房地產(chǎn)項目采購循環(huán)的內(nèi)部控制要點

關(guān)于采購方面的要點給你找了下，請對照看下是否存在缺失吧。

采購循環(huán)的內(nèi)部控制要點[url=]一、采購循環(huán)的流程和風險點[/url]

一般來說，企業(yè)采購循環(huán)可劃分為如下環(huán)節(jié)：采購計劃、采購審批、采購執(zhí)行、采購驗收、應(yīng)付賬款管理、賬務(wù)處理和付款管理。在這個流程中，關(guān)鍵的內(nèi)部控制點包括：（一）請購與審批控制該控制點涉及以下三個問題：1．是否已建立請購的一般和特殊授權(quán)程序？沒有請購的授權(quán)程序會導(dǎo)致公司采購制度的混亂。當然，許多小公司的確沒有明文的采購制度也運轉(zhuǎn)正常，可實際上這一套采購的“潛規(guī)則”早已在相關(guān)人員的腦海中。這種“潛規(guī)則”制運作相對靈活，適合采購量小的公司。隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展壯大，采購部門人員增多，沒有相應(yīng)的授權(quán)程序不僅導(dǎo)致采購人員不了解自己的職責范圍，更可能導(dǎo)致人員之間的相互推卸責任。2．是否對所有請購的商品和勞務(wù)編制請購單？請購單的重要作用在于提供書面證據(jù)，不僅保證了采購程序符合公司相關(guān)規(guī)定，而且明確相關(guān)人員的責任。中國的成語“以訛傳訛”正好說明了請購單制度的必要性。當然，白紙黑字的簽字也說明了采購流程的進度，表明了采購需求的人或部門，是否已經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批。請購單的聯(lián)號編制可保證需求不被遺漏，或者表單不被舞弊人員更換書面證據(jù)的歸檔保存能夠防范此類風險。3．購置商品和勞務(wù)是否有計劃，計劃是否經(jīng)批準？計劃意味著采購是有步驟有序的進行，大金額采購由公司集中采購，而低值易耗品等則由相關(guān)部門自行采購。集中采購具有規(guī)模優(yōu)勢，能夠保證采購質(zhì)量和降低采購價格，又便于公司管理，提高采購效率，避免舞弊行為。自行安排低值易耗品的采購可有效避免繁雜的審批手續(xù)，提高效率。其中，審核批準的控制要點如下表：表1：請購流程的審核控制關(guān)鍵稅審宰批妻關(guān)熱鍵煙點那具土體墻內(nèi)含容楚訂解多規(guī)少貌？秤¨

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[url=]實施采購控制[/url]涉及以下兩個問題：1．采購人員是否定期輪換？采購人員定期輪換可有效避免采購人員同供應(yīng)商相勾結(jié)。供應(yīng)商賄賂采購人員的方式獲得公司的大量訂單，西門子、麥肯錫等國際知名大企業(yè)也常常因為賄賂丑聞而身陷司法糾紛，通過定期輪換，公司即使不能發(fā)現(xiàn)前任的賄賂，至少可以減少因賄賂造成的損失。2．采購人員的職責是否明確？采購人員明確職責有助于提高工作效率，避免推諉，利于績效考核。采購主管：擬訂采購部門工作方針與目標；負責主要原料或物料之采購；編制年度采購計劃與預(yù)算；簽核訂購單與合約；采購制度之建立與改善；撰寫部門周報或月報；主持采購人員教育訓練；建立與供應(yīng)商的良好關(guān)系；督導(dǎo)采購部門全盤業(yè)務(wù)及人員考核；主持或參與采購相關(guān)業(yè)務(wù)的會議，并做好部門間的協(xié)調(diào)工作。采購經(jīng)理：分派采購人員及助理的日常工作；負責次要原料或物料采購；協(xié)助采購人員與供應(yīng)商談判價格、付款方式、交貨日期等；采購進度追蹤；保險、公證、索賠督導(dǎo)；審核一般物料采購案；市場調(diào)查；供應(yīng)商考核。采購員：經(jīng)辦一般性物料采購；查訪廠商；與供應(yīng)商談判價格、付款方式、交貨日期等；要求供應(yīng)商執(zhí)行價值工程的工作；確認交貨日期；一般索賠案件處理；處理退貨；收集價格情報及替代品資料。統(tǒng)計員(或助理)：請購單、驗收單登記；訂購單與合約繕打；交貨記錄及稽催；訪客安排與接待；采購費用申請與報支；進出口文件及手續(xù)申請；電腦作業(yè)與檔案管理；承辦保險、公證事宜。（四）驗收及入庫控制

