稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-突擊強(qiáng)化題-第12章流動(dòng)負(fù)債

稅務(wù)師-財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)-突擊強(qiáng)化題-第12章流動(dòng)負(fù)債[單選題]1.下列關(guān)于短期帶薪缺勤的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.我國(guó)企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪確（江南博哥）認(rèn)B.與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬未包含在職工工資等薪酬中C.本期尚未用完的非累積帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開(kāi)企業(yè)時(shí)也無(wú)權(quán)獲得現(xiàn)金支付D.職工累積未使用的帶薪缺勤的權(quán)利在其離開(kāi)企業(yè)時(shí)是否有權(quán)獲得現(xiàn)金支付，不影響義務(wù)的確認(rèn)，但影響計(jì)量的義務(wù)金額正確答案：B參考解析：通常情況下，與非累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬已經(jīng)包括在企業(yè)每期發(fā)放的工資等薪酬中，企業(yè)不必額外作相應(yīng)的賬務(wù)處理。[單選題]2.下列交易或事項(xiàng)，不通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。A.暫收其他單位的款項(xiàng)B.存出保證金C.預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入包裝物租金D.存入保證金正確答案：B參考解析：存出保證金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。[單選題]3.關(guān)于設(shè)定受益計(jì)劃，下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是()。A.設(shè)定受益計(jì)劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或減少計(jì)入其他綜合收益B.設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額計(jì)入當(dāng)期損益C.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益D.當(dāng)期服務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A屬于過(guò)去服務(wù)成本，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益[單選題]4.甲公司為增值稅一般納稅人。2022年6月20日，甲公司購(gòu)入一棟辦公樓于當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。6月30日，甲公司取得該辦公樓的增值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票上注明的價(jià)款為8000萬(wàn)元，增值稅稅額為720萬(wàn)元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。不考慮其他因素。甲公司購(gòu)買(mǎi)該辦公樓在當(dāng)期允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為()。A.288B.432C.720D.0正確答案：C參考解析：甲公司購(gòu)買(mǎi)該辦公樓在當(dāng)期允許全部抵扣，2019年4月1日以后不動(dòng)產(chǎn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額全部可予抵扣。參考會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)8000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：銀行存款8720[單選題]5.下列關(guān)于預(yù)收賬款的說(shuō)法中正確的是()。A.預(yù)收賬款應(yīng)按照合同約定的價(jià)款入賬B.任何企業(yè)都必須設(shè)置“預(yù)收賬款”科目C.企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)借記“預(yù)收賬款”科目D.預(yù)收賬款賬戶期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位補(bǔ)收的款項(xiàng)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，預(yù)收賬款應(yīng)按照實(shí)際收到的金額入賬；選項(xiàng)B，企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方；選項(xiàng)C，企業(yè)向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，賬務(wù)處理是借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目。[單選題]6.2022年，甲公司因操作技術(shù)和操作系統(tǒng)升級(jí)，需要裁減一部分員工。員工是否接受裁減是可以選擇的。甲公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，預(yù)計(jì)將發(fā)生補(bǔ)償金額500萬(wàn)元的可能性為70%，發(fā)生300萬(wàn)元補(bǔ)償金額的可能性為30%，發(fā)生200萬(wàn)元補(bǔ)償金額的可能性為20%。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)可能需要支付200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，進(jìn)行上述辭退計(jì)劃，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬是()萬(wàn)元。A.500B.380C.700D.580正確答案：A參考解析：該辭退計(jì)劃應(yīng)按照最有可能發(fā)生的辭退金額計(jì)量，即應(yīng)付職工薪酬=500（萬(wàn)元）。為職工轉(zhuǎn)崗發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)不屬于辭退福利，在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。[單選題]7.企業(yè)向職工發(fā)放的貨幣性福利，在實(shí)際支付時(shí)應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是()。A.借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目B.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目D.借記“職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目正確答案：A參考解析：計(jì)提福利：借：管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本等，貸：應(yīng)付職工薪酬。實(shí)際支付：借：應(yīng)付職工薪酬，貸：銀行存款[單選題]8.某企業(yè)本期應(yīng)交房產(chǎn)稅稅額6萬(wàn)元、土地使用稅稅額6萬(wàn)元、印花稅稅額3萬(wàn)元、耕地占用稅稅額30萬(wàn)元、車(chē)輛購(gòu)置稅稅額2.4萬(wàn)元。則本期影響“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的金額為()萬(wàn)元。A.47.4B.50.4C.12.0D.17.4正確答案：C參考解析：印花稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，所以本期影響應(yīng)交稅費(fèi)科目的金額=6+6=12（萬(wàn)元）。