非財務(wù)人員的財務(wù)管理曾國慶

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曾國慶非財務(wù)人員的財務(wù)管理2主題框架第一局部前言第二局部財務(wù)詮釋第三局部財務(wù)要素及等式第四局部三大報表透視3第一局部前言不懂財會注定失敗中國企業(yè)面臨的管理短板是什么經(jīng)營者常犯的成熟財務(wù)管理觀念4中國企業(yè)面臨管理短板是什么〔數(shù)據(jù)來源科爾尼咨詢公司〕5經(jīng)營者常犯的錯誤財務(wù)管理觀念不太重視財務(wù)管理作決策前不以財務(wù)分析資料作為依據(jù)信用管理太濫疏忽建立制度及內(nèi)部控制無視控制本錢沒有財務(wù)危機意識6第二局部財務(wù)詮釋會計是全球企業(yè)通用語言什么是財務(wù)職經(jīng)理人掌握財務(wù)知識必要性財務(wù)在企業(yè)中發(fā)揮作用7財務(wù)詮釋以公司財和物為管理對象以預(yù)算控制為起點以資產(chǎn)的使用效率/效益為目標以控制財務(wù)風險為根本8職業(yè)經(jīng)理人掌握財務(wù)知識的必要性在全球500強企業(yè)中，85%的CEO是國際會計師出身，只有15%是MBA出身。－－?財富?雜志9財務(wù)在企業(yè)中發(fā)揮作用記分員守門員政委10第三局部會計要素與會計等式會計要素是會計語言組成根本元素會計七大要素會計兩大等式11資產(chǎn)

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。12資產(chǎn)判斷標準1.企業(yè)過去的交易或者事項形成的資源2.企業(yè)擁有或者控制的資源3.給企業(yè)帶來預(yù)期經(jīng)濟利益的資源只有同時滿足上述三個條件才能確認13資產(chǎn)分類按資產(chǎn)形態(tài)按預(yù)期收益性按資產(chǎn)流動性流動資產(chǎn)：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資有形資產(chǎn)：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款庫存商品無形資產(chǎn)：專利商譽品牌正資產(chǎn)：提供價值的資產(chǎn)負資產(chǎn)：清耗價值的資產(chǎn)14負債負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)．15負債判斷標準1.由過去的交易或事項引起的2.未來某個時日加以清償3.清償負債導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)4.是企業(yè)現(xiàn)時義務(wù)16負債分類按歸還期長短：流動負債：應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付票據(jù)非流動負債：長期借款長期應(yīng)付款應(yīng)付債券17所有者權(quán)益所有者權(quán)益，亦稱股東權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。18所有者權(quán)益構(gòu)成實收資本〔股本〕資本公積盈余公積利潤分配本年利潤19所有者權(quán)益與負債的區(qū)別1)所有者權(quán)益不像負債那樣需要歸還，除非發(fā)生減資、清算，否那么企業(yè)不需要返還所有者2)企業(yè)清算時，負債往往優(yōu)先清償，權(quán)益只歸還所有負債后才能歸還3)所有者權(quán)益能夠參與利潤分配，但負債不能參與利潤分配20會計等式一：資產(chǎn)負債所有者權(quán)益資產(chǎn)＝負債＋所者者權(quán)益21收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入22收入類型狹義收入〔會計準那么規(guī)定〕主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入廣義收入〔企業(yè)經(jīng)濟利益總收入〕除含狹義收入外，還包括投資收益、營業(yè)外收入23本錢本錢指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各項消耗，是按一定的產(chǎn)品或勞務(wù)對象所歸集的費用24本錢在企業(yè)中表達料：直接材料＋輔料工：直接人工費：制造費用25費用費用指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出26費用在企業(yè)活動中表達管理費用企業(yè)活動輔助支持部門的費用，如人力資源部、財務(wù)部、行政部等財務(wù)費用企業(yè)籌資活動的利息、運營活動匯兌損失等營業(yè)費用企業(yè)銷售結(jié)構(gòu)發(fā)生相關(guān)費用，如工資、差旅費、招待費、促銷費、廣告費等注：廣義費用還包括當期其他損失27利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，利潤包括收入減去本錢費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等28會計等式二收入本錢費用利潤利潤＝收入－本錢－費用29第四局部三大報表透視企業(yè)運營有三寶財富盡顯三大表財務(wù)報告組成資產(chǎn)負債表淺析利潤表淺析現(xiàn)金流量表淺析常見報表陷阱30財務(wù)報告財務(wù)報告構(gòu)成會計報表附注資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表31資產(chǎn)負債表〔企業(yè)財務(wù)狀況快照〕資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的會計報表。