注冊會計師-會計-強化練習題-第八章負債

注冊會計師-會計-強化練習題-第八章負債[單選題]1.甲公司為貨物運輸公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為9%，2×18年12月承擔了A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往西藏，其中從北（江南博哥）京到四川由甲公司負責運輸，從四川到西藏由乙公司負責運輸（乙公司也是增值稅一般納稅人），甲公司單獨支付乙公司運輸費用。該業(yè)務甲公司從A公司取得價款16.35萬元，并開具增值稅專用發(fā)票，價款為15萬元，增值稅1.35萬元。另支付給乙公司6.54萬元，并取得增值稅專用發(fā)票，價款為6萬元，增值稅0.54萬元。因該項業(yè)務甲公司應計算繳納的增值稅為()。A.1.35萬元B.0.54萬元C.0D.0.81萬元正確答案：D參考解析：甲公司分錄為：借：銀行存款16.35貸：主營業(yè)務收入15應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.35借：主營業(yè)務成本6應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）0.54貸：銀行存款6.54所以，因該項業(yè)務甲公司應該繳納的增值稅＝1.35－0.54＝0.81（萬元）。[單選題]2.下列有關可轉換公司債券的說法，表述正確的是()。A.可轉換公司債券初始確認時，應分拆為負債成分與權益成分B.可轉換公司債券的負債成分應按照面值確認初始確認金額C.可轉換公司債券權益成分的初始確認金額等于可轉換公司債券面值與負債成分初始確認金額的差額D.為發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的交易費用，應沖減負債成分的入賬價值正確答案：A參考解析：選項B，應按照負債成分未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值確認其初始確認金額；選項C，權益成分的初始確認金額應按照發(fā)行價格總額減去負債成分初始確認金額確認；選項D，交易費用應在負債成分與權益成分之間按照相對公允價值的比例分攤。[單選題]5.2×18年6月30日，甲公司對其“應交稅費——應交增值稅”進行匯總計算本期應向稅務局繳納的增值稅金額。期初留抵增值稅進項稅額為50萬元，本期增加的進項稅額為500萬元，因銷售事項發(fā)生的增值稅銷項稅額1200萬元，因管理不善造成的存貨盤虧做進項稅額轉出150萬元。“應交稅費——未交增值稅”的期末余額為()。A.650萬元B.800萬元C.850萬元D.700萬元正確答案：B參考解析：按照規(guī)定，月初尚未抵扣的進項稅額用于抵扣2×18年發(fā)生的銷項稅額，因此本期應交稅費——應交增值稅的余額＝－500－50＋1200＋150＝800（萬元），將其轉出計入應交稅費——未交增值稅，即：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）800貸：應交稅費——未交增值稅800[單選題]6.下列有關“長期借款”科目，表述正確的是()。A.本科目是為了總括反映和監(jiān)督企業(yè)長期借款的借入、應計算的利息和歸還本息的情況而設置的B.本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下（含1年）的各項借款C.本科目應當根據(jù)不同的貸款單位和貸款種類，以單位名稱和貸款種類名稱設置明細科目，將借款本息一并在所屬單位或種類明細下列示D.本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本正確答案：A參考解析：選項B，本科目核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款；選項C，本科目應當按照貸款單位和貸款種類，分別設置“本金”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算；選項D，本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款的攤余成本。[單選題]7.甲公司于2×18年1月1日向B銀行借款1000000元，為期3年，一次還本付息，合同利率為3％，實際利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費27747元，2×18年末“長期借款”科目余額為()。A.1011143.12元B.1002253元C.981143.12元D.972253元正確答案：A參考解析：2×18年末“長期借款”科目余額＝（1000000－27747）＋（1000000－27747）×4%＝1011143.12（元）。相關分錄為：取得借款時借：銀行存款972253長期借款——利息調整27747貸：長期借款——本金10000002×18年末計提利息的分錄借：財務費用38890.12貸：長期借款——應計利息30000——利息調整8890.12[單選題]8.某小規(guī)模納稅人本期購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票記載的原材料價格為22500元，增值稅稅額為2925元，該企業(yè)當期產(chǎn)品銷售價格（含增值稅，征收率為3%）為78750元，該企業(yè)當期應交納的增值稅為()。A.