[單選題]9.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的是()。A.生產(chǎn)工人醫(yī)藥費(fèi)B.車(chē)間管理人員困難補(bǔ)助C.給職工發(fā)放勞保用品D.行政管理人員經(jīng)常性獎(jiǎng)金正確答案：C參考解析：給職工發(fā)放勞保用品應(yīng)該借記“制造費(fèi)用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品”科目，不通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。[單選題]10.甲公司實(shí)行非累積帶薪缺勤貨幣補(bǔ)償制度，補(bǔ)償金額為放棄帶薪休假期間平均日工資的2倍。2022年，甲公司有10名管理人員放棄10天的帶薪年休假，該公司平均每名職工每個(gè)工作日工資為200元，月工資為4500元。則甲公司因這10名員工應(yīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用總額為()元。A.60000B.40000C.20000D.10000正確答案：A參考解析：10*10*200*3=60000[單選題]11.甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2020年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2021年支付的職工薪酬20萬(wàn)元。2021年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2021年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的8萬(wàn)元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2021年的會(huì)計(jì)處理，正確的是()。A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積C.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用D.作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額正確答案：C參考解析：甲公司規(guī)定未使用的年休假只能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，其他未使用的帶薪年休假在本期沖回，應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。[單選題]12.下列關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.納人營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初,原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)一增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目B.按增值稅期末留抵退稅政策規(guī)定,納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅時(shí),按稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)允許退還的留抵稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅留抵稅額”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目C.在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí),按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目D.納稅人將已退還的留抵退稅款項(xiàng)繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),按繳回留抵退稅款項(xiàng)的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一-增值稅留抵稅額”科目，同時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)一-增值稅留抵稅額”科目，貸記“銀行存款”科目。正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C,在實(shí)際收到留抵退稅款項(xiàng)時(shí),按收到留抵退稅款項(xiàng)的金額,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一增值稅留抵稅額”科目。[單選題]13.甲公司為增值稅一般納稅人。2022年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司外購(gòu)的10套商品房低價(jià)出售給公司管理人員。所出售的商品房實(shí)際買(mǎi)價(jià)為每套30萬(wàn)元，公司向員工的出售價(jià)格為每套20萬(wàn)元，但要求相關(guān)員工購(gòu)得房屋后需為公司服務(wù)10年。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2022年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。A.10B.40C.100D.200正確答案：A參考解析：2022年應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（30-20）×10/10=10（萬(wàn)元）。[單選題]14.隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”對(duì)應(yīng)科目是()。A.稅金及附加B.銷售費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.管理費(fèi)用正確答案：A參考解析：隨同金銀首飾出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。[單選題]15.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述正確的是()。A.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額B.初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減C.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)計(jì)入遞延收益科目D.應(yīng)將購(gòu)入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目核算正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”；選項(xiàng)C，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”等科目；選項(xiàng)D，初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目。[單選題]16.企業(yè)隨資產(chǎn)出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目為()。A.稅金及附加B.銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)入到稅金及附加，因?yàn)閷儆谌粘；顒?dòng)。[單選題]17.下列關(guān)于應(yīng)交增值稅的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.“已交稅金”專欄記錄企業(yè)本月已交納的增值稅額B.“未交增值稅”期末貸方余額反映未繳的增值稅C.“減免稅款”專欄記錄企業(yè)按規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額D.月末應(yīng)交未交的增值稅余額不用結(jié)轉(zhuǎn)正確答案：D參考解析：月終，企業(yè)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交的增值稅額，通過(guò)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”來(lái)核算。[單選題]18.