稅營改增一般納稅人政策輔導(dǎo)課件

“營改增”一般納稅人政策輔導(dǎo)一一般納稅人資格認(rèn)定二一般納稅人計稅方法三發(fā)票使用管理四納稅申報管理目錄CONTENTS“營改增”一般一一般納稅人資格認(rèn)定二一般納稅人計稅方法三發(fā)一般納稅人資格認(rèn)定

一應(yīng)稅服務(wù)：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)：500萬元年銷售額：連續(xù)12個月的銷售額（一）一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)

按照財稅〔2011〕111號文：

應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。一般納稅人資格認(rèn)定

一應(yīng)稅服務(wù)：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服一（二）一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項《關(guān)于廣東省營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2012年7號）試點實施前，已取得一般納稅人資格并兼有交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的試點納稅人除上述規(guī)定的情形外，試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，屬于其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶等情形的，可向主管國稅機(jī)關(guān)提出不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請。一般納稅人資格認(rèn)定

認(rèn)定范圍

不認(rèn)定范圍

12一（二）一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項《關(guān)于廣東省營業(yè)稅改征增值（二）一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項一試點實施前，已取得一般納稅人資格并兼有交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的試點納稅人

認(rèn)定程序：

納稅人不需重新辦理申請認(rèn)定手續(xù)，由主管國稅機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項通知書》（采用網(wǎng)上申報方式的由省局統(tǒng)一在網(wǎng)上申報系統(tǒng)發(fā)送），告知納稅人自2012年11月1日（稅款所屬時期）起提供應(yīng)稅服務(wù)的，按照增值稅一般納稅人的計稅方法計算繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。一般納稅人資格認(rèn)定

認(rèn)定范圍

1（二）一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項一試點實施前，已取得一般納稅（二）一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項一除上述規(guī)定的情形外，試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人

認(rèn)定程序：納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人資格認(rèn)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)將認(rèn)定表報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人自2012年11月1日（稅款所屬時期）認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并由主管國稅機(jī)關(guān)在一般納稅人《稅務(wù)登記證》副本加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。一般納稅人資格認(rèn)定

認(rèn)定范圍

2（二）一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項一除上述規(guī)定的情形外，試點實（二）一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項一除上述規(guī)定的情形外，試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額包括免稅銷售額。按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計算。一般納稅人資格認(rèn)定

認(rèn)定范圍

2應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=2011年1月至12月應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額合計÷（1+3％）（二）一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項一除上述規(guī)定的情形外，試點實（二）一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項一般納稅人資格認(rèn)定

一試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，屬于其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶等情形的，可向主管國稅機(jī)關(guān)提出不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請。不認(rèn)定程序：納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請不認(rèn)定為一般納稅人資格認(rèn)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請表》，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)將認(rèn)定表報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人不辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。不認(rèn)定范圍

（二）一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項一般納稅人資格認(rèn)定

一（二）一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項一般納稅人資格認(rèn)定

一其他個人：自然人非企業(yè)性單位：指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位試點實施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點納稅人，屬于其他個人、選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶等情形的，可向主管國稅機(jī)關(guān)提出不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請。不認(rèn)定范圍

（二）一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項一般納稅人資格認(rèn)定

一其他個（一）一般計稅方法二一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅。一般納稅人計稅方法

一般計稅方法應(yīng)納稅額銷售額進(jìn)項稅額增值稅扣稅憑證不得抵扣項目銷項稅額試點地區(qū)的增值稅一般納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)的，凡未規(guī)定可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，其全部銷售額應(yīng)一并按照一般計稅方法計算繳納增值稅。財稅【2011】133號（一）一般計稅方法二一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

一般計稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

一般計稅方法的應(yīng)（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：銷項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率稅率：有形動產(chǎn)租賃17%

交通運輸業(yè)11%

其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

銷（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）銷項稅額＝銷售額×稅率

=含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率小結(jié)（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

一般計（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項稅額

下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。1從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。2購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

計算公式為：進(jìn)項稅額=買價×扣除率買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。3（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

進(jìn)項稅（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。進(jìn)項稅額

下列進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣接受交通運輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額計算公式：進(jìn)項稅額=運輸費用金額×扣除率運輸費用金額，是指運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。4接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。5（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

進(jìn)項稅增值稅扣稅憑證增值稅專用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票運輸費用結(jié)算單據(jù)通用繳款書（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結(jié)算單據(jù)和通用繳款書。

增值稅扣稅憑證

納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證增值稅專用發(fā)票（一）一般計稅方法二一般納稅人計（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

納稅人憑通用繳款書抵扣進(jìn)項稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。由于試點政策不考慮期初存貨問題，試點一般納稅人用于應(yīng)稅服務(wù)準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，必須是取得一般納稅人認(rèn)定資格之后，即2012年11月1日（含）以后實際發(fā)生，并取得2012年11月1日（含）以后開具的增值稅扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的增值稅稅額。增值稅扣稅憑證抵扣、認(rèn)證的具體規(guī)定在納稅申報環(huán)節(jié)再作詳細(xì)講述。

