淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

淺談企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

索賠是公司資產(chǎn)的主要組成部分。索賠賬戶的管理直接關(guān)系到公司的經(jīng)營(yíng)和資產(chǎn)的質(zhì)量。索賠金額的轉(zhuǎn)換速度直接影響公司的生產(chǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)。建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款是指在與工程發(fā)包單位進(jìn)行工程承包和商品交易過程中應(yīng)收但是還未收到的款項(xiàng)。主要包括:應(yīng)收工程款、應(yīng)收材料款以及質(zhì)保金等?，F(xiàn)階段,建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款大幅增長(zhǎng),影響了企業(yè)的資金利用效率,對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的質(zhì)量產(chǎn)生了影響,增加了施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn),所以,怎樣加強(qiáng)施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理是施工企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一、通過征收稅款增加對(duì)公司規(guī)避經(jīng)營(yíng)成本的影響1.可持續(xù)發(fā)展將加大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)慢,大量的流動(dòng)資金用在企業(yè)的非生產(chǎn)環(huán)節(jié),導(dǎo)致企業(yè)的生產(chǎn)資金短缺,對(duì)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響,加大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。另外,企業(yè)的資金使用效率降低,增大了企業(yè)的資金成本,例如:企業(yè)資金短缺可能會(huì)增加籌集資金的借款成本以及采購(gòu)的賒賬成本等,降低了企業(yè)在成本方面的競(jìng)爭(zhēng)能力,也會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。2.與此同時(shí)，索賠賬戶的支付表明，公司的銷售收入結(jié)束，但公司也表示這是一筆來自稅收的收入對(duì)于企業(yè)來說,資金就是其血液,資金的凈流出增加,必然會(huì)給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。3.減少流動(dòng)資產(chǎn)潤(rùn),壞賬損失發(fā)生后,對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行核銷后,會(huì)減少企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整和安全,防止企業(yè)利益的不必要流出,應(yīng)該重視對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。二、企業(yè)之間應(yīng)收賬款的矛盾現(xiàn)階段,我國(guó)的很多建筑施工企業(yè),尤其是國(guó)有的大中型建筑施工企業(yè),都存在大量的應(yīng)收賬款。根據(jù)相關(guān)部門的統(tǒng)計(jì),很多施工企業(yè)的應(yīng)收賬款與流動(dòng)資金的比值高達(dá)50%以上,而發(fā)達(dá)國(guó)家的這一比例只有20%。建筑施工企業(yè)之間的相互拖欠賬款的現(xiàn)象較為嚴(yán)重,使得很多企業(yè)的應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在賬上,很難收回,應(yīng)收賬款的難收回成為制約企業(yè)資金流動(dòng)和可持續(xù)發(fā)展的重要問題。建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款中很大一部分已經(jīng)過期,有些甚至已經(jīng)逾期上10年。高額的逾期應(yīng)收賬款,相當(dāng)一部分已經(jīng)成為壞賬和呆賬,但是長(zhǎng)期得不到處理,嚴(yán)重的影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。建筑施工企業(yè)的應(yīng)收賬款存在的這些問題,其形成原因是多方面的,可以從企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部管理兩個(gè)方面來分析:1.應(yīng)收賬款不落實(shí)建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)的外部環(huán)境因素主要有以下幾個(gè)方面:一是建筑施工企業(yè)的投資本身存在資金缺口,施工項(xiàng)目的資金不足。現(xiàn)階段,很多地方政府為了提高政績(jī)或者為了完成上級(jí)交給的任務(wù),上馬的不少項(xiàng)目都沒有預(yù)算資金保障。施工企業(yè)在不知道具體情況下,承接工程,但是資金不能落實(shí),使得建筑施工企業(yè)大量的應(yīng)收賬款不能收回。施工企業(yè)為了避免停工損失,只能連續(xù)的墊付相關(guān)工程的資金,使得應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)。二是建設(shè)單位挪用了工程資金進(jìn)行其他投資,故意的拖欠建筑施工企業(yè)的工程款。建筑施工企業(yè)的很多建設(shè)單位往往都是政府部門,建筑施工企業(yè)要在建設(shè)單位的管轄范圍內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),即使被拖欠了工程款也不敢得罪建設(shè)單位,只能自己承擔(dān)資金短缺帶來的壓力。三是工程質(zhì)量保證金的退回對(duì)建筑施工企業(yè)的條件太過苛刻,使得施工企業(yè)投入很多人力、物力,應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛在賬上,無法全部收回。建筑施工企業(yè)在工程結(jié)算或者辦理竣工決算時(shí),建設(shè)單位要按照工程總造價(jià)的一定比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金,這一比例一般在3%-5%,但是在質(zhì)量保證期結(jié)束后,部分建設(shè)單位會(huì)以工程質(zhì)量不合格為理由拒絕付款,或者由于更換負(fù)責(zé)人使得退還質(zhì)量保證金的手續(xù)難以辦理,最終就會(huì)形成建筑施工企業(yè)的呆賬壞賬。2.企業(yè)后期應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性很建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款不斷增長(zhǎng)的內(nèi)部管理因素主要有以下幾個(gè)方面:一是企業(yè)法律意識(shí)不強(qiáng)。部分施工企業(yè)在簽訂施工合同的過程中不認(rèn)真的閱讀合同條款,或者為了急于承接項(xiàng)目工程,沒有考慮合同發(fā)生糾紛時(shí)的法律后果,缺乏法律意識(shí)。