會(huì)計(jì)案例分析報(bào)告

會(huì)計(jì)案例分析匯報(bào)--應(yīng)收賬款案例分析匯報(bào)秋會(huì)計(jì)專業(yè)：陳夕路學(xué)號(hào)：13--01--05應(yīng)收賬款案例分析匯報(bào)-----南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)摘要：應(yīng)收賬款在供應(yīng)鏈中有重要的傳遞作用，一旦某一環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大額度的壞賬就輕易引起連環(huán)反應(yīng)，給某些行業(yè)甚至整個(gè)經(jīng)濟(jì)帶來非常嚴(yán)重的影響，應(yīng)收賬款也是企業(yè)流動(dòng)資金的重要構(gòu)成部分，也是企業(yè)收入中不確定的部分。假如企業(yè)應(yīng)收賬款積累過大且不能及時(shí)收回就會(huì)影響資金的周轉(zhuǎn)和使用，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流危機(jī)，尤其對(duì)于融資能力較弱的中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款能否及時(shí)收回更是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵。在目前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，這一風(fēng)險(xiǎn)值得警惕。本文重要以南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)為案例分析應(yīng)收賬款存在的問題，并針對(duì)這些問題給出對(duì)應(yīng)的處理措施。一、企業(yè)概況

南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)位于南京，企業(yè)成立于1990年，具有現(xiàn)代企業(yè)制度、股權(quán)多元化的高新技術(shù)企業(yè)。企業(yè)具有多項(xiàng)重點(diǎn)行業(yè)國家級(jí)資質(zhì)，是國內(nèi)重要的一體化行業(yè)信息化處理方案提供商之一。企業(yè)不停推進(jìn)并引領(lǐng)信息技術(shù)發(fā)展方向，大力發(fā)展云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)等新技術(shù)的研究與實(shí)踐，憑借雄厚的技術(shù)實(shí)力和豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)聚焦電子政務(wù)、公共安全、國防軍工、智慧都市、大型企業(yè)等重點(diǎn)領(lǐng)域，研發(fā)出一系列具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的行業(yè)關(guān)鍵應(yīng)用產(chǎn)品，并構(gòu)建起從征詢、規(guī)劃、實(shí)行到運(yùn)維的信息化建設(shè)全生命周期產(chǎn)業(yè)鏈，可為全國各行業(yè)客戶提供一體化信息技術(shù)服務(wù)。二、南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)分析

（一）應(yīng)收賬款總體分析

根據(jù)經(jīng)驗(yàn)初步判斷應(yīng)收賬款重要與營業(yè)收入、存貨、財(cái)務(wù)費(fèi)用的關(guān)聯(lián)性比較大，由于南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)從事的政府采購業(yè)務(wù)重要是在協(xié)議簽訂后再向上游企業(yè)下單訂貨，一般都是入庫后就立即出庫，因此可以考慮把存貨排除。從至的所有月份里隨機(jī)挑選12個(gè)月的數(shù)據(jù)進(jìn)行線性回歸分析，發(fā)現(xiàn)只考慮收入一種原因時(shí)應(yīng)收賬款對(duì)收入明顯，但當(dāng)把財(cái)務(wù)費(fèi)用和收入進(jìn)行明顯性檢查時(shí)，其t值對(duì)應(yīng)的p值分別為0.32和0.06均不小于0.05，表達(dá)對(duì)應(yīng)收賬款均不明顯，原因首先是觀測值的數(shù)量偏少，另首先是收入對(duì)應(yīng)收賬款的形成是直接影響，而應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用則是間接影響。本文選用主營業(yè)務(wù)收入和財(cái)務(wù)費(fèi)用這兩個(gè)原因?qū)?yīng)收賬款進(jìn)行基本分析。

南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)的應(yīng)收賬款伴隨主營業(yè)務(wù)收入的增長呈不停增長趨勢(shì)，余額從的270萬至末變成了740萬，增長了約2.7倍，而主營業(yè)務(wù)收入在此期間增長僅為1.6倍，并且應(yīng)收賬款的增長率在低于主營業(yè)務(wù)收入的增長率，而到其增長率大大高于主營業(yè)務(wù)收入的增長率，闡明實(shí)現(xiàn)同樣多的收入將帶來更多的應(yīng)收賬款。同步，近四年的應(yīng)收賬款增長額占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例總體展現(xiàn)上升趨勢(shì)，這些都闡明銷售收入中的賒銷比例大幅提高。