某運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，提供運(yùn)輸勞務(wù)適用的增值稅稅率為9%。2021年10月取得交通運(yùn)輸收入109萬(wàn)元（含增值稅），發(fā)生聯(lián)運(yùn)支出30萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票），當(dāng)月外購(gòu)汽油8萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票），購(gòu)入運(yùn)輸車(chē)輛15萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專用發(fā)票）。則該運(yùn)輸企業(yè)2021年10月應(yīng)繳納增值稅的金額為()萬(wàn)元。A.8B.11C.3.31D.7.21正確答案：C參考解析：該企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=109/（1+9%）×9%=9（萬(wàn)元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8×13%+15×13%+30×9%=5.69（萬(wàn)元），當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=9-5.69=3.31（萬(wàn)元）。[單選題]19.2022年1月1日，甲公司制定并開(kāi)始實(shí)施利潤(rùn)分享計(jì)劃。計(jì)劃規(guī)定，如果2022年度公司凈利潤(rùn)能超過(guò)2500萬(wàn)元，對(duì)于超出部分，管理層可以享有8%的額外回報(bào)。假定截至2022年年末，甲公司全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.24B.200C.224D.424正確答案：A參考解析：甲公司管理層可以分享的利潤(rùn)＝（2800－2500）×8%＝24（萬(wàn)元）。[單選題]20.一般納稅人應(yīng)交的增值稅在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的明細(xì)科目不包括()。A.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.預(yù)交增值稅C.已交稅金D.簡(jiǎn)易計(jì)稅正確答案：C參考解析：一般納稅人應(yīng)交的增值稅，在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“預(yù)交增值稅”“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅領(lǐng)”“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”“增值稅留抵稅額”“簡(jiǎn)易計(jì)稅”“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。[單選題]21.某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅15萬(wàn)元，無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額65萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬(wàn)元，交納本月增值稅15萬(wàn)元。無(wú)其他事項(xiàng)，月末結(jié)轉(zhuǎn)后，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額是()萬(wàn)元。A.20B.15C.5D.0正確答案：A參考解析：按照規(guī)定，月初有欠交增值稅部分已轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方，而本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的金額=65-（50-5）-15=5（萬(wàn)元）。因此，結(jié)轉(zhuǎn)后“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為20（15+5）萬(wàn)元。[單選題]22.下列關(guān)于應(yīng)付賬款的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A.應(yīng)付賬款一般按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬B.存在現(xiàn)金折扣的情況下，應(yīng)付賬款應(yīng)該按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總額入賬C.將來(lái)實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，直接沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用D.銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款核算正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)付賬款一般按確認(rèn)時(shí)的應(yīng)付金額入賬，不考慮時(shí)間價(jià)值問(wèn)題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。[單選題]23.企業(yè)收購(gòu)未繳稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，借記()科目。A.稅金及附加B.其他應(yīng)付款C.管理費(fèi)用D.材料采購(gòu)正確答案：D參考解析：企業(yè)收購(gòu)未繳稅礦產(chǎn)品，按代扣代繳的資源稅，應(yīng)借記“材料采購(gòu)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目。[單選題]24.2022年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬(wàn)元，期限6個(gè)月，到期一次還本付息，年利率為6%，借款利息按月預(yù)提，2022年11月30日該短期借款的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.120.5B.102.5C.100D.102正確答案：C參考解析：短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以，2022年11月30日短期借款的賬面價(jià)值是100萬(wàn)元。[單選題]25.下列有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，貸記“管理費(fèi)用”等項(xiàng)目B.“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目期末余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為資產(chǎn)項(xiàng)目列示C.增值稅一般納稅人購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在應(yīng)交稅費(fèi)—一應(yīng)交增值稅（已交稅金）科目直接全額抵減D.增值稅小規(guī)模納稅人購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)貸記“管理費(fèi)用”科目正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額。[單選題]26.企業(yè)對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)轉(zhuǎn)入()科目。A.其他業(yè)務(wù)收入B.資本公積C.盈余公積D.營(yíng)業(yè)外收入正確答案：D參考解析：對(duì)于企業(yè)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，處理是：借：應(yīng)付賬款，貸：營(yíng)業(yè)外收入[多選題]1.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的負(fù)債的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.