[url=]驗收及入庫控制[/url]涉及以下兩個問題：1．驗收時是否盤點和檢查商品并與有關(guān)訂購單核對？這里的檢查不僅表示數(shù)量和形式上的檢查，更重要的是采購物資技術(shù)性能指標的檢查。這需要專門的質(zhì)量檢驗人員的工作。當供應(yīng)商的貨物不符合合同要求時，公司可通過協(xié)商或者訴訟等方式維護自身的合法權(quán)益。2．驗收部門將商品送交倉庫或其他請購部門，是否取得對方簽章的收據(jù)？這同需要請購單的理由一致。書面證據(jù)的存在可有效明確自身責任，利于相關(guān)人員的業(yè)績考評，同時可有效避免由于管理混亂造成貪污舞弊等現(xiàn)象。（五）付款管理控制由于涉及到公司現(xiàn)金流的支出，付款管理是不可忽略的一個環(huán)節(jié)。涉及以下三個問題：1．編制憑單時，是否將憑單同訂購單、驗收單和供應(yīng)商發(fā)票相配合？訂購單是采購部門訂貨的憑證；驗收單是驗收部門確認公司已收到貨物，且貨物符合公司質(zhì)量和數(shù)量要求的憑證；供應(yīng)商發(fā)票是會計作帳和抵扣稅款的憑證。只有這三樣都得到一一確認，財會人員才可將該項業(yè)務(wù)計入相關(guān)帳戶。任何憑據(jù)的缺失都可能說明公司管理不善，或者貪污舞弊行為的存在。2．是否將應(yīng)付帳款明細帳和供貨商及時進行核對？當不立即付現(xiàn)，而是采用的應(yīng)付賬款形式時，公司須在每月底同供應(yīng)商核對應(yīng)付帳款的數(shù)額。但應(yīng)付帳款少于實際時，客戶會及時進行反饋。公司可通過客戶的反饋了解事情的真相，保證在采購環(huán)節(jié)不存在采購人員已公司名義進行的個人采購或者貪污舞弊等行為。3．是否有措施防止未核準的款項被支付？對于應(yīng)付賬款，付款人應(yīng)檢查付款憑證以及是否經(jīng)授權(quán)人批準。對于現(xiàn)金支付的交易，付款部門在付款前必須檢查賣主的發(fā)票是否蓋過“款已付訖“的戳記，以防止二次支付。財務(wù)部門還應(yīng)定期檢查應(yīng)付賬款的明細賬和有關(guān)文件，以防失去可能的現(xiàn)金折扣。二、采購環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)分離采購環(huán)節(jié)的不相容職務(wù)分離大體可劃歸為以下幾類：采購人員[url=]、[/url]審批人員、驗收人員、記錄人員、付款人員，這些職務(wù)的重合可能導(dǎo)致舞弊造成公司損失。表2：不相容職務(wù)分離表扮批怨準鐮執(zhí)考行漫記榨錄壤控沙制隊批淋準尾新任建賀供僑應(yīng)鼓商商批均準嘩可襖以滴接吼觸且供城應(yīng)團商懂主摔文折檔月資返料司填跌寫描請玩購賓單貪批純準趨請訪購趙單懸填灰寫垂采棵購輔單唐批鋪準垂采蔬購定單雹發(fā)軌送厲采國購高單桃給彼供網(wǎng)應(yīng)六商予填諷寫何進扒料棟驗侍收為單岸收跨貨仰比印對辣三脈方掀憑恥證預(yù)：亦發(fā)繁票渡v版s陳采敬購州單拒v渣s粘進保料礙驗局收字單符制呆作么應(yīng)釘付煤賬憶款稈憑謀證揉復(fù)盾核慶應(yīng)速付舉賬畜款凳憑必證