高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)人大版課后習(xí)題資料

文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯高級(jí)會(huì)計(jì)習(xí)題第一章非貨幣性資產(chǎn)交換P3051.支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值〔或占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和）的比例=49000/400000=12.25%V25%因此，該交換屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。而且該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且換入、換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。因而，應(yīng)當(dāng)基于公允價(jià)值對(duì)換入資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)價(jià)?！?〕A公司的會(huì)計(jì)處理：第一步，計(jì)算確定換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值一收到的補(bǔ)價(jià)一可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=400000—49000—51000=300000（元）第二步，計(jì)算確定非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益甲公司換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為400000元，賬面價(jià)值為320000元，同時(shí)收到補(bǔ)價(jià)49000元，因此該項(xiàng)交換應(yīng)確認(rèn)損益=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值—換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值貸：投資性房地產(chǎn)〔2〕B公司的會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋支付的補(bǔ)價(jià)＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=300000+49000+300000X17%=400000〔元〕資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)損益=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值—換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000—280000=20000〔元〕。借：投資性房地產(chǎn)——房屋400000貸：主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額貸：投資性房地產(chǎn)〔2〕B公司的會(huì)計(jì)處理：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值＋支付的補(bǔ)價(jià)＋應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=300000+49000+300000X17%=400000〔元〕資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)損益=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值—換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300000—280000=20000〔元〕。借：投資性房地產(chǎn)——房屋400000貸：主營業(yè)務(wù)收入銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額300000X17%=51000借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品第二章債務(wù)重組P3053.〔1〕A公司的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款股本資本公積固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入--借：固定資產(chǎn)清理債務(wù)重組利得280000550000200100202000005000003000004900051000280000000000000120000110000=400000—320000=80000（元）第三步，會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)——辦公設(shè)備300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕51000銀行存款49000貸：其他業(yè)務(wù)收入借：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊180000其他業(yè)務(wù)本錢320000400000累計(jì)折舊100000貸：固定資產(chǎn)300000借：營業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失80000貸：固定資產(chǎn)清理80000〔2〕B公司的會(huì)計(jì)分錄。借：銀行存款200000長期股權(quán)投資120000固定資產(chǎn)120000營業(yè)外支出債務(wù)重組損失110000貸：應(yīng)收票據(jù)550000第三章外幣折算P671、應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：〔1〕用美元現(xiàn)匯歸還應(yīng)付賬款。借：應(yīng)付賬款——美元$15000X6.92=￥103800貸：銀行存款——美元$15000X6.92=￥103800〔2〕用人民幣購置美元。借：銀行存款〔美元〕$10000X6.91=￥69100TOC\o"1-5"\h\z財(cái)務(wù)費(fèi)用〔匯兌損益〕100貸：銀行存款〔人民幣〕69200〔3〕用美元現(xiàn)匯購置原材料。借：原材料34400貸：應(yīng)付賬款——美元$5000X6.88=￥34400〔4〕收回美元應(yīng)收賬款。借：銀行存款——美元$30000X6.87=￥206100貸：應(yīng)收賬款——美元$30000X6.87=￥206100〔5〕用美元兌換人民幣。借：銀行存款〔人民幣〕136400財(cái)務(wù)費(fèi)用〔匯兌損益〕800貸：銀行存款〔美元〕$202X0X6.86=￥137200〔6〕取得美元短期借款。借：銀行存款——美元$202X0X6.87=￥137400貸：短期貸款——美元$202X0X6.87=￥137400外幣賬戶情況表工程計(jì)算公式賬面折合為人民幣數(shù)額期末的即期匯率按期末匯率計(jì)算的折合額匯率變動(dòng)形成的差異期末外幣賬戶數(shù)額銀行存款3109503109506.85308250-270045000應(yīng)收賬款71900719006.8568500-340010000應(yīng)付賬款1391001391006.85137000-2100202X0短期借款202X01374006.85137000-400202X07〕對(duì)外幣資產(chǎn)的調(diào)整TOC\o"1-5"\h\z借：應(yīng)付賬款〔美元〕2100短期借款〔美元〕400財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益3600

