財務(wù)管理制度

財務(wù)管理制度

第一部分總則

第一章總則

第一條：為規(guī)范財務(wù)管理行為，建立健全內(nèi)部管理制度，保證企業(yè)長期穩(wěn)定、有序發(fā)展，根據(jù)《企業(yè)會計制度》及其有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際，制定本法。

第二條：財務(wù)管理的目的是實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，保障財產(chǎn)安全與持續(xù)經(jīng)營，增強市場競爭力。做好各項財務(wù)收支和計劃、核算、控制、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效運用企業(yè)資產(chǎn)，提高經(jīng)濟效益。

第三條：財務(wù)管理的基本原則是：嚴格執(zhí)行國家有關(guān)財政法規(guī)和財經(jīng)紀律，建立健全財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，維護企業(yè)合法權(quán)益，，并以企業(yè)會計準則為核算基礎(chǔ)，如實反應(yīng)單位的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

第四條：財務(wù)管理的實行方略是：以提高經(jīng)濟效益為目的，以資金管理為中心、以預(yù)算管理為手段，以成本管理、內(nèi)部控制制度為重點，保證企業(yè)資產(chǎn)安全、真實、完整，最終實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

第五條：本措施合用范圍:阜新新宇建筑安裝有限責任企業(yè)及企業(yè)各項目部。

第二部分財務(wù)審批制度

第一章財務(wù)業(yè)務(wù)審批規(guī)定

第一條：企業(yè)按照貨幣資金收支的金額、發(fā)生的頻繁程度和重要性由不一樣層次的人員或機構(gòu)來進行管理和控制。

第二條：企業(yè)對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)同意方式、權(quán)限、程序、責任和有關(guān)控制措施，審批人按授權(quán)權(quán)限進行審批。

第三條：財務(wù)業(yè)務(wù)審批權(quán)限，由企業(yè)董事長負責。

第四條：授權(quán)審批制度的形式是企業(yè)董事長逐層授權(quán)，權(quán)責統(tǒng)一。

第五條：企業(yè)實行董事長領(lǐng)導(dǎo)下項目經(jīng)理負責制。第六條：所有報銷業(yè)務(wù)實行經(jīng)辦人、驗收人、審批人相分離的內(nèi)部牽制制度。

第七條：審批權(quán)限分類為：審核、核準、審批、同意。后項對前項具有否認權(quán)。

審核：指管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)對該事項的合理性提出初步意見；

審批：指有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)參照審核意見后進行同意；

核準：指財務(wù)主管根據(jù)財務(wù)管理制度對已經(jīng)審批的支付款項從單據(jù)和數(shù)量上加以核準并且立案。

同意：指董事長同意。

第三部分資金管理規(guī)定

第一章總則

第一條：企業(yè)資金實行集中統(tǒng)一管理。

第二條：企業(yè)所屬各項目不能將資金私自借出，不得將項目資金挪作他用。

第三條：企業(yè)所屬各項目部在使用資金時應(yīng)收取、合法有效票據(jù)，對于不能收取、合法有效票據(jù)所發(fā)生的稅費所有由項目部自行承擔。

第二章企業(yè)資金管理

第四條：資金預(yù)算管理

1.項目部成立后，編制資金計劃，根據(jù)成本計劃，編制現(xiàn)金預(yù)算。

2.根據(jù)工程進度，按協(xié)議約定，準時向甲方收取工程款。

3.根據(jù)回款，項目部編制資金使用計劃。經(jīng)有關(guān)負責人審批后實行。

4.項目部資金，原則上由企業(yè)統(tǒng)一安排使用。

第五條：資金使用審批權(quán)限

1.3000元如下的零星材料，由項目部生產(chǎn)經(jīng)理審核，項目經(jīng)理審批，由企業(yè)生產(chǎn)副經(jīng)理同意后支付。

2.3000元以上的材料，逐層上報總經(jīng)理審核，董事長同意支付。

第三章罰則

第六條：如下行為屬嚴重的資金管理違規(guī)行為，企業(yè)要予以重點查處追究責任和罰款：

1、未經(jīng)董事長授權(quán)、或超越授權(quán)權(quán)限、授權(quán)期限私自簽訂保函、擔保協(xié)議文獻、簽訂墊資意向的；私自拆借挪用企業(yè)資金的；規(guī)避企業(yè)管理的。