—631.31元B.2362.5元C.2925元D.2293.69元正確答案：D參考解析：該企業(yè)當期應交納的增值稅＝78750÷（1＋3%）×3%＝2293.69（元），78750是含稅價格，計算增值稅，需要除以（1＋3%）才是不含稅價的售價，不含稅的售價乘以增值稅稅率得出應繳納的增值稅；小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅，所以不用減去進項稅額。[單選題]9.不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應在票據(jù)到期日，將應付票據(jù)賬面價值轉入()。A.應付賬款B.預付賬款C.應收賬款D.應收票據(jù)正確答案：A參考解析：不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)”賬面價值轉入“應付賬款”。[單選題]10.甲公司2×18年12月31日有關“應交稅費”科目余額如下。（1）“應交稅費——應交所得稅”借方余額為100萬元；（2）“應交稅費——應交增值稅”借方余額為200萬元；（3）“應交稅費——應交城市維護建設稅”貸方余額為10萬元；（4）“應交稅費——應交消費稅”貸方余額為20萬元；（5）轉讓土地使用權應交的土地增值稅20萬元。下列有關甲公司應交稅費的列報，正確的是()。A.“應交稅費”項目列示－250萬元B.“其他流動資產(chǎn)”項目列示300萬元C.“其他流動負債”項目列示－250萬元D.“其他應收款”項目列示250萬元正確答案：B參考解析：企業(yè)按照稅法規(guī)定應交納的企業(yè)所得稅、增值稅等稅費，應當按照《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》的規(guī)定，根據(jù)其余額性質在資產(chǎn)負債表進行列示。其中，對于增值稅待抵扣金額，根據(jù)其流動性，在資產(chǎn)負債表中的“其他流動資產(chǎn)”項目或“其他非流動資產(chǎn)”項目列示。當企業(yè)實際交納的所得稅稅款大于按照稅法規(guī)定計算的應交所得稅時，超過部分在資產(chǎn)負債表中應當列示為“其他流動資產(chǎn)”。[單選題]11.2×18年1月1日甲公司采用分期付款方式購入一臺生產(chǎn)設備，合同約定價款為900萬元，每年末支付180萬元，分期5年支付完畢。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。已知（P/A，5%，5）＝4.3295，不考慮其他因素，甲公司2×18年末長期應付款的賬面價值為()。A.599.31萬元B.638.28萬元C.720萬元D.779.31萬元正確答案：B參考解析：購買價款的現(xiàn)值＝180×4.3295＝779.31（萬元），未確認融資費用期初余額＝900－779.31＝120.69（萬元），長期應付款期末賬面價值＝（900－180）－（120.69－779.31×5%）＝638.28（萬元）。相關分錄為：2×18年1月1日借：固定資產(chǎn)779.31未確認融資費用120.69貸：長期應付款9002×18年末借：長期應付款180貸：銀行存款180借：財務費用38.97貸：未確認融資費用38.97[單選題]12.下列各項業(yè)務，會影響企業(yè)負債總額的是()。A.根據(jù)股東大會的決議進行股票股利的分配和發(fā)放B.確認并支付本年的職工工資C.商業(yè)承兌匯票到期不能如期支付D.可轉換公司債券轉換為公司的股票正確答案：D參考解析：本題考查知識點：負債的核算（綜合）。選項A，不涉及負債科目，不影響負債總額；選項B，職工工資的確認應確認“應付職工薪酬”，實際支付則會沖銷“應付職工薪酬”，因此不影響負債總額；選項C，“應付票據(jù)”轉入“應付賬款”，待協(xié)商后再進行處理，不影響負債總額。[單選題]13.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2×18年1月支付了增值稅稅控設備的技術維護費2500元，根據(jù)稅法規(guī)定可以全額抵減當期增值稅應納稅額，該業(yè)務對甲公司當期損益的影響額為()。A.0B.75元C.425元D.2500元正確答案：A參考解析：該業(yè)務的分錄為：支付費用時：借：管理費用2500貸：銀行存款2500按規(guī)定抵減增值稅應納稅額時：借：應交稅費——應交增值稅2500貸：管理費用2500因此對甲公司當期損益的影響為0。[單選題]14.下列關于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設備的處理，表述正確的是()。A.應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用允許在增值稅應納稅額中全額抵減C.按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應計入遞延收益科目D.應將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備確認為固定資產(chǎn)正確答案：B參考解析：選項A，小規(guī)模納稅人不設置“減免稅額”專欄，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”；選項C，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，應直接記入“管理費用”等科目；選項D，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，應全額沖減“應交稅費——應交增值稅”科目，不需要確認固定資產(chǎn)。