固定資產(chǎn)日常管理控制程序

第6頁共11頁發(fā)行版本：A固定資產(chǎn)日常管理控制程序修改次數(shù)：0文件編號(hào)：QG/XNXS278—20051適用范圍本程序規(guī)定了固定資產(chǎn)日常管理內(nèi)容及要求。日常管理包括：折舊管理、后續(xù)支出管理、調(diào)劑與調(diào)撥管理、租賃管理。本程序適用于公司及公司所屬各單位。2規(guī)范性引用文件下列文件中的條款通過本細(xì)則的引用而成為本文件的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單（不包括勘誤的內(nèi)容）或修訂版均不適用于文件，然而，鼓勵(lì)根據(jù)本細(xì)則達(dá)成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件中，其最新版本適用于本文件。2.1財(cái)政部財(cái)會(huì)〔2000〕25號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》2.2財(cái)政部財(cái)會(huì)（2001）7號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-租賃》2.3財(cái)政部財(cái)會(huì)（2001）57號(hào)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-固定資產(chǎn)》2.4石油財(cái)字（2004）337號(hào)《關(guān)于印發(fā)<中國石油天然氣股份有限公司資產(chǎn)后續(xù)支出管理暫行辦法>的通知》3術(shù)語和定義本程序采用以下定義：3.1固定資產(chǎn)折舊：指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?.2固定資產(chǎn)后續(xù)支出：是指為了提高固定資產(chǎn)的利用效率，保證資產(chǎn)的完好性，維護(hù)資產(chǎn)的使用效能，保持或延長(zhǎng)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)壽命，提高資產(chǎn)環(huán)保效能或安全效能，對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)、修理或者改良、改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出。3.3固定資產(chǎn)租賃：指在約定的期間內(nèi)，出租人將固定資產(chǎn)使用權(quán)讓與承租人以獲取租金的協(xié)議。3.4融資租賃：是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。所有權(quán)最終可能轉(zhuǎn)移，也可能不轉(zhuǎn)移。4風(fēng)險(xiǎn)4.1折舊4.1.1折舊計(jì)算不準(zhǔn)確。4.1.2會(huì)計(jì)記錄不正確(例如：科目、金額、記帳期間等不正確)。4.1.3財(cái)務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)中與折舊有關(guān)的數(shù)據(jù)不一致。4.2后續(xù)支出4.2.1資本性支出與收益性支出劃分不準(zhǔn)確。4.2.2后續(xù)支出未經(jīng)過有效審批。4.2.3后續(xù)支出的金額不準(zhǔn)確。4.3調(diào)劑與調(diào)撥4.3.1資產(chǎn)的調(diào)劑、調(diào)撥未經(jīng)過有效審批。4.3.2資產(chǎn)調(diào)劑、調(diào)撥原始依據(jù)不完整、不充分、不合規(guī)。4.4租賃4.4.1資產(chǎn)租賃未經(jīng)有效審批。4.4.2資產(chǎn)租賃費(fèi)用會(huì)計(jì)處理不正確。5職責(zé)5.1財(cái)務(wù)部門是固定資產(chǎn)日常管理控制程序的歸口管理部門，具體負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理和中油資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)的使用、維護(hù)。5.2所屬單位資產(chǎn)管理部門對(duì)后續(xù)支出資本化或費(fèi)用化項(xiàng)目進(jìn)行判斷，分別確定資本化或費(fèi)用化支出方案并上報(bào)西南公司。5.3公司投產(chǎn)計(jì)劃處負(fù)責(zé)辦理資本化支出方案的審批手續(xù)；質(zhì)量安全環(huán)保處負(fù)責(zé)辦理費(fèi)用化支出方案的審批手續(xù)。5.4基建部門、實(shí)物管理部門和資產(chǎn)使用部門負(fù)責(zé)后續(xù)支出方案的實(shí)施。5.5審計(jì)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)后續(xù)支出項(xiàng)目的審計(jì)工作。5.6資產(chǎn)使用單位（調(diào)入和調(diào)出單位）提出調(diào)劑或調(diào)撥申請(qǐng)并辦理實(shí)物移交手續(xù)。5.7實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)資產(chǎn)調(diào)劑與調(diào)撥資產(chǎn)的審批手續(xù)。5.8資產(chǎn)使用部門提出資產(chǎn)租賃申請(qǐng)并負(fù)責(zé)租賃資產(chǎn)的實(shí)物管理。5.9財(cái)務(wù)部門會(huì)同實(shí)物管理部門對(duì)租賃事項(xiàng)進(jìn)行審查，并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批。