2、項目部收取資金私自坐支，不遵守企業(yè)資金集中統(tǒng)一管理規(guī)定的。

3、有關(guān)重要資金管理資料丟失或泄密，致使企業(yè)利益嚴重受損的。

4、將應(yīng)存入企業(yè)資金轉(zhuǎn)至它處的。

5、與關(guān)聯(lián)單位串通、虛列、虛報支出騙取資金的。

6、未經(jīng)企業(yè)同意，以物資或勞務(wù)抵債或互換的。

7、企業(yè)認定的其他行為。

第四部分采購管理制度

第一章總則

第一條：為了加強項目部、應(yīng)付賬款的管理，規(guī)范付款行為，防備對應(yīng)付賬款管理過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)對應(yīng)付款的管理規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點的管理規(guī)定。

第二條：項目經(jīng)理對本單位采購與應(yīng)付賬款的管理、內(nèi)部控制的建立健全和有效實行以及多種付款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責。

第二章外部采購應(yīng)付款的管理

第三條：項目部應(yīng)當建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確有關(guān)崗位的職責、權(quán)限，保證辦理采購與付款人員互相分離、互相制約和監(jiān)督的管理體制。項目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)詳細狀況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進行階段檢查。

第四條：項目部組建時應(yīng)將項目經(jīng)理、材料采購、倉庫管理員、材料會計等人員名單報企業(yè)財務(wù)立案，并且留簽字樣本。

第五條：項目實行前，應(yīng)編制成本計劃和材料采購計劃并報財務(wù)部同意。

第六條：項目部負責建立《施工建筑材料、設(shè)備工具價格目錄》數(shù)據(jù)庫，每季度末負責公布更新的價格信息，項目部根據(jù)價格信息建立采購價格征詢及比較的體制，在保證質(zhì)量的前提下按較低的價格采購，企業(yè)財務(wù)審核各項目部大宗材料的采購價格，對采購價格出現(xiàn)異常狀況的，企業(yè)財務(wù)有權(quán)拒付貨款，并報總經(jīng)理進行調(diào)查處理。

第七條：對重要材料的大宗采購和分包工程原則上需進行招投標。中標的供貨單位應(yīng)與企業(yè)簽定協(xié)議，交企業(yè)財務(wù)立案后生效。

第八條：在材料采購過程當中，采購員根據(jù)審批后的材料采購計劃實行采購時，詳細采購單位及采購價格應(yīng)由項目經(jīng)理審批。

第九條：材料入庫、出庫要手續(xù)齊全。假如材料直接到施工現(xiàn)場，庫管員也要據(jù)實登記材料臺賬。

第十條：材料已驗收入庫但發(fā)票單據(jù)未到的，月末由項目部與供貨商查對后按暫估價入庫。次月必須依發(fā)票單據(jù)調(diào)整入賬。估價以貨到驗收為前提，不準作假。

第十一條：償還欠款獲得的發(fā)票單位名稱同掛賬時供貨單位名稱必須一致，否則不予支付，特殊狀況需與供貨商簽訂補充協(xié)議并交財務(wù)部存檔，方可支付。償還外欠款時應(yīng)在欠款證明上逐筆登記，清賬時將外欠款證明收回。凡供貨商以個人名義簽協(xié)議掛賬的，必須由個人在發(fā)票正面簽字確認。

項目及分企業(yè)以賒欠方式采購材料的，同樣應(yīng)當執(zhí)行本制度的規(guī)定納入月采購計劃和審批，且必須嚴格控制數(shù)量并向企業(yè)立案。

第十二條：項目部預(yù)付材料款定期要簽訂協(xié)議，材料會計應(yīng)建立預(yù)付款臺帳，預(yù)付帳款應(yīng)當及時清理。

第十三條：項目部應(yīng)按計劃采購材料，發(fā)生材料損失進入該項目成本，發(fā)生計劃外采購要補報計劃。

第十四條：項目部加強對應(yīng)付賬款的管理，規(guī)定有專人負責建立外欠款檔案（包括協(xié)議、協(xié)議、結(jié)算單、收料小票、外欠款證明、付款登記本等有關(guān)原始憑證），外欠款明細帳，定期對應(yīng)付款項進行定期分析，做好還款工作，防止發(fā)生訴訟案件。

