高級會計學人大版課后習題資料

文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯高級會計習題第一章非貨幣性資產交換P3051.支付的貨幣性資產占換入資產公允價值〔或占換出資產公允價值與支付的貨幣性資產之和）的比例=49000/400000=12.25%V25%因此，該交換屬于非貨幣性資產交換。而且該交換具有商業(yè)實質,且換入、換出資產的公允價值能夠可靠計量。因而，應當基于公允價值對換入資產進行計價。〔1〕A公司的會計處理：第一步，計算確定換入資產的入賬價值換入資產的入賬價值=換出資產的公允價值一收到的補價一可抵扣的增值稅進項稅額=400000—49000—51000=300000（元）第二步，計算確定非貨幣性資產交換產生的損益甲公司換出資產的公允價值為400000元，賬面價值為320000元，同時收到補價49000元，因此該項交換應確認損益=換出資產的公允價值—換出資產的賬面價值貸：投資性房地產〔2〕B公司的會計處理：換入資產的入賬價值=換出資產的公允價值＋支付的補價＋應支付的相關稅費=300000+49000+300000X17%=400000〔元〕資產交換應確認損益=換出資產的公允價值—換出資產的賬面價值=300000—280000=20000〔元〕。借：投資性房地產——房屋400000貸：主營業(yè)務收入銀行存款應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額貸：投資性房地產〔2〕B公司的會計處理：換入資產的入賬價值=換出資產的公允價值＋支付的補價＋應支付的相關稅費=300000+49000+300000X17%=400000〔元〕資產交換應確認損益=換出資產的公允價值—換出資產的賬面價值=300000—280000=20000〔元〕。借：投資性房地產——房屋400000貸：主營業(yè)務收入銀行存款應交稅費——應交增值稅〔銷項稅額300000X17%=51000借：主營業(yè)務本錢貸：庫存商品第二章債務重組P3053.〔1〕A公司的會計分錄。借：應付票據貸：銀行存款股本資本公積固定資產清理營業(yè)外收入--借：固定資產清理債務重組利得280000550000200100202000005000003000004900051000280000000000000120000110000=400000—320000=80000（元）第三步，會計分錄借：固定資產——辦公設備300000應交稅費——應交增值稅〔進項稅額〕51000銀行存款49000貸：其他業(yè)務收入借：投資性房地產累計折舊180000其他業(yè)務本錢320000400000累計折舊100000貸：固定資產300000借：營業(yè)外支出處置非流動資產損失80000貸：固定資產清理80000〔2〕B公司的會計分錄。借：銀行存款200000長期股權投資120000固定資產120000營業(yè)外支出債務重組損失110000貸：應收票據550000第三章外幣折算P671、應編制的會計分錄如下：〔1〕用美元現匯歸還應付賬款。借：應付賬款——美元$15000X6.92=￥103800貸：銀行存款——美元$15000X6.92=￥103800〔2〕用人民幣購置美元。借：銀行存款〔美元〕$10000X6.91=￥69100TOC\o"1-5"\h\z財務費用〔匯兌損益〕100貸：銀行存款〔人民幣〕69200〔3〕用美元現匯購置原材料。借：原材料34400貸：應付賬款——美元$5000X6.88=￥34400〔4〕收回美元應收賬款。借：銀行存款——美元$30000X6.87=￥206100貸：應收賬款——美元$30000X6.87=￥206100〔5〕用美元兌換人民幣。借：銀行存款〔人民幣〕136400財務費用〔匯兌損益〕800貸：銀行存款〔美元〕$202X0X6.86=￥137200〔6〕取得美元短期借款。借：銀行存款——美元$202X0X6.87=￥137400貸：短期貸款——美元$202X0X6.87=￥137400外幣賬戶情況表工程計算公式賬面折合為人民幣數額期末的即期匯率按期末匯率計算的折合額匯率變動形成的差異期末外幣賬戶數額銀行存款3109503109506.85308250-270045000應收賬款71900719006.8568500-340010000應付賬款1391001391006.85137000-2100202X0短期借款202X01374006.85137000-400202X07〕對外幣資產的調整TOC\o"1-5"\h\z借：應付賬款〔美元〕2100短期借款〔美元〕400財務費用——匯兌損益3600

