石油化工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題及對策

石油化工企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制存在的問題及對策

隨著中國企業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷完善，內(nèi)部控制在企業(yè)中越來越重要。企業(yè)內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部管理控制與內(nèi)部財務(wù)控制兩大類,而內(nèi)部財務(wù)控制又是兩者之中的重中之重。內(nèi)部財務(wù)控制是企業(yè)按照一定的程序和方式確保企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)及其人員全面落實和實現(xiàn)財務(wù)預算的過程。如何規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制、強化內(nèi)部財務(wù)控制機制、建立一套科學、適用的內(nèi)部財務(wù)控制示范體系,成為當前我國企業(yè)管理改革和發(fā)展的一項緊迫的任務(wù)。一、人員構(gòu)成文化素質(zhì)較高,文化素質(zhì)好A企業(yè)是一家技術(shù)先進、設(shè)備精良、管理規(guī)范、產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)的石油化工企業(yè),擁有職工403人,大專學歷以上的占36%,人員構(gòu)成具有較高的文化素質(zhì)。(一)供應(yīng)部門的虛假、職場從具體工作來看,會計部門主要是事后核算,很難起到事前控制、事中監(jiān)督的作用。從銷售情況來看有時候會出現(xiàn)產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出但會計部門還不知道是否已實現(xiàn)銷售;供應(yīng)部門的弄虛作假與失職造成購進材料質(zhì)次價高,會計部門仍須照價付款;有時企業(yè)允許部門經(jīng)理掌握開支一定比例的業(yè)務(wù)費用,但未規(guī)定具體的開支范圍,導致一些部門經(jīng)理大手大腳、揮霍浪費。(二)賬款的使用和對賬的管理不到位有的企業(yè)對資金的支出沒有統(tǒng)一的預算,隨用隨取、隨取隨花,造成了資金的極大浪費;財務(wù)經(jīng)理或會計主管對銀行付款、現(xiàn)金付款有決定權(quán),但很少限定收款單位、收款金額、收款用途等,有時甚至開出空白支票;財務(wù)規(guī)定超過1000元以上的款項必須使用支票支付,但實際工作中經(jīng)常存在大額現(xiàn)金支付的現(xiàn)象。另外有些企業(yè)銀行對賬不夠及時,主要表現(xiàn)在未達賬項存在的時間長,其主要原因有銷售人員私自改變支票金額、作廢的支票不及時向財會人員反饋等有關(guān);還有部分企業(yè)對發(fā)票、收據(jù)的控制管理不夠嚴格。(三)以動態(tài)管理控制財務(wù)活動在預算管理流程中,當財務(wù)預算下達后,即成為企業(yè)的經(jīng)營目標,執(zhí)行中一般不需要做調(diào)整。特殊情況需做調(diào)整的,要按照程序報董事會審批。集團總部通過對財務(wù)預算的動態(tài)管理,可以對子企業(yè)及分支機構(gòu)的主要財務(wù)活動實施有效控制。但是一些子企業(yè)的經(jīng)營者在財務(wù)預算決策時不能采用科學合理的決策機制,而是由經(jīng)營者一人依靠經(jīng)驗做主,由此使得財務(wù)預算缺乏科學性,給企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)管理帶來了更多不可預測的風險。(四)降低財務(wù)風險財務(wù)風險指全部資本中債務(wù)資本比率的變化帶來的風險。石化企業(yè)由于產(chǎn)品生產(chǎn)周期長、成本高等特點,造成了資產(chǎn)負債比率高、財務(wù)風險大。企業(yè)應(yīng)審時度勢,在借入資金時,必須充分估計預期的利潤和增加的風險,在兩者之間權(quán)衡利害得失,做出正確決策,盡量將財務(wù)風險降至最低。此外,作為一個大的集團企業(yè),各子企業(yè)都有獨立的法人資格,借入資金往往不需向母企業(yè)報批,這樣就加大了財務(wù)風險的不確定性,使財務(wù)風險控制存在很大的難度。二、完善內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督制度的對策(一)控制企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力。在企業(yè)財務(wù)控制流程是內(nèi)部財務(wù)控制最重要的控制環(huán)境,為內(nèi)部財務(wù)控制的建立和實施提供制度基礎(chǔ),而企業(yè)治理機制是保障財務(wù)控制流程實施的關(guān)鍵。企業(yè)治理機制中,董事會對內(nèi)部控制的作用是舉足輕重的。集團企業(yè)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)包括股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層等權(quán)力機構(gòu)權(quán)責利的界定以及在此基礎(chǔ)上形成的企業(yè)治理決策權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)的分立和相互制衡關(guān)系。