第十五條：項目結(jié)束后進行審計，出具審計匯報，將項目財務(wù)檔案移交總企業(yè)財務(wù)部。

第十六條：項目部外欠款漏掛應(yīng)付賬款的由當事人和項目經(jīng)理承擔經(jīng)濟責任。

第十七條：凡查出虛掛應(yīng)付賬款的項目部，經(jīng)辦人與項目經(jīng)理承擔法律責任。

第十八條：凡在材料采購過程中為個人謀取利益，抬高材料價格，損害企業(yè)利益，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)根據(jù)導(dǎo)致的經(jīng)濟損失對負責人處在2倍以上的罰款，給企業(yè)導(dǎo)致重大損失的，追究法律責任。

第五部分項目部成本管理

第一章總則

施工項目部成本管理重要包括成本預(yù)測、成本實行、成本分析和成本考核，這四個環(huán)節(jié)是護衛(wèi)條件、互相增進，構(gòu)成了施工項目成本管理。

第二章施工項目成本管理的原則

第一條：項目部成本控制的原則就是以較少的投入獲得最大的產(chǎn)出，充足運用科學的管理手段，合理進行資源配置，提高經(jīng)濟效益。

第二條：項目部成本的過程控制包括施工組織設(shè)計、勞動組織、材料供應(yīng)、工程施工等方面，只有在項目實行各個階段、各個環(huán)節(jié)時及時發(fā)現(xiàn)問題，處理問題，才可以增進各項施工準備得到貫徹貫徹，有效地到達控制目的。

第三條：在實行目的成本管理和控制時，按照成本計劃內(nèi)容實行，可由各部門（人）在工作職責范圍內(nèi)逐項處理。但對成本差異金額數(shù)較大的事項（如工資、獎金、辦公費、差旅費），以及對單項目的成本超計劃使用的，必須按規(guī)定的手續(xù)由專人審批，并對成本計劃進行調(diào)整。

第四條：建立成本控制組織體系，專人負責、分層分項進行控制，以財務(wù)部門為中心，協(xié)調(diào)處理與有關(guān)部門的關(guān)系，統(tǒng)一核算口徑和環(huán)節(jié)，及時反饋與分析存在的問題。

第三章施工項目成本管理的范圍

第一條：項目管理成本的主體：成本的主體應(yīng)包括生產(chǎn)經(jīng)營活動中各層面、各環(huán)節(jié)對發(fā)生成本負有責任的管理者，詳細包括：（1）項目決策層；（2）工程技術(shù)人員；（3）工程施工人員；（4）責任管理部門（如設(shè)備、試驗、計財人員等）。

第二條：成本管理對象與內(nèi)容。以工程項目成本的形成過程為管理對象，如（成本預(yù)測、施工組織準備、過程控制、竣工驗收等），以項目職能部門、作業(yè)隊作為控制對象，將責任成本分解，層層貫徹，明確責任，據(jù)此進行控制和考核。理解每一種單項工程成本狀況，編制工程預(yù)算，計算其工、料、機的數(shù)量與單價來作為控制原則。

第三條：項目管理成本的分類

1.材料費管理。材料費是指在施工過程中直接發(fā)生的以及有助于構(gòu)成工程實體的材料，包括主材、預(yù)制構(gòu)件、施工設(shè)備、耗材等。項目物資部根據(jù)工程隊提出的限額領(lǐng)料單發(fā)料，并及時地把發(fā)料單返給工程隊，料單的內(nèi)容要按照工程項目、領(lǐng)料單位、數(shù)量金額填寫齊全。根據(jù)實際消耗的發(fā)料單及時地登記并進行材料消耗核算。

2.人工費管理。人工費是指直接施工人員（不包括機械操作人員）的工資、獎金。人工費工資部分按施工人員的實際支付工資進入成本，獎金部分所有進入成本。

3.機械費管理。項目部自用施工機械的使用按實際發(fā)生數(shù)計入成本；包括機械設(shè)備的折舊、修理費、材料配件費、燃料費等。每月底根據(jù)獲得的機械折舊和修理費、材料配件費、燃料費機械臺班的使用費等數(shù)據(jù)進行成本核算。外部機械是施工機械，由調(diào)度員根據(jù)施工班組簽字的清單，編制“機械派工單”轉(zhuǎn)給項目計劃部進行匯總，最終到財務(wù)部根據(jù)工程隊的使用狀況入賬。

