2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》真題匯編2

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單選題（共26題，共26分）

1.增值稅一般納稅人發(fā)生下列情形所對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。

A.現(xiàn)金賠付方式下保險(xiǎn)公司將應(yīng)付給被保險(xiǎn)人的賠償金直接支付給汽修廠

B.向貸款方支付與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

C.因管理不善造成毀損的在產(chǎn)品所耗用的原材料

D.遭遇地質(zhì)災(zāi)害毀損的辦公樓所使用的中央空間

2.銷售下列酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否單獨(dú)作價(jià)，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.甲類啤酒

B.葡萄酒

C.乙類啤酒

D.黃酒

3.國(guó)家征稅的依據(jù)是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力

B.政治權(quán)力

C.消費(fèi)權(quán)力

D.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

4.下列出口或視同出口的貨物中，適用增值稅征稅政策的是（）。

A.出口企業(yè)銷售給保稅港區(qū)內(nèi)的生活日用品

B.小規(guī)模納稅人出口的貨物

C.外貿(mào)企業(yè)出口取得普通發(fā)票的貨物

D.出口企業(yè)用于境外投資的設(shè)備

5.下列關(guān)于境外旅客購(gòu)物離境退稅適用條件的表述中，正確的是（）。

A.境外旅客是指在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)居住不超過(guò)365天的外國(guó)人和港澳臺(tái)同胞

B.同一境外旅客在同一退稅商店一周內(nèi)購(gòu)買的退稅物品全額達(dá)到50元人民幣

C.購(gòu)買物品是退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品

D.離境日距退稅物品購(gòu)買日不超過(guò)90天

6.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中。正確的是（）。

A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料。在生產(chǎn)資料入庫(kù)時(shí)繳納消費(fèi)稅

B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品換取消費(fèi)資料，在消費(fèi)品移送當(dāng)天繳納消費(fèi)稅

C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股，在辦理股權(quán)證時(shí)繳納消費(fèi)稅

D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于償還債務(wù)，在辦理償債手續(xù)時(shí)繳納消費(fèi)稅

7.下列項(xiàng)目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整時(shí)，涉及應(yīng)納稅所得額調(diào)減的是（）。

A.贊助支出

B.稅收滯納金

C.司法機(jī)關(guān)處以的罰金

D.安置殘疾人員支付工資費(fèi)用的加計(jì)扣除部分

8.下列個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，應(yīng)在辦理匯算清繳而非預(yù)扣預(yù)繳時(shí)扣除的是（）。

A.住房租金

B.贍養(yǎng)老人

C.大病醫(yī)療

D.子女教育

9.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅征收管理的表述中，正確的是（）。

A.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按年申報(bào)繳鈉

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)污染物監(jiān)測(cè)管理

C.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為排放應(yīng)稅污染物的次日

D.納稅人應(yīng)向應(yīng)稅固體廢物產(chǎn)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

10.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。

A.轉(zhuǎn)讓土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)

B.購(gòu)買房產(chǎn)用于翻建新房

C.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

D.法定繼承人繼承房屋

11.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.房地產(chǎn)價(jià)值重新評(píng)估

B.以房屋產(chǎn)權(quán)清償債務(wù)

C.出讓國(guó)有土地使用權(quán)

D.將閑置房產(chǎn)對(duì)外出租

12.下列款項(xiàng)中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可予抵免境外所得稅額的是（）。

A.因少繳境外所得稅而追加的滯納金和罰款

B.按照境外法律規(guī)定實(shí)際繳納的法人所得稅

C.按照相關(guān)稅收協(xié)定不應(yīng)征收的境外所得稅

D.境外征稅主體實(shí)際返還企業(yè)的境外所得稅

13.下列BEPS行動(dòng)計(jì)劃各項(xiàng)目中，屬于“協(xié)調(diào)各國(guó)企業(yè)所得稅稅制”類別的是（）。

A.數(shù)字經(jīng)濟(jì)

B.爭(zhēng)端解決

C.利息扣除

D.無(wú)形資產(chǎn)

14.企業(yè)接受股東劃入資產(chǎn)，按合同約定在會(huì)計(jì)上已將其作為資本公積處理的，該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）。

A.該資產(chǎn)的賬面凈值

B.該資產(chǎn)的重置價(jià)值

C.該資產(chǎn)的公允價(jià)值

D.該資產(chǎn)的賬面價(jià)值

15.企業(yè)分立采用一般性稅務(wù)處理時(shí)，下列處理方式中，符合稅法規(guī)定的是（）。

A.被分立企業(yè)對(duì)分立出去的資產(chǎn)不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