【提示】按照財會[2016]22號財政部《增值稅會計處理規(guī)定》的規(guī)定，這里購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備不需要確認固定資產(chǎn)了，直接沖減管理費用。相關規(guī)定如下：（九）增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目（小規(guī)模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目），貸記“管理費用”等科目。[單選題]15.甲公司于2×18年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值1000000元，票面年利率5%，發(fā)行價格965250元。甲公司對利息調整采用實際利率法進行攤銷，假定經(jīng)計算該債券的實際利率為6%。該債券2×19年12月31日應確認的利息費用為()。A.57915元B.61389.9元C.50000元D.1389.9元正確答案：B參考解析：2×18年12月31日應確認的利息費用＝應付債券期初的攤余成本×實際利率＝965250×6%＝57915（元），期末攤余成本＝965250＋57915＝1023165（元）。相關的分錄：2×18年1月1日借：銀行存款965250應付債券——利息調整34750貸：應付債券——面值10000002×18年12月31日借：財務費用等57915貸：應付債券——應計利息50000——利息調整79152×19年利息費用＝期初攤余成本×實際利率＝1023165×6%＝61389.9（元）。[單選題]16.甲公司為增值稅一般納稅人，原材料適用的增值稅稅率為13%。2×18年發(fā)生的部分交易或事項如下：7月2日從乙公司購進原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款1000000元，增值稅稅額為130000元，對方代墊運費1000元，原材料已驗收入庫，開出帶息商業(yè)承兌匯票。12月10日得知該款項無法支付。甲公司對確實無法支付的應付款項，應轉入的科目是()。A.其他業(yè)務收入B.資本公積C.盈余公積D.營業(yè)外收入正確答案：D參考解析：本來應該支付的款項現(xiàn)在不用支付了，這是企業(yè)的一種收益，計入營業(yè)外收入。[單選題]17.某公司年末結賬前“應收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50000元，貸方余額20000元；“預付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額13000元，貸方余額5000元；“應付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額50000元，貸方余額120000元；“預收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額3000元，貸方余額10000元；“壞賬準備”科目余額為0。年末資產(chǎn)負債表中“預收賬款”項目和“預付賬款”項目的期末數(shù)分別為()。A.30000元和63000元B.53000元和125000元C.63000元和53000元D.47000元和115000元正確答案：A參考解析：“預收賬款”項目＝“預收賬款”貸方余額10000＋“應收賬款”貸方余額20000＝30000（元）；“預付賬款”項目＝“預付賬款”借方余額13000＋“應付賬款”借方余額50000＝63000（元）。[單選題]18.下列有關短期借款的表述，說法不正確的是()。A.短期借款主要核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的短期借款項目B.因短期借款確認的利息金額應沖減“投資收益”科目C.短期借款屬于金融負債的組成部分D.短期借款的期限在一年以下（含一年）正確答案：B參考解析：短期借款的利息應借記“財務費用”、“利息支出”等科目，貸記“應付利息”、“銀行存款”等科目，因此選項B不正確。[單選題]19.對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的增值稅，不應確認銷項稅額的有()。A.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉爛變質B.企業(yè)以存貨清償債務C.在不具有商業(yè)實質的情況下以庫存商品換入長期股權投資D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品正確答案：A參考解析：選項A，因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉爛變質，其耗用原材料的進項稅額應作進項稅額轉出處理。[單選題]20.下列會計處理中，不正確的是()。A.委托加工產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，之前繳納的消費稅可以抵扣B.因管理不善造成的存貨損失，應該將其進項稅額轉出C.將自有產(chǎn)品用于職工福利，應該視同銷售，繳納增值稅D.將自有產(chǎn)品用于非同一集團的股權投資，其享有的股權的初始投資成本為自有產(chǎn)品不含稅售價正確答案：D參考解析：選項D，將自有產(chǎn)品用于非同一集團的股權投資，其享有股權的初始投資成本為自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅售價，增值稅應計入投資成本。[單選題]21.