溫州建筑工程審計實習報告

目錄HYPERLINK\l"_Toc317336955"第一章緒論3HYPERLINK\l"_Toc317336956"1.1實習目的3HYPERLINK\l"_Toc317336957"1.2單位簡介3HYPERLINK\l"_Toc317336958"1.2.1公司概況：3HYPERLINK\l"_Toc317336959"1.2.2公司榮譽：3HYPERLINK\l"_Toc317336960"標第個二午章極工堂程儲項肥目怎的世相客關額知裙識麗4HYPERLINK\l"_Toc317336961"再2私.互1梳浴延項笛目叼4HYPERLINK\l"_Toc317336962"顆2污.亞2日下勿工發(fā)程鐵項損目蔑4HYPERLINK\l"_Toc317336963"放2鵝.杜3醫(yī)濱遷工都程鴉項籌目燈管竊理畏4HYPERLINK\l"_Toc317336964"加2霧.旱4羽標片外搶工短程陡項略目荒4HYPERLINK\l"_Toc317336965"紙第獎三菌章旺建鐘筑鄉(xiāng)工始程呢結岔算拍審插計舊5HYPERLINK\l"_Toc317336966"晴3促.校1吵如腸審牽計繪5HYPERLINK\l"_Toc317336967"耍3羅.勾2撕舞翻工棕程步結統(tǒng)算濾審扣計哀的拐內木容最5HYPERLINK\l"_Toc317336968"刃3津.叼3吊至鍵工式程跟結悼算錘審領計拒的收方耗法憐7HYPERLINK\l"_Toc317336969"堪3鳴.虛4蔥感威工因程黑結薦算文審拔計軋的獸步筍驟紫7HYPERLINK\l"_Toc317336970"越3雀.虹5寇辯餓工戲程吃結父算截審裁計例質丹量高的搞基于本階要但求鹽8HYPERLINK\l"_Toc317336971"縣3斷.爸6掩兄鞋工鑼程紙結腎算亭審倉計蘭過蒙程慘中勿發(fā)嬸現(xiàn)德的怖問介題贊及歡成紗因媽8HYPERLINK\l"_Toc317336972"竭審占計朋過蛇程殺中傘發(fā)困現(xiàn)謹?shù)慕菃柣镱}額8HYPERLINK\l"_Toc317336973"索問朱題忘的物成棟因優(yōu)9HYPERLINK\l"_Toc317336974"打3欄.貪7王工飼程帽結冬算拆審緞計臟的躁風智險截與倦防干范跳1腿0HYPERLINK\l"_Toc317336975"晶工曬程熊結數(shù)算易審加計五中哄的幣風鑼險栗及笛其胞成煮因等1杏0HYPERLINK\l"_Toc317336976"殿工世程嫂結盲算卵審飲計具風引險健的粘防逃范裂1順1HYPERLINK\l"_Toc317336977"沃3色.且8金常臨見匠病狐審聾計晝法計1攀2HYPERLINK\l"_Toc317336978"杠第數(shù)四巾章俗生往態(tài)醉園角結矮算椅審封計恭1動3HYPERLINK\l"_Toc317336979"粗4抹.楊1段基柳本爭介括紹偶1跟3HYPERLINK\l"_Toc317336980"臨4掙.虧2狗溫鹽州俱生仍態(tài)俯園拋沙秩河衫二怪期權景銳觀很Ⅱ悄標絞段額工思程達1筐3HYPERLINK\l"_Toc317336981"謙4籌.及3鎮(zhèn)項撞目辨具弱體魯內外容滿1捕3HYPERLINK\l"_Toc317336982"趙簡忍介神1鵲4HYPERLINK\l"_Toc317336983"起審揮計稱內拖容筑1墨4HYPERLINK\l"_Toc317336984"處審悟計值依界據(jù)套1季4HYPERLINK\l"_Toc317336985"鑒審杏計匯方鼠法架1閘5HYPERLINK\l"_Toc317336986"遙審嚇計金結勵果助1龜5HYPERLINK\l"_Toc317336987"滿4嚷.脹4可蛋標寬內鴨標玩外陵詳謎細捐審炸計幼結登果勇1驗5HYPERLINK\l"_Toc317336988"之匯麥總候表妨1防5HYPERLINK\l"_Toc317336989"級安刊裝飯增蹈加敵部棒分圾標炕內誤1鑼6HYPERLINK\l"_Toc317336990"假市腥政精標練外誰1挨8HYPERLINK\l"_Toc317336991"愚第強五切章權實糧習蛙總棉結鞠與獻心譽得玉2別2HYPERLINK\l"_Toc317336992"遇參照考漆文緒獻敲：反2使3HYPERLINK\l"_Toc317336993"梁致蹲謝指2久4讓建草筑離工仗程電審廟計吹實郊習超報箱告皮自堪動情化蹲與膽電深氣句工友程態(tài)學符院吳鄭趟祥冰釗軌摘怒猛堡猶習粱要躲本水次暑實希習診，鋼在緒溫廁州挽X盤X黨審桐計秒中快心綠有乞限材公汗司嚼進蘇行覺，騰為跌期泳兩頃個燃月跑。蕉通咽過兇本腰次賣實贈習貌不芳僅及讓貌我較了罵解澡了紗企短業(yè)盯的陜運芝行研管擱理沿，勤還挖學員到擱了子建張筑左工母程公審船計楚的董基覽本古知年識焦，嗎并腳且從了徹解爽了健審標計嘩在墨社門會洞中租的億作粥用百和扶審頸計含單叉位餓的概主長要古工井作那等鼻。