授予后立即可行權(quán)的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)負(fù)債的增加B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)以可行權(quán)情況的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，確認(rèn)相應(yīng)的負(fù)債C.等待期內(nèi)所確認(rèn)的負(fù)債金額計(jì)入相關(guān)成本或費(fèi)用D.可行權(quán)日之后，不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益E.在行權(quán)日，將行權(quán)部分負(fù)債的公允價(jià)值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在行權(quán)日，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目，不涉及將負(fù)債的公允價(jià)值轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益的處理。[多選題]2.為詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計(jì)算、解繳和抵扣等情況，下列各項(xiàng)中屬于企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄有()。A.進(jìn)項(xiàng)稅額B.已交稅金C.未交增值稅D.出口退稅E.增值稅檢查調(diào)整正確答案：ABD參考解析：：選項(xiàng)C，“未交增值稅”是與“應(yīng)交增值稅”平行的二級(jí)明細(xì)科目；選項(xiàng)E，關(guān)于增值稅檢查后的賬戶調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅撿查調(diào)整”專門(mén)賬戶，它不屬于“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下設(shè)置的專欄。[多選題]3.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)付職工薪酬核算范圍的有()。A.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼B.職工福利費(fèi)C.住房公積金D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償E.權(quán)益結(jié)算的股份支付正確答案：ABCD參考解析：權(quán)益結(jié)算的股份支付依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》規(guī)定，在等待期貸方確認(rèn)的是“資本公積一其他資本公積”，不是“應(yīng)付職工薪酬”，選項(xiàng)E不正確。[多選題]4.下列有關(guān)土地增值稅的賬務(wù)處理中，表述正確的有()。A.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)，當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，應(yīng)借記“稅金及附加”科目B.企業(yè)在項(xiàng)目交付使用前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入，預(yù)繳的土地增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目C.企業(yè)在項(xiàng)目全部交付使用后進(jìn)行清算，收到退回多繳的土地增值稅，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“稅金及附加”科目E.企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為無(wú)形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，其應(yīng)交的土地增值稅，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”核算的，土地增值稅應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”“在建工程”科目核算；選項(xiàng)E，企業(yè)轉(zhuǎn)讓作為無(wú)形資產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時(shí)沖銷土地使用權(quán)的賬面價(jià)值，貸記“無(wú)形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記或貨記“資產(chǎn)處置損益”科目。[多選題]5.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用貨物日后被用于()，即改變用途時(shí)，應(yīng)將相應(yīng)的增值稅稅額記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”的貸方。A.免征增值稅項(xiàng)目B.集體福利C.購(gòu)進(jìn)貨物用于廠房建造D.個(gè)人消費(fèi)E.簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目正確答案：ABDE參考解析：購(gòu)入貨物時(shí)不能直接認(rèn)定其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，如果這部分購(gòu)入貨物以后用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，將原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額并已支付的增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)“生產(chǎn)成本”等科目，選項(xiàng)A、B、D和E正確；選項(xiàng)C，由于實(shí)行全面營(yíng)改增，固定資產(chǎn)廠房出售時(shí)也需繳納增值稅，因此，購(gòu)進(jìn)貨物用于廠房建造所確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不用進(jìn)行轉(zhuǎn)出。[多選題]6.2022年12月，A公司購(gòu)買(mǎi)了50套單元房，擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，該公司共有50名職工，其中30名為直接生產(chǎn)人員，10名為公司總部管理人員，10名為車(chē)間管理人員。A公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為80萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套50萬(wàn)元；擬向總部管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為100萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套85萬(wàn)元；擬向車(chē)間管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為90萬(wàn)元，向職工出售的價(jià)格為每套65萬(wàn)元。假定截止到2019年年底，該50名職工均購(gòu)買(mǎi)了A公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工取得住房后必須在公司服務(wù)10年，如果提前離開(kāi)則應(yīng)退回部分差價(jià)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，A公司的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有()。A.A公司出售住房時(shí)應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用為1300萬(wàn)元B.出售住房后，A公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在10年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.A公司應(yīng)該將出售住房的價(jià)格與成本之間的差額直接計(jì)入當(dāng)期損益D.