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，其購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款為40000元，增值稅為5200元。在購入材料的過程中另支付運雜費1200元。該企業(yè)外購原材料的入賬價值為()。A.48000元B.41200元C.45200元D.46400元正確答案：D參考解析：該企業(yè)外購原材料的入賬價值＝40000＋5200＋1200＝46400（元）?！咎崾尽竣傩∫?guī)模納稅人購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入可抵扣進項稅額，而是計入購入貨物的成本。②無論是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，運雜費都要計入成本。[單選題]22.某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進項稅額50萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉出5萬元，交納本月增值稅15萬元。無其他事項，月末結轉后，“應交稅費——未交增值稅”科目的余額是()。A.20萬元B.0萬元C.5萬元D.15萬元正確答案：A參考解析：按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉入“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方，而本期應結轉的金額為65－（50－5）－15＝5（萬元）；因此，結轉后“應交稅費——未交增值稅”科目的余額為20（15＋5）萬元。本題中，上月末轉出未交增值稅的分錄為：借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）15貸：應交稅費——未交增值稅15本月發(fā)生的未交增值稅＝65－（50－5）－15＝5（萬元）交納本月增值稅15萬元的分錄為：借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）15貸：銀行存款15轉入本月未交增值稅借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）5貸：應交稅費——未交增值稅5因此累計形成的未交增值稅金額＝15＋5＝20（萬元）。[多選題]1.2×18年1月1日甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型設備，合同約定價款為1200萬元，甲公司與乙公司達成協(xié)議，約定于購買日支付200萬元，剩余款項自當年起每年末支付200萬元，分期5年支付完畢。該設備購入后投入安裝，于2×19年6月30日安裝完成達到預定可使用狀態(tài)，共發(fā)生安裝支出216萬元。假定甲公司適用的折現(xiàn)率為10%，已知（P/A，10%，5）＝3.7908，假定不考慮其他因素，下列說法不正確的有()。A.設備應以購買價款的現(xiàn)值即758.16萬元為基礎確認入賬價值B.2×18年1月1日未確認融資費用的確認金額為441.84萬元，應當在信用期間按照實際利率法進行攤銷C.2×18年未確認融資費用攤銷金額為75.82萬元，應計入在建工程D.2×18年末長期應付款的賬面價值為633.98萬元正確答案：AB參考解析：選項A，設備購買價款的現(xiàn)值＝200＋200×（P/A，10%，5）＝958.16（萬元）；選項B，應確認未確認融資費用＝1200－958.16＝241.84（萬元），或者＝（1200－200）－200×（P/A，10%，5）＝1000－758.16＝241.84（萬元）；選項C，未確認融資費用的攤銷金額＝758.16×10%＝75.82（萬元）；選項D，長期應付款的賬面價值＝（1200－200－200）－（241.84－75.82）＝633.98（萬元）。相關分錄為：2×18年1月1日借：固定資產(chǎn)958.16未確認融資費用241.84貸：長期應付款1200借：長期應付款200貸：銀行存款2002×18年12月31日借：在建工程75.82貸：未確認融資費用75.82借：長期應付款200貸：銀行存款200[多選題]2.下列有關企業(yè)負債業(yè)務的相關會計處理，表述正確的有()。A.企業(yè)采用附追索權方式將其持有的應收票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，相當于取得銀行短期借款，應按實際取得的金額確認短期借款，實際收到的款項與短期借款的差額計入短期借款——利息調整B.對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應將其視為逾期貸款，在票據(jù)到期時將“應付票據(jù)”賬面價值轉入“短期借款”C.企業(yè)因債權人撤銷而轉銷無法支付的應付賬款時，應將所轉銷的應付賬款計入投資收益D.一般納稅人因轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務或采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等而需預繳增值稅的，應通過“應交稅費——預交增值稅”科目處理正確答案：ACD參考解析：選項B，對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)”賬面價值轉入“應付賬款”。