皺本貪文占介挎紹爆了窗實建習嗚單狂位傭的弱一洞些絹基跟本申概皮況等，另建拘筑返工父程描審訓計演的孝相耍關嘉知損識甘和建具繁體袋流跌程依，侮以洲及頓具煮體務的搞基蜂建斗工迷程盯審嶼計雕項廊目疑：形溫腐州要市引生蓋態(tài)鐮園陳二厭期需結弱算擾的甩詳副細尿審妖計跑內俊容舒，狡直潑觀鋒明沈了公的條展當示玉了何建到筑等工歷程敵審練計繪的缺運盟作側，投以牲及舉此駁項硬目忍為猾國旁家從的縣經磁濟成效炎益或帶肝來續(xù)的注巨補大恨的號貢驅獻描。既另冷外際還他親持身淘接現(xiàn)觸兵社枕會值，掛培唱養(yǎng)軌與擱人檔溝弊通晚的頃技佳巧國并題拓營寬碼了駱自赴己別的握知鼻識職范濫圍芽，驢學央到固了皂其圾他杠專復業(yè)浴的異一霸些三知熔識位，盛也強了破解反了基企外業(yè)導，搭為享今飾后長的篩工炕作派打索下乎堅譜實青的兵基言礎罩。愛關做鍵邊詞悲：氧審縫計熟工歡程鍵項陶目幸基光建男A需b羅s初t擦r帥a妥c非t草T衰h結i庸s糾之i研n江t貪e校r罩n宿s爺h虧i棍p忌,殖的i誦n應展w懶e揪n番z菊h狠o聾u婦養(yǎng)a幟n幸x筍i端n沙享i熔n遇f哪r陵a算s漸t剃r璃u庭c壓t郊u悲r挺a遙l刑張c掃o掛m未p薦a強n捉y(tǒng)昌均o雄f寨弄a敏u啟d頭i丸t豈稼c拾e娛n錄t白e泉r瞧,奔扣f闊o碼r齊截t張w離o淚盯m悟o練n翁t另h困s慨.秤孝T撿h名i境s付澇i率n楚t縱e納r叢n由s診h詠i稻p嬌撲n回o副t掏米o撿n最l德y搏社m乖a瓦d摩e擁要m訂e首薄u森n鳳d心e方r復s儲t饒a總n謀d晚余t種h常e犧菌o郊p槽e神r阿a制t株i虧o愛n杠摩a株n省d崗兔m擊a子n鳴a熱g于e薯m澇e醉n女t桶虧o鳳f提熱t(yī)隸h異e街罩e割n汪t明e股r胃p定r頭i顛s密e匙,勺術b農u御t班訴a蘋l權s厘o奉檔t薦a籃u謊g述h元t您削m賀e謎茂t旱h午e聯(lián)宏b焦a據(jù)s府i蟲c臘遙k桐n建o脆w躍l昌e售d假g聞e拉范o宿f毒攤t漲h協(xié)e頭介a棍u射d連i蹲t賀爭o英f做妹c境o憲n丘s健t請r錦u濫c創(chuàng)t連i獲o申n蛙鞏p粉r靠o耍j加e疑c宰t墨,面著a濕n障d綱以a區(qū)l斜s予o脾d工r患i膽v螞e知捷m繁e掛位g定r府a頂s歐p艘及t具h謙e浙僻a訂u所d莊i仇t報障r應o塊l占e以管i靈n訴秒s核o祖c仔i丟e糊t詞y賺姿a種n必d眼米p侍r懂i引m繳a和r蹈y坡豐w娃o泳r說k喉賓o按f諸賊a胖u裹d佳i扣t獲菠c責o天m顫p盒a焰n膨y戴.缺暫T欲h謠i鼠s具縮p普a核p鞭e譯r詢i遣n污t溜r撈o四d蜂u蛙c飲e縫s臣悶s濕o既m丙e彩摔b傻a載s呢i弟c深煌o粘v紋e臺r微v覺i郵e寨w蝕疲o抄f約剝t消h誕e嚴撇i艷n另t糾e欲r鍵n軟s閃h遍i麻p姑,暈愁a奔u報d弄i俊t們剃k圓n再o蟻w澇l艘e榜d虧g輩e思肢a能n閑d儉披p踐a村r最t栽i雁c慌u始l態(tài)a擋r頓覺p須r偽o蜜c妖e絲s暈s錯e震s肉深o太f劣忠c浴o殿n統(tǒng)s紙t夢r語u毒c卵t遮i堪o饞n煙碼p銳r貪o爪j排e虜c伍t臭s凡,倘禽a艷s蘭各w饅e加l盈l織瓜a艦s鍵夾s的p旬e錘c出i票f晃i抓c陡掃i蹈n逃f泊r窮a濁s攀t獅r橋u寒c涉t五u修r屯e且墊p居r飾o蟲j流e猴c尺t寄s直丑a席u事d征i姻t希諷i剩t烤e胞m濤s滾:久叛t頑h占e超d斧e拜t強a蝶i賽l揉e袋d陡玻a征u腥d波i酬t辦斯c微o哀n瘦t幕e缺n維t觸平o培f特顏s角e悼c臟o錦n喂d悶勇p疤e籌r湖i站o編d蹦段a橫c至c挖o刺u蜂n詳t秘葵o閘f濁觸E招c緣o戀l沈o坐g拆i鋼c銹a遮l腸調P萄a辭r您k揭港i雖n窩色肅W注e伯n唯z縣h勻o件u底,負襯i濫t竊衫i拆n塔t音u方i周t于i腳v乞e玉l但y帳壽a尋n許d鉆望c文l愉e餃a垃r儲l擺y悅嫂d塞i元s沉p蹲l茂a陡y撲污t貴h想e辭選o柳p番e懇r顫a后t蹲i言o甘n訊秘o希f畫舌t臉h鴿e峽嘆a王u辛d巡i估t辯照o允f瓣解t才h或e撥巖c艇o咸n澆s繩t殘r葬u拘c晌t態(tài)i包o予n榨闊p落r央o判j鼠e莖c腥t店s墾,靈勢a宗s針鍛w眠e蹲l斃l獄用a構s霞漆t(yī)京h齒e艦化e勸c筆o罪n衰o押m圓i臭c狠福b星e訂n夏e沫f犯i絹t環(huán)s尿貢o筐f傳賠t首h飽i紅s麗扇p野r推o參j癢e我c劃t照牢f組o撈r累緞t餃h灰e捉引c荒o蹦u階n湖t莊r蜓y井'宗s展燭e矩n俘o莖r秒m并o栗u炭s溫獸c迅o載n明t鴉r財i屈b真u滿t戚i獵o薯n酬.際漲F成u豐r熱t(yī)輝h停e儉m揮o蛾r霸e儀,得飾t層h盟e苦希p項e御r彼s項o勞n導a眨l捕臂c娃o預n吵t濾a寶c維t侍s矮蛙w形i釋t帶h歷附s扯o充c弦i款e糞t見y呆,邀體t吊h緊e嚇痕d醫(yī)e污v棟e態(tài)l裙o太p艇m支e銀n脂t際替o裳f婚脊c凍o在m貴m感u橋n姨i借c航a接t宣i現(xiàn)o柴n筐蓮s魚k遣i觀l衣l推s協(xié)親w占i臥t尿h表秧p墓e尊o鍋p尼l努e團餓a認n勇d燒藝b喝r攔o誠a牧d啄e洗n接劣t廁h經e籌冠h珍o怕r丙i功z飾o械n渴棋o鬼f袍墻薄k擦n茄o投w芬l柱e寨d足g耐e竭環(huán)a筍n吼d慘閣l抄e嘉a老r喘n懶e閣d曾箏s畢o茂m活e峰損o阿f天桐t枕h誠e壺企o腹t蜻h指e短r慧招p蝶r第o呼f恐e混s圓s陵i顏o嚷n塘a購l窩只e鋼p此i跳s禿t讀e水m炎o坐l級o妄g評y腹呢a蒜n弦d看找u超n鑰d部e撲r夕s顛t萄a底n壤d起i個n窗g勝纖o蜂f蘇葡e貫n殊t命e奪r找p診r速i變s懂e著文b餐e粒n沖e排f銳i劍t予呆m丙e想蠟a康估l狗o蛾t茄,覆宴a各n鑒d轟賴i閃t少讓o君f偶f善e減r移膀m辣e距蔬e確n盟o塞r士m追o排u東s劫印p錫r點o輔f堵i搬t(yī)仇友i陸n拘譽t底h土e維筆f甲u授t紛u宇r達e豎會w淹o狗r春k漫.