銀行現(xiàn)場審計項目管理流程樣本

現(xiàn)場審計項目管理步驟1目標本文件要求了××農(nóng)村銀行（以下簡稱“本行”）現(xiàn)場審計項目標操作步驟及控制關(guān)鍵點，意在規(guī)范本行內(nèi)部審計部門現(xiàn)場審計項目標管理和操作行為，保障審計項目質(zhì)量，防范審計風險，提升審計工作效率。2適用范圍本文件適適用于本行內(nèi)部審計部門現(xiàn)場審計項目管理工作。3定義、縮寫和分類3.1定義1）審計項目：是指內(nèi)部審計部門依據(jù)風險和內(nèi)部控制評定結(jié)果，圍繞特定審計對象和既定審計目標，所開展審計任務(wù)。2）現(xiàn)場審計項目管理：是指在現(xiàn)場審計項目開展過程中，利用項目管理方法和管理工具，處理相關(guān)沖突，尋求最大化收益計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制活動過程。3.2縮寫無。3.3分類1）現(xiàn)場審計項目按范圍和內(nèi)容劃分，可分為全方面審計和專題審計。2）按審計時間劃分，可分為定時審計、不定時審計。3）按連續(xù)性分類，可分為序時審計、后續(xù)審計和再審計。4職責和權(quán)限部門/崗位職責和權(quán)限不相容職責董事會/董事長1）審批項目立項申請、審計項目計劃；2）組織審議審計匯報，簽發(fā)審計意見書。內(nèi)部審計部門/經(jīng)理崗1）審核項目立項、審計項目計劃、匯報、意見，審批審計實施方案、通知；2）審核審計臺賬整改登記；3）確定適時開展整改跟蹤。內(nèi)部審計部門/綜合管理崗1）編制項目立項申請；2）擬發(fā)審計通知書；3）擬發(fā)審計意見書；4）搜集整改匯報、登記審計臺賬整改情況；5）管理審計檔案。內(nèi)部審計部門/現(xiàn)場審計崗1）撰寫審計項目計劃、審計實施方案；2）搜集審計項目相關(guān)資料，開展審前調(diào)查；3）統(tǒng)計、復核、審核工作底稿、事實確定書、事實和評價匯報；4）建立審計臺賬；5）撰寫審計匯報，提出審計意見；6）開展整改跟蹤。5標準和基礎(chǔ)要求5.1標準1）關(guān)鍵性和審計風險標準。內(nèi)部審計人員在現(xiàn)場審計過程中，應(yīng)充足考慮關(guān)鍵性和審計風險，合理利用專業(yè)判定，評定審計風險，制訂并實施對應(yīng)審計程序，方便將風險降低到可接收水平。2）客觀和審慎標準。內(nèi)部審計人員應(yīng)該以應(yīng)有職業(yè)謹慎態(tài)度，獨立、客觀地實施內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，不得參與被審計對象經(jīng)營活動和內(nèi)部控制決議和實施。內(nèi)部審計部門責任人應(yīng)該指派適宜審計人員開展對應(yīng)審計項目，和被審計對象有現(xiàn)實或潛在利益沖突審計人員應(yīng)該回避。3）成本和效益標準。在審計項目計劃立項時，應(yīng)充足考慮到審計項目實施所花費人力、物力立即間成本，合理分配審計資源，使審計成本和審計價值相匹配，以達成審計效果最大化。5.2基礎(chǔ)要求5.2.1質(zhì)量控制內(nèi)部審計部門在實施現(xiàn)場審計項目時，應(yīng)對編制審計項目實施方案、搜集審計資料、編寫工作底稿及事實確定書、出具審計匯報、下發(fā)審計意見書、審計檔案歸檔等全過程、全方位實施質(zhì)量控制，實施A、B角制，并建立對應(yīng)責任追究制度。5.2.2內(nèi)部審計人員應(yīng)該圍繞被審計對象關(guān)鍵工作及經(jīng)營活動，結(jié)合審計關(guān)鍵內(nèi)容、目標，深入調(diào)查、了解被審計對象情況，立即掌握相關(guān)真實、可靠關(guān)鍵審計信息，為提升審計效率和質(zhì)量并最終為管理層正確決議服務(wù)。5.2.3審計過程中，內(nèi)部審計人員應(yīng)和被審計對象進行平等、誠懇、合適、充足交流和溝通，立即向被審計對象反饋審計結(jié)果，征求被審計對象意見，以確保審計結(jié)果客觀、公正。5.2.4開展現(xiàn)場審計項目，關(guān)鍵包含項目準備、項目實施、項目總結(jié)、項目跟蹤、項目終止五個階段。1）項目準備。項目準備階段，應(yīng)該先由綜合管理崗進行立項申請，確定具體審計項目、被審計機構(gòu)、實施時間等，并附審計項目計劃。審計項目計劃應(yīng)由立項中所確定項目領(lǐng)隊或組長編制。在項目實施前，項目領(lǐng)隊或?qū)徲嫿M長應(yīng)做好必需調(diào)查和準備工作，結(jié)合調(diào)查結(jié)果，審計組長編制審計實施方案；2）項目實施。內(nèi)部審計人員能夠利用審核、觀察、問詢、函證和分析性復核等方法，獲取充足、相關(guān)、可靠審計資料，以支持審計結(jié)論和提議；內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，統(tǒng)計審計過程，并形成事實確定書、事實和評價匯報，經(jīng)被審計對象確定后，應(yīng)立即建立審計臺賬；3）項目總結(jié)。