稅務(wù)師-稅法二-突擊強化題-第7章契稅

稅務(wù)師-稅法二-突擊強化題-第7章契稅[單選題]1.單位和個人發(fā)生下列行為，應(yīng)繳納契稅的是()。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)C.承受不動產(chǎn)所有權(quán)D.贈與不動產(chǎn)所有權(quán)（江南博哥）正確答案：C參考解析：本題考查契稅的納稅義務(wù)人。選項C當選，契稅的納稅人是房屋、土地權(quán)屬的承受方，轉(zhuǎn)讓方無需繳納契稅，需要繳納土地增值稅。[單選題]2.下列關(guān)于契稅的說法中，錯誤的是()。A.土地使用權(quán)出讓的，契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費以及各種補償費用等B.土地使用權(quán)及地上建筑物轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)以承受方應(yīng)付的總價款為計稅依據(jù)C.承受的房屋附屬設(shè)施應(yīng)當與房屋一起計價，適用于房屋相同的契稅稅率D.以房抵債，計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格正確答案：C參考解析：本題考查契稅計稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。選項A不當選，該表述正確，契稅的計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。選項B不當選，該表述正確，土地使用權(quán)及地上建筑物轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)以承受方應(yīng)付的總價款為計稅依據(jù)。選項C當選，房屋附屬設(shè)施適用的契稅稅率應(yīng)分兩種情況：（1）與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，承受方應(yīng)付的總價款（與房屋統(tǒng)一計價），適用房屋的稅率；（2）與房屋為不同不動產(chǎn)單元，轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，單獨計稅。并不是所有情況均與房屋一起計價，適用房屋稅率。選項D不當選，該表述正確，作價投資（入股）、抵債、以實物交換等情形，計稅依據(jù)為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格，即應(yīng)交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益；而不是房屋現(xiàn)值。[單選題]3.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是()。A.房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由稅務(wù)機關(guān)參照成本價格核定B.買賣裝修的房屋，契稅計稅依據(jù)不包括裝修費用C.承受國有土地使用權(quán)，契稅計稅依據(jù)可以扣減政府減免的土地出讓金D.契稅的計稅依據(jù)不含增值稅正確答案：D參考解析：本題考查契稅計稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。選項A不當選，房屋交換價格差額明顯不合理且無正當理由的，由征收機關(guān)參照“市場價格”核定。選項B不當選，房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。選項C不當選，承受國有土地使用權(quán)，不得因減免土地出讓金而減免契稅。選項D當選，契稅的計稅依據(jù)不含增值稅。[單選題]4.某公司2021年1月以1200萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫字樓作為辦公用房，該寫字樓原值2800萬元，已計提折舊800萬元；2021年3月用一輛價值80萬的車與王某價值200萬的住房交換，作為員工宿舍，并向王某支付差價120萬。當?shù)剡m用契稅稅率3%，該公司應(yīng)繳納契稅()萬元。A.39.60B.42.00C.63.60D.66.00正確答案：B參考解析：本題考查契稅計稅依據(jù)的相關(guān)規(guī)定。選項B當選，具體過程如下：（1）土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅價格為成交價格。該公司購入寫字樓應(yīng)納契稅稅額=1200×3%=36（萬元）。（2）公司以車換房，屬于以實物交換房產(chǎn)的情形（而不是土地、房屋權(quán)屬互換），計稅依據(jù)為應(yīng)付的貨幣、實物及其他經(jīng)濟利益，即200萬元。故該公司以車換房應(yīng)納契稅稅額=200×3%=6（萬元）。綜上，該公司應(yīng)繳納契稅=36+6=42（萬元）。選項A不當選，誤認為以車換房屬于土地、房屋權(quán)屬互換的情形，以支付的差價作為計稅依據(jù)。選項C不當選，寫字樓的計稅依據(jù)誤認為是賬面凈值，且誤將以車換房認為屬于土地、房屋權(quán)屬互換的情形。選項D不當選，寫字樓的計稅依據(jù)誤認為是賬面凈值。[單選題]5.下列行為，應(yīng)繳納契稅的是()。A.夫妻離婚分割財產(chǎn)，發(fā)生房屋權(quán)屬變更B.法定繼承人繼承房屋權(quán)屬C.飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受的土地使用權(quán)D.以無償劃撥方式承受土地使用權(quán)后，改為出讓方式取得該土地使用權(quán)正確答案：D參考解析：本題考查契稅的稅收優(yōu)惠。選項A不當選，夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅；婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。選項B不當選，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；但非法定繼承人繼承房屋，應(yīng)繳納契稅。選項C不當選，自2019年1月1日至2023年12月31日，對飲水工程運營管理單位為建設(shè)飲水工程而承受土地使用權(quán)，免征契稅。選項D當選，先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅，其計稅依據(jù)為補繳的土地出讓價款[單選題]6.下列說法中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。A.納稅人接收土地、房屋的當日B.納稅人支付土地、房屋款項的當日C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日D.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當日正確答案：C參考解析：本題考查契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。選項C當選，契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日。[單選題]7.關(guān)于契稅征收管理，下列說法正確的是()。A.契稅在納稅人所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記后，可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的稅款C.納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報繳納契稅D.