4.其他直接費管理。其他直接費包括在施過程中發(fā)生的水電費、安全經(jīng)費、生產(chǎn)工具使用費、檢查試驗費、臨時設(shè)施費、其他費用等。能直接分清可直接計入項目工程成本，分不清的通過度派的方式計入成本。按當月完畢施工產(chǎn)值進行分派，項目工程成本核算納入會計成本核算體系，運用會計處理措施：編制憑證，記賬，登記賬簿，成本核算，編制報表。

第四章項目施工成本管理的實行

第一條：制定原則成本。原則成本是企業(yè)對項目成本進行預(yù)測和評估，如下達指標任務(wù)，增進項目深入挖掘減少成本潛力，其實質(zhì)上是計劃管理，計劃成本，是事前控制的體現(xiàn)。原則成本訂制的原則是：項目評估小組深入現(xiàn)場，詳細理解當?shù)亟ú氖袌鲂星?、機械租賃、勞務(wù)供應(yīng)狀況和市場價格變動趨勢，理解當?shù)氐刭|(zhì)、交通、能源、電力、氣候狀況，理解工程性質(zhì)和構(gòu)造以及施工工藝、流程，理解業(yè)主單位工程資金到位與結(jié)算狀況。充足預(yù)測影響項目成本的風險原因，從實際出發(fā)綜合考慮項目成本（包括質(zhì)量成本與防止成本），合理確定目的成本和目的利潤。

第二條：各項成本管理的措施

1.人工成本的管理措施：定員定編，精簡機構(gòu)。經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)工程規(guī)模和勞動強度，合理安排施工隊伍，確定施工人數(shù)，減少閑雜勞動力，提高勞動效率；積極進行勞動技術(shù)革新，改善施工措施。先進的技術(shù)手段，既能節(jié)省工、料、機的花費，又能節(jié)省時間，加緊工程進度，提高勞動生產(chǎn)率；合理安排工序，改善勞動組合，形成流水作業(yè)，實現(xiàn)均衡生產(chǎn)，防止窩工、怠工現(xiàn)象，這是減少人工成本最直接有效的措施；實行績效掛鉤，按勞分派。

2.材料成本的管理措施：在工程項目中，材料費占有很大比例，怎樣有效控制對經(jīng)濟指標的實現(xiàn)起到關(guān)鍵性作用。材料成本重要包括材料采購、保管和消耗。因此管理材料成本應(yīng)當從如下幾方面入手：

⑴招標采購。詳細理解市場行情，貨比三家，考察誠實可靠、信譽良好的供貨商家，在同等條件、相似質(zhì)量狀況下，選擇質(zhì)優(yōu)價廉的產(chǎn)品。

⑵低保管成本。認真編制材料計劃，對施工現(xiàn)場的需求可以精確把握，對材料供應(yīng)、消耗心中有效，減少庫存成本，加緊資金周轉(zhuǎn)。

⑶實行限額發(fā)料。物資管理部門根據(jù)生產(chǎn)計劃、材料消耗定額的資料核定定領(lǐng)發(fā)料，嚴格控制材料超耗，決不容許超過設(shè)計數(shù)量。

⑷充足運用新技術(shù)，盡量采用高效節(jié)能材料、代用材料。

3.機械成本的管理措施：加強平常維修保養(yǎng)。定期維修與保養(yǎng)是保證機械正常運用的基礎(chǔ)，也是減少大額維修費的有效手段。嚴格操作規(guī)程，防止無謂損失。操作工的技術(shù)素質(zhì)和機械的愛惜程度，也是決定機械使用壽命的關(guān)鍵原因。

⑴實行單機、單車核算。明確司機的責任與權(quán)利，同步建立考核與鼓勵制度，提高機械的使用效率，保證機械的完好狀態(tài)。

⑵減少租賃價格。由于內(nèi)部施工機械力量的局限性，某些企業(yè)租賃外界機械，合理運用，從而減少機械費用。

⑶及時清退機械。管理人員應(yīng)當根據(jù)施工現(xiàn)場的實際狀況，對機械使用進行認真清理，及時清退閑置機械。

4.其他直接費用的管理措施：重要包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、檢查試驗費、工程定位復(fù)測費等。

