淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及對策

淺析房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及對策房地產(chǎn)業(yè)一直是中國經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，也是稅收大戶之一。納稅是企業(yè)必須承擔(dān)的義務(wù)，但在利潤最大化的前提下，稅務(wù)籌劃是企業(yè)必不可少的一部分。本文將對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及對策進(jìn)行分析。一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收現(xiàn)狀目前，房地產(chǎn)企業(yè)所面對的稅收主要有企業(yè)所得稅、土地增值稅、契稅、房產(chǎn)稅等。近年來，受國家稅制改革、經(jīng)濟(jì)形勢變化等多種因素影響，稅收政策發(fā)生了不同程度的變化。1.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是房地產(chǎn)企業(yè)最重要的稅種之一，其稅率為25%。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的征稅范圍，主要是指在合同簽訂后，通過銷售房地產(chǎn)獲得的收入。另外，企業(yè)在購置、建造、裝修、維護(hù)房地產(chǎn)等過程中所發(fā)生的費(fèi)用，在一定條件下可以作為減稅基數(shù)。2.土地增值稅土地增值稅是指土地收益的一種稅收形式，在房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)建設(shè)過程中，涉及到的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移、出讓等交易都會(huì)發(fā)生土地增值稅。土地增值稅的稅率和征收標(biāo)準(zhǔn)是由國家稅務(wù)部門決定的。3.印花稅（契稅）房地產(chǎn)的購買和轉(zhuǎn)讓等交易，都需要繳納印花稅，即契稅。契稅的稅率是根據(jù)房地產(chǎn)交易價(jià)格確定的，一般情況下為1%至3%之間。4.房產(chǎn)稅房產(chǎn)的所有權(quán)歸屬于房地產(chǎn)企業(yè)，在所有權(quán)范圍內(nèi)租賃或出售都會(huì)涉及到房產(chǎn)稅。2011年起，中國實(shí)行了暫停征收房產(chǎn)稅的政策，但是，隨著我國進(jìn)一步以稅收制度創(chuàng)新推動(dòng)改革，未來可能會(huì)重新實(shí)行房產(chǎn)稅。二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃對策房地產(chǎn)企業(yè)作為一個(gè)高利潤行業(yè)，稅務(wù)部門會(huì)對其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管。在保持合法的前提下，企業(yè)可以通過稅務(wù)籌劃減少負(fù)擔(dān)，提高利潤。下面分別從企業(yè)所得稅、土地增值稅、印花稅和房產(chǎn)稅四個(gè)方面，提供一些對策。1.企業(yè)所得稅對策（1）合理結(jié)構(gòu)房地產(chǎn)企業(yè)可以設(shè)立多個(gè)子公司，將合適的資產(chǎn)和負(fù)債分配給相應(yīng)的公司，使整個(gè)集團(tuán)的利潤最大化，并降低企業(yè)所得稅。（2）薪酬籌劃通過合理配置薪酬，可以降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。例如，將一部分業(yè)務(wù)外包給第三方，以不同的方式支付費(fèi)用，利用公司成本彌補(bǔ)減少稅據(jù)庫的利潤。（3）減稅政策利用政府會(huì)提供一些減稅或優(yōu)惠政策來鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)展。房地產(chǎn)企業(yè)可以積極利用這些政策，減少企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。2.土地增值稅對策（1）合法避稅在合法的前提下，房地產(chǎn)企業(yè)可以利用土地增值稅法令中的優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)稅務(wù)避免。例如，合理使用減價(jià)券、扣除增值稅等。（2）合理地區(qū)選擇同一個(gè)地區(qū)內(nèi)不同時(shí)點(diǎn)的鑒定標(biāo)準(zhǔn)可能有所不同，導(dǎo)致土地增值稅繳納方式也有所不同。因此，房地產(chǎn)企業(yè)可以選擇合適的地區(qū)來進(jìn)行投資。3.印花稅對策（1）房產(chǎn)分類房地產(chǎn)企業(yè)可以將房產(chǎn)劃分為不同的區(qū)域和用途，使印花稅負(fù)擔(dān)得到降低。例如，將某些房產(chǎn)劃分為非居住性質(zhì)的房產(chǎn)，繳納的印花稅少。（2）合理情況操作房地產(chǎn)企業(yè)可以利用交易單據(jù)、資產(chǎn)評估等文件的合理操作，降低印花稅的繳納。4.房產(chǎn)稅對策（1）調(diào)整公司結(jié)構(gòu)房地產(chǎn)企業(yè)可以通過調(diào)整公司結(jié)構(gòu)來減少房產(chǎn)稅的負(fù)擔(dān)。例如，將持有的不同地區(qū)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)移至不同公司，使得某些房產(chǎn)可以免除房產(chǎn)稅。（2）地區(qū)選擇不同地區(qū)的房產(chǎn)稅標(biāo)準(zhǔn)和政策不同，房地產(chǎn)企業(yè)可以將房產(chǎn)建立和租賃到低稅負(fù)的地方來減少稅收負(fù)擔(dān)。總之，房地產(chǎn)企業(yè)在做好稅務(wù)合規(guī)的前提下，