貸：銀行存款〔美元〕2700應收賬款〔美元〕34002、應編制的會計分錄如下：〔1〕借入長期借款。借：銀行存款——美元$50000X6.98=￥349000貸：長期借款——美元$50000X6.98=￥349000借：在建工程——XX工程349000貸：銀行存款——美元$50000X6.98=￥349000〔2〕年末，固定資產完工〔設不考慮在建工程的其他相關費用〕。借：長期借款——美元2500貸：在建工程——XX工程2500借：固定資產346500貸：在建工程——XX工程346500另，此題沒有要求對借款利息進行處理。如有要求，則第一年的利息計入在建工程本錢，第二年的利息計入財務費用。〔3〕第一年末接受外商投資。借：銀行存款——美元〔3〕第一年末接受外商投資。借：銀行存款——美元$100000X6.93=￥693000貸：實收資本——外商〔4〕用美元購置原材料。借：原材料貸：銀行存款——美元〔5〕第二年歸還全部借款借：長期借款——美元貸：銀行存款——美元會計期末時：借：長期借款——美元貸：財務費用——匯兌損益第四章租賃P2721、融資租賃業(yè)務〔1〕承租人甲公司分錄①租入固定資產693000346500$50000X6.93=￥346500設此題只考慮匯率變動，不考慮借款利息局部〕$50000X6.89=￥344500$50000X6.89=￥344500202X202X最低租賃付款額現值=400000XPVIFA(9%,3)=400000X2.5313=1012520〔元〕最低租賃付款額=400000X3=1202X00〔元〕由于賬面價值為1040000元，大于最低租賃付款額的現值1012520元，所以固定資產的入賬價值為1012520元。會計分錄為：1012520借：固定資產1012520未確認融資費用187480貸：長期應付款——應付融資租賃款1202X00計算攤銷未確認融資費用未確認融資費用攤銷表〔實際利率法〕Y=9%日期租金確認的融資費用應付本金減少額應付本金余額9.00%101252040000091126.80308873.20703646.840000063328.21336671.79366975.0140000033024.99366975.010第一年末支付租金時借：長期應付款——應付融資租賃款400000貸：銀行存款400000同時：借：財務費用91126.80貸：未確認融資費用91126.80第二年末支付租金時借：長期應付款——應付融資租賃款400000貸：銀行存款400000同時：借：財務費用63328.21貸：未確認融資費用63328.21第三年末支付租金時借：長期應付款——應付融資租賃款400000貸：銀行存款400000同時：借：財務費用33024.99貸：未確認融資費用33024.99計提固定資產折舊由于租賃期為3年，使用壽命為5年，應當按照其中較短者3年計提折舊。采納直線法，每月計提折舊費用=1012520/36=28125.56元，最后做尾差調整.每月末的分錄為，借：制造費用28125.56貸：累計折舊28125.56或有租金支付202X年借：銷售費用40000貸：其他應付款40000202X年借：銷售費用60000貸：其他應付款60000202X年，退還固定資產借：累計折舊1012520貸：固定資產——融資租入固定資產1012520〔2〕出租人租賃公司分錄租出固定資產由于最低租賃收款額=最低租賃付款額=400000X3=1202X00〔元〕最低租賃收款額的現值是1040000〔元〕首先計算內含利率。內含利率：400000XPVIFA(i,3)=1040000,'=■■：吋，m一―m二丁二：二“1049720〉1040000匸合妁時，400000^VIFA(3%t3)=400000*2.5771=1030840<10400001043720-1040000_7^-y1045720-1030840—7%-8%'=_-"I-:,會計分錄：借：長期應收款——應收融資租賃款——甲公司1202X00貸：固定資產——融資租賃固定資產1040000未完成融資收益160000攤銷未完成融資收益未完成融資收益攤銷表日期租金確認的融資收益租賃投資凈額減少額租賃投資凈額余額7.51%104000040000078104.0032189671810440000053929.61346070.39372033.6140000027966.39372033.610合計1202X00160000.001040000借：銀行存款400000貸：長期應收款——應收融資租賃款——甲公司400000同時：借：未完成融資收益78104.00貸：主營業(yè)務收入——融資收入78104.00借：銀行存款400000貸：長期應收款——應收融資租賃款——甲公司400000同時：借：未完成融資收益53929.61貸：主營業(yè)務收入——融資收入53929.61借：銀行存款400000貸：長期應收款——應收融資租賃款——甲公司400000同時：借：未完成融資收益27966.39貸：主營業(yè)務收入——融資收入27966.39收到或有租金202X年借：銀行存款400000貸：主營業(yè)務收入——融資收入400000202X年借：銀行存款600000貸：主營業(yè)務收入——融資收入600000第五章所得稅P4031.