內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必需審計程序后，應(yīng)形成審計匯報和審計意見書。審計匯報、審計意見書經(jīng)內(nèi)部審計部門責任人審核，報董事長審閱、指示后，將審計意見書發(fā)送至被審計機構(gòu)，責令整改落實；4）項目跟蹤。內(nèi)部審計人員應(yīng)依據(jù)審計發(fā)覺建立審計臺賬，登記被審計對象存在問題和整改情況，并適時對被審計對象整改情況進行跟蹤，促進被審計對象立即采取合理、有效糾正方法，保障審計結(jié)果得到充足利用；5）項目終止。審計終止時，內(nèi)部審計人員應(yīng)該依據(jù)檔案管理要求對審計材料進行搜集、整理、立卷、歸檔。5.2.5審計組人員職責1）審計項目立項后，應(yīng)立即成立審計組，確定審計組長和主查。審計組可依據(jù)工作需要將人員分為若干小組，每個小組最少由兩名審計人員組成，以確保對各項審計內(nèi)容進行復核和監(jiān)督。大型或特殊現(xiàn)場審計項目可設(shè)置項目領(lǐng)隊；2）領(lǐng)隊職責。負責組織確定審計項目計劃；代表派出單位和被審計對象就現(xiàn)場審計相關(guān)事項進行協(xié)調(diào)溝通；對現(xiàn)場審計工作提出指導性意見和提議；聽取審計組各階段審計工作匯報，了解現(xiàn)場審計情況；對現(xiàn)場審計發(fā)覺重大問題立即處理并向派出單位匯報。3）審計組長職責。未設(shè)置領(lǐng)隊時推行領(lǐng)隊職責；負責現(xiàn)場審計工作領(lǐng)導、管理；挑選審計組組員，指定主查人；搜集、分析前期資料；組織確定審計前調(diào)查問卷、審計實施方案；組織進場會談和離場前反饋；指導審計人員嚴格根據(jù)審計方案實施現(xiàn)場操作；指導主查控制審計工作質(zhì)量和進度；向?qū)徲嬇沙鰡挝环磻?yīng)現(xiàn)場審計中發(fā)覺重大線索或問題；必需時組織對審計方案補充、修改；撰寫事實和評價匯報、審計匯報和審計意見書；對審計組組員進行工作考評；負責現(xiàn)場審計紀律；組織審計項目總結(jié)撰寫等；4）主查職責。負責現(xiàn)場審計工作具體組織和實施，控制審計工作質(zhì)量和進度；依據(jù)審計工作進展情況立即調(diào)整審計力量和審計時間；立即向?qū)徲嫿M長反應(yīng)現(xiàn)場審計過程中發(fā)覺重大線索或問題；統(tǒng)計、復核、審核工作底稿、事實確定書，幫助組長起草事實和評價匯報、建立審計臺賬，幫助組長起草審計匯報和審計意見書；幫助組長進行審計項目總結(jié)，編寫審計案例等；5）小組長職責。參與審計前相關(guān)資料搜集和分析；參與審計方案制訂；進行小組人員分工；組織本小組開展現(xiàn)場審計，開展調(diào)查取證工作；立即向?qū)徲嫿M長或主查匯報本小組重大審計發(fā)覺；統(tǒng)計、復核、審核工作底稿、事實確定書，建立審計臺賬，草擬本小組事實和評價匯報、必需時參與審計匯報撰寫；提出對本小組組員工作考評意見等；6）審計組組員職責。服從組長、主查和小組長工作分工；參與審計前相關(guān)資料搜集和分析；根據(jù)現(xiàn)場審計程序和審計方案要求實施現(xiàn)場操作，開展取證工作，編制、復核工作底稿、事實確定書，建立審計臺賬，編制審計案例；整理審計檔案；對各自審計情況進行小結(jié)，對審計結(jié)果真實性負責。5.2.6編制審計實施方案前，依據(jù)需要開展審前調(diào)查。1）調(diào)查問卷。審計組可依據(jù)審計工作需要，確定是否向被審計對象發(fā)出審前調(diào)查問卷；如確定發(fā)出，則應(yīng)明確回收審前調(diào)查問卷時間和報送要求；審前調(diào)查問卷格式和具體內(nèi)容依據(jù)審計項目情況確定；2）搜集相關(guān)資料。撰寫方案和進場審計前應(yīng)依據(jù)需要搜集以下部分或全部材料：相關(guān)金融法律法規(guī)和政策；相關(guān)部門掌握被審計對象情況；歷次現(xiàn)場審計及整改情況；被審計對象非現(xiàn)場審計資料；監(jiān)管部門相關(guān)監(jiān)管意見材料；群眾舉報材料；媒體及互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)報道；其它資料；3）審核、分析問卷材料。審計組對收回問卷材料和其它材料完整性、真實性等進行綜合分析，初步判定被審計機構(gòu)管理情況，提出可能存在問題。分析結(jié)果應(yīng)作為制訂審計方案關(guān)鍵依據(jù)；4）審計實施方案關(guān)鍵內(nèi)容應(yīng)包含：審計目標；制訂方案依據(jù)；審計對象、范圍、方法、內(nèi)容；參與審計人員、時間安排、紀律要求等；審計依據(jù)法律法規(guī)、規(guī)章制度清單；需要明確其它內(nèi)容。5.2.7工作底稿1）編制工作底稿。