總體審計方案模版

有關(guān)××公司總體審計方案索引號：SJFA會計師事務(wù)所名稱：報備時間：總體審計方案編制人：編制時間：闡明、北京國資委對總體審計方案的報備規(guī)定1、報備內(nèi)容審計范疇、被審計單位基本狀況、就本項目的審計質(zhì)量控制、項目的時間安排，溝通的時間安排、審計重點、審計重要性水平，項目重要負(fù)責(zé)人和具體人員安排、及確保方法、保密方法等。其中“具體人員安排”會計師事務(wù)所一定要按級別列示出具體審計人員名單。2、報送時間總體審計方案規(guī)定在進(jìn)入現(xiàn)場審計前三天報備；如有預(yù)審，可在預(yù)審前三天報備，也可在年審前三天報備；在審計過程中對總體審計方案有修改和更新的，需明確修改的具體項目和因素，并以附件形式單獨上報上述修改部分。（下列具體內(nèi)容僅供參考，務(wù)必根據(jù)實際業(yè)務(wù)狀況修改。已經(jīng)在招標(biāo)文獻(xiàn)中提供過總體審計方案的項目，請以招標(biāo)文獻(xiàn)的內(nèi)容為準(zhǔn)）一、審計范疇本項目系年度財務(wù)決算報表及合并報表審計業(yè)務(wù)，重要是對被審計單位財務(wù)決算報告中的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、全部者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動表、國有資產(chǎn)變動狀況表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備狀況表和報表附注，以及國資委規(guī)定的其它重要財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)的真實性、正當(dāng)性和完整性進(jìn)行審計并發(fā)表審計意見，出具財務(wù)決算審計報告、財務(wù)決算專項審計報告和管理建議書。同時按規(guī)定，我們對貴公司截至12月31日止的財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了評定，出具財務(wù)報告內(nèi)部控制評價報告。二、被審計單位基本狀況（能夠列表形式）被審計單位名稱營業(yè)執(zhí)照號注冊資本（萬元）營業(yè)地址及郵編法定代表人財務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)系人聯(lián)系電話投資者名稱投資額投資比例備注累計行業(yè)性質(zhì)重要業(yè)務(wù)組織構(gòu)造圖（或以文字形式）XX有限公司（下列簡稱XX公司），系經(jīng)文同意設(shè)立的有限責(zé)任公司，于年月日工商行政管理局領(lǐng)取了注冊號為的《公司法人營業(yè)執(zhí)照》，注冊地址：，對應(yīng)注冊資本為萬人民幣元，并經(jīng)會計師事務(wù)所于年月日號予以驗證。（XX公司于年月日注冊資本變更為萬人民幣元，經(jīng)事務(wù)所于年月日號予以驗證,并對應(yīng)換發(fā)了注冊號為的《公司法人營業(yè)執(zhí)照》）。公司總部地址為：，法定代表人：。XX公司實施董事會領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制。根據(jù)《中華人民共和國公司法》和XX公司章程的規(guī)定，股東會（股東大會）為XX公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，各股東按照出資比例行使表決權(quán)；董事會由名董事構(gòu)成（其中獨立董事人），設(shè)董事長1人，副董事長人，下設(shè)等專門委員會；監(jiān)事會由名監(jiān)事構(gòu)成，其中股東代表擔(dān)任的監(jiān)事人，職工代表擔(dān)任的監(jiān)事人。公司設(shè)總經(jīng)理1人，副總經(jīng)理人，下設(shè)下列部門和分支機(jī)構(gòu)：。XX公司納入?yún)R總財務(wù)報表的范疇共xxx家核算單位，涉及：等等。XX公司所屬全資及控股子公司以下：公司名稱業(yè)務(wù)性質(zhì)注冊資本投資額XX公司投資間接投資…XX公司所屬參股公司以下：被投資單位名稱投資期限投資比例初始投資成本核算辦法XX公司所屬行業(yè)為，業(yè)務(wù)性質(zhì)為：，重要業(yè)務(wù)板塊涉及：（如旅游飯店業(yè)、房地產(chǎn)、出租車、商品零售業(yè)）。公司法人營業(yè)執(zhí)照規(guī)定經(jīng)營范疇：。XX公司的母公司為，最后母公司為。三、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系及運行模式1、京都天華運行模式京都天華會計師事務(wù)所（下列簡稱京都天華）系12月由北京京都會計師事務(wù)所和天華會計師事務(wù)所合并成立的。其中，北京京都會計師事務(wù)所成立于1981年，天華會計師事務(wù)所成立于1998年。京都天華實施在董事會領(lǐng)導(dǎo)下的主任會計師負(fù)責(zé)制運行模式，貫徹質(zhì)量至上的服務(wù)宗旨，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，為資我市場的規(guī)范運作發(fā)揮作用。