增值稅扣稅憑證

（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

納稅人（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

不得抵扣項目

下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣不得抵扣項目1用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。2非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。3非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。4接受的旅客運輸服務(wù)。5自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。（一）一般計稅方法二一般納稅人計稅方法

不得抵扣項目銷售額：簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）（二）簡易計稅方法二一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人計稅方法

應(yīng)納稅額：簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率小結(jié)：應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率征收率3%銷售額：簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售（二）簡易計稅方法二一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。一般納稅人計稅方法

（1）試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車）（財稅〔2011〕111號附件2）（2）被認(rèn)定為動漫企業(yè)的試點。納稅人中的一般納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的…服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（試點開始實施之日起至2012年12月31日止，財稅〔2012〕53號第二點）（3）試點納稅人中的一般納稅人，以試點實施前購進(jìn)或者自制的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營性租賃服務(wù)（財稅〔2012〕53號第四點）。（二）簡易計稅方法二一般納稅人提供財政部和國家（一）發(fā)票使用基本規(guī)定三《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第42號）規(guī)定：一般納稅人發(fā)票使用管理

1．試點地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

2．自本地區(qū)試點實施之日起，試點地區(qū)納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。

3．試點地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)以及旅客運輸服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。（一）發(fā)票使用基本規(guī)定三《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等（一）發(fā)票使用基本規(guī)定三《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第42號）規(guī)定：一般納稅人發(fā)票使用管理4．試點地區(qū)從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)；從事國際貨物運輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購付匯聯(lián)。5．納稅人于本地區(qū)試點實施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運專用發(fā)票。（一）發(fā)票使用基本規(guī)定三《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。試點地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運輸服務(wù)的納稅人除外）提供貨物運輸服務(wù)的一般納稅人（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理使用增值稅防偽（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理價格：按照《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費政策的通知》（發(fā)改價格[2012]2155號）規(guī)定：開具增值稅專用發(fā)票的金稅盤490元/每個，報稅盤230元/每個。技術(shù)維護(hù)費每戶330元/年。服務(wù)單位：東莞市正欣科技有限公司增值稅防偽稅控系統(tǒng)：專用設(shè)備為金稅盤和報稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。試點地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運輸服務(wù)的納稅人除外）購買方式：納稅人主管稅務(wù)分局將協(xié)助服務(wù)單位做好對試點納稅人稅控系統(tǒng)操作培訓(xùn)。試點納稅人統(tǒng)一采用培訓(xùn)現(xiàn)場繳款方式向服務(wù)單位購買稅控專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護(hù)費。（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理價格：按照《國（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理價格：按照《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費政策的通知》（發(fā)改價格[2012]2155號）規(guī)定：開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的稅控盤490元/每個，報稅盤230元/每個。技術(shù)維護(hù)費每戶330元/年。服務(wù)單位：廣東百望九賦電子有限公司貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)：專用設(shè)備為稅控盤和報稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。提供貨物運輸服務(wù)的一般納稅人購買方式：納稅人主管稅務(wù)分局將協(xié)助服務(wù)單位做好對試點納稅人稅控系統(tǒng)操作培訓(xùn)。試點納稅人統(tǒng)一采用培訓(xùn)現(xiàn)場繳款方式向服務(wù)單位購買稅控專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護(hù)費。（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理價格：按照《國（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理（2）原使用稅控盤開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的增值稅一般納稅人兼有貨物運輸業(yè)務(wù)的，可直接憑原有稅控盤（含報稅盤）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅控盤發(fā)行、發(fā)票發(fā)售等業(yè)務(wù)后，開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票。二是向貨運專票稅控

系統(tǒng)服務(wù)單位重新購買

新的稅控盤、報稅盤進(jìn)行初始發(fā)行，安裝使用貨運專票稅控系統(tǒng)。一是憑原使用的稅控盤和報稅盤到主管國稅機(jī)關(guān)辦理重新發(fā)行后繼續(xù)使用，但在發(fā)行前，試點納稅人應(yīng)先到主管地稅部門辦理營業(yè)稅稅款清繳、未使用完的發(fā)票注銷和稅控盤、報稅盤注銷等手續(xù)；

提供貨物運輸服務(wù)的一般納稅人購買稅控系統(tǒng)的特別規(guī)定：（1）原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，由納稅人自行選擇以下兩種處理方式購置發(fā)行稅控專用設(shè)備，任何單位、個人不得干預(yù)：（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理試點增值稅一般納稅人稅控設(shè)備情況一