C.分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

D.被分立企業(yè)的虧損可以由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)

16.居民個(gè)人取得的下列所得中，不屬于個(gè)人所得稅征收范圍的是（）。

A.國(guó)債利息

B.拆遷補(bǔ)償款

C.托兒補(bǔ)助費(fèi)

D.軍人復(fù)員費(fèi)

17.個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中，可以在個(gè)人所得稅稅的扣除的是（）。

A.家庭生活的必要開(kāi)支

B.固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)

C.直接對(duì)留守兒童的捐贈(zèng)

D.業(yè)主本人的實(shí)發(fā)工資

18.已征進(jìn)口關(guān)稅的貨物，因品質(zhì)原因原狀退貨復(fù)運(yùn)出境的，納稅義務(wù)人可以申請(qǐng)退還關(guān)稅的最長(zhǎng)周期是（）。

A.繳納稅款之日起3年

B.繳納稅款之日超2年

C.繳納稅款之日起5年

D.繳鈉稅款之日起1年

19.根據(jù)水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定，下列用水中，應(yīng)征收水資源稅的是（）。

A.消除對(duì)公共利益的危害臨時(shí)應(yīng)急取水

B.工業(yè)生產(chǎn)直接從水庫(kù)取用水

C.特種行業(yè)直接從海洋取用水

D.礦井為生產(chǎn)安全臨時(shí)應(yīng)急取水

20.下列用地，由省級(jí)稅務(wù)局確定城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠的是（）。

A.市政街道占用土地

B.省級(jí)政府自用土地

C.疾病控制機(jī)構(gòu)用地

D.個(gè)人辦托兒所用地

21.下列關(guān)于耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中。正確的是（）。

A.自然資源主管部向納稅人發(fā)出辦理占用耕地手續(xù)書(shū)面通知的當(dāng)日

B.自然資源主管部向納稅人發(fā)出辦妥占用耕地手續(xù)書(shū)面通知的當(dāng)日

C.納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日

D.納稅人收到自然資源主管部門辦妥占用耕地手續(xù)的書(shū)面通知的當(dāng)日

22.劉某2022年2月15日從4S店購(gòu)買小轎車一輛，支付含增值稅價(jià)款47．46萬(wàn)元。該型號(hào)轎車車船稅年稅額840元。劉某2022年應(yīng)繳納的車船稅為（）。

A.735元

B.840元

C.770元

D.700元

23.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。

A.借款合同以借款金額為計(jì)稅依據(jù)

B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以所保財(cái)產(chǎn)的金額為計(jì)稅依據(jù)

C.運(yùn)輸合同以運(yùn)輸貨物的金額為計(jì)稅依據(jù)

D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)以手續(xù)費(fèi)金額為計(jì)稅依據(jù)

24.下列具有納稅擔(dān)保能力的法人和自然人中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人

B.三級(jí)甲等醫(yī)院

C.限制民事行為能力的自然人

D.納稅信譽(yù)等級(jí)為B級(jí)的非關(guān)聯(lián)企業(yè)

25.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的下列措施中，屬于稅收保全措施的是（）。

A.責(zé)令納稅人15日內(nèi)繳納稅款

B.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保

D.書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

26.下列稅收爭(zhēng)議中，當(dāng)事人必須經(jīng)過(guò)稅務(wù)行政復(fù)議才能提起稅務(wù)行政訴訟的是（）。

A.因稅收保全措施引起的爭(zhēng)議

B.因征收強(qiáng)制執(zhí)行引起的爭(zhēng)議

C.因稅務(wù)行政處罰引起的爭(zhēng)議

D.因稅款征收問(wèn)題引起的爭(zhēng)議

多選題（共16題，共16分）

27.下列稅法原則中，屬于稅法適用原則的有（）。

A.特別法優(yōu)于普通法原則

B.稅收公平與稅收效率原則

C.新法優(yōu)于舊法原則

D.程序法優(yōu)于實(shí)體法原則

28.下列行為中，增值稅一般納稅人可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的有（）。

A.人力資源管理公司提供人力資源外包服務(wù)