（1）運行目的京都天華以“質(zhì)量求生存、求發(fā)展”作為運行目的。質(zhì)量是事務(wù)所的命脈。京都天華遵照國家法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)則和監(jiān)管規(guī)定建立了完整的質(zhì)量控制體系，在為客戶提供鑒證業(yè)務(wù)的同時，運用我們的知識和經(jīng)驗為客戶提出管理建議等增值服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)爭取優(yōu)質(zhì)的客戶。也正是基于“質(zhì)量至上”的服務(wù)宗旨，贏得客戶、業(yè)內(nèi)以及市場的信賴和好評，從而實現(xiàn)“共達(dá)優(yōu)秀、共悅成功”的經(jīng)營理念。（2）組織形式京都天華是按照《公司法》、《注冊會計師法》設(shè)立的有限責(zé)任公司，事務(wù)所章程是京都天華的憲法性文獻(xiàn)。按照章程的規(guī)定，京都天華實施董事會領(lǐng)導(dǎo)下的主任會計師負(fù)責(zé)制。A、決策機(jī)構(gòu)京都天華的最高決策機(jī)構(gòu)是股東會，董事會是在股東會休會期間負(fù)責(zé)公司重要事項的解決機(jī)構(gòu)，主任辦公會是集合了行業(yè)特點所形成的事務(wù)內(nèi)部議事與協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，是事務(wù)所解決日常事務(wù)的機(jī)構(gòu)。為了更加好研究解決事務(wù)所執(zhí)業(yè)過程的有關(guān)技術(shù)問題，事務(wù)所在主任辦公會下特別設(shè)立了質(zhì)量控制委員會、專業(yè)技術(shù)委員會、人力資源政策委員會分別負(fù)責(zé)事務(wù)所質(zhì)量控制、專業(yè)技術(shù)原則和后續(xù)教育工作等問題的研究解決，或提出解決建議提交上一級次機(jī)構(gòu)同意。。B、部門設(shè)立京都天華內(nèi)部設(shè)有12個審計部、一種稅務(wù)部、一種技術(shù)支持部門（即質(zhì)量控制部），以及四個后臺支持部門（即人力資源部、市場部、行政部和IT部）。其中，質(zhì)量控制部，重要負(fù)責(zé)審計、會計專業(yè)原則的制訂、質(zhì)量控制制度及程序的制訂以及事務(wù)所的培訓(xùn)工作等；人力資源部重要負(fù)責(zé)人員招聘、業(yè)績考核及晉升等工作；市場部負(fù)責(zé)國際業(yè)務(wù)與事務(wù)的聯(lián)系、投標(biāo)以及英文報告的翻譯工作；行政部負(fù)責(zé)各項內(nèi)部事務(wù)的管理；IT部負(fù)責(zé)內(nèi)部局域網(wǎng)及外部公開網(wǎng)站的建設(shè)及維護(hù)、業(yè)務(wù)人員計算機(jī)設(shè)備的維護(hù)等工作。C、分所狀況京都天華除了北京總所外，在上海、江蘇、湖北、四川、山西、吉林、廣東等地設(shè)立了分所。各分所貫徹總所質(zhì)量控制規(guī)定。如前所述，不管總所還是分所，均為統(tǒng)一管理運作的有機(jī)實體，統(tǒng)一的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制政策及程序、統(tǒng)一的審計原則和辦法、統(tǒng)一的培訓(xùn)制度。總所定時對分所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（3）人力資源政策京都天華建立了比較完整的人力資源政策體系和培訓(xùn)制度體系。對事務(wù)所的人員招聘、后續(xù)教育、業(yè)績評價、專業(yè)勝任能力、晉升、薪酬等人事問題作出規(guī)定。在勞動合同中明確了對員工的獨立性規(guī)定；根據(jù)每個員工的勝任能力擬定其工作崗位；在各級別人員的職位闡明書中明確崗位職責(zé)；針對不同級別的員工設(shè)立培訓(xùn)課程，協(xié)助他們規(guī)劃職業(yè)發(fā)展；專業(yè)人員的晉升、薪酬擬定及業(yè)績評價中，將業(yè)務(wù)質(zhì)量狀況和遵照事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度狀況，作為考核的重要因素。人力資源政策體系的建立健全確保了事務(wù)所人員儲藏和專業(yè)勝任能力。（4）技術(shù)手段與保障方法事務(wù)所的業(yè)務(wù)對專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗的規(guī)定很高。為了給執(zhí)業(yè)提供技術(shù)保障，京都天華構(gòu)建了質(zhì)量控制制度體系、專業(yè)原則制度體系、培訓(xùn)制度體系。質(zhì)量控制制度體系從業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)委派到復(fù)核、出具報告的整個業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，以控制風(fēng)險。