貸：銀行存款〔美元〕2700應(yīng)收賬款〔美元〕34002、應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：〔1〕借入長期借款。借：銀行存款——美元$50000X6.98=￥349000貸：長期借款——美元$50000X6.98=￥349000借：在建工程——XX工程349000貸：銀行存款——美元$50000X6.98=￥349000〔2〕年末，固定資產(chǎn)完工〔設(shè)不考慮在建工程的其他相關(guān)費(fèi)用〕。借：長期借款——美元2500貸：在建工程——XX工程2500借：固定資產(chǎn)346500貸：在建工程——XX工程346500另，此題沒有要求對(duì)借款利息進(jìn)行處理。如有要求，則第一年的利息計(jì)入在建工程本錢，第二年的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！?〕第一年末接受外商投資。借：銀行存款——美元〔3〕第一年末接受外商投資。借：銀行存款——美元$100000X6.93=￥693000貸：實(shí)收資本——外商〔4〕用美元購置原材料。借：原材料貸：銀行存款——美元〔5〕第二年歸還全部借款借：長期借款——美元貸：銀行存款——美元會(huì)計(jì)期末時(shí)：借：長期借款——美元貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益第四章租賃P2721、融資租賃業(yè)務(wù)〔1〕承租人甲公司分錄①租入固定資產(chǎn)693000346500$50000X6.93=￥346500設(shè)此題只考慮匯率變動(dòng)，不考慮借款利息局部〕$50000X6.89=￥344500$50000X6.89=￥344500202X202X最低租賃付款額現(xiàn)值=400000XPVIFA(9%,3)=400000X2.5313=1012520〔元〕最低租賃付款額=400000X3=1202X00〔元〕由于賬面價(jià)值為1040000元，大于最低租賃付款額的現(xiàn)值1012520元，所以固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為1012520元。會(huì)計(jì)分錄為：1012520借：固定資產(chǎn)1012520未確認(rèn)融資費(fèi)用187480貸：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款1202X00計(jì)算攤銷未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷表〔實(shí)際利率法〕Y=9%日期租金確認(rèn)的融資費(fèi)用應(yīng)付本金減少額應(yīng)付本金余額9.00%101252040000091126.80308873.20703646.840000063328.21336671.79366975.0140000033024.99366975.010第一年末支付租金時(shí)借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款400000貸：銀行存款400000同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用91126.80貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用91126.80第二年末支付租金時(shí)借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款400000貸：銀行存款400000同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用63328.21貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用63328.21第三年末支付租金時(shí)借：長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款400000貸：銀行存款400000同時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用33024.99貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用33024.99計(jì)提固定資產(chǎn)折舊由于租賃期為3年，使用壽命為5年，應(yīng)當(dāng)按照其中較短者3年計(jì)提折舊。采納直線法，每月計(jì)提折舊費(fèi)用=1012520/36=28125.56元，最后做尾差調(diào)整.每月末的分錄為，借：制造費(fèi)用28125.56貸：累計(jì)折舊28125.56或有租金支付202X年借：銷售費(fèi)用40000貸：其他應(yīng)付款40000202X年借：銷售費(fèi)用60000貸：其他應(yīng)付款60000202X年，退還固定資產(chǎn)借：累計(jì)折舊1012520貸：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)1012520〔2〕出租人租賃公司分錄租出固定資產(chǎn)由于最低租賃收款額=最低租賃付款額=400000X3=1202X00〔元〕最低租賃收款額的現(xiàn)值是1040000〔元〕首先計(jì)算內(nèi)含利率。內(nèi)含利率：400000XPVIFA(i,3)=1040000,'=■■：吋，m一―m二丁二：二“1049720〉1040000匸合妁時(shí)，400000^VIFA(3%t3)=400000*2.5771=1030840<10400001043720-1040000_7^-y1045720-1030840—7%-8%'=_-"I-:,會(huì)計(jì)分錄：借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司1202X00貸：固定資產(chǎn)——融資租賃固定資產(chǎn)1040000未完成融資收益160000攤銷未完成融資收益未完成融資收益攤銷表日期租金確認(rèn)的融資收益租賃投資凈額減少額租賃投資凈額余額7.51%104000040000078104.0032189671810440000053929.61346070.39372033.6140000027966.39372033.610合計(jì)1202X00160000.001040000借：銀行存款400000貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司400000同時(shí)：借：未完成融資收益78104.00貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入78104.00借：銀行存款400000貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司400000同時(shí)：借：未完成融資收益53929.61貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入53929.61借：銀行存款400000貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司400000同時(shí)：借：未完成融資收益27966.39貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入27966.39收到或有租金202X年借：銀行存款400000貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入400000202X年借：銀行存款600000貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入600000第五章所得稅P4031.