納稅人不需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起60日申報納稅正確答案：C參考解析：本題考查契稅征收管理的相關(guān)規(guī)定。選項A不當選，契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。選項B不當選，在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記“前”，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同、權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的稅款。選項D不當選，按規(guī)定不再需要辦理土地、房屋權(quán)屬登記的，納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起90日（而不是60日）內(nèi)申報繳納契稅。[單選題]8.契稅的立法原則說法不正確的有()。A.廣辟財源，增加地方財政收入B.保護合法產(chǎn)權(quán)，避免產(chǎn)權(quán)糾紛C.調(diào)節(jié)財富分配，體現(xiàn)社會公平D.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)正確答案：D參考解析：D兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì),是耕地占用稅的特點。[單選題]9.居民甲某共有三套房產(chǎn)，2021年將第一套市價為80萬元的房產(chǎn)與乙某交換，并支付給乙某15萬元；將第二套市價為60萬元的房產(chǎn)折價給丙某抵償了50萬元的債務(wù)；將第三套市價為30萬元的房產(chǎn)作股投入本人，獨資經(jīng)營的企業(yè)。若當?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅()萬元。A.0.45B.1.95C.2.25D.2.85正確答案：A參考解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，不繳納契稅。房屋承受方繳納契稅，房產(chǎn)抵債，應(yīng)由丙某繳納契稅，甲某不繳納契稅。土地使用權(quán)互換、房屋互換，支付補價的一方納稅。甲某應(yīng)繳納契稅=15×3%=0.45（萬元）。[單選題]10.居民甲將一套價值為100萬元的一居室住房與居民乙互換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價款50萬元，當?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲應(yīng)繳納的契稅為()萬元。（上述金額均不含增值稅）A.5B.0C.3D.2正確答案：D參考解析：甲應(yīng)納契稅稅額=50×4%=2（萬元）。[單選題]11.甲企業(yè)2022年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值2000萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是()萬元。A.5000B.6000C.9000D.2000正確答案：C參考解析：以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。本題中的房屋現(xiàn)值為9000萬元。[單選題]12.關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，下列說法不正確的是()。A.以實物交換房屋權(quán)屬，實物與房屋公允價格相等的，計稅依據(jù)為零B.以獎勵方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，計稅依據(jù)為稅務(wù)機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格C.房屋附屬設(shè)施與房屋為不同不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格D.以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準改為出讓方式重新取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)由該土地使用權(quán)人以補繳的土地出讓價款為計稅依據(jù)正確答案：A參考解析：選項A：以實物交換房屋權(quán)屬的，參照房屋買賣確定計稅依據(jù)。[單選題]13.甲公司將土地使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓給乙公司，下列說法正確的是()。A.甲公司繳納土地增值稅和契稅B.乙公司繳納土地增值稅和契稅C.甲公司繳納土地增值稅，乙公司繳納契稅D.甲公司繳納契稅，乙公司繳納土地增值稅，正確答案：C參考解析：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓方（賣方）征收的，而契稅是對產(chǎn)權(quán)承受方（買方）征收的。[單選題]14.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，劃撥土地性質(zhì)改為出讓的，土地承受方應(yīng)依法補繳契稅，其計稅依據(jù)為()。A.應(yīng)補繳的土地出讓價款和房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價格B.應(yīng)補繳的土地出讓金扣除其他出讓費用C.應(yīng)補繳的土地出讓價款的60%D.房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的含增值稅成交價格正確答案：A參考解析：暫無解析[單選題]15.甲、乙雙方發(fā)生房屋交換行為，當交換價格相等時，契稅()。A.由甲方繳納B.由乙方繳納C.由甲、乙雙方各繳一半D.甲、乙雙方計稅依據(jù)為零正確答案：D參考解析：土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。[單選題]16.事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過規(guī)定比例的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅，該規(guī)定比例是()。A.30%B.50%C.75%D.85%正確答案：B參考解析：事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，對改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。[單選題]17.下列關(guān)于契稅的規(guī)定，不正確的是()。A.土地使用權(quán)的出讓屬于契稅的征稅范圍B.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓屬于契稅的征稅范圍C.土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零D.甲公司用價值200萬元的房產(chǎn)抵償所欠乙公司債務(wù)200萬元，因為沒有支付補價，契稅的計算依據(jù)為零正確答案：D參考解析：選項D,甲公司用價值200萬元的房產(chǎn)抵償所欠乙公司債務(wù)200萬元，雖然沒有支付補價，但是依然由取得房產(chǎn)的乙公司（相當于收到200萬元的還款去購買了200萬元的房產(chǎn)）去繳納契稅。[單選題]18.某公司2022年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。