財(cái)務(wù)管理與核算

財(cái)務(wù)管理與核算實(shí)踐報(bào)告10財(cái)專第9組組長(zhǎng)：李盼榮組員：李盼榮指導(dǎo)教師：王鶯遠(yuǎn)企業(yè)簡(jiǎn)介：北京雙鶴藥業(yè)股份有限公司（簡(jiǎn)稱“雙鶴藥業(yè)”）是主營(yíng)業(yè)務(wù)涵蓋新藥研發(fā)、原料藥生產(chǎn)、制劑生產(chǎn)、醫(yī)藥銷售及制藥裝備等領(lǐng)域的大型現(xiàn)代化醫(yī)藥企業(yè)。1997年在上海證券交易所掛牌上市。雙鶴藥業(yè)總部位于北京。擁有遍及全國(guó)的18家控股公司、7家控股公司，涉及科研、生產(chǎn)、流通各個(gè)領(lǐng)域。目前公司共有員工15000余名。其中大學(xué)以上學(xué)歷占23.5%，具有高級(jí)職稱的研究開(kāi)發(fā)人員近200人。公司主營(yíng)范圍包括加工、制造原料藥、注射劑、片劑、膠囊劑、顆粒劑、制藥機(jī)械設(shè)備；銷售公司自產(chǎn)產(chǎn)品、機(jī)械電器設(shè)備；技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)等。雙鶴藥業(yè)擁有北京降壓0號(hào)、糖適平、利復(fù)星、奧復(fù)星、VEC、大輸液系列、小針系列等多種產(chǎn)品，涉及大輸液、心血管、內(nèi)分泌、抗感染、消化等領(lǐng)域，多次獲得“北京市名牌產(chǎn)品”稱號(hào)。雙鶴藥業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入由最初的2億發(fā)展到近50億，綜合指標(biāo)在醫(yī)藥類上市公司里位居前列。北京雙鶴藥業(yè)股份有限公司以財(cái)權(quán)為基本紐帶，以融資結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)，在股東為中心的共同治理理念的指導(dǎo)下，通過(guò)財(cái)權(quán)的合理配置，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)與約束機(jī)制，實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益最大化和企業(yè)決策科學(xué)化的一套制度安排。董事會(huì)、經(jīng)理層和各分部門(mén)之間的分層財(cái)務(wù)決策機(jī)制構(gòu)成了公司財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容，財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)就是明確劃分董事會(huì)、經(jīng)理人員和各分財(cái)務(wù)部門(mén)各自的權(quán)責(zé)利界區(qū)，以形成相關(guān)利益主體之間的權(quán)利制衡關(guān)系，最終確保財(cái)務(wù)制度的有效運(yùn)行。董事會(huì)和經(jīng)理層之間的關(guān)系構(gòu)成了公司治理結(jié)構(gòu)的主要關(guān)系，他們之間各司其職，相互制衡。財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)圖：

報(bào)告期末公司前三年主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)單位:元幣種:人民幣主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)2006年2005年本年比上年增減（％）2004年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4,049,090,023.994,597,428,999.44-11.934,195,715,447.94利潤(rùn)總額253,058,276.13240,676,453.575.1427,968,529.09凈利潤(rùn)164,893,391.43186,639,285.38-11.654,705,283.09扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)137,479,565.29100,757,820.3536.45-4,008,665.91每股收益0.37380.4231-11.650.0107凈資產(chǎn)收益率（％）9.0810.80減少1.72個(gè)百分點(diǎn)0.31扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算的凈資產(chǎn)收益率（%）7.575.83增加1.74個(gè)百分點(diǎn)-0.26扣除非經(jīng)常性損益后凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)算的加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率（％）7.726.17增加1.55個(gè)百分點(diǎn)-0.26經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~303,708,790.18139,775,069.67117.28453,715,358.08每股經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~0.68860