未來(lái)10年內(nèi)每期攤銷的住房售價(jià)與成本之間的差額應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)成本或當(dāng)期損益E.該事項(xiàng)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值4300萬(wàn)元A.如果出售住房的合同或協(xié)議中規(guī)定了職工在購(gòu)得住房后至少應(yīng)當(dāng)提供服務(wù)的年限.且如果職工提前離開(kāi)則應(yīng)退回部分差價(jià),企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)差額先作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，然后通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目,在合同或協(xié)議規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷,并根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。B.如果出售在房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購(gòu)得住房后必須服務(wù)的年限,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)差額通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目許入出售住房當(dāng)期相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。正確答案：ABDE參考解析：A公司出售住房時(shí)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：銀行存款3000（30×50+10×85+10×65）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1300貸：固定資產(chǎn)4300（30×80+10×100+10×90）出售住房后，A公司應(yīng)當(dāng)每年按照直線法在10年內(nèi)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并作如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本90[30×（80-50）/10）]管理費(fèi)用15[10×（100-85）/10]制造費(fèi)用25[10×（90-65）／10]貸：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利130借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利130貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用130補(bǔ)充：向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)。企業(yè)有時(shí)以低于企業(yè)取得資產(chǎn)或服務(wù)成本的價(jià)格向職工提供資產(chǎn)或服務(wù),比如以低于成本的價(jià)格向職工出售住房、以低于企業(yè)支付的價(jià)格向職工提供醫(yī)療保健服務(wù)等,企業(yè)應(yīng)將這類補(bǔ)貼確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。以提供包含補(bǔ)貼的住房為例,企業(yè)在出售住房等資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將此類資產(chǎn)的公允價(jià)值與其內(nèi)部售價(jià)之間的差額（即相當(dāng)于企業(yè)補(bǔ)貼的金額）分別情況處理:[多選題]7.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%。2022年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷售一批成本為80萬(wàn)元的商品，甲企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明，價(jià)款為90萬(wàn)元，增值稅稅額為11.7萬(wàn)元，同時(shí)協(xié)議約定，甲企業(yè)應(yīng)在2022年6月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為100萬(wàn)元，另向乙企業(yè)支付增值稅稅額13萬(wàn)元。甲企業(yè)貨款已實(shí)際收到，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)在發(fā)出商品時(shí)，下列會(huì)計(jì)分錄正確的有()。A.借：銀行存款1017000貸：庫(kù)存商品800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117000未確認(rèn)融資費(fèi)用100000B.借：銀行存款1017000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117000其他應(yīng)付款900000C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000貸：庫(kù)存商品800000D.借：銀行存款1017000財(cái)務(wù)費(fèi)用100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117000其他應(yīng)付款1000000E.借：合同資產(chǎn)800000貸：庫(kù)存商品800000正確答案：BE參考解析：2022年1月1日發(fā)出商品時(shí)的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款1017000貸：其他應(yīng)付款900000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）117000借：合同資產(chǎn)800000貸：庫(kù)存商品800000[多選題]8.下列各項(xiàng)稅金中，發(fā)生時(shí)應(yīng)計(jì)入材料成本或生產(chǎn)成本的有()。A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅B.將自產(chǎn)煤炭用于本企業(yè)生產(chǎn)應(yīng)交納的資源稅C.支付的收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅D.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅E.支付的收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接對(duì)外銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C，支付的消費(fèi)稅可以抵扣，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。[多選題]9.下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的說(shuō)法正確的有()。A.若企業(yè)承擔(dān)金融負(fù)債的目的是近期出售或回購(gòu)，則應(yīng)劃分為交易性金融負(fù)債B.因交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)貸記“投資收益”科目C.交易性金融負(fù)債以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.交易性金融負(fù)債公允價(jià)值增加額，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”貸方E.資產(chǎn)負(fù)債表日，按照交易性金融負(fù)債面值和票面利率計(jì)算利息，借記“投資收益”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目正確答案：ACE參考解析：選項(xiàng)B，因交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)借記“投資收益”科目；選項(xiàng)D，交易性金融負(fù)債公允價(jià)值增加額，應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”“其他綜合收益”借方。