5-成本計算與期末會計事項ppt（業(yè)務(wù)55-68）

第五章產(chǎn)品成本計算及期末會計事項的處理主編：李占國

周

萍《基礎(chǔ)會計學(xué)綜合模擬實訓(xùn)（第五版）》目錄一

產(chǎn)品成本計算及其賬務(wù)處理二

期末會計事項的賬務(wù)處理任務(wù)一產(chǎn)品成本計算及其賬務(wù)處理（業(yè)務(wù)55—業(yè)務(wù)59）一：業(yè)務(wù)55—業(yè)務(wù)59操作程序按照業(yè)務(wù)55至業(yè)務(wù)57的順序逐筆計算填制原始憑證，同時逐筆編制記賬憑證。集中登記業(yè)務(wù)55至業(yè)務(wù)57的有關(guān)明細(xì)賬。業(yè)務(wù)58和業(yè)務(wù)59：?逐筆計算填列自制原始憑證；?逐筆編制記賬憑證；?逐筆登記有關(guān)明細(xì)賬。業(yè)務(wù)55至業(yè)務(wù)59所編記賬憑證暫先不編制“科目匯總表”，待本章實操二業(yè)務(wù)編制完成記賬憑證后，再根據(jù)本章實操一、實操二所編記賬憑證（業(yè)務(wù)55至59），編制“科目匯總表”3號并據(jù)以登記總賬。123注意步驟1業(yè)務(wù)55至業(yè)務(wù)57原始憑證填制及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)55月末，按照月末一次加權(quán)平均法計算本月發(fā)出原材料的加權(quán)平均單價，然后匯總“領(lǐng)料單”編制“發(fā)料憑證匯總表”，進行材料費用的歸集與分配。1.根據(jù)原材料明細(xì)賬記錄（月初結(jié)存數(shù)量和金額、本月收入數(shù)量和金額）計算并編制“原材料加權(quán)平均單位成本計算表”。材料費用的歸集與分配（1）業(yè)務(wù)55-2-1

原材料加權(quán)平均單價計算表

2023年12月31日

單位：元材料名稱期初結(jié)存本期收入合計加權(quán)平

均單價數(shù)

量金

額數(shù)

量金

額數(shù)

量金

額小麥粉白砂糖雞蛋橄欖油方鐵盒合

計業(yè)務(wù)55-2-1

原材料加權(quán)平均單價計算表

2023年12月31日

單位：元材料名稱期初結(jié)存本期收入合計加權(quán)平均單價數(shù)

量金

額數(shù)

量金

額數(shù)

量金

額小麥粉500002644001200006400001700009044005.32白砂糖300004680005000078000080000124800015.6雞蛋500084000550009150006000099900016.65橄欖油6000117000120002160001800033300018.5方鐵盒22000220000440004400006600066000010.00合

計115340029910004144400業(yè)務(wù)55材料費用的歸集與分配（2）2.根據(jù)“原材料加權(quán)平均單位成本計算表”和妥善保管的“領(lǐng)料單”填制“發(fā)料憑證匯總表”業(yè)務(wù)55-2-2

發(fā)料憑證匯總表附件13張

2023年12月31日

單位：元項目名稱加權(quán)平均單價裝飾餅干生產(chǎn)蛋圓餅干生產(chǎn)對外銷售合

計數(shù)

量金

額數(shù)

量金

額數(shù)

量

金

額數(shù)

量

金

額小麥粉5.32白砂糖15.6雞蛋16.65橄欖油18.5方鐵盒10合

計—業(yè)務(wù)55-2-2

發(fā)料憑證匯總表

附件13張

2023年12月31日

單位：元項目名稱加

權(quán)

平均單價裝飾餅干生產(chǎn)蛋圓餅干生產(chǎn)對外銷售合

計數(shù)

量金

額數(shù)

量金

額數(shù)

量

金

額數(shù)