B.電力公司銷售向自然人購(gòu)買的光伏電力

C.再生資源回收公司銷售其回收的再生資源

D.藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售罕見(jiàn)病藥品

29.企業(yè)取得的下列所得中，可享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。

A.種植香料作物的所得

B.家禽飼養(yǎng)項(xiàng)目的所得

C.內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目的所得

D.林木種植項(xiàng)目的所得

30.個(gè)人取得的下列所得中，屬于來(lái)源于中國(guó)境外所得的有（）。

A.在國(guó)外旅行時(shí)獲得的彩票獎(jiǎng)金

B.將境外房產(chǎn)出租給境內(nèi)企業(yè)取得的租金

C.取得境外雜志社支付且負(fù)擔(dān)的稿酬

D.境外專利權(quán)在境內(nèi)使用取得的收入

31.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳非居民企業(yè)應(yīng)納稅款時(shí)，可以采取的措施有（）。

A.責(zé)令企業(yè)限期申報(bào)繳納應(yīng)納稅款

B.扣留企業(yè)在海關(guān)報(bào)關(guān)通行前的貨物

C.從企業(yè)境內(nèi)其他收入中追繳滯納金

D.從企業(yè)境內(nèi)其他收入中追繳欠稅

32.納稅人發(fā)生欠稅在前時(shí)，下列關(guān)于稅款征收的處理中，符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》規(guī)定的有（）。

A.稅收優(yōu)先于罰款

B.稅收優(yōu)先于留置權(quán)

C.稅收優(yōu)先于抵押權(quán)

D.稅收優(yōu)先于沒(méi)收非法所得

33.采用一般計(jì)稅方法計(jì)征增值稅的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)，下列各項(xiàng)屬于可以扣除向政府部門支付的土地價(jià)款的有（）。

A.拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

B.征地費(fèi)用

C.土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用

D.契稅

34.下列關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（）。

A.帶料加工的金銀首飾，按受托方銷售同類金銀首飾的銷售額確定計(jì)稅依據(jù)

B.帶料加工的金銀首飾，受托方無(wú)同類金銀首飾售價(jià)的按材料成本與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)確定計(jì)稅依據(jù)

C.采用以舊換新銷售金銀首飾的，按實(shí)際收取的不含增值稅價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)

D.金銀首飾連同包裝物銷售的，包裝物價(jià)款應(yīng)并入銷售額確定計(jì)稅依據(jù)

35.下列生物資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的有（）。

A.經(jīng)濟(jì)林

B.用材林

C.防風(fēng)固沙林

D.薪炭林

36.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征收個(gè)人所得稅相關(guān)處理的表述中，正確的有（）。

A.持有權(quán)益性投資的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可適用核定征收

B.由查賬征收改為核定征收的，在查賬征收下未彌補(bǔ)完的虧損不能繼續(xù)彌補(bǔ)

C.企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，應(yīng)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率

D.采用核定征收后，不得扣除公益捐贈(zèng)支出

37.下列關(guān)于關(guān)稅適用稅率的表述中。正確的有（）。

A.集中申報(bào)的進(jìn)口貨物，適用每次貨物進(jìn)口時(shí)海關(guān)接受該貨物申報(bào)之日實(shí)施的稅率

B.進(jìn)口貨物，適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

C.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，適用轉(zhuǎn)運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

D.納稅人違反規(guī)定需追征稅款的進(jìn)口貨物，適用違反規(guī)定行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率

38.下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的有（）。

A.二氧化碳

B.建筑噪聲

C.工業(yè)噪聲

D.一氧化碳

39.下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的有（）。

A.公辦高中的圖書(shū)館占用耕地

B.公辦養(yǎng)老院養(yǎng)護(hù)樓占用耕地

C.軍事專用輸油管道占用耕地

D.城區(qū)內(nèi)的機(jī)動(dòng)車道占用耕地

40.下列房產(chǎn)中，免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.企業(yè)幼兒園的自用教室

B.個(gè)人出租的房產(chǎn)

C.宗教寺廟的生活用房

D.公園中的飯店

41.下列車輛中，免征車輛購(gòu)置稅的有（）。

A.城市公交用公共汽電車

B.駐華領(lǐng)事館自用小轎車

C.武警部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛

D.事業(yè)單位使用的公務(wù)車

42.稅務(wù)行政復(fù)議期間出現(xiàn)下列情形時(shí)，行政復(fù)議終止的有（）。

A.作為申請(qǐng)人的公民死亡其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的

B.作為申請(qǐng)人的法人終止，其權(quán)利義務(wù)承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的