.3169117.291.02872006年末2005年末本年末比上年末增減（％）2004年末總資產(chǎn)3,259,319,827.123,813,293,724.98-14.534,025,259,970.39股東權(quán)益（不含少數(shù)股東權(quán)益）1,815,543,541.041,727,869,655.795.071,538,397,122.79每股凈資產(chǎn)4.11623.91745.073.4878調(diào)整后的每股凈資產(chǎn)4.06713.84395.813.4332公司以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》和其他各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制了財(cái)務(wù)管理制度如下：財(cái)務(wù)管理制度一、獎(jiǎng)金管理規(guī)則：本公司采用績(jī)效獎(jiǎng)金辦法，規(guī)則如下：（一）本公司績(jī)效獎(jiǎng)金辦法的施行，系以鼓舞工作士氣獎(jiǎng)勵(lì)工作績(jī)效為目的，每月核算定期發(fā)給。（二）本公司績(jī)效獎(jiǎng)金包括兩項(xiàng)。第一項(xiàng)為生產(chǎn)績(jī)效獎(jiǎng)金發(fā)給對(duì)象包括現(xiàn)場(chǎng)主管、助理及模具制作保養(yǎng)人員。第二項(xiàng)為工作績(jī)效獎(jiǎng)金，發(fā)給對(duì)象包括一般辦公室職員及非屬直接參加生產(chǎn)作業(yè)的職員作業(yè)員。但任何從業(yè)人員不得同時(shí)支領(lǐng)兩項(xiàng)獎(jiǎng)金。（三）試用人員，當(dāng)月份遭記過(guò)以上處分的人員及該月份未服務(wù)期滿的從業(yè)人員，概不發(fā)給績(jī)效獎(jiǎng)金。（四）生產(chǎn)績(jī)效獎(jiǎng)的計(jì)算方式系以該月份完工部分的生產(chǎn)金額計(jì)算。首先依表列折算每人基本獎(jiǎng)金金額，再以此獎(jiǎng)金基本額及各單位實(shí)際績(jī)效計(jì)算每人應(yīng)發(fā)的獎(jiǎng)金。折算標(biāo)準(zhǔn)訂定如下。但各單位的助理，保養(yǎng)人員的獎(jiǎng)金金額以其直接主管的獎(jiǎng)金的六成計(jì)算。（五）工作績(jī)效獎(jiǎng)金以當(dāng)月份凈利潤(rùn)為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)。（六）績(jī)效獎(jiǎng)金的核發(fā)工作由經(jīng)理室及各廠處長(zhǎng)會(huì)同辦理，經(jīng)經(jīng)理簽準(zhǔn)后發(fā)給。（七）本辦法第四條訂定的完工金額得視現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)人員的人數(shù)增減而調(diào)整；第五條訂定的凈利標(biāo)準(zhǔn)得視營(yíng)業(yè)額的多寡而調(diào)整。（八）本辦法自公布日起施行，未盡事宜得視需要修訂公布。二、存貨管理（一） 存貨包括材料采購(gòu)、原材料、包裝物、產(chǎn)成品、半成品、庫(kù)存商品、委托加工材料低值易耗品等。（二） 存貨的入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出等日常核算要做到及時(shí)、準(zhǔn)確，及時(shí)反映存貨的流轉(zhuǎn)狀態(tài)（三） 存貨實(shí)行永續(xù)盤(pán)存制，并實(shí)行定期實(shí)物盤(pán)點(diǎn)，發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等及時(shí)按規(guī)定的程序?qū)徟吞幚?。（四?會(huì)計(jì)期末，按存貨賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。三、往來(lái)帳款的管理應(yīng)收帳款的管理：公司各銷售部門(mén)根據(jù)形成收入的確定標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)開(kāi)據(jù)發(fā)貨票后，由財(cái)務(wù)部作好帳務(wù)處理，編制會(huì)計(jì)記賬憑證，登記有關(guān)收入和與客戶應(yīng)收賬款往來(lái)的會(huì)計(jì)賬簿，同時(shí)要定期與銷售部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，保證雙方賬賬核對(duì)一致。其他應(yīng)收款的管理：公司各部門(mén)形成的出差借款、采購(gòu)借款、各部門(mén)備用金應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生后及時(shí)報(bào)銷，每年12月中旬進(jìn)行清理。各部門(mén)備用金于每年12月份中旬清理，進(jìn)行還舊借新。應(yīng)付帳款的管理：公司各部門(mén)因采購(gòu)形成的應(yīng)付票據(jù)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，登記相應(yīng)的帳簿，定期與相關(guān)部門(mén)對(duì)帳，保證雙方賬賬核對(duì)一致。