兩大特點：1.靜態(tài)報表2.時點報表編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益32資產(chǎn)負債表格式報告式33賬戶式我國企業(yè)法定格式34透過資產(chǎn)負債表看企業(yè)了解企業(yè)資產(chǎn)及其結(jié)構(gòu)剖析企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量了解企業(yè)負債及其結(jié)構(gòu)剖析企業(yè)負債質(zhì)量了解所有者權(quán)益及其結(jié)構(gòu)剖析所有者權(quán)益質(zhì)量35一般企業(yè)應(yīng)關(guān)注報表工程貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款壞賬準備預(yù)付賬款庫存商品待攤費用待處理財產(chǎn)損溢應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款預(yù)收賬款應(yīng)付債券長期借款……36關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵財務(wù)比率指標資產(chǎn)負債率＝負債總額÷資產(chǎn)總額×100%標準50-75%37流動比率＝流動資產(chǎn)÷流動負債標準：2速動比率＝速動資產(chǎn)÷流動負債標準：1資本保值增值率＝期末股東權(quán)益額÷期初股東權(quán)益總額×100%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝本期凈銷售額÷資產(chǎn)平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)存貨周轉(zhuǎn)率38利潤表〔企業(yè)參加市場游戲的記分卡〕利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間〔月度、季度、半年度、年度〕的經(jīng)營成果的會計報表。編制原理：利潤＝收入－本錢－費用39利潤表格式單步式項目本年數(shù)上年數(shù)主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)務(wù)外收入……收入小計主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出財務(wù)費用管理費用……成本費用小計凈利潤40多步式項目本年數(shù)上年數(shù)一、主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用三、營業(yè)利潤加：投資收益補貼收入營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅五、凈利潤我國企業(yè)法定格式41多步驟利潤表計算步驟1.計算列示主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)本錢-主營業(yè)務(wù)稅金及附加2.計算列示營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用3.計算列示利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出4.計算列示凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅所得稅=企業(yè)利潤總額*適用稅率42透過利潤表看企業(yè)檢查企業(yè)經(jīng)營成果剖析企業(yè)收入增長態(tài)勢剖析企業(yè)收入結(jié)構(gòu)部析企業(yè)本錢增長態(tài)勢剖析企業(yè)本錢結(jié)構(gòu)剖析企業(yè)利潤增長態(tài)勢及持續(xù)盈利能力43關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵財務(wù)比率指標銷售成長率＝本期銷售÷同比期銷售×100%銷售毛利率＝本期毛利÷本期凈銷售×100%銷售費用率＝本期費用÷本期凈銷售×100%銷售凈利率＝本期凈利÷本期凈銷售×100%資產(chǎn)凈利率＝本期凈利÷本期資產(chǎn)總額×100%股東權(quán)益報酬率＝本期凈利÷平均股東權(quán)益×100%市盈率＝股票的現(xiàn)價÷每股盈余每股盈余＝本期凈利÷發(fā)現(xiàn)在外普通股股數(shù)44影響利潤的人為因素本錢的結(jié)轉(zhuǎn)方法折舊的計算方法八項減值準備的計提費用的攤銷借款利息45現(xiàn)金流量表〔企業(yè)血液質(zhì)量透視〕現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