C.申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的

D.申請(qǐng)人要求撤回行政復(fù)議申請(qǐng)，復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的

問(wèn)答題（共6題，共6分）

43.某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司是增值稅-般納稅人，2022年7月，擬對(duì)其開(kāi)發(fā)的位于某縣城的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該項(xiàng)目的資料如下；

（1）2022年12月以10000萬(wàn)元拍得用于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的一宗士地，并按規(guī)定繳納契稅。

（2）該項(xiàng)目2022年3月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，已取得《建筑工程施工許可證》，?建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期為2022年3月25日，該項(xiàng)目2022年1月竣工，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本7500萬(wàn)元，其中含物業(yè)用房開(kāi)發(fā)成本500萬(wàn)元，該用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有；開(kāi)發(fā)費(fèi)用3500萬(wàn)元。

（3）2022年4月，該項(xiàng)目銷售完畢，取得不含增值稅銷售收入42000萬(wàn)元。

（4）允許扣除的有關(guān)稅金及附加210萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為4%，利息支出無(wú)法提供金融機(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)厥〖?jí)政府規(guī)定其開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）說(shuō)明該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由；

（2）回答該項(xiàng)目是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，并說(shuō)明理由；

（3）計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)；

（4）計(jì)算該項(xiàng)目應(yīng)繳納的土地增值稅。

44.居民個(gè)人錢某為家中獨(dú)子，其父母均已年滿80周歲，2022年錢某的收入和相關(guān)支出情況如下：

（1）每月工資24?000元，含按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)繳納的”三險(xiǎn)一金”5000元。

（2）錢某父親名下有一套房產(chǎn)出租給個(gè)人居住，按市場(chǎng)價(jià)每月收取租金4500元，租金由錢某負(fù)責(zé)收取支配。10月，錢某父親突發(fā)疾病身故，至當(dāng)年底，該房產(chǎn)未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)。

（3）利用業(yè)余時(shí)間為某公司提供咨詢服務(wù)取得不含增值稅報(bào)酬30000元。

（其他相關(guān)資料：相關(guān)專項(xiàng)附加扣除均由錢某100%扣除，錢某已向單位報(bào)送其專項(xiàng)附加扣除信息；不考慮房產(chǎn)出租過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。）

附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）

附：居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳率表（部分）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）回答10月～12月錢某父親原名下房產(chǎn)出租所得個(gè)人所得稅的納稅人并說(shuō)明理由；

（2）計(jì)算2022年錢某父親名下房產(chǎn)出租所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

（3）計(jì)算某公司為錢某支付咨詢服務(wù)費(fèi)應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅；

（4）計(jì)算2022年錢某取得的綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

45.某煤炭企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）向境內(nèi)企業(yè)銷售自采原煤，取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元。出口自采原煤，出口額折合人民幣50萬(wàn)元。

（2）將外購(gòu)50萬(wàn)元的原煤（取得增值稅專用發(fā)票）與自采原煤混合加工為洗選煤，銷售其中500噸取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元，用于職工食堂25噸。

（3）銷售衰竭期礦山開(kāi)采的原煤，取得不含增值稅銷售額20萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：企業(yè)所在地原煤、洗選煤資源稅稅率分別為8%，4%）

要求：根據(jù)上述資料，按照序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的原煤資源稅；

（2）回答業(yè)務(wù)（2）中視同銷售應(yīng)繳納資源稅的規(guī)定；

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的洗選煤資源稅；

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的原煤資源稅。

46.某跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)，其最終控股方為我國(guó)居民企業(yè)甲公司，2022年相關(guān)涉稅資料如下：

（1）甲公司當(dāng)年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元，在境外設(shè)立的非獨(dú)立納稅的分支機(jī)構(gòu)發(fā)生虧損150萬(wàn)元。

（2）甲公司向境外乙公司投資100萬(wàn)元，持有乙公司20%股權(quán)，增收后乙公司實(shí)收資本為500萬(wàn)元。甲公司向乙公司借款300萬(wàn)元。

（3）甲公司向乙公司提供一項(xiàng)勞務(wù)，含增值稅價(jià)格為80萬(wàn)元。后稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定該交易不符合獨(dú)立交易原則，應(yīng)采用成本加成法進(jìn)行調(diào)整，相應(yīng)合理成本為90萬(wàn)元，可比的非關(guān)聯(lián)交易成本加成率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）根據(jù)業(yè)務(wù)（1）計(jì)算甲公司的該分支機(jī)構(gòu)可以無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損額；