例如:有些建設(shè)單位在施工合同中對(duì)工程尾款的支付規(guī)定是“根據(jù)建設(shè)單位的資金到位情況進(jìn)行支付”,這種模棱兩可的不規(guī)范合同條款會(huì)給企業(yè)后期催收應(yīng)收賬款帶來巨大的法律隱患。二是企業(yè)內(nèi)部催收應(yīng)收賬款的工作職責(zé)不明確。當(dāng)前,部分建筑施工企業(yè)沒有對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行充分認(rèn)識(shí),企業(yè)的管理層認(rèn)為只要站在財(cái)務(wù)的角度企業(yè)取得了收入,就說明工程項(xiàng)目是沒有風(fēng)險(xiǎn)的。應(yīng)收賬款的回收工作與建筑施工企業(yè)的各個(gè)部門和個(gè)人都沒有直接的利害關(guān)系。由于職責(zé)不明確,相關(guān)的懲罰力度不夠,使得各個(gè)部門和個(gè)人對(duì)應(yīng)收賬款的收回都持有“事不關(guān)己,高高掛起”的態(tài)度,導(dǎo)致建筑施工企業(yè)形成了很多長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款。三、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款問題的對(duì)策通過分析建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款存在問題的形成原因可以看出,除了外部環(huán)境因素之外,內(nèi)部管理也是問題形成的原因之一,而且是主導(dǎo)因素。所以在解決建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款問題時(shí),應(yīng)該首先從企業(yè)的管理中尋找辦法,建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理體系,努力克服外部的不良環(huán)境帶來的困難,提高企業(yè)資金的使用效率和周轉(zhuǎn)速度,降低企業(yè)的資本成本。具體來說,建議從以下幾個(gè)方面加以改進(jìn):1.加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理,提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平,對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理設(shè)置專門的應(yīng)收賬款管理崗位并配備專職人員,能夠及時(shí)的掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài),更好的對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。例如:設(shè)置專人監(jiān)督管理企業(yè)施工合同的簽訂和履行,核對(duì)賬目、結(jié)算款項(xiàng)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)也需要專門的人員負(fù)責(zé)。2.建立健全的合同法首先,雖然企業(yè)所處的外部環(huán)境無法控制,但是企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)承包合同訂立之前的信用評(píng)估工作,針對(duì)不同的客戶實(shí)施不同的信用政策,對(duì)資金沒有保證的工程項(xiàng)目應(yīng)該慎重的承攬。其次,建筑施工企業(yè)應(yīng)該按照《合同法》的相關(guān)規(guī)定,建立并完善合同管理制度,明確企業(yè)合同管理部門的職責(zé)。再次,簽訂施工項(xiàng)目合同時(shí),應(yīng)該盡可能的使用規(guī)范的文本,確實(shí)需要使用自擬文本的,自擬內(nèi)容一定要具體、詳細(xì),尤其是對(duì)于建設(shè)單位提供的合同條款,一定要弄清楚所有條款的內(nèi)容。另外,要嚴(yán)格建筑施工合同的審批,對(duì)內(nèi)容重要、標(biāo)的額較大的合同,可以先請(qǐng)法律顧問幫助審查把關(guān)后,再由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)研究決定。建立健全合同的臺(tái)賬制度,收集、整理保存好與合同相關(guān)的各類憑證,尤其是在合同進(jìn)行變更或者解除時(shí),必須及時(shí)的向建設(shè)單位索要書面憑證,避免出現(xiàn)由于合同訂立把關(guān)不嚴(yán)而給建筑施工企業(yè)帶來損失。3.建立適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度,對(duì)于中小型企業(yè)建筑施工企業(yè)應(yīng)該從合同訂立到賬款回收的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)每項(xiàng)應(yīng)收賬款與各個(gè)部門的績(jī)效考核掛鉤,實(shí)施適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲制度。對(duì)產(chǎn)生逾期應(yīng)收賬款的部門和個(gè)人應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部以適當(dāng)?shù)姆绞浇o予警示,公開接受員工的監(jiān)督檢查;對(duì)于給企業(yè)造成壞賬準(zhǔn)備的部門和人員,應(yīng)該按照內(nèi)部管理制度給予相應(yīng)的懲罰;在對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的考評(píng)機(jī)制中,加大應(yīng)收賬款相關(guān)指標(biāo)的權(quán)重。4.應(yīng)收賬款的管理建筑施工企業(yè)應(yīng)該按照工程項(xiàng)目、客戶設(shè)置應(yīng)收賬款的臺(tái)賬和債務(wù)人檔案,對(duì)企業(yè)各個(gè)工程項(xiàng)目和客戶每筆應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減、賬齡、余額等信息進(jìn)行詳細(xì)記錄和反映。對(duì)債務(wù)人的執(zhí)行合同情況進(jìn)行分析,防止壞賬的發(fā)生;對(duì)債權(quán)檔案的形成、傳遞過程進(jìn)行規(guī)范,明確相關(guān)責(zé)任。5.案例風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和訴訟實(shí)效性引發(fā)的應(yīng)收賬款問題做好企業(yè)應(yīng)收賬款管理預(yù)警工作,主要是完善在建工程的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、債權(quán)的實(shí)效預(yù)警和已完工工程的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。建筑施工企業(yè)對(duì)金額較大的建設(shè)單位不能履約的或者雖然金額不是很大但是長(zhǎng)期不能結(jié)算的項(xiàng)目,應(yīng)該給予風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,對(duì)訴訟實(shí)效快要到期的應(yīng)收賬款也要給予風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。給出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警后,企業(yè)應(yīng)該及時(shí)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查分析,利用各種方式進(jìn)行催收,對(duì)于催收無望的應(yīng)收賬款,應(yīng)該在有效的訴訟期內(nèi)