出信息的會計報表現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量46現(xiàn)金流量表格式47企業(yè)運營活動分類經(jīng)營活動企業(yè)日常的產(chǎn)供銷籌資活動企業(yè)向銀行借款、發(fā)行債券、發(fā)行股票等活動投資活動企業(yè)購建固定資產(chǎn)等活動48透現(xiàn)金流量表看企業(yè)說明企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因規(guī)劃和預(yù)測未來產(chǎn)生現(xiàn)金的能力分析凈利潤與現(xiàn)金流量差異的原因分析財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的可靠性分析和判斷企業(yè)的償債能力49三種活動八種現(xiàn)金流組合經(jīng)營現(xiàn)金凈流量＋投資現(xiàn)金凈流量＋籌資現(xiàn)金凈流量＋該組合提示公司主營業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流方面能自給自足；投資方面收益狀況良況。此時企業(yè)仍進行籌資，如果沒有新的投資工程，會造成資金浪費經(jīng)營現(xiàn)金凈流量＋投資現(xiàn)金凈流量＋籌資現(xiàn)金凈流量一該組合說明企業(yè)進入產(chǎn)品成熟期。在這個階段產(chǎn)品銷售市場穩(wěn)定，已進入投資回收期，但很多外部資金需要歸還，以保證企業(yè)良好的資信度。這種公司經(jīng)營和投資良性循環(huán)，籌資負數(shù)是由于歸還借款引起，缺乏以威脅企業(yè)的財務(wù)狀況50經(jīng)營現(xiàn)金凈流量＋投資現(xiàn)金凈流量－籌資現(xiàn)金凈流量＋該組合說明企業(yè)處于高速開展期。這時產(chǎn)品聲速占領(lǐng)市場，銷售呈現(xiàn)快速上升趨勢，表現(xiàn)為經(jīng)營活動中大量貨幣資金回籠，同時為了擴大市場，企業(yè)仍需大量追加投資。這種公司經(jīng)營狀況良好，通過籌集資金進行投資，企業(yè)往往是處于擴張時期，這時我們應(yīng)著重分析投資工程的盈利能力經(jīng)營現(xiàn)金凈流量＋投資現(xiàn)金凈流量－籌資現(xiàn)金凈流量一該組合說明企業(yè)經(jīng)營狀況雖然良好，但企業(yè)一方面在歸還以前的債務(wù)，另一方面要繼續(xù)投資，所以應(yīng)隨時關(guān)注經(jīng)營狀況的變化，防止財務(wù)狀況惡化51經(jīng)營現(xiàn)金凈流量－投資現(xiàn)金凈流量＋籌資現(xiàn)金凈流量＋該組合說明企業(yè)靠借錢維持生產(chǎn)經(jīng)營的需要，財務(wù)狀況惡化，應(yīng)著重分析投資活動現(xiàn)金凈流入是來自投資收益還是收回投資，如果是后者，企業(yè)的形勢非常嚴峻。經(jīng)營現(xiàn)金凈流量－投資現(xiàn)金凈流量＋籌資現(xiàn)金凈流量一該組合可以認為企業(yè)處于衰退期，這個時期特征：市場萎縮，產(chǎn)品銷售的市場占有率下降，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小于流出，同時企業(yè)為了應(yīng)付債務(wù)不得不大規(guī)模收回投資以彌補現(xiàn)金的缺乏。經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)出危險信號，如果投資活動現(xiàn)金流入主要來自收回投資，那么企業(yè)處于破產(chǎn)的邊緣，需要高度警惕。52經(jīng)營現(xiàn)金凈流量－投資現(xiàn)金凈流量－籌資現(xiàn)金凈流量＋該組合說明企業(yè)靠借債維持日常經(jīng)營和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，財務(wù)狀況不穩(wěn)定，如果是處于投入期的企業(yè)，一旦渡過難關(guān)，還可能有開展；如果是成長期和開展期的企業(yè)，那么非常危險也可能說明企業(yè)處于產(chǎn)品初創(chuàng)期，這個階段企業(yè)需要投入大量資金，形成生產(chǎn)能力，開拓市場，其資金來源只有籌資經(jīng)營現(xiàn)金凈流量－投資現(xiàn)金凈流量－籌資現(xiàn)金凈流量一該組合說明企業(yè)財務(wù)狀況十分危急，必須及時扭轉(zhuǎn)，這樣的情況往往發(fā)生在擴張時期，由于市場變化導(dǎo)致經(jīng)營狀況惡化，加上擴張時投入大量資金，會使企業(yè)陷入進退兩難的境地。53現(xiàn)金流量關(guān)聯(lián)的關(guān)鍵財務(wù)比率指標1〕經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量／流動負債2〕經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量／負債總額3〕現(xiàn)金流量比率=經(jīng)蕾活動現(xiàn)金凈流量／〔籌資現(xiàn)金流出+投資現(xiàn)金流出〕4〕現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每