〔1〕20X6年末。會(huì)計(jì)折舊=3000X5/15=1000〔萬元〕計(jì)稅折舊=3000三5=600〔萬元〕年末賬面價(jià)值=3000—1000=202X〔萬元〕年末計(jì)稅根底=3000—600=2400〔萬元〕文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯文檔可編輯年末可抵扣臨時(shí)性差異=2400—202X=400〔萬元〕年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400X15%=60〔萬元〕年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=60〔萬元〕編制如下會(huì)計(jì)分錄：60606606606060660660貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用本年應(yīng)交所得稅=〔5000—600〕X15%=660萬元借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅〔2〕20X7年。1〕20X7年開始稅率恢復(fù)至25%，需調(diào)整年初“遞延所得稅資產(chǎn)〃余額。調(diào)整后年初“遞延所得稅資產(chǎn)〃余額=60三15%X25%=100〔萬元〕應(yīng)調(diào)整增加年初“遞延所得稅資產(chǎn)〃余額=100—60=40〔萬元〕編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣臨時(shí)性差異〔甲設(shè)備〕40貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用402〕20X7年末。會(huì)計(jì)折舊=3000X4/15=800〔萬元〕計(jì)稅折舊=3000三5=600〔萬元〕年末賬面價(jià)值=202X—800=1200〔萬元〕年末計(jì)稅根底=2400—600=1800〔萬元〕年末可抵扣臨時(shí)性差異=1800—1200=600〔萬元〕年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=600X25%=150〔萬元〕年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=150-100=50〔萬元〕編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣臨時(shí)性差異〔甲設(shè)備〕50TOC\o"1-5"\h\z貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用50本年應(yīng)交所得稅=〔5000—600〕X25%=1100萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用1100貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1100〔3〕20X8年末。會(huì)計(jì)折舊=3000X3/15=600〔萬元〕計(jì)稅折舊=3000三5=600〔萬元〕年末賬面價(jià)值=1200—600=600〔萬元〕年末計(jì)稅根底=1800—600=1200〔萬元〕年末可抵扣臨時(shí)性差異=1200—600=600〔萬元〕年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=600X25%=150〔萬元〕年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=150-150=0〔萬元〕本年應(yīng)交所得稅=〔6000—600〕X25%=1350〔萬元〕編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用——當(dāng)期所得稅費(fèi)用1350貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1350第九章企業(yè)合并P1081.〔1〕該項(xiàng)企業(yè)合并為非同一操作下的汲取合并，應(yīng)當(dāng)采納購置法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。甲公司為購置方，乙公司為被購置方。購置日為20X8年1月1日。1〕歸集合并本錢合并本錢=250+10+15+5=280〔萬元〕借：合并本錢2800000貸：銀行存款28000002〕分配合并本錢將合并本錢分配給被購置方可識(shí)別資產(chǎn)與負(fù)債，并確認(rèn)合并商譽(yù)購置日乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值=25+50+50+50+150-50-75=200〔萬元〕應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=280-200=80〔萬元〕借：銀行存款250000交易性金融資產(chǎn)500000應(yīng)收賬款500000庫存商品800000固定資產(chǎn)1200000?、、八、、八商譽(yù)800000貸：合并本錢2800000短期借款500000應(yīng)付債券7500002〕1〕歸集合并本錢合并本錢=160+10+15+5=190〔萬元〕借：合并本錢1900000貸：銀行存款19000002〕分配合并本錢合并本錢小于乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，差額為10萬元。在對(duì)合并本錢與乙公司的可識(shí)別凈資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)核后，覺察相關(guān)數(shù)據(jù)是可靠的，因此將差額10萬元直接計(jì)入當(dāng)期損益〔營業(yè)外收入〕。借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)貸：合并本錢短期借款應(yīng)付債券營業(yè)外收入250000借：銀行存款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款庫存商品固定資產(chǎn)貸：合并本錢短期借款應(yīng)付債券營業(yè)外收入250000500000500000800000120000019000005000007500001000002.〔1〕A公司持有B公司100%的股權(quán)，持有C公司80%的股權(quán)，由于B公司和C公司同時(shí)受A公司操作，由此可以推斷，該合并為同一操作下的汲取合并。合并方為B公司，被合并方為C公司，合并日為20X7年1月1日。1〕記錄企業(yè)合并中發(fā)生的直接費(fèi)用和發(fā)行股票發(fā)生的相關(guān)支出。將企業(yè)合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用〔審計(jì)費(fèi)和法律效勞費(fèi)〕20萬元計(jì)入當(dāng)期治理費(fèi)用，將發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用10萬