實施項目審計過程中，審計人員應(yīng)該對審計工作內(nèi)容進行統(tǒng)計，編制審計工作底稿，描述審計事實和問題，判定和評價所發(fā)覺問題，評定風險情況；2）工作底稿關(guān)鍵內(nèi)容：基礎(chǔ)情況，包含審計時間、地點、對象、事項、人員和索引號及頁碼等；審計發(fā)覺問題概述或事實統(tǒng)計，包含認定事項，認定過程中對相關(guān)憑證、報表等資料進行計算、分析、比較內(nèi)容及其結(jié)果，認定依據(jù)等，關(guān)鍵載明違規(guī)事實及違規(guī)時間、金額、性質(zhì)及相關(guān)責任人員；和問題或事實相關(guān)取證材料等附件；3）復核工作底稿。工作底稿應(yīng)換人復核、審核，并在復核、審核意見中對存在問題加以說明，由原編制人員補充或修正。5.2.8事實確定1）編制事實確定書。事實確定書應(yīng)依據(jù)工作底稿進行編制，并應(yīng)換人復核、審核；事實確定書只統(tǒng)計審計事實，不做任何定性和評價；2）確定事實確定書。事實確定書經(jīng)審核后，交由被審計機構(gòu)逐一簽署明確意見，并簽字或蓋章確定；被審計對象對事實確定書確實定意見分為兩種：一是認可事實，二是否認或部分否認事實，對否認或部分否認事實需說明存異部分理由，并提供相關(guān)事實依據(jù)，可視情況附取證材料；所附取證材料不能充足證實確定事實成立，而且被審計機構(gòu)申辯理由成立，應(yīng)注明“認可申辯，不做問題”并留存；事實確定書中所附取證材料假如能夠充足證實確定事實成立，但未獲被審計對象簽字確定，審計組可視情況封存取證材料原件，以避免被審計對象篡改或銷毀原件。5.2.91）編寫事實和評價匯報?，F(xiàn)場審計作業(yè)結(jié)束后，審計組應(yīng)依據(jù)事實確定情況立即撰寫事實和評價匯報，向被審計對象反饋審計事實和問題，做出定性和評價；事實和評價匯報包含事實和評價兩部分內(nèi)容；事實表述應(yīng)該真實正確，有具體、充足數(shù)據(jù)和文字資料支持，可包含審計前問卷、會談統(tǒng)計、工作底稿、取證材料等情況；要對照適使用方法律、法規(guī)和規(guī)章制度做出評價，評價要定性正確、有理有據(jù)、客觀公正；2）反饋事實和評價匯報。事實和評價匯報形成后，向被審計對象反饋，被審計對象對事實和評價匯報無異議，由被審計機構(gòu)責任人或被審計對象簽具無異議意見并簽章確定；有異議，可提供相關(guān)證據(jù)，審計組應(yīng)視具體情況決定是否組織復查；事實和評價匯報及所附取證材料能證實認定事實成立但未獲確定，審計組應(yīng)維持定性和評價；被審計機構(gòu)逾期未提供書面反饋意見，視同無異議。5.2.10依據(jù)事實確定書建立審計臺賬，審計臺賬一經(jīng)建立，不得修改、刪除，但能夠依據(jù)具體情況添加備注說明；審計臺賬應(yīng)最少包含以下要素：審計項目、時間、被審計機構(gòu)、違規(guī)責任人、違規(guī)事實描述、違規(guī)分析、處理依據(jù)、處理情況、整改情況。5.2.11審計匯報1）審計項目實施結(jié)束后，應(yīng)該依據(jù)事實和評價匯報、被審計機構(gòu)反饋意見及其它審計材料撰寫審計匯報；2）審計匯報內(nèi)容包含以下基礎(chǔ)要素：基礎(chǔ)情況；總體評價；存在關(guān)鍵問題；審計意見和提議；包含對違規(guī)人員處理提議應(yīng)包含違規(guī)事實、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)和處理提議等內(nèi)容，處理提議可另文以處理提議書形式作為審計匯報附件；3）審計匯報應(yīng)該客觀、完整、清楚、立即、含有建設(shè)性，并表現(xiàn)關(guān)鍵性標準；審計匯報編制應(yīng)實事求是、客觀完整地反應(yīng)審計事實；審計匯報應(yīng)根據(jù)要求格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)覺重大事項；審計匯報應(yīng)突出關(guān)鍵、簡明扼要、易于了解；審計匯報應(yīng)立即編制，方便適時采取有效糾正方法；審計匯報應(yīng)針對被審計機構(gòu)經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺點提出可行改善提議，促進全行經(jīng)營和內(nèi)控目標實現(xiàn)；審計匯報形成審計結(jié)論和提議應(yīng)該充足考慮審計項目標關(guān)鍵性和風險水平。處理提議對違規(guī)事實描述應(yīng)該清楚，違規(guī)依據(jù)應(yīng)該正確，處理依據(jù)應(yīng)該合適。5.2.12審計意見1）審計組應(yīng)該依據(jù)報經(jīng)總行審議審計匯報和會議結(jié)論意見編制審計意見書，經(jīng)審批后向被審計機構(gòu)發(fā)送；2）審計意見書關(guān)鍵內(nèi)容包含：審計總體情況、存在關(guān)鍵問題及違規(guī)依據(jù)、審計意見。6步驟描述和控制要求階段步驟風險點6.1項目準備步驟名稱:立項申請適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:綜合管理崗;職責要求:編制項目立項申請操作規(guī)范:依據(jù)年度審計計劃或新增計劃，編制現(xiàn)場審計項目立項申請（附件一），確定審計項目、被審計機構(gòu)、審計時間、項目領(lǐng)隊、審計組長，并附審計項目計劃（附件二），報部門經(jīng)理審核。