（2）回答甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系，并說(shuō)明理由；

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中的公平交易價(jià)格；

（4）回答企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔的條件。

47.甲公司是一家位于市區(qū)的葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2022年5月相關(guān)業(yè)務(wù)及涉稅資料如下：

（1）將葡葡酒銷售給一般納稅人取得不含增值稅銷售額500萬(wàn)元；銷售給小規(guī)模納稅人取得含增值稅銷售額226萬(wàn)元。

（2）購(gòu)進(jìn)葡萄作為制酒原材料，根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)算出當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為29.1萬(wàn)元。

（3）以甲公司提供原材料的方式委托乙公司加工一批葡萄酒，原材料成本60萬(wàn)元，乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)30萬(wàn)元，增值稅3.9萬(wàn)元。乙公司無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已代收代繳消費(fèi)稅。

（4）將一批葡萄酒用作員工福利，成本3萬(wàn)元；同類產(chǎn)品當(dāng)月的不含增值稅平均銷售價(jià)格4萬(wàn)元，不含增值稅的最高銷售價(jià)格4.8萬(wàn)元。

（5）將一批葡萄酒用于換取原材料，該批產(chǎn)品成本20萬(wàn)元，同類產(chǎn)品當(dāng)月的不含增值稅平均銷售價(jià)格30萬(wàn)元，不含增值稅最高銷售價(jià)格40萬(wàn)元。

（6）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)金額合計(jì)4萬(wàn)元，另支付燃油附加費(fèi)合計(jì)0.36萬(wàn)元；取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額合計(jì)2.18萬(wàn)元。

（7）已開(kāi)工建設(shè)的一項(xiàng)在建工程，因未取得施工許可證被執(zhí)法部門強(qiáng)行拆除，在建工程包含的建筑服務(wù)不含增值稅金額400萬(wàn)元、設(shè)計(jì)與監(jiān)理服務(wù)不含增值稅金額合計(jì)50萬(wàn)元，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額均已在以前申報(bào)期抵扣。上述服務(wù)的提供方均為一般納稅人且采用一般計(jì)稅方法。

（8）進(jìn)口一輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格30萬(wàn)元，取得海關(guān)開(kāi)具的增值稅專用繳款書(shū)。

（9）當(dāng)月其他購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額共計(jì)28.8萬(wàn)元，均已取得增值稅專用發(fā)票。

（其他相關(guān)資料：葡萄酒消費(fèi)稅稅率10%；小汽車進(jìn)口關(guān)稅稅率15%，消費(fèi)稅稅率25%。)

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（1）的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（2）回答農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額有哪幾種核定方法。

（3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）乙公司已代收代繳的消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算業(yè)務(wù)（4）的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（5）計(jì)算業(yè)務(wù)（5）的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

（6）計(jì)算業(yè)務(wù)（6）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（7）判斷業(yè)務(wù)（7）是否需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額并說(shuō)明理由；如需要轉(zhuǎn)出,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額。

（8）計(jì)算業(yè)務(wù)（8）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅。

（9）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納的增值稅。

（10）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納的消費(fèi)稅。

（11）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)自行申報(bào)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。

48.某家電制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年度企業(yè)資產(chǎn)總額4900萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入9000萬(wàn)元、投資收益500萬(wàn)元、其他收益20萬(wàn)元；發(fā)生營(yíng)業(yè)成本5800萬(wàn)元、稅金及附加160萬(wàn)元、管理費(fèi)用1400萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出190萬(wàn)元。2022年度該企業(yè)自行計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為930萬(wàn)元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅70萬(wàn)元。2022年4月該企業(yè)進(jìn)行2022年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，聘請(qǐng)了某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：

（1）1月份租入一間門面房，合同約定租期6年，按年支付每年不含增值稅租金10萬(wàn)元，企業(yè)2022年就該合同計(jì)算的印花稅0.01萬(wàn)元，3月底支出120萬(wàn)元用于對(duì)該門面房改建,企業(yè)已將其全額計(jì)入當(dāng)年管理費(fèi)用。

（2）4月份購(gòu)入一套企業(yè)財(cái)務(wù)軟件，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1萬(wàn)元，增值稅0.13萬(wàn)元，企業(yè)將其計(jì)入無(wú)形