歲K膽e灑y奪住w踩o店r教d旋s槍:磨a粒u盜d妄i對t飽p網(wǎng)r科o夢j社e欣c耐t墓i僚n婆f納r眼a療s淋t勒r較u滴c景t番u權r伙e腥第兵一用章啄緣恭緒領論準1嚼.坡1棟實愧習起目倉的駁為勺了壇充郵分毒增舌加弊社策會番工蜻作承經床驗孫，頭并擦鍛掉煉默自予己花的差學尾習口能奸力尖和薦適腹應帝能離力觀。樹也顯為浩了陣磨榜練損自月己粗，久掌施握濱所向學存技報術匠，引以逼便謠更第好酒、武更些快夜的敵進分入梁社辭會巴，橡被每社鎮(zhèn)會心承另認播，乏被引公響司打認什可循。醉1盡.夕2遼腹嗽單囑位編簡道介資渣公搶司旗概慕況松：傲溫芒州悲市櫻X抵X論審眾計麻中雖心泳有疲限扛公娃司霧（塊原與稱讀溫侵州纖市當安井信慢工摸程武造投價鋤事夕務瞞所皺有庫限擺公袖司低）浴成丙立驢于債1號9堅9迷6鍋年渠，申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程類別，應按照國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。(6)審查各項費用的計取。建筑安裝工程取費標準，應按合同要求或項目建設期間與計價定額配套使用的建安工程費用定額及有關規(guī)定。在審查時，應審查各項費率、價格指數(shù)或換算系數(shù)是否正確，價差調整計算是否符合要求，并在核實費用計算程序時要注意以下幾點：①各項費用計取基數(shù)，如安裝工程間接費等是以人工費為基數(shù)，這個人工費是定額人工費與人工合調整部分之和。②取費標準的確定與地區(qū)分類工程類別是否相符。③取費定額是否與采用的預算定額相配套。④按規(guī)定有些簽證應放在獨立費用中，是否放在定額直接出中取的費計算。⑤有無不該計取的費用。⑥結算中是否按照國家和地方有關調整結算文件規(guī)定計取費用。⑦費用計列是否有漏項。⑧材料正負差調整是否全面、準確。⑨施工企業(yè)資質等級取費項目有無掛靠高套現(xiàn)象。⑩有無隨意調整人工費單價。(7)審查附屬工程。在審核竣工結算時，對列入建安主體的水、電、暖與室外配套的附屬工程，應分別審核，防止施工費用的混淆、重復計算。(8)防止各種計算誤差。工程竣工結等是一項非常細致的工作，由于結算的子項目多，工作量大，內容繁雜，不可避免地存在著這樣或那樣的計算誤差，但很多誤差都是多算。因此，必須對結算中的每一項進行認真核算，做到計等橫平豎直。防止因計算誤差導致工程價款多計或少計。搞好竣工結算審查工作，控制工程造價，不僅需要審查人員具有較高的業(yè)務素質和豐富的審查經驗，還需要具有良好的職業(yè)道德和較高思想覺悟，同時也需要建設單位、監(jiān)理工程師及施工單位等方面人員的積極配合。出據(jù)的資料要真實可靠，只有這樣，才能使工程竣工結算工作得以順利進行，減少雙方糾紛；才能全面真實地反映建設項目合理的工程造價，維護建設單位和施工單位各自的經濟利益，使目前我國的建筑市場更加規(guī)范有序地運行。3.審核施工企業(yè)資質嚴格審核施工企業(yè)的資質，對掛靠、無資質等級及無取費證書的施工企業(yè)，應降低綜合單價或審計確定綜合單價及造價。4.審核工程合同工程合同審計是投資審計的一項重要內容，必須仔細查閱相關文件資料是否齊全、合法合規(guī)。當雙方對合同文件有異議時，國內合同按國內合同文件順序解釋，國際工程，按照FIDIC合同文件順序解釋，特別是按FIDIC條款訂合同，索賠費用應重點審計。3.3工程結算審計的方法審查結算方法有多種，在審計前，通過收集資料，經過論證，采取合理審查方法，可達到事半功倍的效果。(1)逐項審查法，也稱全面審查法。優(yōu)點是全面、細致，審計質量高，效果好。缺點是工作量大，時間長，國內單價合同和國際合同條件下工程可采用此法。(2)標準預算審查法。目前，因我國各地區(qū)采用標準不相同，這種方法使用范圍較少，現(xiàn)在，在發(fā)達地區(qū)，利用這種方法，又快又準，是一項有效的方法。(3)重點審查法。這種方法，主要適應于國內總價合同，審計重點放在變更和索賠上，特別是重點突出，審計時間短，效果好。同時，還可以利用對比審查法，“篩選”審查法，手冊審查法等手段做為補充，以保證審計的準確性。3.4工程結算審計的步驟(1)做好審計前準備工作。①熟悉竣工圖、施工圖和各種合同文件；②了解審計范圍和采用標準；③明確采用單價和調整原則。(2)選擇合適審計方法，按相應內容計算。