量

金

額小麥粉5.328000042560038500204820118500630420白砂糖15.6480007488001530023868063300987480雞蛋16.65320005328002300038295055000915750橄欖油18.58000148000770014245015700290450方鐵盒10320003200002200022000050005000059000590000合

計——2175200—1188900—50000—34141003.根據(jù)“原材料發(fā)料憑證匯總表”，編制記賬憑證如下所示。材料費用的歸集與分配（3）業(yè)務(wù)55題

號日期憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目5531轉(zhuǎn)17分配并結(jié)轉(zhuǎn)材料費用生產(chǎn)成本裝飾餅干(直接材料)336410021752002蛋圓餅干(直接材料)1188900其他業(yè)務(wù)成本材料銷售5000050000原材料小麥粉3414100630420白砂糖987480雞蛋915750橄欖油290450方鐵盒590000業(yè)務(wù)561.月末，根據(jù)考勤記錄(略)，分車間、部門和用途，編制“應(yīng)付工資結(jié)算匯總表”。分配工資費用（1）業(yè)務(wù)56

應(yīng)付工資費用匯總表

2023年12月31日

單位：元車間或部門基本工資津

貼獎

金其

他合

計生產(chǎn)工人

工

資裝飾餅干33000019200096000172000790000蛋圓餅干27500016500082000108000630000車間管理人員70000380001400018008140008專設(shè)銷售機構(gòu)人員250001600019000477264772行政管理人員6400019000600014000103000合計7640004300002170003167801727780業(yè)務(wù)562.根據(jù)“應(yīng)付工資結(jié)算匯總表”編制分配并結(jié)轉(zhuǎn)工資費用的記賬憑證。分配工資費用（2）計提折舊費（1）業(yè)務(wù)571.月末，根據(jù)月初固定資產(chǎn)原值和確定的折舊率，計算并編制“固定資產(chǎn)折舊計算匯總表”。業(yè)務(wù)57折舊費用計算表

2023/12/31月初原值月折舊率月折舊額生產(chǎn)車間機器設(shè)備類80000001.60%房屋建筑類50000000.60%小計13000000銷售部門機器設(shè)備類10000001.50%房屋建筑類25000000.40%小計3500000行

政

管理部門機器設(shè)備類20000001.50%房屋建筑類99500000.40%小計11950000合

計28450000業(yè)務(wù)57折舊費用計算表

2023/12/31月初原值月折舊率月折舊額生產(chǎn)車間機器設(shè)備類80000001.60%128000房屋建筑類50000000.60%30000小計13000000158000銷售部門機器設(shè)備類10000001.50%15000房屋建筑類25000000.40%10000小計350000025000行

政

管理部門機器設(shè)備類20000001.50%30000房屋建筑類99500000.40%39800小計1195000069800合

計28450000252800計提折舊費（2）業(yè)務(wù)572.根據(jù)“固定資產(chǎn)折舊計算匯總表”編制記賬憑證集中逐筆登記業(yè)務(wù)55—業(yè)務(wù)57所涉及的明細(xì)賬步驟2

因為下一筆業(yè)務(wù)58，為分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，應(yīng)根據(jù)“制造費用明細(xì)賬”的借方發(fā)生額合計進行分配，所以要根據(jù)業(yè)務(wù)55至業(yè)務(wù)57所編制的記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬。原材料——小麥粉生產(chǎn)成本——裝飾餅干原材料——白砂糖生產(chǎn)成本——蛋園餅干原材料——雞蛋其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬原材料——橄欖油銷售費用明細(xì)賬原材料——方鐵盒管理費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬應(yīng)付職工薪酬——工資原始憑證填制及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)58和業(yè)務(wù)59業(yè)務(wù)58和業(yè)務(wù)59賬務(wù)處理順序：（1）逐筆計算填列自制原始憑證；（2）根據(jù)原始憑證逐筆編制記賬憑證；（3）根據(jù)記賬憑證逐筆登記有關(guān)明細(xì)賬。步驟3歸集、分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（1）業(yè)務(wù)581.月末，根據(jù)“制造費用明細(xì)賬”所歸集的費用總額（借方發(fā)生額）,按照成本計算對象（各產(chǎn)品）生產(chǎn)工人工資的比例,計算并編制“制造費用分配表”。業(yè)務(wù)58制造費用分配表