審計項目計劃應(yīng)由立項申請表中確定項目領(lǐng)隊或?qū)徲嫿M長編寫。審計項目計劃包含內(nèi)容是全局性、綜合性安排，應(yīng)該包含以下基礎(chǔ)內(nèi)容：1）審計目標和審計范圍、審計對象；2）審計組組成和審計時間分配；3）對教授和外部審計工作結(jié)果利用；4）其它相關(guān)內(nèi)容。6.1項目準備步驟名稱:審核立項申請、項目計劃適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:經(jīng)理崗;職責要求:審核項目立項申請、審計項目計劃操作規(guī)范:部門經(jīng)理對立項申請、審計項目計劃進行審核，審核關(guān)鍵內(nèi)容有：1）是否依據(jù)年度計劃確定審計項目、被審計機構(gòu)、審計時間等進行立項，調(diào)整或新增是否已依據(jù)《審計計劃管理步驟》推行了報批手續(xù)；2）選定項目領(lǐng)隊、審計組長及組員是否合適，是否實施了回避制度；3）審計項目計劃內(nèi)容是否含有針對性。部門經(jīng)理審核經(jīng)過后報董事長審批。6.1項目準備步驟名稱:審批立項申請、項目計劃適用部門:董事會;適用崗位:董事長;職責要求:審批立項申請、審計項目計劃操作規(guī)范:審批經(jīng)內(nèi)部審計部門經(jīng)理審核后提交審計項目立項申請表、審計項目計劃。審批時應(yīng)該考慮現(xiàn)有審計資源合適安排。審計項目審批同意立項后，由內(nèi)部審計部門根據(jù)立項及審計項目計劃要求，進行項目準備工作。6.1項目準備步驟名稱:確定通知適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:綜合管理崗;職責要求:確定審計通知書操作規(guī)范:依據(jù)立項申請表、審計項目計劃或方案確定審計通知書。審計通知書通常應(yīng)包含以下內(nèi)容：1）被審計機構(gòu)名稱；2）審計項目、依據(jù)、審計范圍、連續(xù)時間；3）項目領(lǐng)隊、審計組長、主查、組員名單；4）對被審計機構(gòu)相關(guān)要求；5）日期、編號及內(nèi)部審計部門蓋章。審計通知書確定完成后報部門經(jīng)理審批。6.1項目準備步驟名稱:審批通知適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:經(jīng)理崗;職責要求:審批審計通知書操作規(guī)范:審批時應(yīng)該考慮審計范圍、審計組人員組成是否符合審計項目計劃要求，人員安排是否實施了回避制度，連續(xù)時間和估計審計工作量能否匹配等。審計通知書經(jīng)審批后，依據(jù)需要由綜合管理崗提前下發(fā)或由項目領(lǐng)隊、審計組長持審計通知書現(xiàn)場下發(fā)。6.1項目準備步驟名稱:編制實施方案適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:現(xiàn)場審計崗;職責要求:編制審計實施方案操作規(guī)范:1）依據(jù)審計項目計劃綜合安排內(nèi)容，分項目由各項目組長分別撰寫具體審計項目實施方案（附件五）。2）審計項目實施方案應(yīng)該明確審計組組員分工，并實施A、B角制，相互制約，需要回避，應(yīng)該嚴格實施回避制度。3）審計項目實施方案內(nèi)容應(yīng)該依據(jù)審計項目計劃，結(jié)合審計前調(diào)查及具體審計范圍而確定，內(nèi)容要關(guān)鍵突出，且含有可操作性。4）審計前調(diào)查可經(jīng)過發(fā)出調(diào)查問卷（附件四）、搜集相關(guān)資料等形式開展。5）審計實施方案編制完成后提交部門經(jīng)理審批。6.1項目準備步驟名稱:審批實施方案適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:經(jīng)理崗;職責要求:審批審計實施方案操作規(guī)范:1）對審計項目實施方案進行審核、審批，審核關(guān)鍵內(nèi)容包含：要素是否齊全，內(nèi)容是否完整，關(guān)鍵是否突擊，人員安排是否合適，分工是否明確，百分比、范圍是否合適，時間安排是否適宜，相關(guān)要求是否具體、明確，等等。2）現(xiàn)場審計人員依據(jù)審批經(jīng)過實施方案開展現(xiàn)場核查。6.2項目實施步驟名稱:召開進場會議適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:現(xiàn)場審計崗;職責要求:召開進場會議操作規(guī)范:1）審計組應(yīng)在進場會議前明確會議目標，確定會議提要，并在審計通知書要求日期進入被審計機構(gòu)，向被審計機構(gòu)出示審計通知書和審計人員相關(guān)證件。參與進場會議人員為審計組組員和被審計機構(gòu)關(guān)鍵責任人及其它相關(guān)人員。