第一筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值500萬元，換進的房產(chǎn)價值800萬元，并支付300萬元的差價款；第二筆業(yè)務(wù)換出的房產(chǎn)價值600萬元，換進的房產(chǎn)價值300萬元，并取得300萬元的差價款。已知當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為4%，上述金額均不含增值稅，該公司應(yīng)繳納契稅()萬元。A.25B.20C.0D.12正確答案：D參考解析：土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格相等的，互換雙方計稅依據(jù)為零；互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。該公司應(yīng)繳納契稅=300x4%=12（萬元）。[多選題]1.下列行為，應(yīng)征收契稅的有()。A.以抵債方式取得房屋產(chǎn)權(quán)B.為拆房取料而購買房屋C.受讓國有土地使用權(quán)D.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)E.將自有房產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)正確答案：ABCD參考解析：本題考查契稅的征稅范圍。選項E不當選，以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)（個人獨資企業(yè)），免納契稅。[多選題]2.單位和個人發(fā)生的下列行為，應(yīng)征收契稅的有()。A.土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移B.購入房屋用于翻建新房C.單位以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，被投資公司已辦理變更工商登記D.非法定繼承人承受死者生前的房屋E.金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬正確答案：BDE參考解析：本題考查契稅的征稅范圍。選項A不當選，土地承包經(jīng)營權(quán)和土地經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移不屬于土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不征收契稅。選項B當選，買房拆料或翻建新房，應(yīng)視同房屋買賣，繳納契稅。選項C不當選，單位或個人以房產(chǎn)投資入股、增資，應(yīng)視同房屋買賣，征收契稅；而單位或個人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴大其在被投資公司的股權(quán)持有比例，無論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。選項D當選，非法定繼承人承受死者生前的房屋，應(yīng)視同贈與，繳納契稅。選項E當選，對金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對售后回租合同期滿，承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。[多選題]3.甲企業(yè)2021年5月以自有房產(chǎn)作價20000萬元對乙企業(yè)進行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，稅務(wù)機關(guān)按照市場價格核定的價格為29000萬元。2021年9月丙企業(yè)以股權(quán)支付方式購買該房產(chǎn)并辦理了過戶手續(xù)，支付的股份價值為30000萬元。同年12月份，該房產(chǎn)價值31000萬元，丙企業(yè)將其與丁企業(yè)價值30000萬元的廠房進行互換，丁企業(yè)支付差價款1000萬元。下列各企業(yè)計繳契稅的處理中，正確的有()。A.甲企業(yè)按29000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅B.丙企業(yè)按30000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅C.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅D.乙企業(yè)按29000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅E.丁企業(yè)按31000萬元作為計稅依據(jù)計繳契稅正確答案：BCD參考解析：本題考查契稅的納稅義務(wù)人及計稅依據(jù)。選項A不當選、選項C當選，契稅是向產(chǎn)權(quán)承受人，即受讓方，征收的一種稅。甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，兩者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅。選項B當選，丙企業(yè)以股權(quán)支付方式購買房產(chǎn)，仍屬于房屋買賣，以其成交價格（股權(quán)支付的股份價值30000萬元）為計稅依據(jù)，由承受方丙企業(yè)繳納契稅。選項D當選，以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買賣，以成交價格為計稅依據(jù)，但成交價格明顯偏低且無正當理由的，以稅務(wù)機關(guān)核定價格為計稅依據(jù)，故乙企業(yè)按29000萬元作為計稅依據(jù)繳納契稅。選項E不當選，單位和個人土地使用權(quán)互換、房屋互換的，由支付差額（1000萬元）的一方為計稅依據(jù)繳納契稅。[多選題]4.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A.個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移到經(jīng)營者個人名下的，應(yīng)征收契稅B.合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，應(yīng)征收契稅C.房屋為家庭唯一住房，在婚姻關(guān)系存續(xù)期間變更為夫妻雙方共有的，免征契稅D.非營利性的醫(yī)療機構(gòu)承受員工內(nèi)部食堂自用的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅E.承受荒山用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征契稅正確答案：CE參考解析：本題考查契稅的稅收優(yōu)惠。選項A不當選，個體工商戶的經(jīng)營者將其個人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個體工商戶名下，或個體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個人名下，免征契稅。選項B不當選，合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。選項C當選，婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬以及夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，均免征契稅。選項D不當選，非營利性醫(yī)療機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬只有用于醫(yī)療的，才免征契稅；用于其他用途的，應(yīng)照章征稅。選項E當選，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅。[多選題]5.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()。