2023年12月31日

單位：元分配對象分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資）分配率分配金額裝飾餅干790000蛋圓餅干630000合計1420000

會計主管：李一凡

制單：劉景明

復(fù)核：高桂格業(yè)務(wù)58制造費用分配表

2023年12月31日

單位：元分配對象分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資）分配率分配金額裝飾餅干7900000.2874227046蛋圓餅干6300000.2874181062合計1420000408108

會計主管：李一凡

制單：劉景明

復(fù)核：高桂格歸集、分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用（2）業(yè)務(wù)582.根據(jù)“制造費用分配表”編制記賬憑證：題

號日期憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目5831轉(zhuǎn)20分配并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用生產(chǎn)成本裝飾餅干（制造費用）4081082270461蛋圓餅干（制造費用）181062制造費用提示：紅字記借方各欄4081084081083.根據(jù)記賬憑證（轉(zhuǎn)20），登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬和制造費用明細(xì)賬制造費用明細(xì)賬生產(chǎn)成本——裝飾餅干生產(chǎn)成本——蛋園餅干結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（1）業(yè)務(wù)591.月末,根據(jù)“生產(chǎn)成本——裝飾餅干”和“生產(chǎn)成本——蛋園餅干”明細(xì)賬所記錄的生產(chǎn)費用總額,結(jié)合“產(chǎn)品入庫單”提供的完工數(shù)量,分成本項目編制“產(chǎn)品成本計算表”并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。

業(yè)務(wù)59

產(chǎn)品成本計算表

附件4張2023年12月31日

單位：元

產(chǎn)品名稱裝飾餅干（32000盒）蛋圓餅干（22000盒）成本項目總成本單位成本總成本單位成本直接材料直接人工制造費用生產(chǎn)成本合計、

業(yè)務(wù)59

產(chǎn)品成本計算表

附件4張2023年12月31日

單位：元

產(chǎn)品名稱裝飾餅干（32000盒）蛋圓餅干（22000盒）成本項目總成本單位成本總成本單位成本直接材料217520067.98118890054.04直接人工90060028.1471820032.65制造費用2270467.101810628.23生產(chǎn)成本合計3302846103.22208816294.92、結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（2）業(yè)務(wù)592.根據(jù)“產(chǎn)品成本計算表”編制記賬憑證：3.根據(jù)記賬憑證登記“庫存商品”和“生產(chǎn)成本”所屬明細(xì)賬。題

號日期憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目5931轉(zhuǎn)21計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本庫存商品裝飾餅干539100833028461蛋圓餅干2088162生產(chǎn)成本裝飾餅干53910083302846蛋圓餅干2088162生產(chǎn)成本—裝飾餅干生產(chǎn)成本—蛋園餅干庫存商品—裝飾餅干庫存商品—蛋園餅干期末會計事項的賬務(wù)處理（業(yè)務(wù)60—業(yè)務(wù)64）二業(yè)務(wù)操作程序業(yè)務(wù)60—64按業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64的順序逐筆計算填制原始憑證，同時逐筆編制記賬憑證集中登記業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64的有關(guān)明細(xì)賬業(yè)務(wù)65至業(yè)務(wù)68的順序：逐筆計算填列自制原始憑證；逐筆編制記賬憑證；逐筆登記有關(guān)明細(xì)賬。根據(jù)“科目匯總表”3號，匯總登記總賬根據(jù)本章一和二所編記賬憑證，編制“科目匯總表”3號1業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64原始憑證填制及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)操作程序：

?逐筆計算填列業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64的自制原始憑證，同時逐筆編制記賬憑證。