例如，承做業(yè)務(wù)時，在對項目構(gòu)組員的勝任能力進(jìn)行充足評定后完畢業(yè)務(wù)委派，以確保項目構(gòu)組員含有相稱的行業(yè)知識和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，并因人制宜，合理分工。專業(yè)原則制度體系，為從業(yè)人員提供疑難問題解答和技術(shù)提示等操作性指導(dǎo)，建立資訊平臺，提供行業(yè)訊息、法規(guī)訊息，從技術(shù)層面確保執(zhí)業(yè)需要。培訓(xùn)制度體系確保了從業(yè)人員及時接受各方面后續(xù)教育，掌握最新政策動態(tài)和知識、技能，事務(wù)所同時將審計程序最新理念、質(zhì)量控制程序最新規(guī)定及時完整傳達(dá)成全部執(zhí)業(yè)人員，讓他們理解、掌握。（5）市場方略與營銷方式京都天華以近30年的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和行業(yè)特長將客戶目的定位于上市公司、大中型國有公司客戶市場。京都天華內(nèi)部嚴(yán)謹(jǐn)?shù)馁|(zhì)量控制程序和專業(yè)技術(shù)規(guī)范為這一市場定位奠定了基礎(chǔ)。憑借優(yōu)質(zhì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和品牌優(yōu)勢，京都天華通過項目投標(biāo)、挖掘現(xiàn)有客戶資源、數(shù)年形成的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等方式不停開拓市場，選擇優(yōu)良客戶。通過提供增值服務(wù)，進(jìn)一步提高客戶、市場對京都天華的承認(rèn)認(rèn)知程度。在業(yè)務(wù)承接到業(yè)務(wù)保持過程中，京都天華始終強(qiáng)調(diào)風(fēng)險評定，特別是證券期貨業(yè)務(wù)的承接，決策權(quán)掌握在事務(wù)所最高決策機(jī)構(gòu)，將風(fēng)險控制前移，在源頭上控制審計風(fēng)險，從而確保業(yè)務(wù)的順利穩(wěn)健開展。（6）財務(wù)政策京都天華按照國家有關(guān)財務(wù)稅務(wù)規(guī)定建立了內(nèi)部財務(wù)核算部門，安排專業(yè)人員，建立了比較系統(tǒng)的財務(wù)會計核算方法，通過建立一種利潤中心，嚴(yán)格成本核算，有效地將項目負(fù)責(zé)人利益與項目審計風(fēng)險控制結(jié)合起來，杜絕了內(nèi)部承包制現(xiàn)象。2、事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系的建立與執(zhí)行狀況以來，隨著新準(zhǔn)則、新規(guī)則的頒布實施，京都天華強(qiáng)化了會計、審計準(zhǔn)則和證監(jiān)會監(jiān)管規(guī)則的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作。事務(wù)所通過準(zhǔn)則的培訓(xùn)和理解到位，以推動內(nèi)部制度的制訂到位，對應(yīng)確保執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的執(zhí)行到位。對應(yīng)的，京都天華在內(nèi)部制度設(shè)計和業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程中，強(qiáng)化合作人風(fēng)險意識、質(zhì)量至上的意識，全方面貫徹主任會計師、副主任會計師、職能部門和項目組各層級責(zé)任，確保內(nèi)部制度設(shè)計到位、準(zhǔn)則和內(nèi)部制度培訓(xùn)到位、準(zhǔn)則和內(nèi)部制度執(zhí)行到位，以切實提高事務(wù)所質(zhì)量控制和執(zhí)業(yè)水平。（1）建立狀況總體而言，本領(lǐng)務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制體系分為3個層次：其一是質(zhì)量控制制度體系，涉及《京都天華會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度》及其有關(guān)程序。作為事務(wù)所的核心制度、根本大法，用于控制事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量，并指導(dǎo)事務(wù)所其它內(nèi)部業(yè)務(wù)制度的制訂和執(zhí)行。質(zhì)量控制制度體系規(guī)范的事務(wù)所層面的全方面質(zhì)量控制，以及具體項目層面的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制。其二是專業(yè)原則制度體系，涉及執(zhí)業(yè)規(guī)范、程序及有關(guān)執(zhí)業(yè)指導(dǎo)、提示、問答等。