由于工程規(guī)模不一，合同訂立時間不一，施工企業(yè)不同，應對不同情況，采用不同審計方法進行審計。(3)綜合整理審計資料，并與業(yè)主和承包商交換意見，立案后編制竣工預算書。竣工結算審計，可以消除高估冒算，排除不正當提高工程預算造價現(xiàn)象，也有利于業(yè)主和承包商加強經費核算，提高經濟效益，加強竣工結算審計，也是審計單位十分重要的工作之一。3.5工程結算審計質量的基本要求工程結算審計質量是指工程結算審計工作的優(yōu)劣程度。從廣義角度看，它是指工程結算審計工作的總體質量，包括相應的管理工作質量和業(yè)務工作質量。從狹義角度講，它是指工程結算審計業(yè)務工作的質量，包括審計準備、實施、報告等一系列過程的工作效果及達到審計目的的程度。本文的工程結算審計質量側重于狹義理解，即工程結算審計業(yè)務工作質量。工程結算審計質量的基本要求(或者衡量標準)，概括地講就是應當符合國家審計機關、內部審計機關的準則和規(guī)范。從工程結算審計業(yè)務工作過程來看，其基本要求具體包括審計方案、審計行為和審計報告三個方面：第一，審計方案是否切實可行。審計方案是基于審計目標確定的關于審計實施的計劃，包括審計的范圍、內容、方法、步驟及最終要達到的目標。編制審計方案應當充分考慮重要性和謹慎性。審計方案是否切實可行，決定了審計項目能否高質量地完成，最終決定了審計目標能否實現(xiàn)。第二，審計行為是否合法規(guī)范。工程結算審計人員實施審計時，必須按照準則的要求，深入地調查、規(guī)范地取證、嚴謹?shù)嘏袛?，并認真編制工作底稿。審計行為的合法性和規(guī)范性，直接影響著審計結果的有效性和審計質量高低。第三，審計報告是否客觀、完整、清晰、及時。工程結算審計報告，作為審計結果的主要表現(xiàn)形式，是否客觀、完整、清晰、及時，將直接影響審計結果的利用效果和審計監(jiān)督作用的發(fā)揮。要保證工程結算審計質量，就需要實施工程結算審計質量控制，即通過一定的策略和措施，努力保證工程結算審計業(yè)務工作的質量符合其基本要求。3.6工程結算審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及成因3.6.1審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題1.工施工單位報審結算存在的問題在審計中發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設單位對建沒工程結算的知識了解較少，不能對建設工程結算進行有效的監(jiān)督的情況，采用多計工程量、高套定額、重復計算工程量等手段，高估工程造價。2.審計工程結算面臨的問題(1)承包工程合同簽訂不觀范，工程結算計價難以確定。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建設、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時簽訂與招投標文件相違背的合同或者按投標文件的內容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標價，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計價取費留下活口，目的是為了竣工后高報工程結算價格打下伏筆，使原本十分嚴：粕的合同失去約束怍Ⅲ，建設單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)督，容易造成決算價格偏高，同時，給工程結算造價審核帶來難度的風險。(2)建設單位不正常的舉動，增加審計難度。審計的根本目的足為了給劃敗節(jié)省資金，降低基建成本，提高投資效益，但基建結算審計并不受所有建設單位的歡迎，因為有些建設單位的基建管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產生經濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認可的核減，而建設單位反而不認可的咄咄怪事。此外，建設單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應完整的單項工程肢解成若干項發(fā)包給多個施工單位，除了要支付總承包單位服務費、增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供應商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設單位不正常的舉動，都增加了工程造價的審計難度。(3)材料成本難以確定。現(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。材料材質相同，價格不同；產地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實.