四、主要的籌資渠道，來(lái)源與管理：公司籌資渠道主要有股本融資、銀行借貸、擔(dān)保和資產(chǎn)抵押。各公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)資金管理具體工作，根據(jù)各公司董事會(huì)審議通過(guò)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、投資事項(xiàng)等，做好資金流的平衡工作，并落實(shí)相關(guān)一哄事項(xiàng)。公司對(duì)本及下屬控股子公司的銀行借貸、擔(dān)保和資產(chǎn)抵押實(shí)行規(guī)范管理，以有效利用銀行借貸資源，維持合理的銀行借貸規(guī)模，防止出現(xiàn)過(guò)度銀行借貸，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)公司年度合并財(cái)務(wù)預(yù)算，公司財(cái)務(wù)部編制匹配的年度合并融資預(yù)算，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。融資事項(xiàng)實(shí)施時(shí)，按相關(guān)規(guī)定辦理審批程序。公司與下屬控股子公司對(duì)外擔(dān)保須遵循公司章程及其他相關(guān)規(guī)定，未經(jīng)審批同意不得對(duì)外提供擔(dān)保。擔(dān)保和資產(chǎn)抵押須做好備查登記，到期及時(shí)辦理解除擔(dān)保和資產(chǎn)抵壓手續(xù)。為確保公司資金的有效操作和使用，配合融資方案的籌劃，對(duì)下屬子公司實(shí)行醬性支付承諾的通報(bào)制度。即下屬子公司在上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，將已經(jīng)確定或預(yù)計(jì)發(fā)生的股權(quán)并購(gòu)、增資、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)投入等醬性支付通報(bào)本公司財(cái)務(wù)部，通報(bào)內(nèi)容包括項(xiàng)目名稱、性質(zhì)和內(nèi)容、金額、支付方式和時(shí)間、資金來(lái)源等。五、固定資產(chǎn)管理（一） 固定資產(chǎn)除設(shè)置總賬外，須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬和登記卡，按固定資產(chǎn)類別、使用部門(mén)等進(jìn)行明細(xì)分類核算。（二） 固定資產(chǎn)處置，包括出售、報(bào)廢、投資轉(zhuǎn)出等要按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，并及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（三） 每年至少對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等及時(shí)按規(guī)定程序進(jìn)行審批和處理，確保賬實(shí)相符。（四） 會(huì)計(jì)期末，按公司規(guī)定的會(huì)計(jì)政策計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第六：簡(jiǎn)單的報(bào)表分析利潤(rùn)表：編制單位：北京雙鶴藥業(yè)股份有限公司單位：元幣種：人民幣審計(jì)類型：未審計(jì)項(xiàng)目合并母公司本期數(shù)（7-9月）上年同期數(shù)（7-9月）本期數(shù)（7-9月）上年同期數(shù)（7-9月）一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1,245,392,667.891,153,468,434.98148,143,286，.82146,683,494.74減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本920,035,697.64872,476,511.0759,682,346.2357,474,431.28主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加6,205,972.466,260,047.801,901,899.002,061,232.25二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）319,150,977.79247，731,876.1186,559,041.5993,147,831.21力口：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）726,590.042,591,947.31-1,520，093.471,726,251.32減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用173,576,649.64140,430,615.778,504,489.959,084,692.41管理費(fèi)用92,148,752.42100,648,516.6119,760,574.5920,547,452.24財(cái)務(wù)費(fèi)用10,166,068.0811,300,802.084,486,517.523,456,129.63三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）43，986,117.6924