2）進場會議由審計組組長主持，會議關(guān)鍵內(nèi)容包含：宣讀審計通知書和審計紀律，通知審計目標、范圍、內(nèi)容、方法、時間和被審計機構(gòu)權(quán)利和義務(wù)等，介紹審計組組員；聽取被審計機構(gòu)相關(guān)匯報；就審計準備階段掌握關(guān)鍵情況或疑問向被審計機構(gòu)進行了解和質(zhì)詢；向被審計機構(gòu)提出要求事項，包含要求確定審計期間聯(lián)絡(luò)人員。3）進場會議應(yīng)明確專員統(tǒng)計內(nèi)容和過程，形成進場會議紀要（附件六），并作為現(xiàn)場審計檔案資料保留。4）需要進行審前公告，還應(yīng)在被審計機構(gòu)營業(yè)處顯要位置張貼審計公告（附件七）。6.2項目實施步驟名稱:現(xiàn)場核查適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:現(xiàn)場審計崗;職責要求:對被審計機構(gòu)實施現(xiàn)場核查操作規(guī)范:1）調(diào)閱資料?，F(xiàn)場審計中，審計組應(yīng)依據(jù)擬審計內(nèi)容，確定需調(diào)閱會計憑證、賬簿、報表和相關(guān)文件，逐次調(diào)閱。調(diào)閱資料需填寫資料調(diào)閱清單（附件九）一式兩份，經(jīng)審計人員簽字后，被審計機構(gòu)提供上述審計資料。資料調(diào)閱清單由審計組和被審計機構(gòu)相關(guān)經(jīng)辦人員各執(zhí)一份，審計資料使用完成后，要立即歸還被審計機構(gòu)，并在資料調(diào)閱清單上注明歸還日期，由接收人簽字確定。2）總體查閱。從總體上對被審計機構(gòu)賬表數(shù)據(jù)真實性、完整性和正當性進行現(xiàn)場初步審查，其目標是確保審計組一開始便能較為真實、完整掌握被審計機構(gòu)資產(chǎn)負債總體情況，避免有問題賬表數(shù)據(jù)誤導審計人員。還要查閱被審計機構(gòu)內(nèi)外部審計匯報，了解和掌握被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營和內(nèi)部管理基礎(chǔ)情況。3）具體審查。依據(jù)審計方案，采取對應(yīng)審計方法對被審計機構(gòu)相關(guān)業(yè)務(wù)和財務(wù)資料進行審查，對管理運行情況進行現(xiàn)場查勘。審計方法包含查對、審閱、計算、比較分析、賬戶分析、繪制步驟圖、實地觀察、問詢（附件八）調(diào)查等，可利用計算機等輔助技術(shù)。審計方法包含普查和抽查。普查要求對審計內(nèi)容所包含全部業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)控資料進行全方面審查。抽查要求依據(jù)抽樣百分比和抽樣標準對審計內(nèi)容所包含業(yè)務(wù)、財務(wù)、內(nèi)控資料進行有選擇審查。抽樣百分比根據(jù)現(xiàn)場審計方案要求確定，或依據(jù)已經(jīng)掌握審計線索確定需要審計范圍、步驟。對被審計機構(gòu)管理運行情況查勘通常采取現(xiàn)場觀察和寫實統(tǒng)計方法。4）調(diào)查取證。對審計中發(fā)覺問題進行調(diào)查取證，并取得證實材料。證實材料包含：調(diào)查問詢筆錄、憑證、報表、賬冊（賬頁）、問卷、說明材料、文件、協(xié)議、會議統(tǒng)計、外調(diào)復函、實物照片等。上述證實材料如屬復印件，必需時應(yīng)要求被審計機構(gòu)責任人（責任人不在時由經(jīng)辦人）簽字，或加蓋公章確定，特殊情況未能簽字或蓋章確定，主查人應(yīng)該書面說明原因。5）審計組可查詢被審計單位計算機業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并進行數(shù)據(jù)導出、打印等處理。在審計證據(jù)可能被轉(zhuǎn)移、隱匿或毀損情況下，審計組可向派出單位匯報，取得同意后先封后查。6）編制工作底稿（附件十），并換人復核，形成事實確定書（附件十一），交被審計機構(gòu)簽字確定后，由審計組長編制事實和評價匯報（附件十三），并建立審計臺賬（見《審計臺賬管理步驟》），具體要求見本步驟第5章第2節(jié)基礎(chǔ)要求。7）結(jié)束現(xiàn)場作業(yè)。審計組長確定能夠退出被審計機構(gòu)現(xiàn)場，應(yīng)將退出現(xiàn)場作業(yè)時間提前通知被審計機構(gòu)，并進行現(xiàn)場作業(yè)清理，向被審計機構(gòu)辦理調(diào)閱資料、借用物品等歸還手續(xù)，退出審計現(xiàn)場。審計組通常應(yīng)在審計方案要求時間完成現(xiàn)場作業(yè)，退出被審計機構(gòu)，以免影響被審計機構(gòu)正常業(yè)務(wù)經(jīng)營。如確屬審計需要，要延遲現(xiàn)場審計時間或再次進場，應(yīng)報派出單位同意并提前通知被審計機構(gòu)。風險描述:審計人員現(xiàn)場檢驗不盡責,核查走過場，應(yīng)予查實問題未深查,造成問題未能立即被審計發(fā)覺或被隱瞞，未能立即得到整改、追究。