?集中并逐筆登記業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64所涉及到的有關(guān)明細(xì)賬。01

原始憑證填制及記賬憑證編制對業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64，按照業(yè)務(wù)順序，逐筆填制原始憑證，并同時編制記賬憑證。采用“月末一次加權(quán)平均法”，計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本（1）業(yè)務(wù)601.月末，根據(jù)“庫存商品”明細(xì)賬的期初結(jié)存(數(shù)量、金額)和本期收入(數(shù)量、金額)，計算本月已銷產(chǎn)品的加權(quán)平均單價，編制“庫存商品加權(quán)平均單位成本計算表”。業(yè)務(wù)60-2-1

庫存商品加權(quán)平均單位成本計算表

2023年12月31日

單位：元產(chǎn)品名稱計量單位期初結(jié)存本期收入合計加權(quán)平均單位成本數(shù)量金

額數(shù)量金

額數(shù)

量金

額裝飾餅干盒蛋圓餅干盒

合

計————業(yè)務(wù)60-2-1

庫存商品加權(quán)平均單位成本計算表

2023年12月31日

單位：元產(chǎn)品名稱計量單位期初結(jié)存本期收入合計加權(quán)平均單位成本數(shù)量金

額數(shù)量金

額數(shù)

量金

額裝飾餅干盒7000725854320003302846390004028700103.30蛋圓餅干盒500047683822000208816227000256500095.00合

計—1202692—5391008—6593700—采用“月末一次加權(quán)平均法”，計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本（2）業(yè)務(wù)602.根據(jù)“庫存商品加權(quán)平均單位成本計算表”，結(jié)合“產(chǎn)品出庫單”提供的數(shù)量，編制“主營業(yè)務(wù)成本計算表”業(yè)務(wù)60-2-2

主營業(yè)務(wù)成本計算表

附件8張

2023年12月31日

單位：元產(chǎn)品名稱計量單位加權(quán)平均單位成本本期銷售數(shù)

量總成本裝飾餅干盒103.30蛋圓餅干盒95.00合

計——業(yè)務(wù)60-2-2

主營業(yè)務(wù)成本計算表

附件8張

2023年12月31日

單位：元產(chǎn)品名稱計量單位加權(quán)平均單位成本本期銷售數(shù)

量總成本裝飾餅干盒103.30279602888268蛋圓餅干盒95.00190001805000合

計——4693268采用“月末一次加權(quán)平均法”，計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本（3）業(yè)務(wù)603.根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本計算表”編制記賬憑證：題

號日期憑證字號摘

要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目6031轉(zhuǎn)22計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本主營業(yè)務(wù)成本裝飾餅干469326828882681蛋圓餅干1805000庫存商品裝飾餅干46932682888268蛋圓餅干1805000計算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅及應(yīng)納城建稅、教育費附加（1）業(yè)務(wù)611.月末，根據(jù)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬，計算并填制“應(yīng)納及轉(zhuǎn)出未交增值稅計算表”。業(yè)務(wù)61-2-1應(yīng)納及轉(zhuǎn)出未交增值稅計算表

2023年12月31日

單位：元項

目當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅額已交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅①②③=②-①④⑤=③-④金

額業(yè)務(wù)61-2-1應(yīng)納及轉(zhuǎn)出未交增值稅計算表

2023年12月31日

單位：元項

目當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進項稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅額已交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅①②③=②-①④⑤=③-④金

額8981703541705440001026424413582.根據(jù)“應(yīng)納增值稅及轉(zhuǎn)出未交增值稅計算表”編制結(jié)轉(zhuǎn)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”的記賬憑證。題

號日期憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目6131轉(zhuǎn)23計算并結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）4413584413581應(yīng)交稅費未交增值稅4413584413583.月末，根據(jù)本月應(yīng)納增值稅稅額，按照法定稅費率計算本月應(yīng)納城建稅和教育費附加，編制“稅金及附加計算表”。計算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅及應(yīng)納城建稅、教育費附加（2）業(yè)務(wù)61業(yè)務(wù)61-2-2稅金及附加計算表