,913,888.9652,287,366.0661,785,808.25力口：投資收益（損失“-”號(hào)填列）-8,220,659.182,003,517.98-20,980,612.95-26,260,294.81補(bǔ)貼收入1,848,026.67106,262.00--營(yíng)業(yè)外收入2,514,490.69500,456.95423,700.00133,389.59減：營(yíng)業(yè)外收入919,103.913,667,847,.96200.001,008,932.44四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）39,208,871.9623,856,277.9331,730,253.1134,569,970.59減：所得稅12,693,504.6910,203,683.793，923,784.319,231.381.31減：少數(shù)股東損益-1，502,991.80-5,313,743.26--力口：未確認(rèn)投資損失（合并報(bào)表填列）五、凈利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）28,018,395.0718,966,337.4027,806,468,8025,338,589.28主管會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人：李盼榮會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：李盼榮第七：期末利潤(rùn)或股利的分配制度公司向股東分派股利，按照我國(guó)公司法的有關(guān)規(guī)定，利潤(rùn)分配按下列順序進(jìn)行：第一步，計(jì)算可供分配的利潤(rùn)。將本年凈利潤(rùn)（或虧損）與年初未分配利潤(rùn)（或虧損）合并，計(jì)算出可供分配的利潤(rùn)。如果可供分配的利潤(rùn)為負(fù)數(shù)（即虧損），則不能進(jìn)行后續(xù)分配；如果可供分配的利潤(rùn)為正數(shù)（即本年累計(jì)盈利），則進(jìn)行后續(xù)分配。第二步，計(jì)提法定盈余公積金。按抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn)計(jì)提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數(shù)，不是可供分配的利潤(rùn)，也不一定是本年的稅后利潤(rùn)。只有不存在年初累計(jì)虧損時(shí)，才能按本年稅后利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)提取數(shù)。這種"補(bǔ)虧"是按賬面數(shù)字進(jìn)行的，與所得稅法的虧損后轉(zhuǎn)無(wú)關(guān)，關(guān)鍵在于不能用資本發(fā)放股利，也不能在沒(méi)有累計(jì)盈余的情況下提取盈余公積金。第三步，計(jì)提公益金。即按上述步驟以同樣的基數(shù)計(jì)提公益金。第四步，計(jì)提任意盈余公積金。第五步，向股東（投資者）支付股利（分配利潤(rùn)）。如何完善公司會(huì)計(jì)制度的建議：首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度與社會(huì)審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，有利于社會(huì)審計(jì)在評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善性和實(shí)際執(zhí)行的有效性審計(jì)中提出積極有效建議，幫助企業(yè)完善會(huì)計(jì)制度體系。其次，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合，提高公司內(nèi)部審計(jì)的自覺(jué)性。建立完備的內(nèi)部控制制度有利于企業(yè)提高內(nèi)部審計(jì)的自覺(jué)性。一個(gè)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須要有內(nèi)部審計(jì)來(lái)監(jiān)督執(zhí)行，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，糾正偏差，修訂并完善制度。第三，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的有效結(jié)合，實(shí)際上是把衡量、考核、評(píng)價(jià)企業(yè)工作業(yè)績(jī)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理上的責(zé)任制緊密結(jié)合在一起，以此作為企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)密的管理系統(tǒng)，從而達(dá)到完善管理工作，提高管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。第四，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與物流相結(jié)合，提高對(duì)物流的控制能力。如產(chǎn)品的購(gòu)銷控制，物流成本、費(fèi)用控制，收入與貨幣資金的控制，以使相應(yīng)的會(huì)計(jì)記錄