此外，財(cái)務(wù)費(fèi)用近四年來環(huán)比增長率均超過1，最高到達(dá)490%。這重要是由南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)自起開始向銀行申請(qǐng)應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款直接導(dǎo)致的，可見應(yīng)收賬款的增長會(huì)引起企業(yè)成本費(fèi)用的大幅增長，導(dǎo)致企業(yè)資金營運(yùn)困難，同步由于南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)自身的特點(diǎn)導(dǎo)致不能把這種成本費(fèi)用向上游企業(yè)轉(zhuǎn)移。這是由于南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)的重要供貨方是大型集團(tuán)企業(yè)，他們有比較健全的管理制度，發(fā)貨、付款均嚴(yán)格按照協(xié)議執(zhí)行，并且由于他們的客源充足，因此不會(huì)像小型企業(yè)那樣為了留住客戶任意提供多種信用優(yōu)惠條件。

從應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比重來看，近四年均超過了50%，表明南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)的資產(chǎn)極不穩(wěn)定，一旦出現(xiàn)長期難以收回的賬款或者發(fā)生壞賬，企業(yè)將面臨非常嚴(yán)峻的經(jīng)營問題。（二）下面通過應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收率兩個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)來分析南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)應(yīng)收賬款。

1.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額，一般狀況下，應(yīng)收周轉(zhuǎn)率越高，表明收賬迅速，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性與短期償債能力強(qiáng)。通過度析發(fā)現(xiàn)南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率總體呈下降趨勢(shì)，周轉(zhuǎn)率為4.2，到變成了2.46。就單該指標(biāo)來看，南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率非常低，近兩年平均要5個(gè)月才能收回貨款，這對(duì)南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)的資金回籠是一種巨大的阻礙，這也與南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)從事的業(yè)務(wù)是親密有關(guān)的，南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)重要從事政府采購方面的業(yè)務(wù)，客戶重要是省內(nèi)各大高校，項(xiàng)目工程假如是在年末和上六個(gè)月完畢驗(yàn)收南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)不也許立即收回貨款，由于政府采購協(xié)議大部分都要通過財(cái)政國庫支付，然而，國庫在上六個(gè)月都處在關(guān)賬狀態(tài)不向外支付，這就導(dǎo)致南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)相對(duì)一般企業(yè)資金流動(dòng)性就更難。

2.應(yīng)收賬款回收率=應(yīng)收賬款回收額/應(yīng)收賬款占用及發(fā)生額，應(yīng)收賬款回收率指標(biāo)可以真實(shí)、對(duì)的地反應(yīng)企業(yè)應(yīng)收賬款的變現(xiàn)速度。該指標(biāo)越高，闡明客戶付款及時(shí)、企業(yè)收款迅速，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)、償債能力強(qiáng)；企業(yè)發(fā)生壞賬損失減少，企業(yè)信用政策執(zhí)行狀況良好。南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)至的應(yīng)收賬款回收率都在80%附近波動(dòng)，而應(yīng)收賬款回收率降為65.37%?？梢娔暇┨旒涌照{(diào)集團(tuán)有限企業(yè)應(yīng)收賬款回收水平不高且呈下降態(tài)勢(shì)。結(jié)合上述應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可知，企業(yè)收回賬款一般需要5個(gè)月，企業(yè)七月份以及之前完畢的項(xiàng)目可以在當(dāng)年收回賬款，由于國庫支付的特點(diǎn)，七月之后完畢的項(xiàng)目在當(dāng)年收回賬款的也許性就大大減少，因此這也是引起南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)應(yīng)收賬款回收率低的一種重要原因。

（三）下面對(duì)南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)進(jìn)行簡樸的賬齡分析

把南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)的應(yīng)收賬款賬齡按一、二、三、四個(gè)月和一年及一年以上劃分為六檔。分析發(fā)現(xiàn)近四年來各年末應(yīng)收賬款賬齡在0-30和31-60這兩個(gè)檔的比例最高，這是由該企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)決定的，由于從每年11月開始是政府采購招標(biāo)的高峰期，中標(biāo)后就開始各項(xiàng)供貨和施工形成應(yīng)收賬款，不過由于一般工程都需要一種月試用導(dǎo)致項(xiàng)目不能及時(shí)驗(yàn)收收回賬款。同步，超過三個(gè)月的應(yīng)收賬款比例較低，尤其是一年以上的應(yīng)收賬款比例均在5%如下，并且其中沒有兩年以上的應(yīng)收賬款，其他四個(gè)檔次所占比之和約為20%，這是由于該企業(yè)合作方均為教育行業(yè)，教育業(yè)的采購絕大部分通過國庫支付，因此南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的也許性也比較低。

通過上述分析，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款總額過高且周轉(zhuǎn)率和回收率低是南京天加空調(diào)集團(tuán)有限企業(yè)面臨的重要問題。導(dǎo)致這些問題的重要原因有：擴(kuò)大市場占有份額與追求高收入、特殊的客服群體與付款方式和操作利潤。應(yīng)收賬款居高不下首先會(huì)增長機(jī)會(huì)成本和管理、融資費(fèi)用；另首先加速企業(yè)現(xiàn)金流出，減少了企業(yè)的資金使用效率，嚴(yán)重影響其再生產(chǎn)能力。