作為事務(wù)所的技術(shù)規(guī)程、執(zhí)業(yè)辦法，用于確保新準(zhǔn)則、新規(guī)則的貫徹和貫徹，規(guī)范具體項目的執(zhí)業(yè)原則，并從技術(shù)層面上控制具體項目執(zhí)業(yè)質(zhì)量。針對國有公司集團(tuán)審計的性質(zhì)和規(guī)定，京都天華專門制訂了國企財務(wù)報告、主審所和參審所之間工作指導(dǎo)，京都天華還制訂了《集團(tuán)審計指導(dǎo)》，其中涉及獨立性聲明、集團(tuán)審計問卷、問題匯總、審計聲明書等一系列文獻(xiàn)。其三是培訓(xùn)制度體系，涉及《后續(xù)教育制度》及其有關(guān)程序。專業(yè)勝任能力是事務(wù)所提供高服務(wù)質(zhì)量的確保，而培訓(xùn)制度的建立將確保執(zhí)業(yè)人員的專業(yè)勝任能力的獲取和持續(xù)保存。京都天華實施分級培訓(xùn)原則，確保不同級別的人員接受適宜的培訓(xùn)；培訓(xùn)內(nèi)容不局限于會計、審計等業(yè)務(wù)知識，還涉及行業(yè)知識、公司組織管理、公司戰(zhàn)略管理與領(lǐng)導(dǎo)力、風(fēng)險管理與宏觀經(jīng)濟(jì)形勢等。以上三方面并不是孤立存在的，專業(yè)技術(shù)原則，必須以質(zhì)量控制為基礎(chǔ)；專業(yè)技術(shù)原則，必須以持續(xù)教育為確保，三者緊密聯(lián)系。（2）業(yè)務(wù)執(zhí)行中的控制環(huán)節(jié)為確保質(zhì)量控制制度、專業(yè)原則和培訓(xùn)制度體系的執(zhí)行，本領(lǐng)務(wù)所從四個層次進(jìn)行控制：A、事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層（主任辦公會）建立了質(zhì)量為導(dǎo)向的控制環(huán)境和經(jīng)營理念，對質(zhì)量控制制度、專業(yè)原則制度、培訓(xùn)制度的公布權(quán)、對重大事項的決策權(quán)。事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層涉及主任會計師、副主任會計師，負(fù)責(zé)制訂本領(lǐng)務(wù)所的發(fā)展規(guī)劃、人力資源等核心目的和政策，擬定質(zhì)量控制、執(zhí)業(yè)規(guī)程等制度和程序的制訂原則。事務(wù)所合作人和管理層通過以身作則示范、項目內(nèi)督導(dǎo)、項目外培訓(xùn)和宣講、文獻(xiàn)書面和電子傳達(dá)等有效方式，向全體員工傳遞風(fēng)險管理的重要信息，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性，以哺育以質(zhì)量為導(dǎo)向的事務(wù)所內(nèi)部文化。B、在主任辦公會下成立了質(zhì)量控制委員會、專業(yè)原則委員會、人力資源政策委員會等專門委員會，以切實監(jiān)控有關(guān)內(nèi)部制度的設(shè)計和執(zhí)行有效。本領(lǐng)務(wù)所委派副主任會計師分別分管質(zhì)量控制、專業(yè)原則、后續(xù)教育、人力資源、分所管理等運作工作，規(guī)定分管副主任會計師的含有充足適宜的經(jīng)驗和能力及必要的權(quán)力以承當(dāng)其責(zé)任。C、在質(zhì)量控制部設(shè)立質(zhì)量控制經(jīng)理、專業(yè)原則、培訓(xùn)經(jīng)理崗位，負(fù)責(zé)有關(guān)質(zhì)量控制工作的具體實施。質(zhì)量控制部根據(jù)主管合作人的規(guī)定，負(fù)責(zé)草擬本領(lǐng)務(wù)所質(zhì)量控制制度、質(zhì)量控制、專業(yè)原則、后續(xù)教育等制度和程序，并執(zhí)行質(zhì)量控制制度中規(guī)定的接受咨詢、員工培訓(xùn)、內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查等工作。D、事務(wù)所項目業(yè)務(wù)執(zhí)行層面，切實推行準(zhǔn)則、制度規(guī)定的項目質(zhì)量控制責(zé)任，合理確保準(zhǔn)則和事務(wù)所內(nèi)部制度得以執(zhí)行，并恰當(dāng)出具審計報告。業(yè)務(wù)執(zhí)行中，全部重大會計、審計事項及時在業(yè)務(wù)主管間互相親密溝通或主任會計師辦公會充足討論的風(fēng)險控制政策，以做好事務(wù)所層面的質(zhì)量控制，提高服務(wù)質(zhì)量。由全體合作人負(fù)責(zé)涉及證券期貨有關(guān)業(yè)務(wù)的項目質(zhì)量控制復(fù)核；初次承接的證券、期貨業(yè)務(wù)或其它高風(fēng)險業(yè)務(wù)承接，必須經(jīng)主任辦公會討論通過，方可承接；重大項目擬定多個主管合作人，業(yè)務(wù)主管間互相溝通；各項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核項目構(gòu)組員的工作，特殊項目IT專家、稅務(wù)專家參加項目審計或咨詢或復(fù)核工作。四、項目的審計質(zhì)量控制京都天華在業(yè)務(wù)執(zhí)行中嚴(yán)格按照準(zhǔn)則和制度規(guī)定，合理確保恰當(dāng)出具審計報告。