2023年12月31日

單位：元稅費名稱計稅依據(jù)計稅金額稅（費）率應(yīng)納稅額

城市維護建設(shè)稅應(yīng)納增值稅、消費稅之和7%

教育費附加應(yīng)納增值稅、消費稅之和3%

地方教育附加應(yīng)納增值稅、消費稅之和2%合

計業(yè)務(wù)61-2-2稅金及附加計算表

2023年12月31日

單位：元稅費名稱計稅依據(jù)計稅金額稅（費）率應(yīng)納稅額城市維護建設(shè)稅應(yīng)納增值稅、消費稅之和5440007%38080教育費附加應(yīng)納增值稅、消費稅之和5440003%16320地方教育附加應(yīng)納增值稅、消費稅之和5440002%10880合

計544005.根據(jù)“稅金及附加計算表”

編制記賬憑證。計算并結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出未交增值稅及應(yīng)納城建稅、教育費附加（3）業(yè)務(wù)61憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)24

計算并結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加稅金及附加城建稅65280380802教育費附加16320地方教育費附加10880應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅6528038080應(yīng)交教育費附加16320應(yīng)交地方教育附加10880計提壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)信用減值損失業(yè)務(wù)621.31日，按照信用減值損失的歷史數(shù)據(jù)，確定本年度應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備比例為“應(yīng)收賬款”賬戶余額的3%。結(jié)合壞賬準(zhǔn)備計提前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額，計算并編制“壞賬準(zhǔn)備計提表”。2.根據(jù)“壞賬準(zhǔn)備計提表”編制以下記賬憑證：日期憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目31轉(zhuǎn)25計提并結(jié)轉(zhuǎn)壞賬準(zhǔn)備信用減值損失壞賬損失48950489501壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款4895048950業(yè)務(wù)62壞賬準(zhǔn)備計提表

2023年12月31日

單位：元項

目"應(yīng)收賬款"賬戶賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提比例期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有余額“壞賬準(zhǔn)備”賬戶

計提前賬面余額本期應(yīng)補提或應(yīng)沖銷金額應(yīng)收賬款3%其他應(yīng)收款0%合計業(yè)務(wù)62壞賬準(zhǔn)備計提表

2023年12月31日

單位：元項

目"應(yīng)收賬款"賬戶賬面余額壞賬準(zhǔn)備計提比例期末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶應(yīng)有余額“壞賬準(zhǔn)備”賬戶

計提前賬面余額本期應(yīng)補提或應(yīng)沖銷金額應(yīng)收賬款16050003%48150-80048950其他應(yīng)收款0%合計48150-80048950月末，計提本月份短期借款利息業(yè)務(wù)631.根據(jù)“短期借款明細(xì)賬”期末貸方余額和借款月利率填制“短期借款利息計提表”2.根據(jù)“短期借款利息計提表”編制記賬憑證。日期憑證字號摘

要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目31轉(zhuǎn)26計提并結(jié)轉(zhuǎn)短期借款利息財務(wù)費用利息支出10000100001應(yīng)付利息工行東支1000010000業(yè)務(wù)63

銀行借款利息計算表2023年12月31日借款名稱借款金額計息月份借款月利率借款利息短期借款——工行東支0.40%利

息

合

計業(yè)務(wù)63

銀行借款利息計算表2023年12月31日借款名稱借款金額計息月份借款月利率借款利息短期借款——工行東支250000012月0.40%10000利

息

合

計10000計算并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)攤銷業(yè)務(wù)641.月末，根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶所屬明細(xì)賬的期末余額和規(guī)定的計提期限，采用“直線法”計算并編制“無形資產(chǎn)計提攤銷表”。日期憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目31轉(zhuǎn)27計提并結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)攤銷管理費用無形資產(chǎn)攤銷600060001累計攤銷60006000業(yè)務(wù)64無形資產(chǎn)攤銷計算表