6控制內(nèi)容及要求(控制)6.1折舊6.1.1準(zhǔn)確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，正確進(jìn)行折舊計(jì)提的會(huì)計(jì)處理。6.1.1.1財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)核算崗在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中生成折舊計(jì)提明細(xì)表(分部門、分類別)，審核折舊計(jì)提范圍、計(jì)提金額是否正確，并編制記賬憑證。6.1.1.2對(duì)折舊計(jì)提的異常情況(如補(bǔ)提、沖回等)，應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批。6.1.1.3財(cái)務(wù)部門稽核崗對(duì)相關(guān)賬務(wù)處理進(jìn)行稽核，包括：計(jì)提折舊的資產(chǎn)原值、折舊率、當(dāng)期折舊額及計(jì)提范圍。6.1.2財(cái)務(wù)系統(tǒng)與資產(chǎn)系統(tǒng)記錄的與折舊有關(guān)的數(shù)據(jù)一致。6.1.2.1資產(chǎn)核算崗按月核對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)計(jì)提的折舊是否一致。6.2后續(xù)支出6.2.1符合資本化條件的后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值，否則計(jì)入當(dāng)期損益6.2.1.1資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部門、技術(shù)部門按西南公司要求對(duì)后續(xù)支出項(xiàng)目進(jìn)行判斷，分別確定資本性支出或收益性支出。6.2.2與固定資產(chǎn)相關(guān)的后續(xù)支出均經(jīng)過有效審批。6.2.2.1資本化支出按投資項(xiàng)目審批程序?qū)徟?.2.2.2費(fèi)用化支出經(jīng)公司質(zhì)量安全環(huán)保處、財(cái)務(wù)資產(chǎn)處會(huì)審后報(bào)西南公司辦公會(huì)審批。6.2.3準(zhǔn)確核算資產(chǎn)后續(xù)支出資本化或費(fèi)用化金額。6.2.3.1建設(shè)部門負(fù)責(zé)審核后續(xù)支出項(xiàng)目原始依據(jù)的完整性和合規(guī)性，審核后續(xù)支出項(xiàng)目的工程量、造價(jià)，編制項(xiàng)目竣工結(jié)算書。6.2.3.2審計(jì)監(jiān)察部門對(duì)后續(xù)支出完工項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。6.2.3.3財(cái)務(wù)部門稽核崗審核報(bào)銷程序是否合規(guī)、簽批手續(xù)是否完整、付款金額是否準(zhǔn)確。6.2.3.4財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)核算崗審核應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的金額并進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理，稽核崗進(jìn)行稽核。6.3調(diào)劑與調(diào)撥6.3.1資產(chǎn)調(diào)劑、調(diào)撥均經(jīng)過有效審批。6.3.1.1資產(chǎn)調(diào)入單位填寫資產(chǎn)需求申請(qǐng)，上報(bào)公司（所屬單位）資產(chǎn)管理崗位，資產(chǎn)管理崗位審核并提出實(shí)施意見，經(jīng)實(shí)物管理部門、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批。6.3.1.2資產(chǎn)調(diào)出單位及時(shí)填寫資產(chǎn)變更情況表，并經(jīng)調(diào)出單位、調(diào)入單位負(fù)責(zé)人審批簽字。6.3.1.3固定資產(chǎn)變更情況表再上報(bào)公司（所屬單位）資產(chǎn)管理崗審查核對(duì)并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。6.3.2資產(chǎn)調(diào)劑調(diào)撥資料完整、充分、合規(guī)。6.3.2.1資產(chǎn)調(diào)出單位依據(jù)《固定資產(chǎn)變更情況表》與資產(chǎn)接收單位辦理實(shí)物移交手續(xù)，雙方應(yīng)在實(shí)物移交清單上簽字確認(rèn)。6.3.2.2財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)核算崗根據(jù)《固定資產(chǎn)變更情況表》和實(shí)物移交清單及時(shí)入賬，并于當(dāng)月核對(duì)調(diào)入調(diào)出相關(guān)賬務(wù)處理后財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與資產(chǎn)管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)，確保一致。6.3.2.3財(cái)務(wù)部門稽核崗對(duì)相關(guān)賬務(wù)處理進(jìn)行稽核。6.4租賃6.4.1對(duì)所有資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)依照有關(guān)規(guī)定辦理審批手續(xù)。