商業(yè)銀行財務(wù)管理重點(diǎn)整理版

我國商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表的特點(diǎn)：銀行總資產(chǎn)中各種金融債權(quán)占較大比重，而固定資產(chǎn)，占比很小。與總資產(chǎn)的比值一般不足2％。、商業(yè)銀行更多地依靠負(fù)債獲取資金來源，自有資金一般不足10%，大大低于工商業(yè)平均水平。我國商業(yè)銀行對存款依存度高，存款占負(fù)債的90%，活期存款占50%以上。資產(chǎn)配置中貸款占比50%，流動性差。第二節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表2007—2010年，16家上市銀行利息凈收入占營業(yè)收入的比重，最低為70%，最高甚至達(dá)到101%；中間業(yè)務(wù)普遍在20%以下，大部分都在10%以下。過去20年間,美國商業(yè)銀行業(yè)的投資銀行、資產(chǎn)服務(wù)、資產(chǎn)證券化、保險業(yè)務(wù)和其他運(yùn)營性收入的增長使得非利息收入在營業(yè)凈收入的占比增加。大型商業(yè)銀行的非利息收入在行業(yè)中的占比增加到93.0%（2008年）。2011年，商業(yè)銀行凈利潤超過萬億元大關(guān)，達(dá)到10412億元，中國銀行業(yè)利潤占全球銀行業(yè)總利潤20%以上.2007～2011年，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的凈利潤年均復(fù)合增長率高達(dá)29.4%（制造業(yè)18.43%）。2011年民營企業(yè)500強(qiáng)利潤之和為4387.31億元工、農(nóng)、中、建、交五大行的凈利潤總額達(dá)6808.49億元第二節(jié)商業(yè)銀行財務(wù)報表3、我國銀行業(yè)利潤表的特點(diǎn)我國商業(yè)銀行主要面臨以下幾種風(fēng)險：

(1)信用風(fēng)險：即交易對象無力履約的風(fēng)險；

(2)市場風(fēng)險：是由于市場價格的變動，銀行的表內(nèi)和表外頭寸所面臨遭受損失的風(fēng)險；

(3)利率風(fēng)險：指銀行的財務(wù)狀況在利率出現(xiàn)不利的波動時所面對的風(fēng)險；

(4)流動性風(fēng)險：指銀行無力為負(fù)債的減少或資產(chǎn)的增加提供融資，即當(dāng)銀行流動性不足時，它無法以合理的成本迅速增加負(fù)債或變現(xiàn)資產(chǎn)獲得足夠的資金，從而影響了其盈利水平的情況；

(5)操作風(fēng)險：主要在于內(nèi)部控制及公司治理機(jī)制的失效；

(6)法律風(fēng)險：包括因不完善、不正確的法律意見、文件而造成同預(yù)計情況相比資產(chǎn)價值下降或負(fù)債加大的風(fēng)險；

(7)聲譽(yù)風(fēng)險：該風(fēng)險產(chǎn)生于操作上的失誤、違反有關(guān)法規(guī)和其他問題。

流動性缺口=90天內(nèi)到期的表內(nèi)外資產(chǎn)減去90天內(nèi)到期的表內(nèi)外負(fù)債的差額

流動性缺口率=表內(nèi)外流動性缺口/90天內(nèi)到期表內(nèi)外流動性資產(chǎn)≥-10%資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益非流動性資產(chǎn)流動性資產(chǎn)波動來源穩(wěn)定來源流動性缺口

第一節(jié)流動性管理概述7、流動性缺口（參考指標(biāo)）四、流動性風(fēng)險的形成機(jī)理內(nèi)因資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的內(nèi)在不穩(wěn)定性銀行的信用能力外因貨幣政策金融市場的發(fā)育程度利率變動第一節(jié)流動性管理概述五、流動性風(fēng)險的特點(diǎn)1、商行流動性面臨資金需求方和供給方的雙重壓力。2、銀行的流動性風(fēng)險具有很強(qiáng)的外生性3、商行資金需求與供給的隨機(jī)性決定其流動性的隨機(jī)性4、流動性風(fēng)險具有極強(qiáng)的傳染性5、其他各類風(fēng)險最終以流動性風(fēng)險形式爆發(fā)第一節(jié)流動性管理概述2009年，巴塞爾委員會首次提出LCR指標(biāo)用于度量短期壓力情境下銀行的流動性狀況。