企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票，在接到銀行轉來的有關憑證時，借記“應付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。[多選題]3.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2×19年1月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為13萬元。該商品成本為80萬，商品已發(fā)出，款項已收到。協(xié)議規(guī)定，甲公司應在2×19年5月31日將所售商品購回，回購價為110萬元（不含增值稅額）。甲公司應作出的正確會計處理包括()。A.借：銀行存款113貸：其他應付款100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13B.借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80C.借：其他應付款110應交稅費——應交增值稅（進項稅額）14.30貸：銀行存款124.30D.借：財務費用2貸：其他應付款2正確答案：ACD參考解析：本題中回購價格固定，售后回購交易屬于融資交易，發(fā)出商品時不能確認收入、結轉成本。原則上，收到的款項應確認為負債（其他應付款），回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。[多選題]4.下列各項中，屬于應付賬款核算內(nèi)容的有()。A.因購買材料應向供應單位支付的款項B.接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項C.應付或暫收其他單位或個人的款項D.應付租入固定資產(chǎn)的租賃費（除短期租賃和低價值資產(chǎn)租賃外）正確答案：AB參考解析：選項C，應在其他應付款中核算；選項D，應在租賃負債——租賃付款額中核算。[多選題]5.下列關于預收賬款和應付賬款的說法中正確的有()。A.企業(yè)預收賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單獨設置“預收賬款”科目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方B.將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負債表時也反映在應收賬款項目中C.將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負債表時應分析業(yè)務的性質將預收款項和應收賬款分別列示D.企業(yè)預付賬款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單獨設置“預付賬款”科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方正確答案：ACD參考解析：將預收賬款計入應收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負債表時應分析業(yè)務的性質將預收款項和應收賬款分別列示，選項B不正確。[多選題]6.下列事項中會形成短期借款的有()。A.甲公司從銀行取得期限在1年內(nèi)的借款B.甲公司以應收票據(jù)為質押自銀行取得借款C.甲公司以其一項應收債權為質押自銀行取得6個月借款D.甲公司將應收票據(jù)貼現(xiàn)，同時約定銀行收不到款項時不能要求甲公司償還正確答案：ABC參考解析：選項D，相當于甲公司出售了應收票據(jù)，相關分錄為：借：銀行存款財務費用貸：應收票據(jù)[多選題]7.甲公司為一般納稅人，增值稅稅率為13%。2×18年末，甲公司對本年增值稅匯總分析，其中發(fā)現(xiàn)問題如下：（1）2×16年6月，甲公司因管理不善造成原材料被盜，該材料成本為100，甲公司未對增值稅進行相應的調整。（2）2×18年8月，甲公司從農(nóng)民手中購入初級農(nóng)產(chǎn)品200萬元，未取得增值稅專用發(fā)票，甲公司確認原材料成本為200萬元。（3）甲公司將自有產(chǎn)品用于機器設備的改擴建，該產(chǎn)品的不含稅售價為100萬元，甲公司確認銷項稅額，并將113萬元計入在建工程中。假定本期實際繳納的增值稅為50萬元，從農(nóng)民手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品可按10%的稅率計算進項稅額。下列說法中正確的有()。A.甲公司因管理不善造成原材料被盜，應該轉出進項稅13萬元B.資料（2）中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品應該確認進項稅20萬元C.資料（3）中應計入在建工程的金額為100萬元D.甲公司上述處理會導致本期多繳納增值稅20萬元正確答案：ABD參考解析：資料（1），根據(jù)稅法相關規(guī)定，因管理不善造成貨物被盜，應當做進項稅額轉出處理，所以甲公司應該轉出進項稅13萬元；資料（2）中，從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人手中購入初級農(nóng)產(chǎn)品，應自行開具收購發(fā)票，按照收購發(fā)票上注明的收購價格的10%確認進項稅，即進項稅額為20萬元（200×10%）；資料（3），以自有產(chǎn)品用于動產(chǎn)建造，應按照自產(chǎn)產(chǎn)品的成本計入在建工程，不應視同銷售，不需要計算增值稅，多繳納13萬元增值稅，所以甲公司共計多繳納20萬元增值稅，選項ABD均正確?！