A.因共有不動產(chǎn)份額發(fā)生變化，導致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)繳納契稅B.契稅申報以不動產(chǎn)單元為基本納稅單位C.以出讓方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地的，免征契稅D.城鎮(zhèn)職工第一次購買公有住房的，免征契稅E.為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu)，承受房屋用于社區(qū)養(yǎng)老的，免征契稅正確答案：ABDE參考解析：本題綜合考查契稅的相關(guān)規(guī)定。選項C不當選，以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，對承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。[多選題]6.納稅人繳納契稅且辦理權(quán)屬登記后發(fā)生下列情形，可以依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅的有()。A.合同一方違約導致合同被解除，且房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的B.因人民法院裁決導致房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為被解除，且房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的C.在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整導致需退還土地出讓價款的D.在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定導致需返還房價款的E.雙方自愿協(xié)商權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同不生效的正確答案：BCD參考解析：本題考查契稅退稅的規(guī)定。選項AE不當選，在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記“前”，權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同不生效、無效、被撤銷或者被解除的，可以向稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的稅款。納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅：（1）因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的（選項B當選）；（2）在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的（選項C當選）；（3）在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的（選項D當選）。[多選題]7.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有()。A.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日B.契稅在機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納C.購買精裝修房屋，裝修費用不作為契稅的計稅依據(jù)D.在簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日即發(fā)生契稅的納稅義務(wù)E.國家機關(guān)承受房屋用于辦公，免征契稅正確答案：DE參考解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當日；契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納；房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。[多選題]8.下列情形中，免征契稅的有()。A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房B.個人購買經(jīng)濟適用住房C.夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更D.易地扶貧搬遷貧困人口按規(guī)定取得的安置住房E.非法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬正確答案：ACD參考解析：選項B，對個人購買經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅。選項E，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，免征契稅，非法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬，實質(zhì)為受贈土地、房屋權(quán)屬，要繳納契稅。[多選題]9.依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅的表述正確的有()。A.非營利性的學校承受土地、房屋權(quán)屬用于教學，免征契稅B.納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)后申報繳納契稅C.土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款D.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，承受方免征契稅E.夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅正確答案：ACE參考解析：選項B：納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)“前”申報繳納契稅。選項D：因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當依法繳納契稅。[多選題]10.下列關(guān)于契稅的說法中，正確的有()。A.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收契稅B.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當日C.因他人欠債抵償而獲得的房屋不征契稅D.契稅在土地、房屋所在地繳納E.納稅人辦理納稅事宜后，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當開具契稅完稅憑證正確答案：BDE參考解析：選項A，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)征收契稅；選項C，經(jīng)當?shù)卣陀嘘P(guān)部門批準，以房抵債和實物交換房屋，均視同買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。[多選題]11.根據(jù)契稅的相關(guān)規(guī)定，納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可申請退稅的有()。A.在辦理房屋權(quán)屬變更登記后契稅稅率降低的B.因人民法院判決導致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的C.在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整需退還土地出讓價款的D.