下列從《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號-業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》的質(zhì)量控制七要素方面，介紹了我所業(yè)務(wù)執(zhí)行中的具體質(zhì)量控制方法：1、對業(yè)務(wù)質(zhì)量承當(dāng)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任京都天華實施主任會計師負(fù)責(zé)制，由主任會計師對事務(wù)所質(zhì)量控制制度承當(dāng)最后責(zé)任。同時，我們構(gòu)建了一種從領(lǐng)導(dǎo)層、質(zhì)量控制部、業(yè)務(wù)執(zhí)行層的三位一體的質(zhì)量控制和風(fēng)險管理的組織網(wǎng)絡(luò)；對于重大會計、審計事項，我們規(guī)定必須通過主任辦公會討論、決定，對重大風(fēng)險的控制和把握集中在決策群體中，避免出現(xiàn)個人決策的現(xiàn)象。2、職業(yè)道德規(guī)范恪守職業(yè)道德是確保執(zhí)業(yè)質(zhì)量的根本。我們在制度中明確恪守職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。規(guī)定全體專業(yè)人員恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。在員工手冊中、員工合同中明確職業(yè)道德規(guī)范的有關(guān)規(guī)定。同時，我們在工作程序中強(qiáng)調(diào)職業(yè)道德規(guī)范、加強(qiáng)監(jiān)控、實施處分。另外，為確保獨立性，我們規(guī)定與員工訂立聘任合同時，全部受獨立性規(guī)定約束的人員訂立一份恪守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函；在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)或其它業(yè)務(wù)時，規(guī)定委派和構(gòu)成該項目組全體人員符合獨立性的有關(guān)規(guī)定。3、業(yè)務(wù)承接及客戶關(guān)系保持京都天華由全體合作人負(fù)責(zé)承接新業(yè)務(wù)。在承接新客戶和保持老客戶時，需對客戶風(fēng)險和獨立性、專業(yè)勝任能力進(jìn)行全方面評價，編制有關(guān)工作底稿，并執(zhí)行內(nèi)部審批程序。承接業(yè)務(wù)時，我們首先針對客戶做全方面細(xì)致的調(diào)查理解，以評價客戶的誠信度；另首先評定我所與否含有接受新業(yè)務(wù)所需的必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源等。在擬定與否承接與保持具體業(yè)務(wù)時，我們還考慮職業(yè)道德規(guī)范規(guī)定，識別與否造成現(xiàn)實或潛在的利益沖突，即影響會計師事務(wù)所獨立性的狀況。4、人力資源京都天華建立了完整的人力資源政策體系和培訓(xùn)制度體系對人員招聘、后續(xù)教育、業(yè)績評價、專業(yè)勝任能力、晉升、薪酬等人事問題作出具體規(guī)定和規(guī)定。一系列的人力資源政策，確保了我們準(zhǔn)時、保質(zhì)、保量地完畢業(yè)務(wù)。同時，也為員工提供了廣闊的發(fā)展空間。5、業(yè)務(wù)執(zhí)行在業(yè)務(wù)執(zhí)行方面，我們根據(jù)準(zhǔn)則和有關(guān)法規(guī)規(guī)定，制訂了較為具體的政策和程序、專業(yè)原則、原則化底稿及指南性文獻(xiàn)等，以合理確保按照法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，使事務(wù)所和項目負(fù)責(zé)人能夠并根據(jù)具體狀況出具恰當(dāng)?shù)膱蟾妗Ｍㄟ^對業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、項目內(nèi)復(fù)核、咨詢和解決意見分歧機(jī)制的建立，確保了我所各項業(yè)務(wù)的執(zhí)行。6、業(yè)務(wù)工作底稿京都天華制訂了有關(guān)審計檔案管理制度，規(guī)定業(yè)務(wù)部門按照規(guī)定時間歸檔。我所非常重視工作底稿的保管、保密工作。業(yè)務(wù)項目完畢后，項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)本項目檔案的整頓，授權(quán)經(jīng)理負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)檔案的歸檔。任何專業(yè)人員個人不得存留項目有關(guān)資料。7、監(jiān)控為了確保質(zhì)量控制制度中的政策和程序得到有效運行，我所定時評價業(yè)務(wù)項目執(zhí)行中恪遵法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的狀況及執(zhí)業(yè)質(zhì)量狀況。