[多選題]10.下列有關(guān)應(yīng)付股利的表述，正確的有()A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)董事會(huì)或者類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，確認(rèn)相關(guān)的負(fù)債B.企業(yè)分派的股票股利不會(huì)影響企業(yè)的所有者權(quán)益總額C.企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，所有者權(quán)益總額減少D.企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少E.企業(yè)分派的股票股利會(huì)影響企業(yè)的所有者權(quán)益總額正確答案：BCD參考解析：應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。企業(yè)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，不應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露，選項(xiàng)A不正確；企業(yè)分派股票股利為所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益總額，選項(xiàng)E不正確[多選題]11.2022年，甲公司發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）以甲公司生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1500萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為1800萬(wàn)元；（2）為職工交納200萬(wàn)元的“五險(xiǎn)一金”；（3）根據(jù)職工入職期限，分別可以享受5至15天的年休假，當(dāng)年未用完的帶薪休假權(quán)利予以取消。甲公司職工平均日工資為120元／人；（4）對(duì)管理人員實(shí)施2022年度的利潤(rùn)分享計(jì)劃，按當(dāng)年度利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)情況，相關(guān)管理人員可分享利潤(rùn)500萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2022年與職工薪酬有關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.對(duì)于職工未享受的休假權(quán)利無(wú)須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.管理人員應(yīng)分享的利潤(rùn)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用并計(jì)入損益C.以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，按產(chǎn)品的生產(chǎn)成本計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用D.為職工交納的“五險(xiǎn)一金”，按照職工所在崗位分別確認(rèn)為相關(guān)成本費(fèi)用E.以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，按產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用正確答案：ABDE參考解析：以產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用，選項(xiàng)C不正確。[多選題]12.下列各項(xiàng)中，屬于金融負(fù)債的有()。A.短期借款B.應(yīng)付票據(jù)C.應(yīng)付賬款D.專項(xiàng)應(yīng)付款E.應(yīng)付債券正確答案：ABCE參考解析：金融負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期借款等。而預(yù)收賬款、預(yù)計(jì)負(fù)債、專項(xiàng)應(yīng)付款、遞延收益、遞延所得稅負(fù)債等則屬于非金融負(fù)債。[多選題]13.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬核算范疇的有()。A.離職后福利B.設(shè)定提存計(jì)劃C.長(zhǎng)期殘疾福利D.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償E.員工報(bào)銷的差旅費(fèi)正確答案：ABCD參考解析：選項(xiàng)E，員工報(bào)銷的差旅費(fèi)不屬于職工薪酬范疇。[多選題]14.下列關(guān)于金融負(fù)債終止的表述中，正確的有()A.金融負(fù)債（或其一部分）的現(xiàn)時(shí)義務(wù)已經(jīng)解除的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融負(fù)債（或該部分金融負(fù)債）B.企業(yè)（借入方）與借出方之間簽訂協(xié)議，以承擔(dān)新金融負(fù)債方式替換原金融負(fù)債，且新金融負(fù)債與原金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)原金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)一項(xiàng)新金融負(fù)債C.企業(yè)對(duì)原金融負(fù)債（或其一部分）的合同條款做出實(shí)質(zhì)性修改的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)修改的條款對(duì)原金融負(fù)債進(jìn)行調(diào)整D.金融負(fù)債（或其一部分）終止確認(rèn)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值與支付的對(duì)價(jià)（包括轉(zhuǎn)出的非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)的負(fù)債）之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益E.企業(yè)回購(gòu)金融負(fù)債一部分的，應(yīng)當(dāng)按照繼續(xù)確認(rèn)部分和終止確認(rèn)部分在回購(gòu)日各自的公允價(jià)值占整體公允價(jià)值的比例，對(duì)該金融負(fù)債整體的賬面價(jià)值進(jìn)行分配正確答案：ABDE參考解析：企業(yè)對(duì)原金融負(fù)債（或其一部分）的合同條款做出實(shí)質(zhì)性修改的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)原金融負(fù)債，同時(shí)按照修改后的條款確認(rèn)一項(xiàng)新金融負(fù)債。[多選題]15.下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有()。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額B.企業(yè)出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)將對(duì)該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債已經(jīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益C.出租包裝物收取的押金應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算D.應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無(wú)力支付款項(xiàng)的，應(yīng)將按照應(yīng)付票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目E.