5.間接成本管理措施：間接成本指施工管理層（經(jīng)理部）為組織施工和管理工作所發(fā)生的費用，做到：經(jīng)費包干，量入為出，指標控制；科學管理，合理組織，防止進度滯后、質(zhì)量返工現(xiàn)象。

6.間接費用的管理措施：間接費用包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。項目的期間費用控制如下：合理運用工程資金，即要保證施工生產(chǎn)的順利進行，又要減少資金籌集費用、借款利息費用的開支；確定招待費開支原則，嚴格審批程序，從嚴控制開支。

第六部分項目部財務(wù)管理措施

第一章資金管理

第一條：項目部于月末25日前編制下月資金收支計劃，年末25日前編制下年度資金收支計劃。收到工程款后編制詳細資金使用計劃報企業(yè)財務(wù)部，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后方可使用。項目部經(jīng)理和財務(wù)主管人員，對資金管理和使用狀況負所有責任。

第二條：項目部需要開立帳戶的，必須經(jīng)董事長審批，并報企業(yè)立案。項目部可在當?shù)亟ㄔO(shè)銀行開立賬戶，開通專業(yè)版網(wǎng)銀，并授權(quán)企業(yè)劃款，企業(yè)通過網(wǎng)上銀行歸集管理，不容許開立其他賬戶，特殊狀況必須向總企業(yè)提出申請。項目部資金不容許挪用、外借或私存他戶(包括分企業(yè)之間拆借資金)。私自留存，不存入企業(yè)指定銀行賬戶的，按票面金額的0.5%/日罰款。不能通過網(wǎng)上銀行歸集管理的分企業(yè)，由總企業(yè)派專人監(jiān)督其銀行賬戶的管理。

第三條：項目部司資金管理必須按本規(guī)定執(zhí)行，并作為考核項目部經(jīng)理業(yè)績的一項重要指標。

第二章風險管理

第四條：項目部在使用資金時應(yīng)合理分派，在保證生產(chǎn)的狀況下，盡量減少應(yīng)付帳款，杜絕因拖欠勞務(wù)費和采購費等產(chǎn)生不必要的訴訟案件。

第五條：企業(yè)財務(wù)部對項目部財務(wù)核算進行不定期審計，對項目部經(jīng)濟效益和經(jīng)營狀況進行監(jiān)督評價。項目部需提供真實、完整的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計匯報及其他會計資料，不得拒絕、隱匿、謊報。

第六條：項目部項目竣工結(jié)算后，結(jié)算資料應(yīng)報送企業(yè)財務(wù)部，企業(yè)財務(wù)部與項目承包人清理債權(quán)、債務(wù)并出具清算匯報，企業(yè)對該項目進行財務(wù)審計，出具審計匯報。

第七條：項目部的項目承包人應(yīng)將對外簽訂的協(xié)議、協(xié)議做結(jié)案處理，提交企業(yè)經(jīng)營部評審并出具意見，報總經(jīng)濟師同意后，交企業(yè)財務(wù)部立案。

第三章項目部財務(wù)人員崗位責任

第八條項目部會計崗位職責

1、按照國家財務(wù)制度規(guī)定。認真編制并嚴格執(zhí)行財務(wù)計劃、預(yù)算、遵守各項收入制度，控制成本費用、支出范圍和開支原則，分清資金使用渠道，合理使用資金。

2、按照財務(wù)制度記帳、結(jié)帳、報銷、做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實，數(shù)字精確、帳目清晰、日清月結(jié)、按月編制會計報表及時上報。

3、按照會計核算原則，定期分析財務(wù)計劃及資金使用計劃的執(zhí)行狀況，披露經(jīng)營管理中存在的問題，及時項目經(jīng)理及主管領(lǐng)導(dǎo)提出提議，當好領(lǐng)導(dǎo)參謀。

4、按照財務(wù)規(guī)定，妥善保管好會計憑證、帳本、報表、檔案、電子資料等波及會計事項的有關(guān)資料。