2011年，中國銀監(jiān)會發(fā)布關(guān)于新規(guī)，首次在中國明確要求銀行LCR不得低于100%。２０１３年底前達(dá)標(biāo)。

1、流動性覆蓋率（LCR，LiquidityCoverageRatio）第一節(jié)流動性管理概述流動性覆蓋率=優(yōu)質(zhì)流動性資產(chǎn)儲備/未來30日的資金凈流出量≥100%該比例旨在確保商業(yè)銀行在設(shè)定的嚴(yán)重流動性壓力情景下，能夠保持充足的、無變現(xiàn)障礙的優(yōu)質(zhì)流動性資產(chǎn)，來滿足未來30日的流動性需求。

金融危機(jī)后巴塞爾委員會提出的另一個流動性監(jiān)管指標(biāo)，用于度量銀行較長期限內(nèi)可使用的穩(wěn)定資金來源對其表內(nèi)外資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展的支持能力。

2011年關(guān)中國銀監(jiān)會新規(guī)：商業(yè)銀行的凈穩(wěn)定融資比例均不得低于100%。２０１６年底前達(dá)標(biāo)

2、凈穩(wěn)定融資比率凈穩(wěn)定融資比率=可用的穩(wěn)定資金/所需的穩(wěn)定資金≥100%第一節(jié)流動性管理概述可用的穩(wěn)定資金：是指在持續(xù)壓力情景下，能確保在1年內(nèi)都可作為穩(wěn)定資金來源的權(quán)益類和負(fù)債類資金。所需的穩(wěn)定資金：等于商業(yè)銀行各類資產(chǎn)或表外風(fēng)險暴露項目與相應(yīng)的穩(wěn)定資金需求系數(shù)乘積之和，3、存貸比

存貸款比率＝各項貸款總額/各項存款總額

X

100%

≦75%實踐中的難點(diǎn)：（1）該比例沒有充分考慮不同存款和貸款的流動性特點(diǎn)及存貸款以外其它資產(chǎn)和負(fù)債的流動性狀況。（2）隨著金融創(chuàng)新，金融產(chǎn)品增加和金融體系的復(fù)雜程度提高，存貸比的缺陷就會變得突出，存貸比的高低已經(jīng)很難與銀行的實際流動性狀況存在簡單的對應(yīng)關(guān)系。第一節(jié)流動性管理概述2010.12-2012.6我國商業(yè)銀行存貸比指標(biāo)第一節(jié)流動性管理概述4、流動性比例流動性比例=流動性資產(chǎn)余額/流動性負(fù)債余額≥25%

實踐中的難點(diǎn)：（1）怎樣劃分資產(chǎn)的流動性。如果貸款能在二級市場上轉(zhuǎn)讓，是否貸款也應(yīng)算作流動資產(chǎn)?

（2）資產(chǎn)的變現(xiàn)能力也隨市場利率、資金供求關(guān)系而變化。（3）銀行可能使用其他方法來滿足流動性需求。

第一節(jié)流動性管理概述（二）商業(yè)銀行存款管理在控制成本的基礎(chǔ)上增加負(fù)債規(guī)模，調(diào)整存款結(jié)構(gòu)，增加流動性，加強(qiáng)風(fēng)險管理。

進(jìn)行存款的成本管理與控制

適當(dāng)控制存款規(guī)模第一節(jié)商業(yè)銀行存款負(fù)債1、存款成本管理

（1）存款成本類型成本涵義類型涵義利息成本銀行以貨幣形式直接支付給存款者或債券持有人等的報酬營業(yè)成本花費(fèi)在負(fù)債方面、除利息之外的一切開支資金成本包括利息在內(nèi)花費(fèi)在吸收負(fù)債上的一切開支可用資金成本可用資金指可以實際用于貸款和投資的資金，資金成本與可用資金的比值為可用資金成本。其他相關(guān)成本風(fēng)險成本：因負(fù)債增加引起銀行風(fēng)險增加而付出的代價連鎖反應(yīng)成本：銀行對新吸收負(fù)債增加服務(wù)和利息支出而引起對銀行原有負(fù)債增加的開支第一節(jié)商業(yè)銀行存款負(fù)債