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作由主任辦公會組織領(lǐng)導(dǎo)，具體執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查人員由經(jīng)理以上人員構(gòu)成，參加業(yè)務(wù)執(zhí)行或項目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不承當(dāng)該項業(yè)務(wù)的檢查工作。對執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，分別不同性質(zhì)進(jìn)行解決。例如，工作底稿操作層面問題，被檢查項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)組織進(jìn)行適宜補(bǔ)充和完善；對違反本領(lǐng)務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的人員，特別是對重復(fù)違規(guī)的人員實施懲戒。五、項目的時間安排審計工作內(nèi)容審計時間安排A、現(xiàn)場工作時間：B、復(fù)核與草擬報告等時間C、出具審計報告時間六、與被審計單位的信息溝通和反饋（溝通的時間安排）1、就審計計劃的溝通本領(lǐng)務(wù)所位就時間進(jìn)度、人員安排、審計重點的擬定、審計調(diào)查問卷等審計計劃內(nèi)容，及時與被審計單位進(jìn)行溝通2、重大事項的溝通、協(xié)調(diào)及問題解決本領(lǐng)務(wù)所對重大事項的解決，通過內(nèi)部例會、定時報告和督導(dǎo)小組巡回檢查及時發(fā)現(xiàn)、整頓有關(guān)問題，與被審計單位等進(jìn)行溝通、協(xié)商，及時解決。內(nèi)部工作例會和定時報告：定時召開審計工作會，對審計程序的制訂和實施、審計進(jìn)度、重大會計審計問題及時反饋；在項目進(jìn)程中，由項目督導(dǎo)小組對各小組現(xiàn)場進(jìn)行檢查。召開預(yù)審總結(jié)會，整頓報告總體狀況，向被審計單位報告、協(xié)商，力求及時地解決前期發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問題。對審計中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)重大內(nèi)控問題及對財務(wù)報表可能產(chǎn)生重大影響的未調(diào)節(jié)事項定時向被審計單位報告并征求意見，貫徹解決。3、定時向被審計單位報告審計時間進(jìn)度和審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題，征求國資委意見并貫徹解決。七、審計重點（下列內(nèi)容僅供參考，請根據(jù)實際業(yè)務(wù)狀況修改）根據(jù)中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和本領(lǐng)務(wù)所執(zhí)業(yè)規(guī)程，我們的有關(guān)實施方案以下：(一)前期調(diào)查：在訂立業(yè)務(wù)商定書之前，理解基本狀況，收集基礎(chǔ)資料，評定被審計單位可審計性。1、評定被審計單位的可審計性可審計性，是指擬承接的審計業(yè)務(wù)含有執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的必備基礎(chǔ)和特性，注冊會計師預(yù)期通過執(zhí)行審計準(zhǔn)則規(guī)定的程序能夠獲取充足、適宜的審計證據(jù)，因而能夠接受該項審計委托。注冊會計師應(yīng)當(dāng)理解被審計單位的基本狀況，初步評價審計風(fēng)險，充足關(guān)注其可審計性，以擬定與否接受委托。評定被審計單位的可審計性時，著重要考慮下列幾方面的因素：(1)會計統(tǒng)計的完整性。(2)內(nèi)部控制的存在性。(3)管理層的誠信度。2、通過評定，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位含有可審計性，決定接受審計委托，就應(yīng)當(dāng)與其訂立審計業(yè)務(wù)商定書。如果對被審計單位的可審計性存有疑慮，注冊會計師應(yīng)當(dāng)先理解公司的基本狀況。經(jīng)初步理解，如果認(rèn)為被審計單位盡管在可審計性上存在某些局限性，但是總體上仍然能夠接受委托，注冊會計師普通需要針對存在的局限性采用對應(yīng)方法，如提請被審計單位補(bǔ)充、完善會計資料，實施特殊目的的審計或測試等。如果通過評定認(rèn)為被審計單位不含有可審計性，應(yīng)當(dāng)考慮回絕接受委托。（二）實施風(fēng)險評定程序：編制總體審計方略和具體審計計劃，識別和評定重大錯報風(fēng)險，設(shè)計對應(yīng)應(yīng)對方法注冊會計師結(jié)合國資委年終財務(wù)決算規(guī)定及同意的審計實施方案，在對公司進(jìn)一步理解、對公司以前年度決算資料和審計報告的分析解讀、對財務(wù)報表（合并及單戶）的趨勢分析基礎(chǔ)上，初步制訂審計計劃，擬定預(yù)審范疇、總體審計時間進(jìn)度、審計重點和審計程序；制作有關(guān)審計調(diào)查問卷。