2023年12月31日

單位：元名稱入賬時間原

值攤銷年限已攤銷月數(shù)累計已攤銷金額本月應(yīng)攤銷金額備注專利技術(shù)2022.04.01102090000自用配方專利2023.12.171000自用合

計90000業(yè)務(wù)64無形資產(chǎn)攤銷計算表

2023年12月31日

單位：元名稱入賬時間原

值攤銷年限已攤銷月數(shù)累計已攤銷金額本月應(yīng)攤銷金額備注專利技術(shù)2022.04.015400001020900004500自用配方專利2023.12.1718000010001500自用合

計90000600002

登記明細(xì)賬根據(jù)業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64所編制的記賬憑證，集中并逐筆登記明細(xì)賬

因為下一筆業(yè)務(wù)65，為“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤”賬戶，所以，要根據(jù)業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64所編制的記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。02集中逐筆登記業(yè)務(wù)60至業(yè)務(wù)64所涉及的明細(xì)賬

庫存商品——裝飾餅干壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬庫存商品——蛋園餅干應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅主營業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬應(yīng)交稅費——未交增值稅其他業(yè)務(wù)成本明細(xì)賬應(yīng)交稅費——城建稅稅金及附加明細(xì)賬應(yīng)交稅費——教育費附加管理費用明細(xì)賬應(yīng)交稅費——地方教育附加財務(wù)費用明細(xì)賬應(yīng)付利息明細(xì)賬信用減值損失明細(xì)賬2業(yè)務(wù)65—業(yè)務(wù)68賬務(wù)處理業(yè)務(wù)操作說明：逐筆計算填列業(yè)務(wù)65至業(yè)務(wù)68的自制原始憑證，同時逐筆編制記賬憑證并登記相應(yīng)的明細(xì)賬。“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤”賬戶（1）業(yè)務(wù)651.月末，根據(jù)本月各收入類賬戶的貸方發(fā)生額和費用類賬戶的借方發(fā)生額，填制“本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表”。業(yè)務(wù)65本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表單位:元2023/12/31收入類賬戶貸方金額費用類賬戶借方金額費用類賬戶借方金額主營業(yè)務(wù)收

入裝飾餅干主營業(yè)務(wù)成

本裝飾餅干銷售費用蛋圓餅干蛋圓餅干管理費用其他業(yè)務(wù)收

入材料銷售其他業(yè)務(wù)成

本材料銷售財務(wù)費用信用減值損失營業(yè)外收入稅金及附加營業(yè)外支出收入合計費用合計利潤總額點擊查看主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用信用減值損失營業(yè)外支出業(yè)務(wù)65