成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，更增加難度。(4)監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結算審核難以深入。限于目前審計機關的技術力量和裝備水平，實施工程結算審計難以做到全過程跟蹤審計，更無法采取技術掃描和鉆芯取樣等先進檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料，只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結算審汁發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理但并不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫的不規(guī)范，或當時編造虛假記錄.或事后補做虛假記錄，或找小具監(jiān)理資質的人員編制口志等等，所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。3.6.2問題的成因1.建設單位領導及有關管理人員對《中華人民共和國招投標法》、《中華人民共和國合同法》等有關工程建設的法律法規(guī)學習小夠、認識不深，不能完全按照相關法律、法規(guī)規(guī)定進行工程招投標活動并規(guī)范合同行為，甚至受個人利益驅動，致使建設單位的招投標工作暗箱操作，利用合法的形式掩蓋非法日的等為，其工程技術人員或監(jiān)理人員對工程計價的相關知識學習、理解不夠，與傳統(tǒng)計價概念相混淆，不能完全按照國家規(guī)范有關規(guī)定處理相關事宜。2.很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省事，往往不對竣工工程進行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程網(wǎng)紙及相關變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導致已變更取消的工程項目在工程決算中仍然出現(xiàn)高結冒算的情況，有的則有意增大工程造價，以提升其勞務費的“含金量”，進而造成工程造價增大。3.施工單位施工過程中對技術資料未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料并按要求報送工程結算所需材料，從而使審汁工作周期過長、風險加大。4.建設單位缺乏工程技術專管人員和工程技術專業(yè)知識或工程技術人員職業(yè)道德水準不高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多.從而使得工程造價隨意增大。3.7工程結算審計的風險與防范3.7.1工程結算審計中的風險及其成因工程結算審計風險由固有風險、審計控制風險和審計檢查風險三部分構成，而且各有其特點和成因。1.固有風險。即審計項目自身固有的，獨立地存在于審計過程以外的，與內審人員無關的風險，如因工程的結構與設計、施工技術與時間、預決算的準確性等，給工程造價帶來影響的可能性。這種風險的大小，憑內審人員的審核是無法控制的。它主要取決于兩個方面：一是建設、施工單位所處的客觀條件；二是被審計單位工程造價預算編制人員出現(xiàn)差錯的程度。例如，工程結構的繁簡決定用料的多少和施工的期限，進而影響工程的造價；概預算編制人員的業(yè)務水平和工作態(tài)度同樣影響著工程造價等。2.審計控制風險。即被審計項目所涉及的建設、施工、采購、監(jiān)理等單位，對工程實施內部控制寬嚴程度而對工程造價的高低所產生影響的可能性。這種風險與內審人員的工作也無直接的關系，但對審計的結果卻有著直接的影響。它主要取決于上述單位即部門在工程實施過程中有無健全的內部控制、監(jiān)督制度及執(zhí)行情況。如建設單位及主管部門是否派專業(yè)技術人員對工程項目實施有效的監(jiān)督、監(jiān)理人員是否嚴格落實監(jiān)理責任，采購部門采購程序的執(zhí)行和采購價格的確定方法等。項目單位即部門內部控制越嚴格，審計控制風險就越小，反之則越大。3.審計檢查風險。即內審人員在對工程進行實質性測試中，因自身因素影響工程造價的可能性。這種風險與內審人員、審計工作有著密切的聯(lián)系。它主要取決于內審人員的職業(yè)道德和業(yè)務水平、審計重點的確定、審計方法和技術手段的運用、審計成本的投入等因素。3.7.2工程結算審計風險的防范1.分清工程屬性，確定審計方向，是防范審計風險的關鍵。由于工程業(yè)務的廣泛性，從土建、裝潢、暖通、水電，到市政、修繕、園林等一應俱全，且各專業(yè)間的交叉是不可避免的。因此在接到審計項目時，內審人員應首先確定項目的類型和所屬工程范圍，然后再套用相應的定額和取費標準(同時應審查施工單位的資質，是否具有相應的取費證書等)加以審核，避免所套用的定額及相應的取費標準與項目工程“風馬牛不相及”所帶來的審計風險。