平均成本法

平均成本法有算術(shù)平均成本法和加權(quán)平均成本法兩種。銀行采用的多是加權(quán)平均成本法。加權(quán)平均法主要用于對同行業(yè)各種存款成本的對比分析，或歷年各種資金來源成本的變動分析等。其計算公式為：

X＝∑x·f／∑f邊際成本法資金邊際成本是指銀行為新增一定資金所增加的經(jīng)營成本。一般來講，只有當(dāng)銀行資產(chǎn)的收益率大于其資金的邊際成本時，銀行才能獲得利潤。銀行資金邊際成本的計算公式為：

MC＝（新增利息成本十新增營業(yè)成本）／新增資金（2）成本的計算第一節(jié)商業(yè)銀行存款負(fù)債例：某銀行新增資金的利息成本為5%，其他開支為2%，新增資金的24%用于非盈利資產(chǎn)。計算銀行的邊際成本解：

MC=(5%+2%)/(1–0.24)×100%＝9.21%

第一節(jié)商業(yè)銀行存款負(fù)債目前我國商業(yè)銀行信貸資金的主要來源A金融債券B聯(lián)行匯差

C銀行自有資金D各項存款肯定是D咯。各項存款占銀行信貸資金來源的大部分，只有這個來源不足的情況下才會去找其他來源的。三、商業(yè)銀行資本的構(gòu)成（《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》）商業(yè)銀行總資本核心一級資本其它一級資本二級資本第一節(jié)商業(yè)銀行資本概述

其它一級資本工具及其溢價。少數(shù)股東資本可計入部分。實收資本或普通股。資本公積。盈余公積。一般風(fēng)險準(zhǔn)備。未分配利潤。少數(shù)股東資本可計入部分

二級資本工具及其溢價。超額貸款損失準(zhǔn)備核心一級資本其它一級資本二級資本第一節(jié)商業(yè)銀行資本概述商業(yè)銀行通過內(nèi)部資本積累、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者、IPO、增資擴(kuò)股、發(fā)行次級債等動態(tài)資本補(bǔ)充手段充實資本金，提升市場競爭力。

2011年11月在韓國首爾舉行的二十國集團(tuán)峰會推出《巴塞爾協(xié)議III》。該協(xié)議第一次建立了一套完整的國際通用的、以加權(quán)方式衡量表內(nèi)與表外風(fēng)險的資本充足率標(biāo)準(zhǔn)，將在2016年1月至2019年1月間分階段執(zhí)行。

第二節(jié)商業(yè)銀行資本充足率一級資本充足率下限將從現(xiàn)行的4％→6％“核心”一級資本占銀行風(fēng)險資產(chǎn)的下限將從現(xiàn)行的2％→4．5％建立2.5%的資本留存和0%～2.5%的逆周期資本緩沖巴塞爾協(xié)議III核心內(nèi)容

二、資本充足率的計算第二節(jié)商業(yè)銀行資本充足率≧8%≧6%≧5%儲備資本要求為風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的2.5%，逆周期資本要求為風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的0-2.5%，均由核心一級資本來滿足。

案例：資本充率計算案例：總資本={[（1）+（2）+（3）+（4）]×8%+(5)-(6)}＝8%×（55+5+10+5）＋2－0.2＝7.8（億）第二節(jié)商業(yè)銀行資本充足率（1）IRB法覆蓋風(fēng)險暴露的風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)55億（2）IRB法未覆蓋風(fēng)險暴露的風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)5億（3）市場風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)10億（4）操作風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)5億（5）核心資本和二級資本的扣除項2億（6）超額減值準(zhǔn)備0.2億六、我國商業(yè)銀行資本構(gòu)成存在的問題1、資本總額的增加對實收資本的依賴性很強(qiáng)；2、資本的內(nèi)部融資能力不強(qiáng)3、資本構(gòu)成中基本沒有二級資本，這必然影響了資銀行資本相應(yīng)減少，而又沒有補(bǔ)充的渠道。第四節(jié)我國商業(yè)銀行資本演變第三節(jié)資本籌集與管理一、銀行資本的內(nèi)部籌集1、銀行資本內(nèi)部融資的優(yōu)點(diǎn)⑴是銀行增加資本金最廉價的方式。