本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表

單位:元2023/12/31收入類賬戶貸方金額費用類賬戶借方金額費用類賬戶借方金額主營業(yè)務(wù)收

入裝飾餅干4194000主營業(yè)務(wù)成

本裝飾餅干2888268銷售費用133472蛋圓餅干2660000蛋圓餅干1805000管理費用268100其他業(yè)務(wù)收

入材料銷售55000其他業(yè)務(wù)成

本材料銷售50000財務(wù)費用7550信用減值損失48950營業(yè)外收入36180稅金及附加65280營業(yè)外支出118560收入合計6945180費用合計5385180利潤總額15600002.根據(jù)“本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表”的“結(jié)轉(zhuǎn)前借方發(fā)生額”編制結(jié)轉(zhuǎn)費用損失類賬戶至“本年利潤”賬戶借方的記賬憑證。“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤”賬戶（2）業(yè)務(wù)65憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)29結(jié)轉(zhuǎn)費用至本年利潤賬戶本年利潤提示：分對方科目登記538518053851800主營業(yè)務(wù)成本裝飾餅干46932682888268蛋圓餅干1805000其他業(yè)務(wù)成本材料銷售（紅字登記）5000050000稅金及附加稅費名稱（紅字登記）6528065280銷售費用各費用項目（紅字登記）133472133472管理費用各費用項目（紅字登記）268100268100財務(wù)費用各費用項目（紅字登記）75507550信用減值損失各費用項目（紅字登記）4895048950營業(yè)外支出各支出項目（紅字登記）1185601185603.根據(jù)“本月?lián)p益類賬戶發(fā)生額匯總表”的“結(jié)轉(zhuǎn)前貸方發(fā)生額”編制結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶至“本年利潤”賬戶貸方的記賬憑證。“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤”賬戶（3）業(yè)務(wù)65憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)28結(jié)轉(zhuǎn)收入至本年利潤賬戶主營業(yè)務(wù)收入裝飾餅干685400041940001蛋圓餅干2660000其他業(yè)務(wù)收入材料銷售5500055000營業(yè)外收入各收入項目3618036180本年利潤提示：分對方科目登記69451806945180“賬結(jié)法”結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶至“本年利潤”賬戶（3）4.根據(jù)記賬憑證：?登記有關(guān)損益類賬戶明細(xì)賬并對其進行本年累計；?登記“本年利潤明細(xì)賬”。業(yè)務(wù)65主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用信用減值損失營業(yè)外支出本年利潤按月預(yù)繳應(yīng)納所得稅的申報與所得稅費用的結(jié)轉(zhuǎn)（1）業(yè)務(wù)661.編制“損益類賬戶全年累計發(fā)生額匯總表”。在申報預(yù)繳所得稅之前先根據(jù)損益類賬戶12月月末的“本年累計”金額、“所得稅費用明細(xì)賬”的11月“本年累計”金額和“本年利潤明細(xì)賬”12月月末余額，編制“損益類賬戶全年累計發(fā)生額匯總表（以下簡稱“匯總表”）。業(yè)務(wù)66-2-1損益類賬戶全年累計發(fā)生額匯總表

單位:元（本月所得稅預(yù)繳前）賬戶名稱金

額借或貸賬戶名稱金

額借或貸主營業(yè)務(wù)收入貸銷售費用借其他業(yè)務(wù)收入貸管理費用借營業(yè)外收入貸財務(wù)費用借主營業(yè)務(wù)成本借信用減值損失借其他業(yè)務(wù)成本借營業(yè)外支出借稅金及附加借所得稅費用借全年收入總額：費用總額：

全年利潤總額：務(wù)66-2-1損益類賬戶全年累計發(fā)生額匯總表

單位:元（本月所得稅預(yù)繳前）賬戶名稱金

額借或貸賬戶名稱金

額借或貸主營業(yè)務(wù)收入38097500貸銷售費用2278472借其他業(yè)務(wù)收入211000貸管理費用2840700借營業(yè)外收入69480貸財務(wù)費用127450借主營業(yè)務(wù)成本25153268借信用減值損失48950借其他業(yè)務(wù)成本186000借營業(yè)外支出326210借稅金及附加436930借所得稅費用1355000借全年收入總額：38377980費用總額：31397980

全年利潤總額：6980000點擊查看本年累計金額主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用信用減值損失營業(yè)外支出所得稅費用業(yè)務(wù)662.填制“企業(yè)所得稅按月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）簡易”（以下簡稱“申報表”）?根據(jù)“匯總表”，分別填列“申報表”第1行、2行金額；?根據(jù)“匯總表”計算“全年利潤總額”并填列“申報表”第3行金額；?“申報表”第4.5.6.7.8行本書未涉及到填0；?根據(jù)“申報表”各行的關(guān)系，計算填列第9、10、11行金額；?根據(jù)“匯總表”的“所得稅費用”金額，填列“申報表”第13行金額，然后計算填列“申報表”的第15行金額。按月預(yù)繳應(yīng)納所得稅的申報與所得稅費用的結(jié)轉(zhuǎn)（2）業(yè)務(wù)663.編制記賬憑證?根據(jù)“申報表（A類）”確定的“本期應(yīng)補所得稅額”，編制計提預(yù)繳所得稅的記賬憑證；?編制結(jié)轉(zhuǎn)12月預(yù)繳所得稅至“本年利潤”賬戶的記賬憑證。4.登記有關(guān)明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證（轉(zhuǎn)30、轉(zhuǎn)31），登記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”和“本年利潤”“所得稅費用”明細(xì)賬。按月預(yù)繳應(yīng)納所得稅的申報與所得稅費用的結(jié)轉(zhuǎn)（3）憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)30計算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅所得稅費用所得稅費用390000390000