三、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響（一）應(yīng)收賬款的形成對(duì)企業(yè)的影響應(yīng)從有利和不利兩個(gè)方面來考慮：

1.有利影響

1)

增長銷售收入，擴(kuò)大市場擁有率

應(yīng)收賬款產(chǎn)生的直接原因是商業(yè)競爭，在產(chǎn)品市場處在競爭劇烈的局勢(shì)中時(shí)，企業(yè)會(huì)采用信用銷售方式占據(jù)市場。在這種銷售方式下，企業(yè)與客戶之間會(huì)產(chǎn)生兩項(xiàng)交易：一是銷售產(chǎn)品；二是在一定期期內(nèi)提供資金。當(dāng)市場處在賣方市場時(shí)，產(chǎn)品會(huì)出現(xiàn)供不應(yīng)求，那么企業(yè)也就沒有必要采用信用銷售而產(chǎn)生應(yīng)收賬款。而當(dāng)市場處在買方市場時(shí)，各企業(yè)才會(huì)為了擴(kuò)大市場擁有率和增長銷售收入而采用信用銷售的方式。

2)

減少存貨，減少存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開支

一般狀況下，企業(yè)持有應(yīng)收賬款比持有庫存商品更具有優(yōu)勢(shì)。從財(cái)務(wù)的角度出發(fā)，應(yīng)收賬款和存貨均屬于流動(dòng)資產(chǎn)，不過兩者的性質(zhì)并不一樣，在正常狀況下，應(yīng)收賬款是一種可以確認(rèn)為收入的債權(quán)，不過存貨自身的存在會(huì)占用企業(yè)的資金，并且其存在還會(huì)產(chǎn)生有關(guān)的成本，如：儲(chǔ)存成本、機(jī)會(huì)成本等2.不利影響

1）應(yīng)收賬款長期掛賬會(huì)影響到企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)

企業(yè)采用賒銷方式將產(chǎn)品售出，若在雙方協(xié)定的時(shí)期內(nèi)無法收回資金，那么就有也許會(huì)導(dǎo)致資金構(gòu)造不合理，進(jìn)而影響到企業(yè)的資金資金使用率，會(huì)給企業(yè)導(dǎo)致一定的損失。

2）應(yīng)收賬款會(huì)增長企業(yè)的營運(yùn)成本

企業(yè)資金與否可以正常運(yùn)轉(zhuǎn)會(huì)直接影響到企業(yè)與否可以正常經(jīng)營。

①應(yīng)收賬款的增長賬面上使企業(yè)的利潤增長，但實(shí)際上并沒有使得企業(yè)的現(xiàn)金流量增長，反而會(huì)由于繳納賒銷部分所波及的有關(guān)稅費(fèi)而使得企業(yè)的現(xiàn)金流出量增長。②企業(yè)也許會(huì)由于大量應(yīng)收賬款的存在而使得被占用的資金喪失其他的投資機(jī)會(huì)，同步企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理時(shí)會(huì)發(fā)生對(duì)應(yīng)的管理費(fèi)用，例如：收賬費(fèi)用，從而使得企業(yè)的機(jī)會(huì)成本增長。企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

目前大部分產(chǎn)品市場都屬于買方市場，市場競爭越來越劇烈，企業(yè)為了在劇烈的市場競爭中不被淘汰、提高市場擁有率，采用信用銷售政策，分期收款的方式吸引客戶、擴(kuò)大銷售。然而，這種信用銷售確實(shí)是可以提高企業(yè)的市場擁有率、擴(kuò)大銷售，不過，這種賒銷并不能使企業(yè)在確認(rèn)銷售的同步增長企業(yè)的現(xiàn)金流量，而是只會(huì)形成一種具有債權(quán)性質(zhì)的流動(dòng)資產(chǎn)，這部分流動(dòng)資產(chǎn)并不能被企業(yè)真正所運(yùn)用，因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)加管理這部分資產(chǎn)，盡快實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國家，企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面一般會(huì)采用有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。而在我國由于市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展較晚，因此，對(duì)應(yīng)收賬款管理的模式也就比較單一，沒有將應(yīng)收賬款管理同企業(yè)的信用管理及融資活動(dòng)更好地結(jié)合起來，也沒有對(duì)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后進(jìn)行嚴(yán)格地管理控制。1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

內(nèi)部控制是防備風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)整體效率的有力的保證。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照信用原則和信用政策的規(guī)定,控制企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)的發(fā)生。發(fā)生的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)及時(shí)記賬、清理、催收,并定期與對(duì)方對(duì)賬核算。經(jīng)確定無法收回的應(yīng)收賬款,應(yīng)及時(shí)處理。在實(shí)際工作當(dāng)中,許多企業(yè)在進(jìn)行信用銷售前缺乏必要的內(nèi)部控制,并不對(duì)客戶的信用等級(jí)和資信程度進(jìn)行嚴(yán)格的審查,信用銷售往往取決于行政干預(yù)或領(lǐng)導(dǎo)者的主觀愛好,應(yīng)收賬款的管理制度形同虛設(shè)。