在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的E.在辦理房屋權(quán)屬登記后再次轉(zhuǎn)讓房屋產(chǎn)權(quán)的正確答案：BCD參考解析：納稅人繳納契稅后發(fā)生下列情形，可依照有關(guān)法律法規(guī)申請退稅：（1）因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權(quán)屬變更至原權(quán)利人的；（2）在出讓土地使用權(quán)交付時，因容積率調(diào)整或?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的；（3）在新建商品房交付時，因?qū)嶋H交付面積小于合同約定面積需返還房價款的。[多選題]12.下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的說法，正確的是()。A.出讓土地使用權(quán)的，計稅依據(jù)應(yīng)包括城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費B.房屋附屬設(shè)施與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)應(yīng)扣除附屬設(shè)施的實際價值或者估計價值C.契稅的計稅依據(jù)不包含增值稅D.房屋不等價互換的，以互換房屋價格的差額為計稅依據(jù)E.企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格正確答案：ACDE參考解析：選項B：房屋附屬設(shè)施與房屋為同一不動產(chǎn)單元的，計稅依據(jù)為承受方應(yīng)交付的總價款。[多選題]13.依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于契稅的表述正確的有()。A.非營利性的學校承受土地、房屋權(quán)屬用于教學，免征契稅B.納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)后申報繳納契稅C.土地使用權(quán)出讓的，計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款D.因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，承受方免征契稅E.夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的，免征契稅正確答案：ACE參考解析：選項B：納稅人應(yīng)當在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)“前”申報繳納契稅。選項D：因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監(jiān)察機關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當依法繳納契稅。[多選題]14.出讓土地使用權(quán)的，契稅的計稅依據(jù)一般包括()。A.土地出讓金B(yǎng).土地補償費C.征收補償費D.相關(guān)手續(xù)費E.城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費正確答案：ABCE參考解析：出讓土地使用權(quán)的，其契稅計稅依據(jù)包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、征收補償費、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、實物配建房屋等應(yīng)交付的貨幣以及實物、其他經(jīng)濟利益對應(yīng)的價款。[多選題]15.下列情形中，免征契稅的有()。A.居民因個人房屋被縣級人民政府征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價而取得的新?lián)Q房屋B.企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的C.被撤銷的金融機構(gòu)在清算過程中催收債權(quán)時，接收債務(wù)方土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)所發(fā)生的權(quán)屬轉(zhuǎn)移D.國家石油儲備基地進行第一期項目建設(shè)過程中涉及的契稅E.經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源正確答案：CDE參考解析：選項A：市、縣級人民政府根據(jù)規(guī)定征收居民房屋，居民因個人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價的，對差價部分按規(guī)定征收契稅；選項B：企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計稅價格為取得全部土地使用權(quán)的成交價格。[多選題]16.依據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項目中一定免征契稅的有()。A.軍事單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施B.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)C.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬D.因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬E.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬正確答案：ABCE參考解析：選項D，因不可抗力滅失住房，重新承受住房權(quán)屬，由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減征契稅。[多選題]17.下列土地、房屋權(quán)屬免征契稅的有()。A.夫妻因離婚分割共同財產(chǎn)發(fā)生土地、房屋權(quán)屬變更的B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的C.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬D.外國銀行分行按照規(guī)定改制為外商獨資銀行，改制后的外商獨資銀行承受原外國銀行分行的房屋權(quán)屬的E.企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定整體改制，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制后的公司中所持股權(quán)比例超過50%，且改制后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，改制后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，包括非公司制企業(yè)改制為有限責任公司或股份有限公司，有限責任公司變更為股份有限公司，股份有限公司變更為有限責任公司，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變，更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。[多選題]18.關(guān)于契稅的說法，正確的包括()。A.對經(jīng)營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅B.對項目實施主體購買商品住房或者回購保障性住房作為安置住房房源的，免征契稅