企業(yè)實(shí)際支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目正確答案：BCE參考解析：選項(xiàng)A，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，應(yīng)付票據(jù)到期，企業(yè)無(wú)力支付款項(xiàng)的，應(yīng)將按照應(yīng)付票據(jù)賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目，但如為銀行承兌匯票，則應(yīng)貸記“短期借款”科目。[多選題]16.下列有關(guān)消費(fèi)稅的處理方法，正確的有()。A.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品換取庫(kù)存商品交納的消費(fèi)稅計(jì)入存貨成本B.納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)可以扣除在外購(gòu)環(huán)節(jié)已繳納的稅款C.以收取手續(xù)費(fèi)方式代銷金銀首飾的，其應(yīng)繳的消費(fèi)稅，借記“稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目D.委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，按應(yīng)繳消費(fèi)稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目E.自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請(qǐng)出口退稅時(shí)，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目正確答案：ACDE參考解析：納稅人用委托加工收回的或外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除在委托加工或外購(gòu)環(huán)節(jié)已繳納的稅款。[多選題]17.下列關(guān)于負(fù)債的表述中，正確的有()。A.交易性金融負(fù)債按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益B.售后回購(gòu)被認(rèn)定為融資交易的，對(duì)于回購(gòu)價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間按期確認(rèn)利息費(fèi)用，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目C.除了應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等以外發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收所屬單位或個(gè)人的款項(xiàng)應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算D.企業(yè)出售交易性金融負(fù)債時(shí)，應(yīng)將相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入留存收益E.應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款雖然都是由于交易而引起的流動(dòng)負(fù)債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù)，而應(yīng)付票據(jù)則是一種期票，是延期付款的證明正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B，售后回購(gòu)被認(rèn)定為融資交易的，回購(gòu)價(jià)格與原售價(jià)之間的差額，應(yīng)在回購(gòu)期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等，貸記“其他應(yīng)付款”。[多選題]18.甲公司2022年4月1日與丙公司簽訂銷售合同。合同規(guī)定，甲公司向丙公司銷售2000件B商品，每件B商品銷售價(jià)格為1.5萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件B商品銷售成本為0.5萬(wàn)元。同時(shí)，甲公司應(yīng)于2022年8月31日按每件1.75萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部商品。甲公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出。甲公司和丙公司適用的增值稅稅率均為13%。則下列表述中，正確的有()。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元B.4月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款3000萬(wàn)元C.4月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款100萬(wàn)元D.8月31日甲公司購(gòu)回商品時(shí)應(yīng)借記“庫(kù)存商品”3500萬(wàn)元E.上述業(yè)務(wù)影響甲公司2022年度營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為500萬(wàn)元正確答案：CE參考解析：（1）2022年4月1日：借：銀行存款3390貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390其他應(yīng)付款3000借：合同資產(chǎn)1000貸：庫(kù)存商品1000（2）2022年4月30日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[（1.75-1.5）×2000÷5]100貸：其他應(yīng)付款100（3）2022年8月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[（1.75-1.5）×2000÷5]100貸：其他應(yīng)付款100借：其他應(yīng)付款（3000+100×5）3500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）455貸：銀行存款（1.75×2000×1.13）3955借：庫(kù)存商品1000貸：合同資產(chǎn)1000[多選題]19.甲公司為增值稅一般納稅人，在()情況下，存貨增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算A.因管理不善造成的損失B.因自然災(zāi)害造成的損失C.將購(gòu)進(jìn)貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將購(gòu)進(jìn)貨物用于集體福利E.將購(gòu)進(jìn)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目正確答案：ACDE參考解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生因管理不善造成的損失及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”“在建工程”“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目，因自然災(zāi)害造成的存貨損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不用轉(zhuǎn)出[多選題]20.下列各項(xiàng)，通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A.應(yīng)交職工養(yǎng)老保險(xiǎn)B.應(yīng)付已決訴訟賠償C.應(yīng)付未決訴訟賠償D.收取的包裝物押金E.應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：BD參考解析：選項(xiàng)A、E，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項(xiàng)C，在預(yù)計(jì)負(fù)債核算。共享題干題2018年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2018年1月1日，公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2020年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。