2、客戶資信等級(jí)評(píng)價(jià)制度欠佳

大多企業(yè)在客戶資信等級(jí)評(píng)價(jià)時(shí)，盲目地采用老式的“5C”法,即通過品格(Character)、資本(Capital)、償付能力(Capacity)、抵押品(Collateral)、周期形勢(shì)(Cycle

Condition)五方面評(píng)估客戶資信,而忽視5C法對(duì)中小企業(yè)的適應(yīng)性。尚有諸多企業(yè)為了占領(lǐng)市場,不加選擇地將產(chǎn)品賒銷給客戶,對(duì)客戶的信譽(yù)程度、付款能力、財(cái)務(wù)狀況等缺乏必要的科學(xué)分析和評(píng)估,使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長、資金占用數(shù)額增大、壞賬比率增大、資金流轉(zhuǎn)不暢,給企業(yè)導(dǎo)致重大經(jīng)濟(jì)損失目的定位不精確導(dǎo)致盲目賒銷

大多企業(yè)一般會(huì)把“追求利潤最大化”作為其財(cái)務(wù)管理的目的，并將其作為績效考核指標(biāo)。因此，便產(chǎn)生了一種誤導(dǎo)，銷售人員為了提高業(yè)績，盲目賒銷，只追求眼前的利益，卻忽視了長遠(yuǎn)的利益，最終導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)不靈，陷入資金流量困境，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。問題：針對(duì)上述材料，分析企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理有什么提議對(duì)策？答：第一、建立對(duì)的的客戶信用體系，制定合理的信用原則；

第二、建立對(duì)的的客戶信用評(píng)價(jià)體系，做好客戶資信檔案管理，權(quán)衡賒銷成本與盈利；

第三、建立對(duì)的的售后核算體系，做好應(yīng)收賬款的售后財(cái)務(wù)處理、客戶資信管理、貨款催收管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和貨款賬齡管理。

做好應(yīng)收賬款賬齡分析，努力減少和防備呆賬、壞賬的產(chǎn)生，這是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的主線目的，企業(yè)應(yīng)收賬款防備程度的好壞，既要靠制度的保證，又要看措施的得力于否，還要取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。雖然這些措施確實(shí)立，可以在一定程度上改善目前企業(yè)應(yīng)收賬款管理的狀況，減少壞賬損失率，不過我在此提出應(yīng)收賬款的管理措施還不夠完善，還需要企業(yè)管理人員根據(jù)企業(yè)詳細(xì)發(fā)展?fàn)顩r做深入構(gòu)建，為企業(yè)的發(fā)展提供更好的提議。2.企業(yè)應(yīng)收賬款的控制途徑有哪些？由于社會(huì)道德和社會(huì)信用問題的存在，許多企業(yè)經(jīng)營者存有一種心態(tài)：即“能不還的債盡量拖著不還，反正都是公家的”。因此，企業(yè)為了減少風(fēng)險(xiǎn)，減少損失，只有積極出擊方可防患于未然。為此，對(duì)應(yīng)收賬款要采用強(qiáng)有力的管理措施進(jìn)行“事前、事中和事后”的全過程控制。（一）源頭控制，壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的額度與頻率當(dāng)賣方市場轉(zhuǎn)入買方市場后，市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律和競爭機(jī)制發(fā)生作用，迫使企業(yè)采用多種手段擴(kuò)大銷售或承攬工程。某些企業(yè)為了到達(dá)推銷產(chǎn)品或承攬工程的目的，不收款或只收一部分款項(xiàng)，往往憑印象或經(jīng)營經(jīng)歷、友誼，私自發(fā)出約定的貨品或墊資動(dòng)工，等到有關(guān)部門查對(duì)庫存商品或結(jié)算時(shí)，應(yīng)收賬款已經(jīng)發(fā)生了。對(duì)方企業(yè)在經(jīng)營中一旦發(fā)生變故，陷入困境或故意拖欠，或當(dāng)事人發(fā)生變更，應(yīng)收賬款的回收難度將增大，企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。因此，從“源頭”上減少往來結(jié)算資金的發(fā)生、占用，是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要環(huán)節(jié)。（二）動(dòng)態(tài)跟蹤、分析，強(qiáng)化平常監(jiān)督和管理1加強(qiáng)應(yīng)收賬款平常動(dòng)態(tài)狀況的傳遞與報(bào)送2關(guān)注往來客戶的經(jīng)營狀況，加強(qiáng)