咎崾尽抠Y料（3）中，應按照該產(chǎn)品的成本計入在建工程，而不是售價100萬元，本題沒有給出該產(chǎn)品的成本；資料（1）導致少繳納增值稅13萬元，資料（2）導致多繳納增值稅20萬元，資料（3）導致多繳納增值稅13萬元，合計金額＝－13＋20＋13＝20（萬元）。資料（1）的分錄為：借：待處理財產(chǎn)損溢113貸：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）13借：管理費用113貸：待處理財產(chǎn)損溢113資料（2）的分錄為：借：原材料180（200×90%）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）20（200×10%）貸：銀行存款等200資料（3）的分錄為：借：在建工程（成本金額）貸：庫存商品[多選題]8.企業(yè)發(fā)生的下列事項均取得了增值稅專用發(fā)票，但其進項稅額不可以抵扣的事項有()。A.購進用于集體福利的貨物B.管理不善造成的原材料毀損C.生產(chǎn)用于建造不動產(chǎn)的自產(chǎn)產(chǎn)品時領用的原材料D.購進用于建造不動產(chǎn)的工程物資正確答案：AB參考解析：選項C，該自產(chǎn)產(chǎn)品應用于不動產(chǎn)，應該直接按照其產(chǎn)品成本增加固定資產(chǎn)成本，進項稅額仍然可以抵扣；選項D，按照全面實行營業(yè)稅改增值稅以后，企業(yè)購進不動產(chǎn)及不動產(chǎn)在建工程的，其進項稅額可以抵扣。[多選題]9.甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動產(chǎn)設備適用的增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，2×18年發(fā)生如下業(yè)務：（1）自建辦公樓領用外購工程物資一批，該批工程物資的購買價款為100萬元，進項稅額為13萬元，領用時工程物資的市價為110萬元。（2）自行開發(fā)建造一條生產(chǎn)線，領用外購原材料，成本價為80萬元，領用時市場價為90萬元。（3）自行建造廠房，領用一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一批原材料，自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本為50萬元，領用時市價為80萬元；外購原材料成本為40萬元，領用時市價為60萬元。假定上述工程期末均未完工，建設期間未發(fā)生其他支出，所領用存貨均未計提跌價準備，產(chǎn)品市價等于計稅價格，不考慮其他因素，關于上述業(yè)務，下列說法不正確的有()。A.自建廠房領用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應視同銷售，確認銷項稅額18.2萬元B.自建辦公樓外購的工程物資入賬成本為100萬元C.自行開發(fā)生產(chǎn)線領用原材料時，應按原材料市場價90萬計入在建工程成本D.期末“在建工程”項目列示金額為270萬元正確答案：AC參考解析：自建廠房領用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應按產(chǎn)品和原材料成本計入在建工程，不需要視同銷售確認銷項稅額，選項A不正確；自行開發(fā)生產(chǎn)線領用原材料時，應按照原材料成本80萬元計入在建工程，選項C不正確；期末“在建工程”列示金額＝（1）100＋（2）80＋（3）（50＋40）＝270（萬元），選項D正確。[多選題]10.新東方公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其存貨和動產(chǎn)設備適用的增值稅稅率為13%，不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，材料采用實際成本進行日常核算。該公司2×18年9月初欠繳增值稅4萬元，9月份發(fā)生如下涉及增值稅的經(jīng)濟業(yè)務：（1）購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為7.8萬元，公司已開出承兌的商業(yè)匯票一張。（2）用原材料對外進行長期投資，雙方協(xié)議按成本作價。該批原材料的成本和計稅價格均為41萬元。（3）銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。（4）建造辦公樓領用原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元。（5）因自然災害導致倉庫著火，毀損原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，不考慮增值稅。（6）用銀行存款交納本月增值稅1萬元。關于新東方公司的賬務處理的說法中，正確的有()。A.9月初欠繳增值稅4萬元反映在“應交稅費——未交增值稅”科目的貸方B.用原材料對外投資，應視同銷售確認銷項稅額C.建造辦公樓領用原材料負擔的增值稅應計入到工程成本中D.當月繳納當月的增值稅，應通過應交稅費——應交增值稅（已交稅金）科目核算正確答案：ABD參考解析：選項B，存貨對外投資應視同銷售確認銷項稅額；選項C，所領用原材料的進項稅額可以抵扣，不能計入工程成本。[多選題]11.甲公司是一個運輸公司，根據(jù)營業(yè)稅改增值稅的規(guī)定，適用的增值稅稅率為9%。某月甲公司，承擔A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往廣州，其中從北京到上海由甲公司負責運輸，從上海到廣州由其子公司負責運輸，并且甲公司單獨向其子公司支付運費。