(44)-中級財務(wù)會計應(yīng)交稅費(fèi)2

應(yīng)交稅費(fèi)的會計核算二、應(yīng)交消費(fèi)稅1.納稅義務(wù)人2.銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅3.視同銷售應(yīng)交消費(fèi)稅21.納稅義務(wù)人在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。32.銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅消費(fèi)稅與增值稅不同，一般來說，屬于價內(nèi)稅，即產(chǎn)品銷售收入中包含消費(fèi)稅，也就是說，消費(fèi)稅應(yīng)由產(chǎn)品銷售收入來補(bǔ)償。

消費(fèi)稅實行從價定率、從量定額或者復(fù)合計稅的方法計算應(yīng)納稅額。4企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅時，應(yīng)根據(jù)應(yīng)納稅額

借：稅金及附加—消費(fèi)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅實際繳納消費(fèi)稅時，應(yīng)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：銀行存款56某企業(yè)某月根據(jù)發(fā)生的有關(guān)消費(fèi)稅業(yè)務(wù),編制會計分錄如下:(1)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批,不含增值稅的價款為50000元,增值稅銷項稅額為8000元,共計58000元,款項收到,存入銀行。

借:銀行存款

58000貸:主營業(yè)務(wù)收入50

000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8000例1(2)銷售該產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率為10%,結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交消費(fèi)稅5000元。

借:稅金及附加5000貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5000(3)實際繳納消費(fèi)稅時。

借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅5000貸:銀行存款50003.視同銷售應(yīng)交消費(fèi)稅企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于本企業(yè)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、集體福利、個人消費(fèi)，或用于對外投資、分配給股東或投資者或無償捐贈給他人，均應(yīng)視同銷售，計算繳納消費(fèi)稅。89某企業(yè)某月根據(jù)發(fā)生的有關(guān)視同銷售業(yè)務(wù),編制會計分錄如下:⑴管理部門領(lǐng)用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品1件，實際成本為5000元，同類產(chǎn)品的銷售價格為10000元，消費(fèi)稅稅率為20%。應(yīng)交消費(fèi)稅＝10000×2000＝2000（元）借：管理費(fèi)用7000

貸：庫存商品5000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅2000例210（2）將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品乙產(chǎn)品一批對外捐贈，實際成本為200000元，同類產(chǎn)品的銷售價格為400000元，增值稅稅率為16%，采用從價定率辦法計算繳納消費(fèi)，消費(fèi)稅稅率為20%。增值稅銷項稅額=400000×16%=64000(元)消費(fèi)稅=400000×20%=80000(元)11借：營業(yè)外支出464000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

64000借：稅金及附加80000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅80000借：主營業(yè)務(wù)成本200000

貸：庫存商品200000三、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加均為一種附加稅。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)根據(jù)應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅之和的一定比例計算繳納。城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加也均為一種價內(nèi)稅，應(yīng)由營業(yè)收入來補(bǔ)償。12結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加時,借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加實際繳納城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加時,借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款1314例1項目稅基應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加合計銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅1000007000500012000銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅50000350025006000合計15000010500750018000某企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，適用的教育費(fèi)附加費(fèi)率為5%。某月，根據(jù)取得的各項收入形成的應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅分別為12000和6000元，計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加如下：

表1

應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加計算編制會計分錄如下：借：稅金及附加