具體工作涉及：1、計劃審計工作計劃審計工作涉及針對審計業(yè)務(wù)制訂總體審計方略和具體審計計劃。其中：總體審計方略用以擬定審計范疇、重點和方向，并指導(dǎo)制訂具體審計計劃。具體審計計劃比總體審計方略更加具體，其內(nèi)容重要涉及如何獲取充足、適宜的審計證據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，具體的審計程序及具體計劃的調(diào)節(jié)、審計時間和范疇等；2、對應(yīng)審計內(nèi)容注冊會計師應(yīng)當(dāng)理解被審計單位及其環(huán)境，并運用職業(yè)判斷擬定：與否足夠識別和評定財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。具體審計內(nèi)容以下：（1）理解并統(tǒng)計被審計單位基本狀況及其經(jīng)營環(huán)境，識別有關(guān)風(fēng)險因素；（2）制訂總體審計方略和具體審計計劃；（3）識別和評定財務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，適宜統(tǒng)計于有關(guān)底稿；（4）設(shè)計進(jìn)一步審計程序以應(yīng)對重大錯報風(fēng)險；（5）針對全部重大的各類交易、賬戶余額、列報，設(shè)計對應(yīng)的實質(zhì)性程序（可在審計底稿中列示和選擇對應(yīng)的程序）（三）針對評定的重大錯報風(fēng)險，針對性實施進(jìn)一步審計程序1、總體規(guī)定進(jìn)一步審計程序是指注冊會計師針對評定的各類交易、賬戶余額、列報（涉及披露）認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實施的審計程序，重要是實質(zhì)性程序。實質(zhì)性程序涉及對各類交易、賬戶余額、列報（涉及披露）測試以及實質(zhì)性分析程序等。注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評定的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險擬定總體應(yīng)對方法，并針對評定的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平。2、針對性實施實質(zhì)性方案或綜合性方案進(jìn)一步審計程序的總體方案涉及實質(zhì)性方案和綜合性方案。實質(zhì)性方案是指注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序以實質(zhì)性程序為主；綜合性方案是指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用。如果被審計單位內(nèi)部控制可能不健全或不存在，在設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序時，則應(yīng)當(dāng)考慮重要采用實質(zhì)性方案，即注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序重要以實質(zhì)性程序為主。即使被審計單位存在能夠被注冊會計師識別和評價的控制活動，如果其內(nèi)部控制不正式或過于簡化、控制環(huán)境單薄、職責(zé)分離有限、缺少持續(xù)的監(jiān)督活動以及業(yè)主(管理層)凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大等，注冊會計師普通可重要采用實質(zhì)性方案。3、實質(zhì)性程序的實施辦法(1)對重要賬戶的余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測試由于賬戶余額反映了一系列交易的成果，因此必須對賬戶余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測試；注冊會計師應(yīng)當(dāng)選擇重要賬戶的余額進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。對重要賬戶進(jìn)行測試，有助于注冊會計師重點測試那些容易產(chǎn)生重大錯報的項目。由于賬戶余額測試重要針對的是資產(chǎn)負(fù)債表項目，因而需要重點針對重要的資產(chǎn)、負(fù)債類賬戶，以及全部者權(quán)益類中當(dāng)期發(fā)生變動的部分重要賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。

(2)對重要交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試應(yīng)當(dāng)選擇重要的交易進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。重要的交易重要涉及那些對本期利潤有重大影響的交易。按照例外原則，如果當(dāng)期發(fā)生了重大的異常和非常規(guī)性的交易或事項，普通也應(yīng)當(dāng)作為重要交易，對其進(jìn)行細(xì)節(jié)測試。

