塊，1995年前后形成）會計基礎(chǔ)理論

會計一般基礎(chǔ)理論。會計本質(zhì)理論、會計對象理論、會計職能理論、會計目標理論、資本金理論、資產(chǎn)估價理論、會計方法理論、會計結(jié)構(gòu)理論、會計特色理論、會計國際協(xié)調(diào)理論。會計核算基礎(chǔ)理論。會計信息理論、會計信息系統(tǒng)理論、會計核算體系理論、會計假設(shè)理論、會計核算準則理論、會計計量理論、資產(chǎn)核算理論、會計確認理論、負債核算理論、費用核算理論、成本核算理論、利潤核算理論等會計管理基礎(chǔ)理論。會計現(xiàn)代管理理論、會計管理系統(tǒng)理論、會計管理體系理論、經(jīng)濟效益理論、資本經(jīng)營理論、資本金管理理論、成本管理理論、利潤管理理論等會計體制基礎(chǔ)理論。會計體制理論、會計機構(gòu)理論、會計人員理論、會計制度理論、會計法規(guī)理論等。會計總體理論

會計理論邏輯體系。會計概念、會計判斷、會計推理。會計理論功能體系。會計基礎(chǔ)理論、會計應(yīng)用理論、會計開發(fā)理論。會計理論性質(zhì)體系。會計理論本質(zhì)體系、會計理論對象體系、會計理論假設(shè)體系、會計理論目標體系、會計理論環(huán)境體系等。某方面會計理論財務(wù)會計理論體系；管理會計理論體系等

9/28/202361四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容8．易庭源教授著作與內(nèi)容（兩本書）《資金運動會計理論》（湖北科學(xué)技術(shù)出版社，1986年）..\會計論著\19－易庭源：資金運動會計理論1988.jpg。集42年心血，共109稿稿，研究賬戶體系、記賬方法及從會計對象出發(fā)直至?xí)媹蟊淼膬?nèi)在聯(lián)系。主要內(nèi)容有：借貸會計學(xué)說發(fā)展史；會計的定義對象；會計基本原理（賬戶設(shè)置、復(fù)式記賬、資金來源賬戶與特殊賬戶、賬戶分類）；賬簿組織的改革；會計報表的改革；會計的職能與任務(wù)；從價值和使用價值的對立統(tǒng)一規(guī)律闡明資金運動規(guī)律，尋求提高經(jīng)濟效益?！缎聭?zhàn)略管理會計學(xué)》（中國財政經(jīng)濟出版社，2001年）..\會計論著\20－易庭源：資金運動－新戰(zhàn)略會計學(xué)2001.jpg。導(dǎo)論－愿會計師都成諸葛亮；價值與使用價值矛盾論－復(fù)式記賬原理；革新成本計算原理；創(chuàng)立成本與收入戰(zhàn)略控制體系；實行利潤分塊責(zé)任制創(chuàng)立人力資源價值會計；賬簿及報表的改革；價值、價值規(guī)律、剩余價值辨析；借貸簿記學(xué)說發(fā)展史；新會計對象起點論。9/28/202362四、會計理論體系的結(jié)構(gòu)與內(nèi)容9．廖洪教授（2001）著作：《會計理論及其應(yīng)用分析》（中國審計出版社，2001年）內(nèi)容：3篇20題會計基本理論。它是解釋和說明會