6.4.1.1資產(chǎn)使用部門根據(jù)經(jīng)營需要填寫租賃申請(qǐng)書，包括租賃理由、租賃性質(zhì)（融資租賃、經(jīng)營租賃）。6.4.1.2資產(chǎn)管理部門組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門（油庫、油站、車輛管理）審查租賃申請(qǐng)(主要審查租賃理由是否充分)并提出實(shí)施意見。6.4.1.3按管理權(quán)限，經(jīng)所屬單位領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)審批或報(bào)西南公司領(lǐng)導(dǎo)辦公會(huì)審批或報(bào)股份公司審批。6.4.1.4所有租賃合同在簽訂之前進(jìn)行三項(xiàng)審查。6.4.1.4.1法律部門、資產(chǎn)管理部門及財(cái)務(wù)部門對(duì)租賃合同進(jìn)行審查。6.4.2按照正確的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。6.4.2.1財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)核算崗對(duì)租賃事項(xiàng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行判斷，按經(jīng)營性租賃或融資性租賃不同會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。6.4.2.2財(cái)務(wù)部門稽核崗對(duì)相關(guān)賬務(wù)處理進(jìn)行稽核。7相關(guān)文件(相關(guān)制度)7.1西南財(cái)字（2002）2號(hào)《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)煉油與銷售分公司《關(guān)于印發(fā)〈中國石油銷售有限責(zé)任公司固定資產(chǎn)管理暫行辦法〉的通知》7.2西南財(cái)字（2002）10號(hào)《關(guān)于下發(fā)〈基本建設(shè)投資會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理實(shí)施細(xì)則〉的通知》7.3公司財(cái)務(wù)制度匯編-《會(huì)計(jì)稽核制度》7.4QG/XNXS517-2005《合同管理程序》8控制證據(jù)或記錄8.1固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表（分部門、分類別）8.2補(bǔ)提(沖回)固定資產(chǎn)折舊表8.3資產(chǎn)核對(duì)情況表8.4請(qǐng)示報(bào)告8.5批復(fù)8.6工程施工合同8.7工程結(jié)算書8.8審計(jì)報(bào)告8.9資產(chǎn)需求申請(qǐng)8.10固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑調(diào)撥變更情況表8.11資產(chǎn)移交清單8.12資產(chǎn)租賃請(qǐng)示報(bào)告8.13資產(chǎn)租賃審批表8.14資產(chǎn)租賃合同8.15合同審查會(huì)簽表8.16記帳憑證9控制證據(jù)示范(見附錄)9.1固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表（分部門、分類別）9.2折舊分析性復(fù)核記錄9.3固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑調(diào)撥變更情況表9.4資產(chǎn)租賃審批表編寫部門：中國石油西南銷售分公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)處編寫人：韋立志審核人：史詠梅審批人：張曉玲附錄A-1固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表（分類別）編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)編碼原值累計(jì)折舊當(dāng)月折舊凈值合計(jì)附錄A-2固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表（分部門）編制單位：年月日單位：元下屬單位原值累計(jì)折舊當(dāng)月折舊凈值合計(jì)附錄C中國石油西南銷售分公司固定資產(chǎn)內(nèi)部調(diào)劑調(diào)撥變更情況表調(diào)出單位：調(diào)入單位：執(zhí)行時(shí)間：年月日單位：元資產(chǎn)編碼資產(chǎn)名稱規(guī)格型號(hào)投用日期計(jì)量單位數(shù)量資產(chǎn)原值累計(jì)折舊資產(chǎn)凈值備注調(diào)出單位（公章）單位負(fù)責(zé)人調(diào)入單位（公章）單位負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)人實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人經(jīng)辦人公司（所屬單位）審批情況（公章）主管領(lǐng)導(dǎo)意見財(cái)務(wù)部門意見實(shí)物管理部門負(fù)責(zé)人經(jīng)辦人附錄D中國石油西南銷售分公司資產(chǎn)租賃審批表申請(qǐng)單位：年月日單位：元租賃標(biāo)的物名稱規(guī)格型號(hào)數(shù)量租賃期限租賃用途月租金租賃原因出租方名稱出租方地址業(yè)務(wù)主管部門受理時(shí)間經(jīng)辦人業(yè)務(wù)主管部門意見：

年月日財(cái)務(wù)部門意見：

年月日公司該