所不同的是,這些權(quán)力機構(gòu)的設(shè)置不僅要解決每個企業(yè)內(nèi)部的代理問題,還要通過它實現(xiàn)母企業(yè)對其子企業(yè)的控制和協(xié)調(diào),以保證集團的良好運轉(zhuǎn),使集團的整體優(yōu)勢得到發(fā)揮。除了控制和監(jiān)督外,對經(jīng)營者提供足夠的激勵、將經(jīng)營者的利益與出資人的利益連在一起,也是解決企業(yè)治理的重要途徑,并能補充監(jiān)督機制的不足。(二)健全資金使用管理機制貨幣資金是企業(yè)財務(wù)控制的核心。合理使用資金,應(yīng)建立貨幣資金管理制度,嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理。在資金籌集上,要合理地確定籌資規(guī)模、籌資結(jié)構(gòu)和籌資方式,防范財務(wù)風險的發(fā)生。在資金使用上,要嚴加調(diào)控,堅持“先重點后一般”的原則。對所有用款均編制用款計劃,建立以現(xiàn)金流量預算為龍頭的資金全面預算管理體系,通過對現(xiàn)金流量的監(jiān)控,使各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生符合經(jīng)濟目標的要求,保證業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性,有效地控制各部門的行為。因受理財環(huán)境和責任中心偏離預算的影響,實際的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)不可能與預算完全相同,因此,應(yīng)編制現(xiàn)金收支日報表、月報表以及各部門預算執(zhí)行情況的詳細報告,找出實際與預算的差異,分析產(chǎn)生差異的原因,適當調(diào)整經(jīng)濟業(yè)務(wù)的安排,防止損害企業(yè)財務(wù)狀況的事件發(fā)生。另外,對外不提供任何形式、任何金額的擔保,以防范財務(wù)風險。(三)健全企業(yè)財務(wù)預算管理當前企業(yè)預算制度的長期目標是創(chuàng)立一套符合企業(yè)集團實際情況并與集團整體財務(wù)管理和經(jīng)營目標相結(jié)合的預算制度,應(yīng)覆蓋并連接預算過程的各個層面。為此健全企業(yè)財務(wù)預算管理應(yīng)采取以下措施:1.創(chuàng)立一套規(guī)范、科學、合理并且符合集團經(jīng)營戰(zhàn)略和管理框架的構(gòu)架;2.確定所需的各項內(nèi)容及目標;3.確定各項預算編制的方法以及在此期間各個部門間、集團企業(yè)與成員企業(yè)間的工作責任;4.確定各項預算實施過程中的控制任務(wù)、控制方式以及控制目標;5.制定各項預算執(zhí)行中的檢查分析方法、預測方法、形式及目標;6.制定各項預算分析的指標;7.實施、評價及完善上述預算體系。(四)關(guān)于中方子公司與其他機構(gòu)的關(guān)系,由專門機構(gòu)負責部分職財務(wù)總監(jiān)委派制是世界各大跨國企業(yè)進行財務(wù)集權(quán)管理的基本方式之一。因具有事前控制性、審計經(jīng)常性、反饋及時性、高度專業(yè)性和獨立性等特點,可幫助企業(yè)集團進行有效的財務(wù)集中控制。具體施行時可按企業(yè)與各分支機構(gòu)及子企業(yè)之間的隸屬關(guān)系、管理權(quán)限,逐級委派各級財務(wù)總監(jiān)。其具體做法一般是:由委派單位設(shè)立專門機構(gòu)負責財務(wù)總監(jiān)的人選、委派、參評、獎懲等管理職責,所委派財務(wù)總監(jiān)的人事、工資待遇由原委派單位負責。由委派單位明確所委派財務(wù)總監(jiān)的職責和權(quán)限。一般而言,委派財務(wù)總監(jiān)的職責應(yīng)包括:負責組織、領(lǐng)導派駐單位的財務(wù)管理、預算管理、會計核算和會計監(jiān)督工作;參與派駐單位重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的分析和決策;負責組織編制和執(zhí)行派駐單位各類預算和信貸計劃等。為了切實發(fā)揮委派財務(wù)總監(jiān)的作用,委派財務(wù)總監(jiān)還必須要具有制止分支機構(gòu)或子企業(yè)負責人違規(guī)行為及制止無效時向總部匯報的權(quán)力。(五)改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境外部審計主要指地方財政、稅務(wù)、工商、銀行等部門對企業(yè)的審計或檢查,內(nèi)部審計主要指企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部控制人員的稽核檢查。外部審計與內(nèi)部審計都是為了幫助企業(yè)尋找問題、糾正違規(guī)、防范風險。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分,也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。在現(xiàn)代企業(yè)管理過程中,內(nèi)部審計人員被賦予了新的職責和使命。因此,審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,還應(yīng)該幫助組織進行控制環(huán)境的營造,成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問。建議管理當局建立一種健康積極的組織文化,使成員能自覺地把辦事準確和職業(yè)道德放在首位。企業(yè)總部應(yīng)設(shè)立審計部,直接