1應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅390000390000憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)31結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用至本年利潤本年利潤本年利潤3900003900000所得稅費用所得稅費用390000390000應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

本年利潤

明細(xì)賬所得稅費用

明細(xì)賬進行年度利潤分配（1）業(yè)務(wù)67（1）年末，按照《公司法》的規(guī)定和董事會的決定進行利潤分配，包括提取法定盈余公積和向投資者分配利潤。查閱“本年利潤”賬戶的記錄，截止對本年利潤進行分配前，該賬戶為貸方余額5235000元（凈利潤），按照《公司法》的規(guī)定提取法定盈余公積，按照董事會的決定實際分配利潤4000000。根據(jù)實收資本的比例編制“可供分配利潤計算及利潤分配表”。業(yè)務(wù)67可供分配利潤及利潤分配計算表

2023年12月31日

單位：元項

目金

額項

目金

額全年預(yù)計凈利潤本年可供分配的凈利潤減：本年應(yīng)提取的法定盈余公積10%實際分配利潤（董事會決議批準(zhǔn)）扣除盈余公積后的本年凈利潤

其中：港城投資公司60%加：年初未分配利潤

海虹機械公司40%業(yè)務(wù)67可供分配利潤及利潤分配計算表

2023年12月31日

單位：元項

目金

額項

目金

額全年預(yù)計凈利潤5235000本年可供分配的凈利潤4911500減：本年應(yīng)提取的法定盈余公積10%523500實際分配利潤（董事會決議批準(zhǔn)）4000000扣除盈余公積后的本年凈利潤4711500

其中：港城投資公司60%2400000加：年初未分配利潤200000

海虹機械公司40%1600000按照規(guī)定進行利潤分配（2）業(yè)務(wù)67（2）根據(jù)“可供分配利潤的計算及利潤分配表”編制記賬憑證（3）根據(jù)記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)賬。憑證字號摘要一級科目明細(xì)科目借方金額貸方金額附件

張數(shù)一級科目明細(xì)科目一級科目明細(xì)科目轉(zhuǎn)32按規(guī)定進行利潤分配利潤分配提取法定盈余公積45235005235001應(yīng)付利潤4000000盈余公積法定盈余公積523500523500應(yīng)付股利港城投資公司40000002400000海虹機械公司1600000利潤分配——提取法定盈余公積利潤分配——應(yīng)付利潤盈余公積——法定盈余公積應(yīng)付股利——港城投資公司應(yīng)付股利——海虹機械公司計算并結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤（1）業(yè)務(wù)68計算并結(jié)轉(zhuǎn)已實現(xiàn)和已分配利潤，計算未分配利潤。31日（期末），結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤和已分配利潤，計算并結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤。（1）根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的記錄，編制“凈利潤和已分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)及未分配利潤計算表”，計算本年度累計未分配利潤。業(yè)務(wù)68利潤結(jié)轉(zhuǎn)及未分配利潤計算表2023年12月31日單位：元

結(jié)轉(zhuǎn)情況

賬戶名稱結(jié)轉(zhuǎn)前余額實際結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)后余額借方貸方借方貸方借方貸方本年利潤——無無利潤分配提取法定盈余公積——無無應(yīng)付利潤——無無未分配利潤—、