風險等級:中等風險控制方法:1）加強對底稿、事實確定、問題臺賬建立復核、審核步驟控制；2）開展再審計，對審計人員審計質(zhì)量進行評價；3）加強對審計人員考評、問責?？刂撇块T:內(nèi)部審計部門;控制崗位:經(jīng)理崗;6.2項目實施步驟名稱:召開離場會議適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:現(xiàn)場審計崗;職責要求:召開離場會議操作規(guī)范:1）事實和評價匯報形成后，審計組長應(yīng)以離場會議通知（附件十二）形式書面提前通知被審計機構(gòu)，并立即組織召開離場會議，和被審計機構(gòu)交換審計意見，直接取得被審計機構(gòu)反饋意見，或由被審計機構(gòu)在5個工作日內(nèi)書面反饋。2）被審計機構(gòu)對事實和評價匯報無異議，由責任人簽署無異議意見并簽章確定；有異議，可提供相關(guān)證據(jù)，審計組應(yīng)視具體情況決定是否組織復查；事實和評價匯報及所附取證材料能證實認定事實成立但未獲確定，審計組應(yīng)維持定性和評價；被審計機構(gòu)逾期未提供書面反饋意見，視同無異議。3）參與離場會議人員關(guān)鍵為審計組組員、被審計機構(gòu)關(guān)鍵責任人和其它和審計反饋活動相關(guān)人員。離場會議應(yīng)由審計組長主持，并由審計組專員統(tǒng)計會議內(nèi)容，形成離場會議紀要（附件十四）。6.3項目總結(jié)步驟名稱:編制審計匯報適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:現(xiàn)場審計崗;職責要求:編制審計匯報操作規(guī)范:1）依據(jù)事實和評價匯報和被審計機構(gòu)反饋意見，結(jié)合被審計機構(gòu)基礎(chǔ)情況、審計發(fā)覺問題，由審計組長編制項目審計匯報，對多個機構(gòu)開展同類型項目審計，還應(yīng)該由領(lǐng)隊編制匯總項目審計匯報。審計匯報應(yīng)報部門經(jīng)理審核。2）項目審計匯報關(guān)鍵內(nèi)容包含：基礎(chǔ)情況、總體評價、存在問題、審計意見和提議等，需對相關(guān)人員、機構(gòu)提出具體處理提議，可另附處理提議?；A(chǔ)情況包含審計立項依據(jù)、審計目標和范圍、審計關(guān)鍵、審計依據(jù)和被審計機構(gòu)基礎(chǔ)情況等；存在問題部分應(yīng)分類反應(yīng)審計發(fā)覺關(guān)鍵問題；總體評價關(guān)鍵是對審計事項真實性、正當性、效益性和內(nèi)控有效性，及被審計機構(gòu)內(nèi)部管理、資產(chǎn)、負債、損益真實性、正當性和效益性作出綜合評價。處理提議應(yīng)包含違規(guī)事實、違規(guī)依據(jù)、處理依據(jù)和處理提議。風險描述:工作底稿統(tǒng)計不完整，審計資料整理不全方面,審計匯報描述不正確,審計匯報無有效利用價值。風險等級:中等風險控制方法:1）加強對審計人員培訓及后續(xù)學習，不停提升審計人員查證能力、文字表述能力等崗位勝任能力；2）加強對審計人員考評、問責。控制部門:內(nèi)部審計部門;控制崗位:經(jīng)理崗;6.3項目總結(jié)步驟名稱:審核審計匯報適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:經(jīng)理崗;職責要求:審核項目審計匯報操作規(guī)范:1）審核現(xiàn)場審計崗提交項目審計匯報或匯總項目審計匯報。關(guān)鍵審核：要素是否齊全，審計關(guān)鍵是否突出，事實描述是否清楚，審計證據(jù)是否確鑿，審計依據(jù)是否充足；審計意見、提議是否合適。2）審核經(jīng)過后報董事長審閱、指示。6.3項目總結(jié)步驟名稱:組織審議并批轉(zhuǎn)適用部門:董事會;適用崗位:董事長;職責要求:組織審議、批轉(zhuǎn)現(xiàn)場審計項目匯報操作規(guī)范:董事長通常應(yīng)在收到內(nèi)部審計部門報送項目審計匯報后五個工作日內(nèi)審閱，并應(yīng)立即組織召開由經(jīng)營層相關(guān)領(lǐng)導、相關(guān)部門（含人事、監(jiān)察、合規(guī)、審計等部門）責任人、審計項目責任人參與會議，對審計匯報進行審議，對于通常違規(guī)事項處理，經(jīng)會議研究形成結(jié)論意見，審計部門據(jù)此編制審計意見書，相關(guān)職能部門據(jù)此組織落實；包含到組織處理、紀律處分等重大違規(guī)事項，經(jīng)董事長批轉(zhuǎn)監(jiān)察保衛(wèi)部門按《違規(guī)違紀行為調(diào)查處理步驟》處理。6.3項目總結(jié)步驟名稱:編制審計意見書適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:現(xiàn)場審計崗;職責要求:編制審計意見書操作規(guī)范:1）審計組長、主查或指定審計人員依據(jù)審計匯報及會議審議結(jié)論意見，編制審計意見書。2）審計意見書關(guān)鍵內(nèi)容包含：審計總體情況、存在關(guān)鍵問題及違規(guī)依據(jù)、審計意見。