〔1〕20X6年末。會計折舊=3000X5/15=1000〔萬元〕計稅折舊=3000三5=600〔萬元〕年末賬面價值=3000—1000=202X〔萬元〕年末計稅根底=3000—600=2400〔萬元〕文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯年末可抵扣臨時性差異=2400—202X=400〔萬元〕年末遞延所得稅資產余額=400X15%=60〔萬元〕年末應確認的遞延所得稅資產=60〔萬元〕編制如下會計分錄：60606606606060660660貸：所得稅費用——遞延所得稅費用本年應交所得稅=〔5000—600〕X15%=660萬元借：所得稅費用——當期所得稅費用貸：應交稅費——應交所得稅〔2〕20X7年。1〕20X7年開始稅率恢復至25%，需調整年初“遞延所得稅資產〃余額。調整后年初“遞延所得稅資產〃余額=60三15%X25%=100〔萬元〕應調整增加年初“遞延所得稅資產〃余額=100—60=40〔萬元〕編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產——可抵扣臨時性差異〔甲設備〕40貸：所得稅費用——遞延所得稅費用402〕20X7年末。會計折舊=3000X4/15=800〔萬元〕計稅折舊=3000三5=600〔萬元〕年末賬面價值=202X—800=1200〔萬元〕年末計稅根底=2400—600=1800〔萬元〕年末可抵扣臨時性差異=1800—1200=600〔萬元〕年末遞延所得稅資產余額=600X25%=150〔萬元〕年末應確認的遞延所得稅資產=150-100=50〔萬元〕編制如下會計分錄：借：遞延所得稅資產——可抵扣臨時性差異〔甲設備〕50TOC\o"1-5"\h\z貸：所得稅費用——遞延所得稅費用50本年應交所得稅=〔5000—600〕X25%=1100萬元編制如下會計分錄：借：所得稅費用——當期所得稅費用1100貸：應交稅費——應交所得稅1100〔3〕20X8年末。會計折舊=3000X3/15=600〔萬元〕計稅折舊=3000三5=600〔萬元〕年末賬面價值=1200—600=600〔萬元〕年末計稅根底=1800—600=1200〔萬元〕年末可抵扣臨時性差異=1200—600=600〔萬元〕年末遞延所得稅資產余額=600X25%=150〔萬元〕年末應確認的遞延所得稅資產=150-150=0〔萬元〕本年應交所得稅=〔6000—600〕X25%=1350〔萬元〕編制如下會計分錄：借：所得稅費用——當期所得稅費用1350貸：應交稅費——應交所得稅1350第九章企業(yè)合并P1081.〔1〕該項企業(yè)合并為非同一操作下的汲取合并，應當采納購置法進行會計處理。甲公司為購置方，乙公司為被購置方。購置日為20X8年1月1日。1〕歸集合并本錢合并本錢=250+10+15+5=280〔萬元〕借：合并本錢2800000貸：銀行存款28000002〕分配合并本錢將合并本錢分配給被購置方可識別資產與負債，并確認合并商譽購置日乙公司可識別凈資產的公允價值=25+50+50+50+150-50-75=200〔萬元〕應確認的商譽=280-200=80〔萬元〕借：銀行存款250000交易性金融資產500000應收賬款500000庫存商品800000固定資產1200000?、、八、、八商譽800000貸：合并本錢2800000短期借款500000應付債券7500002〕1〕歸集合并本錢合并本錢=160+10+15+5=190〔萬元〕借：合并本錢1900000貸：銀行存款19000002〕分配合并本錢合并本錢小于乙公司可識別凈資產的公允價值，差額為10萬元。在對合并本錢與乙公司的可識別凈資產進行復核后，覺察相關數據是可靠的，因此將差額10萬元直接計入當期損益〔營業(yè)外收入〕。借：銀行存款交易性金融資產應收賬款庫存商品固定資產貸：合并本錢短期借款應付債券營業(yè)外收入250000借：銀行存款交易性金融資產應收賬款庫存商品固定資產貸：合并本錢短期借款應付債券營業(yè)外收入250000500000500000800000120000019000005000007500001000002.〔1〕A公司持有B公司100%的股權，持有C公司80%的股權，由于B公司和C公司同時受A公司操作，由此可以推斷，該合并為同一操作下的汲取合并。合并方為B公司，被合并方為C公司，合并日為20X7年1月1日。1〕記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費用和發(fā)行股票發(fā)生的相關支出。將企業(yè)合并中發(fā)生的各項直接費用〔審計費和法律效勞費〕20萬元計入當期治理費用，將發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用10萬