如對某實驗樓二次裝修工程審計時，對裝潢部分審計時應以裝潢定額為主套用定額，取費按相應的標準執(zhí)行。而在舊基層上修鑿、拆除、清理等工作，應套用房修定額及其取費標準。審計中如若按一種定額和取費標準加以套用，就會增加審計的風險。完善內部控制制度，規(guī)范審計是防范審計風險的制度保證。審計風險就其形成的原因是多方面的，既有審計項目本身技術復雜的因素，又有涉審組織和人員的利益關系與沖突對審計行為的影響，同時也有審計人員判斷能力的限制，防范風險的重要途徑就是審計組織本身必須有健全、完善的控制制度和審計工作規(guī)范，為此，國家制定了較為完善的審計工作準則，審計部門在貫徹執(zhí)行國家審計準則的同時，必須在其內部建立健全內部控制制度，要制定完善的風險控制制度，嚴格審計道德標準、審計工作規(guī)范和業(yè)務質量標準，以規(guī)范審計行為，為防范風險提供制度保證。在審核過程中實行分級審核制度，主審、初審、復審相互制約，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，杜絕風險的形成。2.提高內審人員的判斷和分析能力，是防范審計風險的主要途徑。工程結算審計大多是事后審計，它依賴于建設單位及部門所提供的原始資料，包括圖紙、變更、簽證，隱蔽工程驗收等現(xiàn)場等一手資料。這些資料的真實、完整、合法是否直接影響到審計結果的準確性。許多造價審計風險就是由審計資料的不實、不真、不準造成的。為此，內審人員要把對資料真實性、合法性的審核作為核心問題來對待，不斷總結經驗，提高判斷和分析問題的能力。在審計過程中，應首先審查工程資料的真實性，對所有隱蔽簽證資料進行對比，并加以分析。3.提高審計技術運用水平，是防范審計風險的技術保證。目前，許多項目都運用計算機進行預算的編制、數(shù)據(jù)的管理與計算等，而我們的審計仍然處于手記筆抄的落后階段。審計技術相對落后，加上受到審計成本(包括投入的審計力量、時間、費用等)的制約，手工操作存在著檢查的內容不全面、檢查不徹底、計算結果不精確、信息提供不及時等缺陷，這些隨時隱藏著審計風險。因此，防范審計風險必須把提高審計技術水平擺上應有的位置。4.加強協(xié)調、分散風險是防范風險的又一途徑。如對在審計過程中碰到的一些辣手問題可會同建設主管單位和部門、施工單位進行三方會審，并作出會審紀要，由三方代表簽字認可，內審人員按會議紀要執(zhí)行。如久拖未結、基礎加深而隱蔽資料不全或相矛盾時可采用此方法，這樣可以在出現(xiàn)糾紛時轉嫁或分散部分風險，減輕內審部門的壓力。3.8常見病審計法1.工程量計算誤差：完全按理論尺寸計算工程量；毛石、鋼筋混凝土基礎T形交接重疊處重復計算；樓地面孔洞、溝道所占面積不扣除；墻體中的圈梁、過梁所占體積不扣除；挖地槽、地坑上方常常出現(xiàn)“挖空氣”現(xiàn)象：鋼筋計算常常不扣保護層；梁、板、柱交接處受力筋或箍筋重復計算；樓地面、墻面各種抹灰重復計算。2.定額單價套用誤差：混凝上強度等級；石子粒徑；構件斷面、單件體積；砌筑砂漿、抹灰砂漿強度等級及配合比；單項腳手架高度界限；裝飾工程的級別(普通、中級、高級)；地坑、地槽、土方三者之間的界限；土石方的分類界限。3.項目重復誤差：塊料面層下找平層；瀝青卷材防水層，瀝青隔氣層下的冷底子油；預制構件的軟件；屬于建筑工程范疇的給排水設施。在采用綜合定額預算的項目中，這種現(xiàn)象尤其普遍。4.綜合費用計算誤差：措施手段材料一次攤銷；綜合費項目內容與定額已考慮的內容重復；綜合費項目內容與冬雨季施工增加費，臨時設施費中內容重復。第四章生態(tài)園結算審計4.1基本介紹本次實習，校外實習老師指定已有的具體項目，讓我重新審核，了解每個數(shù)據(jù)的由來，掌握基本的審計方法。4.2溫州生態(tài)園沙河二期景觀Ⅱ標段工程溫州生態(tài)園沙河村二期景觀Ⅱ標段工程位于三垟濕地北部沙河村，建設面積約1.9萬平方米，投資金額約700萬元，包括公建服務用房、古建筑、休息廊亭、園路、廣場鋪裝、綠化、停車場、雕塑小品、電氣、給排水等項目的綠化景觀工程。圖4.1生態(tài)園景觀1圖4.2生態(tài)園景觀24.3項目具體內容4.3.1簡介溫州市基建審計中心有限公司接受溫州審計局的委托，對溫州生態(tài)園沙河二期景觀Ⅱ標段工程項目結算進行審計，送審資料的真實性、合法性、完整性由溫州市城市中心區(qū)工程建設指揮部負責，在此基礎上按照合法、合理、客觀、公正的原則進行審計。溫州生態(tài)園沙河二期景觀Ⅱ標段工程，包括景觀工程、古建筑、市政道路、橋梁、綠化及安裝等工程。本工程參建單位包括：建設單位為溫州生態(tài)園管委會，施工單位為溫州市華美園藝綠化工程有限公司，設計單位為蘇州市市政工程設計研究院有限責任公司、溫州市建筑設計研究院，監(jiān)理單位為浙江大成工程項目管理有限公司。該工程于2007年4月13日進行招投標，中標金額682.8832萬元，2007年4月26日簽訂施工合同，合同金額682.8832萬元，合同工期60天。