原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)（貨物運輸服務(wù)除外）金稅卡、IC卡情況二

新認(rèn)定增值稅一般納稅人（提供貨物運輸服務(wù)的納稅人除外）金稅盤、報稅盤情況三

提供貨物運輸服務(wù)的增值稅一般納稅人稅控盤、報稅盤（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理試點增值稅一般《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系

統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）稅控專用設(shè)備及技術(shù)維護(hù)費抵減增值稅政策優(yōu)惠（二）稅控系統(tǒng)使用規(guī)定三一般納稅人發(fā)票使用管理（1）增值稅納稅人2011年

12月1日（含，下同）以后初

次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備

(包括分開票機(jī))支付的費用，憑購買

增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

（2）增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。技術(shù)維護(hù)費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于增值稅稅控系稅控專（三）發(fā)票票種、限額和用量管理三一般納稅人發(fā)票使用管理

“營改增”試點納稅人需填寫《東莞“營改增”納稅人發(fā)票核定確認(rèn)表》，按原地稅部門核定的發(fā)票票種及數(shù)量，對應(yīng)轉(zhuǎn)換為國稅部門的發(fā)票票種及數(shù)量，并蓋章（簽名）確認(rèn)后報送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

為簡化工作，國稅局對試點納稅人發(fā)票票種、限額、用量的核定原則上根據(jù)納稅人在地稅部門的發(fā)票核定情況以及依納稅人申請進(jìn)行核定，若有特殊情況，另行調(diào)整。國稅發(fā)票票種總局統(tǒng)印發(fā)票3種增值稅專用發(fā)票增值稅普通發(fā)票貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票省印發(fā)票9種5種通用機(jī)打發(fā)票2種定額發(fā)票2種客運限額發(fā)票市印冠名發(fā)票5種1種客運專用定額發(fā)票2種客運專用隨車發(fā)票2種客運專用微機(jī)發(fā)票（三）發(fā)票票種、限額和用量管理三一般納稅人發(fā)票使用管理（三）發(fā)票票種、限額和用量管理三一般納稅人發(fā)票使用管理增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）最高開票限額實行行政許可管理制度。納稅人同時提出增值稅普通發(fā)票使用申請的，其批準(zhǔn)的最高開票限額不可超出相應(yīng)專用發(fā)票的最高開票限額。辦理程序：認(rèn)定為增值稅一般納稅人的試點納稅人，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《稅務(wù)行政許可申請表》、《最高開票限額申請表》，填寫后交回稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不需要進(jìn)行實地核查，可結(jié)合地稅提供的納稅人有關(guān)經(jīng)營信息以及用票情況(市局會統(tǒng)一下發(fā))，統(tǒng)一核定納稅人的最高開票限額，下發(fā)稅控系統(tǒng)安裝使用通知書，通知納稅人做好稅控設(shè)備的購置、發(fā)行、培訓(xùn)等事項?！盃I改增”正式試點實施后六個月內(nèi)，各分局應(yīng)對“營改增”試點納稅人的票種、用票量、開票限額開展后續(xù)管理核查，復(fù)核已核定發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量和開票限額，如核定信息與實際經(jīng)營情況有不符的，應(yīng)及時調(diào)整。（三）發(fā)票票種、限額和用量管理三一般納稅人發(fā)票使用管理（四）發(fā)票使用過渡政策三一般納稅人發(fā)票使用管理自2012年11月1日（含）起，“營改增”試點納稅人開始使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票，除省局規(guī)定的特殊情形外，試點納稅人使用地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，使用期限截止至2012年10月31日。對使用冠名發(fā)票的“營改增”試點納稅人實行冠名發(fā)票過渡期管理，過渡期從2012年11月1日（含）—2013年6月30日（含）。在過渡期內(nèi)，試點納稅人可繼續(xù)使用其結(jié)余的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票至2013年6月30日，但應(yīng)按照增值稅相關(guān)政策規(guī)定開具發(fā)票和納稅申報；過渡期結(jié)束后，試點納稅人結(jié)余地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票應(yīng)向地稅機(jī)關(guān)繳銷。（四）發(fā)票使用過渡政策三一般納稅人發(fā)票使用管理（一）申報期限四一般納稅人申報征收增值稅一般納稅人以1個月為納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。試點一般納稅人應(yīng)自2012年11月1日（所屬期）起在國稅部門進(jìn)行納稅申報。（二）申報方式（電子申報）我市增值稅一般納稅人使用電子申報軟件進(jìn)行電子申報。我市試點一般納稅人的電子申報系統(tǒng)由龍山稅友公司負(fù)責(zé)免費培訓(xùn)，培訓(xùn)時間和開票系統(tǒng)培訓(xùn)一致，開票系統(tǒng)培訓(xùn)結(jié)束后隨即進(jìn)行電子申報系統(tǒng)培訓(xùn)。（一）申報期限四一般納稅人申報征收增值稅一般納（三）稅務(wù)登記四一般納稅人申報征收新登記營業(yè)稅試點納稅人，請先與開戶銀行重新簽訂委托ETS劃繳稅款協(xié)議書（必須注明劃繳國稅款項），然后送一聯(lián)次到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，在辦理稅務(wù)登記時一并辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)在CTAIS中做相關(guān)信息維護(hù)。（四）扣稅協(xié)議簽訂對國地稅共管戶，已在國稅機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記證，原則上不需要重新填報稅務(wù)登記表和重新發(fā)放稅務(wù)登記證。