運輸完成后，甲公司及其子公司分別開出了增值稅運輸專用發(fā)票，甲公司發(fā)票上注明的價款為100萬元；其子公司發(fā)票上的價款為40萬元。上述公司均為增值稅一般納稅人，價款已經(jīng)全部支付。不考慮其他因素，甲公司關于該業(yè)務的處理正確的有()。A.貸記“主營業(yè)務收入”60萬元B.借記“主營業(yè)務成本”40萬元C.貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”9萬元D.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”4.4萬元正確答案：BC參考解析：甲公司提供運輸服務時，應該按照實際收到的價款確認收入，即：借：銀行存款109貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（100×9%）9甲公司接受其他方服務，按照增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許抵減銷售額的：借：主營業(yè)務成本40應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）（40×9%）3.6貸：銀行存款43.6[多選題]12.下列各項中，不應通過“長期應付款”科目核算的經(jīng)濟業(yè)務有()。A.應付短期租賃固定資產(chǎn)的租賃費B.政府作對企業(yè)投入的具有特定用途的款項C.向銀行借入的三年期借款D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應付款正確答案：ABC參考解析：選項A，應付短期租賃固定資產(chǎn)的租賃費通過“使用權資產(chǎn)”科目核算；選項B，通過“專項應付款”科目核算；選項C，通過“長期借款”科目核算。[多選題]13.企業(yè)繳納的下列稅款，不通過“應交稅費”科目核算的有()。A.車輛購置稅B.耕地占用稅C.印花稅D.契稅正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD，不通過“應交稅費”科目核算，均是直接貸記“銀行存款”科目。[多選題]14.對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟業(yè)務所涉及的增值稅，應確認銷項稅額的有()。A.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉爛變質B.企業(yè)以存貨清償債務C.在不具有商業(yè)實質的情況下以庫存商品換入長期股權投資D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品正確答案：BCD參考解析：選項A，因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉爛變質，其耗用原材料的進項稅額應作進項稅額轉出的處理。[多選題]15.關于一般納稅人月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理，下列表述中正確的有()。A.月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目B.月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“增值稅留抵稅額”明細科目C.對于當月應交未交的增值稅，企業(yè)應借記“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費一一未交增值稅”科目D.對于當月多交的增值稅，企業(yè)應借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費一一應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目正確答案：ACD參考解析：選項B，兼有銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的，應在“應交稅費”科目下增設“增值稅留抵稅額”明細科目。[多選題]16.關于長期借款的核算，下列說法中正確的有()。A.取得借款時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目B.期末計息時，按實際利率法計算的利息費用，貸記“財務費用”科目C.期末計息時，按借款本金和合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”等科目D.歸還長期借款時，按實際歸還的款項，貸記“銀行存款”科目正確答案：ACD參考解析：選項B，期末計息時，應按實際利率法計算的實際利息費用，借記“財務費用”等科目。[多選題]17.下列各項中，不應計算繳納消費稅的有()。A.外購應稅消費品用于非應稅項目B.自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)職工福利C.委托加工應稅消費品收回后直接對外銷售D.外購應稅消費品發(fā)生的非正常損失正確答案：ACD參考解析：選項B，自產(chǎn)應稅消費品用于本企業(yè)職工福利視同銷售，應該計算繳納消費稅。[多選題]18.下列有關應付票據(jù)的表述，說法正確的有()。A.應付票據(jù)科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票B.應付票據(jù)按照是否帶息