⑵留存盈余權(quán)益屬于普通股股東。股東免繳納個人所得稅。2、銀行資本內(nèi)部融資的缺點(diǎn)⑴留存盈余的權(quán)益人是普通股股東，但牽扯銀行各方所有者的利益，因此比較復(fù)雜、敏感。⑵通過留存盈余方式增加資本金，可能會帶來銀行股價下跌，從而構(gòu)成對銀行未來發(fā)展不利的影響因素。第三節(jié)資本籌集與管理3、限制銀行資本內(nèi)部融資增長的因素⑴銀行以及金融監(jiān)管當(dāng)局所確定的適度資本金的數(shù)額；⑵銀行所能夠創(chuàng)造的收人數(shù)額；⑶銀行的凈收入總額中，能夠提留的數(shù)額。近年來，在銀行融資壓力之下，一些銀行已降低了分紅率，比如工商銀行2007-2011年分紅率分別為55.4%、50%、44.7%、38.3%、33.8%。

第三節(jié)資本籌集與管理二、銀行資本的外部籌資

發(fā)行普通股發(fā)行優(yōu)先股發(fā)行次級票據(jù)和債券出售資產(chǎn)與租賃設(shè)備股票與債券互換等

第三節(jié)資本籌集與管理1、發(fā)行普通股特點(diǎn)：普通股發(fā)行時其交易費(fèi)用較高；分散銀行的控制權(quán)；使財務(wù)杠桿作用降低。第三節(jié)資本籌集與管理2、發(fā)行中長期債券特點(diǎn)：有還本付息的壓力利息抵稅可能增加每股股票的收益；不會削弱股東的控制權(quán)。第三節(jié)資本籌集與管理2、貸款定價的內(nèi)容

貸款定價的目標(biāo)是保證銀行能取得借款合同上的目標(biāo)收益率，即在保證貸款安全的前提下實現(xiàn)利潤的最大化。西方商業(yè)銀行的貸款定價一般由四個部分組成：

（1）貸款利率（2）承諾費(fèi)

（3）補(bǔ)償余額

（4）隱含價格第一節(jié)貸款管理概述例：銀行向某企業(yè)提供為期一年的周轉(zhuǎn)信貸額100萬元，借款企業(yè)年度內(nèi)使用了60萬元，平均使用期只有6個月，借款利率為12％，年承諾費(fèi)率為0.５％，銀行向借款企業(yè)收取的利息和承諾費(fèi)總計是多少。

需支付的利息：60×12％×6÷12＝3.6（萬元）

需支付的承諾費(fèi)＝（100－60×6÷12）×0.5%＝0.35（萬元）

總計支付額＝3.95（萬元）第一節(jié)貸款管理概述例：銀行向企業(yè)采用補(bǔ)償性余額貸款1000萬元，名義利率為12％，補(bǔ)償性余額比率為10％。