對非共管戶，試點納稅人需要按照國稅現(xiàn)行規(guī)定和程序辦理稅務(wù)登記、存款賬戶賬戶報告、財務(wù)會計制度及核算軟件備案報告、網(wǎng)上辦稅注冊申請等涉稅事項。（三）稅務(wù)登記四一般納稅人申報征收新登記營業(yè)稅（五）開通網(wǎng)上辦稅四一般納稅人申報征收納稅人網(wǎng)上辦稅開通業(yè)務(wù)流程：試點納稅人在主管國稅分局辦理稅務(wù)登記后，國稅網(wǎng)站網(wǎng)上辦稅大廳將自動生成納稅人的帳號。納稅人按下列步驟開通網(wǎng)上辦稅功能。（1）網(wǎng)上打印《網(wǎng)上辦稅申請表》。

試點納稅人進(jìn)入廣東省國稅局或相應(yīng)地市國稅局的網(wǎng)上辦稅大廳，登陸網(wǎng)上辦稅大廳（用戶密碼均為納稅人識別號），打印《網(wǎng)上辦稅申請表》。（2）納稅人攜帶《網(wǎng)上辦稅申請表》、稅務(wù)登記證副本、企業(yè)法人（負(fù)責(zé)人）身份證復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅大廳辦理開通手續(xù)。（五）開通網(wǎng)上辦稅四一般納稅人申報征收納稅人網(wǎng)上辦稅開通業(yè)務(wù)（六）進(jìn)項抵扣憑證認(rèn)證、比對四一般納稅人申報征收1．增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。2．海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）在我省執(zhí)行“先比對后抵扣”管理辦法。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。3．增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進(jìn)項稅額抵扣。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）（六）進(jìn)項抵扣憑證認(rèn)證、比對四一般納稅人申報征收（六）進(jìn)項抵扣憑證認(rèn)證、比對四一般納稅人申報征收增值稅專用發(fā)票

如網(wǎng)上認(rèn)證不成功，納稅人可持發(fā)票原件及電子數(shù)據(jù)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理門前認(rèn)證事宜。A．網(wǎng)上認(rèn)證納稅人通過電子申報軟件錄入、生成待認(rèn)證專用發(fā)票電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)大廳中的發(fā)票認(rèn)證模塊提交待認(rèn)證電子數(shù)據(jù)，于次日檢查發(fā)票認(rèn)證結(jié)果，并將網(wǎng)上認(rèn)證結(jié)果導(dǎo)入電子申報系統(tǒng)。B．上門認(rèn)證

發(fā)票認(rèn)證

（六）進(jìn)項抵扣憑證認(rèn)證、比對四一般納稅人申報征收增值稅專用發(fā)（六）進(jìn)項抵扣憑證認(rèn)證、比對四一般納稅人申報征收貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票

暫不能實現(xiàn)網(wǎng)上認(rèn)證，納稅人應(yīng)持發(fā)票原件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理門前認(rèn)證事宜。

發(fā)票認(rèn)證

使用二維碼技術(shù)加密的增值稅專用發(fā)票公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票（六）進(jìn)項抵扣憑證認(rèn)證、比對四一般納稅人申報征收貨物運輸業(yè)增（六）進(jìn)項抵扣憑證認(rèn)證、比對四一般納稅人申報征收

海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書比對

業(yè)務(wù)流程：納稅人通過電子申報軟件錄入、生成待比對的海關(guān)繳款書電子數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)上辦稅服務(wù)大廳中的“海關(guān)稽核”模塊提交待比對電子數(shù)據(jù)，于次月初查詢、下載稽核比對結(jié)果，并將結(jié)果導(dǎo)入電子申報系統(tǒng)。區(qū)認(rèn)證：通過技術(shù)手段將發(fā)票上的密文信息還原成數(shù)字、漢字等信息與票面上明文信息進(jìn)行比較的過程。比對：通過軟件系統(tǒng)將納稅人報送的發(fā)票抵扣聯(lián)的數(shù)字信息與通過其他方式采集的發(fā)票其他聯(lián)次的票面信息進(jìn)行比較的過程。別（六）進(jìn)項抵扣憑證認(rèn)證、比對四一般納稅人申報征收海關(guān)進(jìn)