6.3項目總結(jié)步驟名稱:擬發(fā)審計意見書適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:綜合管理崗;職責要求:擬發(fā)審計意見書操作規(guī)范:綜合管理崗對現(xiàn)場審計崗編制審計意見書進行審核，并經(jīng)過OA辦公系統(tǒng)進行公文流轉(zhuǎn)。6.3項目總結(jié)步驟名稱:審核審計意見書適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:經(jīng)理崗;職責要求:審核審計意見書操作規(guī)范:審核審計意見書事實描述是否清楚、違規(guī)依據(jù)是否正確、處理依據(jù)是否合適，有沒有隱瞞不報或夸大事實現(xiàn)象。審核經(jīng)過后報董事長審批。6.3項目總結(jié)步驟名稱:簽發(fā)審計意見書適用部門:董事會;適用崗位:董事長;職責要求:簽發(fā)項目審計意見書操作規(guī)范:審核提交審計意見書結(jié)論是否和相關(guān)會議決議相一致，確定無誤后推行審批手續(xù)。審批后由辦公室行文下發(fā)至被審計機構(gòu)、抄送相關(guān)部室、抄報管理層及上級相關(guān)管理部門。6.4項目跟蹤步驟名稱:整改反饋適用部門:部門;部門/營業(yè)部/支行/分理處/儲蓄所;適用崗位:相關(guān)人員;相關(guān)崗位;相關(guān)部門;職責要求:被審計對象進行整改并反饋，相關(guān)部門對被審計對象進行考評和問責操作規(guī)范:被審計對象應(yīng)該根據(jù)審計意見書所提出審計意見，認真組織落實整改和處理，并應(yīng)在審計意見書要求時限內(nèi)將整改及處理情況以書面匯報形式立即報送內(nèi)部審計部門。6.4項目跟蹤步驟名稱:整改登記適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:綜合管理崗;職責要求:登記審計臺賬操作規(guī)范:依據(jù)被審計機構(gòu)報送整改匯報在審計臺賬整改結(jié)果欄或備注說明欄中進行登記。整改登記應(yīng)報審計部門經(jīng)理審核。風險描述:無被審計機構(gòu)整改匯報，綜合管理崗人員不盡責,審計臺賬登記不完整，憑空銷注審計臺賬,發(fā)覺問題未能立即整改，風險仍然存在。風險等級:中等風險控制方法:1）加強管理審計臺賬，銷記審計臺賬應(yīng)報部門經(jīng)理審批；2）適時對被審計機構(gòu)進行后續(xù)跟蹤檢驗；3）加強審計人員考評、問責?？刂撇块T:內(nèi)部審計部門;控制崗位:經(jīng)理崗;6.4項目跟蹤步驟名稱:整改跟蹤適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:現(xiàn)場審計崗;職責要求:對被審計對象整改情況進行跟蹤核實操作規(guī)范:1）現(xiàn)場審計結(jié)束后，內(nèi)部審計部門經(jīng)理依據(jù)被審計對象整改匯報及審計臺賬統(tǒng)計事項，適時安排審計人員對存在問題進行跟蹤；2）整改跟蹤僅對審計臺賬統(tǒng)計事項進行核實；3）開展整改跟蹤時，應(yīng)該統(tǒng)計工作底稿、形成事實確定書，確定整改情況，并在審計臺賬中進行整改跟蹤登記；4）因其它原因不能或成本標準無需對整改情況進行跟蹤審計，應(yīng)經(jīng)部門經(jīng)理同意同意后方可終止。6.5項目終止步驟名稱:檔案歸檔適用部門:內(nèi)部審計部門;適用崗位:綜合管理崗;現(xiàn)場審計崗;職責要求:檔案歸檔操作規(guī)范:項目結(jié)束或終止后，應(yīng)立即整理檔案并歸檔，具體步驟參見《審計檔案管理步驟》。7檢驗監(jiān)督牽頭檢驗部門檢驗內(nèi)容檢驗頻次匯報路線檢驗結(jié)果利用審計委員會對審計工作全方面性、有效性進行評價每十二個月最少一次董事會連續(xù)改善8附件附件一：《××農(nóng)村銀行審計項目立項申請表》附件二：《××農(nóng)村銀行××××審計項目計劃》附件三：《審計通知書》附件四：《××農(nóng)村銀行××××（審計項目）審計調(diào)查問卷》附件五：《××××（審計項目）審計實施方案》附件六：《進場會議紀要》附件七：《審計公告》附件八：《問詢筆錄》附件九：《資料調(diào)閱清單》附件十：《工作底稿》附件十一：《事實確定書》附件十二：《離場會議通知》附件十三：《事實和評價匯報》附件十四：《離場會議紀要》