實際企業(yè)可以利用的借款額為

1000×（1-10％）＝900萬元，

實際利率＝年利息/實際可用借款

＝名義利率/（1-補(bǔ)償性余額比率）

＝12％÷（1-10％）

＝13.33％第一節(jié)貸款管理概述中國銀監(jiān)會2011年第4號《商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備管理辦法》貸款撥備率=貸款損失準(zhǔn)備/各項貸款余額，基本標(biāo)準(zhǔn)為2.5%撥備覆蓋率=貸款損失準(zhǔn)備/不良貸款余額，基本標(biāo)準(zhǔn)為150%該二項標(biāo)準(zhǔn)中的較高者為商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。第四節(jié)不良貸款和貸款損失的管理資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸款損失準(zhǔn)備資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否減值，采用單項或組合的方式進(jìn)行減值測試，計提貸款損失準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備原則上不低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1.5%，(難以一次性達(dá)到1.5%的，可分年到位，原則不超5年）從稅后利潤計提的，屬利潤分配范疇，由總行計提和管理。財政部:財金[2012年]20號《金融企業(yè)準(zhǔn)備金計提管理辦法》采用內(nèi)部模型法或標(biāo)準(zhǔn)法確定潛在風(fēng)險估計值標(biāo)準(zhǔn)法潛在風(fēng)險估計值=正常類×1.5%+關(guān)注類3%+次級類30%+可疑類60%+損失類100%按潛在風(fēng)險估計值與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的差額，對風(fēng)險資產(chǎn)計提一般準(zhǔn)備第四節(jié)不良貸款和貸款損失的管理二、貸款損失的管理全價交易：債券的報價包含著應(yīng)計利息的價格。

凈價交易：實行凈價申報和凈價撮合成交的方式，但最終以成交價格和應(yīng)計利息額之和作為結(jié)算價格。----凈價報價、全價交割.銀行間債券市場自2001年7月4日日起，債券買賣實行凈價交易。

二、債券全價交易與凈價交易第三節(jié)商業(yè)銀行債券現(xiàn)貨買賣

2010.1.1發(fā)行一面值為100元，2010.2.1上市交易，票面利率為4%的國債，每年1月1日付利息全價交易時：

2010.4.1該國債報價103元（102元+1元利息），投資者以103元價格買入該國債。

2010.7.1該國債報價105元（103元+2元利息），投資者以105元價格賣出該國債。

投資者收益=105-103=2

其中利息收入=1元，價差收入=103-102=1

債券現(xiàn)貨交易案例第三節(jié)商業(yè)銀行債券現(xiàn)貨買賣實行凈價交易時：

2010.4.1該國債報價102元（另附1元利息），投資者以102元申報買入國債，以103元價格成交買入該國債。

2010.7.1該國債報價103元（另附2元利息），投資者以103元申報賣出國債，以105元價格成交賣出該國債。

投資者價差收入=103-102=1

另有持有期利息收入=1元第三節(jié)商業(yè)銀行債券現(xiàn)貨買賣例

久期的計算，100元面值債券，9%/5年，半年付息一次，市場利率率9%。久期=826.879/100=8.27(半年)，折合為4.13年第三節(jié)商業(yè)銀行債券現(xiàn)貨買賣對于到期時間相同的債券,票面利率越低,麥考利期限越長,價格的波動性就越大,對于有相同利率的債券,到期時間越長,麥考利期限越長,價格波動性就越大.第三節(jié)商業(yè)銀行債券現(xiàn)貨買賣定理2：附息債券的Macaulay久期小于它們的到期期限ncccc,M第三節(jié)商業(yè)銀行債券現(xiàn)貨買賣定理7：一個債券組合的久期就是對該組合中個別債券久期的加權(quán)平均如某組合包括兩種債券，其久期分別為5年和10年，投資比例分別為40%，60%，則組合的久期為？組合的久期=5×40%+10×60%=8第三節(jié)商業(yè)銀行債券現(xiàn)貨買賣存款保險制度的基本特征

1、關(guān)系的有償性和互助性

2、時期的有限性

3、結(jié)果的損益性

4、機(jī)構(gòu)的壟斷性

第三節(jié)我國商業(yè)銀行負(fù)債管理1、保護(hù)存款人的利益，提高社會公眾對銀行體系的信心。2、可有效提高金融體系的穩(wěn)定性，維持正常的金融秩序。3、促進(jìn)銀行業(yè)適度競爭，為公眾提供質(zhì)優(yōu)價廉的服務(wù)。4、存款保險機(jī)構(gòu)可通過對有問題銀行提供擔(dān)保，補(bǔ)貼或融資支持，或促使其被實力較強(qiáng)的銀行兼并，減少社會震蕩，有助于社會的安定。存款保險制度的作用

第三節(jié)我國商業(yè)銀行負(fù)債管理表外業(yè)務(wù)的種類，五、表外業(yè)務(wù)對銀行經(jīng)營業(yè)績的影響有利影響：