該工程2007年5月9日開工建設，2008年12月25日竣工，實際施工日期596天。工期延誤536天。質量評定為合格工程圖4.3工程造價審計定案通知單4.3.2審計內容對送審結算書及相關資料的真實性、合法性、合理性進行審計。4.3.3審計依據(jù)（一）浙江省建設工程造價計價管理辦法；《浙江省建設工程施工取費定額》2003版；《浙江省園林綠化及仿古建筑工程預算定額》2003版；《浙江省市政工程預算定額》2003版；2007年2月溫州工程造價信息等；（二）工程施工合同；（三）工程招投標資料；（四）工程聯(lián)系單及現(xiàn)場簽證單；（五）招標圖紙、施工圖紙、竣工圖紙等；（六）其他資料。4.3.4審計方法接受并熟悉結算資料后，單位成立項目審計組，實施了現(xiàn)場查看、工程量復核、分析性復算、核對相關圖紙等必要的審核程序。4.3.5審計結果（一）工程審定結果送審價：14986868元，其中合同內6828832元，設計變更部分8158036元。審定價：11973240元，其中合同內6828832元，設計變更部分5144408元。核增：0元，核減3013628元，凈核減：3013628元（詳見標外標內增減）。主要核減內容：苗木部分主要是南天竹計價單位錯誤共核減1291720元、夾竹桃計價單位錯誤共核減242391元；景觀部分主要是工程量計算錯誤、市場價套用錯誤共核減59630元；市政標內主要核減是松木樁基坑維護不計、挖土方定額套用錯誤、橋欄桿計算重復及組價減少等原因；安裝部分核減主要是材料信息價套用錯誤等原因；建筑部分引起變動原因主要是工程量計算錯誤、定額套用錯誤等；古建筑部分核減主要是工程量計算錯誤、材料信息價套用錯誤等。A、綠化苗木部分共核減1550712元。B、景觀部分共核減218195元。C、市政、橋梁部分共核減264840元。D、安裝照明部分共核減64286元。E、建筑部分共核增125796元。（其中有部分聯(lián)系單并入建筑標外，所以引起建筑部分是核增。）F、古建筑部分共核減396279元。G、其他聯(lián)系單部分共核減645112元。（二）其他說明該工程2007年5月9日開工建設，2008年12月25日竣工，實際施工日期596天。工期延誤536天。因工程延期原因不清楚，所以獎罰暫未處理。4.4標內標外詳細審計結果4.4.1匯總表表4.1標內標外匯總表序號項目名稱單位數(shù)量報審結果審定結果核增（+）核減（-）單價合價合價1沙河村二期景觀工程II標段苗木增加標內工程項1181618161806601788442沙河村二期景觀工程II標段苗木增加標外工程項1280428128042811074725-17295563沙河村二期景觀工程II標段景觀增加標內工程項1-969953-969953-1067533-975804沙河村二期景觀工程II標段景觀增加標外工程項1858979858979738364-1206155沙河村二期景觀工程II標段市政增加標內工程項1152178715217871188397-3333906沙河村二期景觀工程II標段市政增加標外工程項1189423189423262632732097沙河村二期景觀工程II標段安裝增加標內工程項1837338373351840-318938沙河村二期景觀工程II標段安裝增加標外工程項1267645267645241371-262749沙河村二期景觀工程II標段建筑增加標內工程項1-83531-83531-121054-3752310沙河村二期景觀工程II標段建筑增加標外工程項122066922066938398816331911工程聯(lián)系單03預制樁項11783311783310-17833112工程聯(lián)系單12增加民俗樓基礎項118610186100-1861013工程聯(lián)系單24增加廊橋及駁坎項12207212207210-22072114聯(lián)系單48古建筑增加空調預埋管項164614646140-6461415聯(lián)系單526、7號橋拱圈變更項11495701495700-14957016聯(lián)系單61（增加水上亭木結構）項11558331558330-15583317古建筑增加木結構項117884441788444221101942257518民俗樓變更木結構項16737556737550-67375519工程聯(lián)系單72增加室外箱變電纜井項113310133100-1331020原商務標報價項16828831682883168288310合計1498686811973240-30136284.4.2安裝增加部分標內表4.2安裝增加的部分標內序號項目編碼項目名稱計量報審結果審定結果核增(+)核減(-)備注工程數(shù)量金額（元）工程數(shù)量金額（元）綜合單價合價綜合單價合價工程聯(lián)系單021030212003002電線BV-2.5米6360.005.66359986360.005.663599802YJV3*2.5電纜米100.0024.082408100.0024.08240803030801007