(3)對利潤表的某些項目執(zhí)行分析程序分析程序是獲取有關(guān)審計證據(jù)的較為有效的辦法，不應(yīng)被視為僅僅是對其它實質(zhì)性程序的一種補(bǔ)充。注冊會計師能夠選擇利潤表中的某些項目，執(zhí)行分析程序。4、內(nèi)控測試程序的應(yīng)用根據(jù)初步判斷的風(fēng)險領(lǐng)域，實施問卷調(diào)查、內(nèi)控制度查閱、訪談、觀察及穿行測試、內(nèi)控要點測試、分析及評價等內(nèi)部控制測試辦法。具體舉例以下（應(yīng)當(dāng)針對被審計單位具體業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險評定狀況調(diào)節(jié)）：銷貨及收款業(yè)務(wù)方面：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及訂單解決、授信管理、貨品運輸、開立銷貨發(fā)票、收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款管理等各個方面，與否有有關(guān)的管理方法及其執(zhí)行狀況。采購及付款業(yè)務(wù)方面：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及進(jìn)貨、原材料采購、貨品驗收、核準(zhǔn)付款等諸方面，與否有有關(guān)的管理方法及其執(zhí)行狀況。生產(chǎn)循環(huán)：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及制訂或擬訂生產(chǎn)計劃、開立用料清單、儲存原材料、投入生產(chǎn)等方面，與否有有關(guān)的管理方法及其執(zhí)行狀況。固定資產(chǎn)管理方面：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及購建、處分、維護(hù)、保管和統(tǒng)計，及技改項目的驗收、決算、管理等方面，與否有有關(guān)的管理方法及其執(zhí)行狀況。貨幣資金管理方面：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及備用金支出的審批報賬管理控制、現(xiàn)金盤點管理控制、非經(jīng)營性資金支出的控制審批等。融資業(yè)務(wù)管理方面：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及借款、確保、承兌、增發(fā)配股等方面，與否有有關(guān)的管理方法及其執(zhí)行狀況。投資管理方面：崗位設(shè)立的適宜分離，涉及事前可行性研究、決策控制、投資后的管理等方面，與否有有關(guān)的管理方法及其執(zhí)行狀況。實物資產(chǎn)管理制度：有關(guān)制度與否完整，有關(guān)權(quán)屬證明與否完整保存；未入賬資產(chǎn)與否完整保管。4、實質(zhì)性測試程序應(yīng)用對重要賬戶、交易，應(yīng)當(dāng)實施涉及檢查、觀察、監(jiān)盤、查詢與函證、計算與分析程序等實質(zhì)性程序的綜合應(yīng)用。具體舉例以下（應(yīng)當(dāng)針對被審計單位具體賬戶重要性狀況和風(fēng)險評定狀況調(diào)節(jié)）：（1）貨幣資金：現(xiàn)金盤點；銀行存款函證；收支款憑證檢查；存單質(zhì)押狀況檢查。（2）應(yīng)收票據(jù)：獲得應(yīng)收票據(jù)的明細(xì)表，并與報表核對；關(guān)注票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓及貼現(xiàn)。（3）應(yīng)收款項：對大額、三年以上賬齡及經(jīng)常往來的明細(xì)科目余額進(jìn)行函證并獲得回函，對未及時回函的明細(xì)余額采用替代測試進(jìn)行審計；分賬齡統(tǒng)計金額并測算壞賬準(zhǔn)備與否計提精確，關(guān)注與否存在或有損失并獲得有關(guān)的法律文獻(xiàn)。結(jié)合收入的檢查確認(rèn)應(yīng)收賬款確認(rèn)的根據(jù)與否充足、統(tǒng)計與否精確；檢查其它應(yīng)收款發(fā)生的合同合同、關(guān)注交易實質(zhì)。判斷應(yīng)收款項收回的可能性。（4）存貨：重點在庫存商品，尚有重要原材料等。根據(jù)公司的銷售特點，部分庫存商品為鋪貨而存在異地寄存的狀況，對異地分散、少量的存貨重要采用函證的辦法，詢證函由會計師事務(wù)所直接發(fā)出；核對產(chǎn)銷量的勾稽關(guān)系，復(fù)核出庫計價與否精確，關(guān)注成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)的精確性；關(guān)注與否存在跌價狀況，對庫存商品核對單位結(jié)存成本與可收回金額。（5）長久投資：檢查會計核算辦法與否對的，對合并范疇內(nèi)單位根據(jù)審計成果調(diào)節(jié)有關(guān)權(quán)益，對重大的長久投資在考