1）提高了銀行的盈利能力。

2）擴(kuò)張信用，創(chuàng)造資金來源。

3）降低了銀行經(jīng)營成本

4）增強(qiáng)了銀行資產(chǎn)流動性

5）改善了銀行收益風(fēng)險的組合不利影響：

1）表外業(yè)務(wù)加大了銀行經(jīng)營中的風(fēng)險控制和監(jiān)管難度。

2）表外業(yè)務(wù)本身也帶有一定風(fēng)險第一節(jié)表外業(yè)務(wù)的概述（一）貨幣互換業(yè)務(wù)貨幣互換（currencyswap)是指不同幣種的貨幣在一定條件下的互換。2008年12月，中國的銀行開展貨幣互換業(yè)務(wù)。至2012年6月，中國已經(jīng)和19個國家或地區(qū)簽署了價值18562億人民幣的雙邊本幣互換協(xié)議，折合2900多億美元。其中，2011年簽署的雙邊本幣互換協(xié)議價值8727億人民幣。2012年截至與巴西達(dá)成的1900億人民幣，雙邊本幣互換協(xié)議的價值已達(dá)6400億，全年可望突破13000億。第二節(jié)我國商業(yè)銀行主要的表外業(yè)務(wù)2008年12月中國央行與韓國達(dá)成1800億元人民幣(38萬億韓元)貨幣互換協(xié)議2009年1月央行與香港金管局簽署2000億元人民幣貨幣互換協(xié)議2009年3月中國央行與印度尼西亞銀行簽署互換規(guī)模為1,000億元人民幣(175萬億印尼盧比)的雙邊貨幣互換協(xié)議2010年6月，中國央行與冰島央行簽署了規(guī)模為35億元人民幣(5.128億美元)的貨幣互換協(xié)議。2010年7月份，央行和新加坡金融管理局簽署了1500億元人民幣的雙邊本幣互換協(xié)議。2012年2月，中國央行與土耳其中央銀行簽署了雙邊本幣互換協(xié)議，互換規(guī)模為100億元人民幣/30億土耳其里拉2012年6月央行與巴西達(dá)成了1900億人民幣的貨幣互換協(xié)議意向。

第二節(jié)我國商業(yè)銀行主要的表外業(yè)務(wù)例：A銀行想在日本籌措日元，受到限制，只能在歐洲貨幣市場籌措美元1億，利率固定為3.75%，期限5年。與此同時，日本一家銀行想得到美元，但在歐洲市場其信用不被了解，籌資成本太高或籌不到，只能在國內(nèi)發(fā)行日元債券140億日元，利率5%。當(dāng)時匯率為1美元兌換取140日元。

第二節(jié)我國商業(yè)銀行主要的表外業(yè)務(wù)

A銀行

B銀行日元固定利率支付美元固定利率支付美元債券持有者日元債券持有者美元債券本息支付日元債券本息支付1億美元利率3.75%140億日元利率5%。第二節(jié)我國商業(yè)銀行主要的表外業(yè)務(wù)貨幣互換的意義：

1、獲取利潤、降低籌資成本

2、避免匯率風(fēng)險和利率風(fēng)險

3、間接進(jìn)入某些優(yōu)惠市場

4、逃避金融管制。第二節(jié)我國商業(yè)銀行主要的表外業(yè)務(wù)（2）利率互換業(yè)務(wù)利率互換（interestrateswap)是指雙方根據(jù)預(yù)先規(guī)定，在象征性金的基礎(chǔ)上交換不同特征的利息款項支付。利率互換多采取凈額利息支付的方法來結(jié)算，沒有實際的本金交換。本金只是象征性地起計息作用，雙方之間只有定期的利息支付流。中國于2006年2月啟動人民幣利率互換交易試點(diǎn)。第二節(jié)我國商業(yè)銀行主要的表外業(yè)務(wù)利率互換的目的

1、提高貸款能力、改善資產(chǎn)負(fù)債匹配

2、減少利息負(fù)擔(dān)或提高利息收益。第二節(jié)我國商業(yè)銀行主