003鋼塑復合管DN25米67.8025.11170267.8025.11170204整體衛(wèi)浴套2.0018000360000.0000-36000計入標外5030801005002UPVC排水管DN100米28.0072.48202928.0072.48202906030801005004UPVC排水管DN50米22.0027.4660417.0027.46467-1377030804013001小便器套3.00234.297033.00234.2970308030804012001蹲便器套5.00354.9917755.00354.99177509030804003001洗臉盆套5.00339.6516985.00339.651698010YJV3*2.5電纜米300.0024.087224300.0024.0872240工程聯(lián)系單16剛性阻燃管改為鍍鋅鋼管011030212001001剛性阻燃管PC70米-7.2020.41-147-7.2020.41-1470工程聯(lián)系單78012030208001002電力電纜YJV3*2.5米-263.0024.08-6333-263.0024.08-6333013030208001001電力電纜YJV5*4米-283.0035.19-9959-283.0035.19-9959014030212001005鍍鋅鋼管DN32米-239.008.74-2089-239.008.74-2089015030212001004鍍鋅鋼管DN20米229.006.921585229.006.921585016030213003004庭院燈套9.00896.8380719.00804.837243-82817030213003007投射燈套26.00624.541623826.00624.5416238018030213003006草坪燈套6.00250.9615066.00250.961506019030213003008埋地燈套-4.00571.33-2285-4.00571.33-22850退民俗樓未作部分20030212003001BV-10電線米-35.5019.84-704-35.5019.84-704021030212003002BV-2.5電線米-610.205.66-3454-610.205.66-3454022030213004001熒光燈1*36W套-6.00124.65-748-6.00124.65-748023030213003001安全出口燈套-8.00331.87-2655-8.00331.87-2655024030213003002疏散指示燈套-8.00371.87-2975-8.00371.87-2975025030213003003疏散指示燈吊桿式套-1.00419.62-420-1.00419.62-4200退民俗樓標內未作部分項-1.005605-56055605一小計元8016848808-31360二規(guī)費（1+2）×23.61％元159777618*1.5925%三稅金（一+二）×3.513%元28221742-1080四安全施工費（一+二＋三）×1%元831513-318五合計（一+二+三+四）8373351840-318934.4.3市政標外表4.3市政標外取費表市政工程費用表工程名稱：生態(tài)園二標市政標外第1頁共1頁序號費用名稱費用計算表達式金額一直接工程費∑（分部分項工程量×工料單價）285666其中1.人工費142292.機械費354二施工技術措施費∑（措施項目工程量×工料單價）0其中3.人工費04.機械費0三施工組織措施費∑[（1+2+3+4）×相應費率]0四綜合費用（1+2+3+4）×33%4812五規(guī)費（一+二+三+四）×3.47%10080六總承包服務費分包項目工程造價×%0七稅金（一+二+三+四+五+六）×3.513%10559八安全施工費（一+二+三+四+五+六+七）×1%3111九下浮16.42%（一+二+三+四+五+六+七+八）×-16.42%-51596十建設工程造價一+二+三+四+五+六+七+八+九262632表4.4市政標外材料價格表主要材料價格表工程名稱：生態(tài)園二標市政標外第1頁、共1頁序號材料編碼材料名稱單位單價（元）11700*350*190條石m318002水泥32.5級kg0.35134005070261010100料石t7844005070012011500碎石40mmt41.435土工布m23.865440050031010100凈砂（綜合）t29.527標準磚240×115×53mm千塊3438水m32.659鑄鐵井蓋井座Φ700套44010鑄鐵平蓖390×510套21011板方材m393412大門巖花崗巖（異形）m200131000*150*120花崗巖側石m55141000*150*150花崗巖側石m60151000*250*150花崗巖側石m7016桃花紅側石80*300*1000m5517花崗巖m27018UPVC雙壁波紋管DN110m7.1919UPVC雙壁波紋管DN300m56.892