該股票增值權(quán)應(yīng)在2022年12月31日之前行使完畢。據(jù)估計(jì)，該股票增值權(quán)在授予日的公允價(jià)值是10元，在負(fù)債結(jié)算之前每一個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日的公允價(jià)值和可行權(quán)后的每份股票增值權(quán)現(xiàn)金支出額如下表所示：?jiǎn)挝唬涸谝荒暧?0名管理人員離開(kāi)公司，估計(jì)未來(lái)三年中還將有12名管理人員離開(kāi)；第二年又有10名管理人員離開(kāi)公司，公司估計(jì)還將有8名管理人員離開(kāi)；第三年又有5名管理人員離開(kāi)。假定：第三年年末有50人行使了股票增值權(quán)，第四年年末有15人行使了股票增值權(quán)，第五年年末剩余10人全部行使了股票增值權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。[單選題]1.對(duì)2018年1月1日的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.確認(rèn)管理費(fèi)用100000元B.授予日不作會(huì)計(jì)處理C.確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100000元D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)100000元正確答案：B參考解析：費(fèi)用和應(yīng)付職工薪酬計(jì)算過(guò)程見(jiàn)下表：?jiǎn)挝唬涸渲校罕酒冢?）=本期（1）-上期（1）+本期（2）（1）2018年1月1日該現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不作會(huì)計(jì)處理。單位：元第一年有10名管理人員離開(kāi)公司，估計(jì)未來(lái)三年中還將有12名管理人員離開(kāi)；第二年又有10名管理人員離開(kāi)公司，公司估計(jì)還將有8名管理人員離開(kāi)；第三年又有5名管理人員離開(kāi)。假定：第三年年末有50人行使了股票增值權(quán)，第四年年末有15人行使了股票增值權(quán)，第五年年末剩余10人全部行使了股票增值權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。[單選題]2.對(duì)2019年年末的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：管理費(fèi)用35600貸：應(yīng)付職工薪酬一股份支付35600B.借：管理費(fèi)用72000貸：應(yīng)付職工薪酬一股份支付72000C.借：公允價(jià)值變動(dòng)35600貸：應(yīng)付職工薪酬一股份支付35600D.借：公允價(jià)值變動(dòng)72000貸：應(yīng)付職工薪酬一股份支付72000正確答案：A參考解析：2019年12月31日甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用35600貸：應(yīng)付職工薪酬一股份支付35600單位：元第一年有10名管理人員離開(kāi)公司，估計(jì)未來(lái)三年中還將有12名管理人員離開(kāi)；第二年又有10名管理人員離開(kāi)公司，公司估計(jì)還將有8名管理人員離開(kāi)；第三年又有5名管理人員離開(kāi)。假定：第三年年末有50人行使了股票增值權(quán)，第四年年末有15人行使了股票增值權(quán)，第五年年末剩余10人全部行使了股票增值權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。[單選題]3.2021年年末應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是()元。A.30000B.20000C.10000D.0正確答案：D參考解析：2020年12月31日為可行權(quán)日，可行權(quán)日后甲公司不再確認(rèn)成本費(fèi)用，該現(xiàn)金股票增值權(quán)發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益單位：元第一年有10名管理人員離開(kāi)公司，估計(jì)未來(lái)三年中還將有12名管理人員離開(kāi)；第二年又有10名管理人員離開(kāi)公司，公司估計(jì)還將有8名管理人員離開(kāi)；第三年又有5名管理人員離開(kāi)。假定：第三年年末有50人行使了股票增值權(quán)，第四年年末有15人行使了股票增值權(quán)，第五年年末剩余10人全部行使了股票增值權(quán)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（4）題。[單選題]4.對(duì)2022年年末的會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益22000貸：應(yīng)付職工薪酬一股份支付22000B.借：管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬一股份支付2000借：應(yīng)付職工薪酬一股份支付22000貸：銀行存款22000C.不作會(huì)計(jì)處理D.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000貸：應(yīng)付職工酬一股份支付2000借：應(yīng)付職工薪酬一股份支付22000貸：銀行存款22000正確答案：D參考解析：2022年12月31日甲公司會(huì)計(jì)處理如下：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000貸：應(yīng)付職工薪酬一股份支付2000借：應(yīng)付職工薪酬一股份支付22000貸：銀行存款22000丙公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和購(gòu)進(jìn)貨物適用的增值稅稅率為13%，2022年1月1日委托丁加工廠加工煙絲，不含稅成本為565000元。2月5日加工完畢，全部收回，支付不含稅加工費(fèi)30000元，增值稅稅額3900元，丁加工廠代收代繳的消費(fèi)稅稅額為255000元，煙絲收回后30%作為庫(kù)存商品將以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格銷售，不含稅售價(jià)250000元，取得增值稅專用發(fā)票。另70%作為原材料用于繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙。款項(xiàng)均已通過(guò)銀行存款支付。3月10日卷煙加工完成1000箱，另發(fā)生生產(chǎn)成本183500元，委托戊商店銷售，8月18日收到代銷清單，列示已售出200箱，手續(xù)費(fèi)20000元（假定收取的手續(xù)費(fèi)不考慮相關(guān)增值稅），單位售價(jià)1130元（含增值稅），向戊商店開(kāi)出增值稅專用發(fā)票一張。丙公司對(duì)存貨采用實(shí)際成本法核算，戊商店對(duì)代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算，假定該環(huán)節(jié)丙公司應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為20000元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第（1）題至第（6）題。[不定項(xiàng)選擇題]5.丙公司支付丁加工廠的消費(fèi)稅稅額和增值稅稅額會(huì)計(jì)處理正確的是()。A.借：委托加工物資255000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款258900B.借：委托加工物資258900貸：銀行存款258900C.借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅255000一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：銀行存款258900D.借：委托加工物資76500應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅178500一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額