附件一：××農(nóng)村銀行審計項目立項申請表申請時間：20××年×月×日申請人××農(nóng)村銀行內(nèi)部審計部門項目編號（系統(tǒng)定義）項目名稱××農(nóng)村銀行大額貸款專題審計立項依據(jù)××銀監(jiān)局《相關(guān)進行大額貸款專題審計通知》（××監(jiān)字[20××]×號項目類型專題審計類型編號03項目種類信貸專題審計種類編號02被審計機構(gòu)××農(nóng)村銀行營業(yè)部、××支行審計時間20××年×月×日—20××年×月×日準備階段20××年×月×日—20××年×月×日實施階段20××年×月×日—20××年×月×日總結(jié)階段20××年×月×日—20××年×月×日項目領(lǐng)隊×××代號（系統(tǒng)柜員號）主查×××代號（系統(tǒng)柜員號）審計組長×××代號（系統(tǒng)柜員號）審計人員數(shù)量（單位：人）預算經(jīng)費（單位：萬元）是否發(fā)調(diào)查問卷是/否方案簡述（略）經(jīng)辦人×××（內(nèi)部審計人員）審核意見（××行內(nèi)部審計部門經(jīng)理簽章）20××年×月×日審批意見（××行分管領(lǐng)導簽章）20××年×月×日附件二：××農(nóng)村銀行××××審計項目計劃為深入……特制訂本審計項目計劃。（計劃目標）一、審計對象（被審計機構(gòu)，如：××支行、××支行、營業(yè)部）二、審計期間和范圍（一）審計期間20××年×月×日至20××年×月×日，必需時可追溯或延伸。（二）審計范圍1.……（總體審計內(nèi)容概要）2.…………對歷次相關(guān)檢驗整改落實情況。其它需要審計事項。三、審計組組員計劃由×人組成，項目領(lǐng)隊、審計組長和主查分別由×××、×××、×××擔任。四、審計時間安排計劃于20××年×月×日開始，至20××年×月×日結(jié)束，每個支行（部）×個現(xiàn)場審計工作日。二○××年×月×日

附件三：審計通知書××審字[20××]××號××農(nóng)村銀行：依據(jù)×××（文件或?qū)徲嬘媱潱┮螅澟上铝腥藛T于20××年×月×日至20××年×月×日對你機構(gòu)開展序時審計，審計時間范圍自上次序時審計離場日至此次序時審計進場日，必需時可上溯。請主動配合，做好相關(guān)資料準備工作，并提供必需工作條件。特此通知。領(lǐng)隊：×××審計組長：×××主查：×××組員：×××、×××、×××附：1、審計項目準備材料清單（×份）2、……（派出單位/內(nèi)部審計部門簽章）二〇××年×月×日（簽發(fā)日期）

附件四：××農(nóng)村銀行××××（審計項目）審計調(diào)查問卷××審字[20××]第××號××農(nóng)村銀行：依據(jù)總行年度審計計劃安排，我部將于20××年×月×日至20××年×月×日對你機構(gòu)（審計項目）開展現(xiàn)場審計?，F(xiàn)將相關(guān)此次現(xiàn)場審計前《調(diào)查問卷》發(fā)送你機構(gòu)，請認真組織填寫，并于20××年×月×日前將填寫完成問卷加蓋機構(gòu)公章后報送××農(nóng)村銀行內(nèi)部審計部門。附件：1、《基礎(chǔ)情況調(diào)查表》2、《內(nèi)部控制制度實施情況民意調(diào)查表》3、…… ××農(nóng)村銀行內(nèi)部審計部門20××年×月×日附件1：基礎(chǔ)情況調(diào)查表被審計機構(gòu)：（蓋章）編制人：審核人：日期：年月日項目名稱20××年××農(nóng)村銀行××審計項目編號項目類型××審計類型編號項目種類種類編號具體被審計機構(gòu)×××、×××、……數(shù)據(jù)截止日期20××年×月（以下內(nèi)容由被調(diào)查機構(gòu)填列）機構(gòu)責任人職務(wù)學歷機構(gòu)職員總數(shù)其中在職人數(shù)黨員人數(shù)教育程度碩士以上人、本科人、大專人、高中（含）以下人。職稱情況高級職稱人、中級職稱人、初級職稱人。機構(gòu)情況下設(shè)機構(gòu)總數(shù)個崗位設(shè)置（×××）（依據(jù)審計方案內(nèi)容需要再添加相關(guān)調(diào)查內(nèi)容）附件2：內(nèi)部控制制度實施情況民意調(diào)查表被審計機構(gòu)：（蓋章）編制人：審核人：日期：年月日項目名稱項目編號項目類型類型編號項目種類種類編號被審計機構(gòu)調(diào)查截止日期20××年×月×日（以下內(nèi)容由被調(diào)查人填列，在選擇項打“”即可）編號問題選擇項1你認為現(xiàn)在崗位設(shè)置合理嗎，能否起到相互牽制作用？A能B不能C不知道2你工作中是否發(fā)覺違反法律法規(guī)和規(guī)章制度現(xiàn)象？A有B沒有C不清楚……………

附件五：××××（審計項目）實施方案（引言：制訂方案目標和依據(jù)）一、審計對象（具體××被審計機構(gòu)，如××支行或××支行及所轄網(wǎng)點）二、審計范圍（為審計期間及審計內(nèi)容，如：審計期間標準上為被審計部門上次同級審計離場日至此次同級審計進場日，關(guān)鍵審計二○××年以來被審計部門組織管理、制度建設(shè)、職責推行情況，必需時能夠追溯。）三、審計人員立即間安排（一）成立審計組組長：×××；主查：×××；組員：×××、×××、……。（二）時間安排自20××年×月×日至20××年×月×日，必需時可延長時間。四、審計內(nèi)容（指具體審計內(nèi)容、檢驗關(guān)鍵點）五、審計依據(jù)（和審計開展事項相關(guān)制度、措施等）六、相關(guān)要求（包含紀律要求、時間要求等）××農(nóng)村銀行內(nèi)部審計部門二○××年×月×日

附件六：進場會議紀要被審計機構(gòu)審計項目名稱審計項目編號審計組長統(tǒng)計人日期被審計機構(gòu)和會人員審計組組員會議情況：

附件七：審計公告依據(jù)