企業(yè)所得稅稅前扣除明細表(2018年1月)稅收

收益所得稅稅款未經(jīng)核定準備金固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊不得扣除按租賃期均勻扣除分期扣除據(jù)實不得扣差旅費會議費工作服飾費用運輸、裝卸、包裝費等費用印刷費咨詢費訴訟費郵電費租賃費水電費取暖費/防暑降溫收益所得稅稅款未經(jīng)核定準備金固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊不得扣除按租賃期均勻扣除分期扣除據(jù)實不得扣差旅費會議費工作服飾費用運輸、裝卸、包裝費等費用印刷費咨詢費訴訟費郵電費租賃費水電費取暖費/防暑降溫35條《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[212〕11號）(同上）《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得.可稅前扣除項目包括:費用類別扣除標準/限額比例說明事項（限額比例的計算政策依據(jù)基數(shù)，其他說明事項）職工工資職工福利費職工教育經(jīng)費據(jù)實14%2。5%8％任職或受雇，合理支付殘疾人員的工資工資薪金總額工資薪金總額；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除經(jīng)認定的技術先進型服務企業(yè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)《企業(yè)所得稅法實施條例》第34條《企業(yè)所得稅法》第30條《企業(yè)所得稅法實施條例》第96條《財政部國家稅務總局關于安置殘疾人員就業(yè)有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的《企業(yè)所得稅法實施條例》第40條《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職《企業(yè)所得稅法實施條例》第42條《財政部國家稅務總局商務部科技部國家發(fā)展改革委關于技術先進型服務企業(yè)《財政部國家稅務總局關于中關村東湖分攤不可扣除不可扣除限額內可扣可以扣除據(jù)實據(jù)實一般無形資產(chǎn)投資或受讓的無形資產(chǎn)自創(chuàng)商譽;外購商譽的支問題的通知》（國稅函［分攤不可扣除不可扣除限額內可扣可以扣除據(jù)實據(jù)實一般無形資產(chǎn)投資或受讓的無形資產(chǎn)自創(chuàng)商譽;外購商譽的支問題的通知》（國稅函［2010］79號)《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條《財政部國家稅務總局關于廣告49條《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）研究開發(fā)費用稅金咨詢、訴訟費職工工會經(jīng)費業(yè)務招待費廣告費和業(yè)務宣傳費捐贈支出全額扣除2％（60%，5‰)15％30％不得扣除12％集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用工資薪金總額發(fā)生額的60銷售或營業(yè)收入的5‰；股權投資業(yè)務企業(yè)分回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數(shù)部分向以后結轉料制造（不含酒類制造）企業(yè)煙草企業(yè)的煙草廣告費年度利潤(會計利潤）總額；單內所屬年度內可扣,會計張江國家自主創(chuàng)新示范區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關職工教育經(jīng)費稅前號）《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）《企業(yè)所得稅法實施條例》第41條《企業(yè)所得稅法實施條例》第43條《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條《財政部國家稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除政策的通知》（財《企業(yè)所得稅法》第9條《企業(yè)所得稅法實施條例》第53條《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題費收入票據(jù)票據(jù)（同上）（同上）《財政部國家稅務總局關于保險公司農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政25%后,費收入票據(jù)票據(jù)（同上）（同上）《財政部國家稅務總局關于保險公司農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政25%后,按交易經(jīng)手費得20％繳納的證券投資者保護基金,準予稅前扣除證券公司按營業(yè)收入0.5％-5％局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅［2009］99號）(該文繼局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函[2009]98號）研究開發(fā)費用稅金咨詢、訴訟費利息支出(向企業(yè)借款)據(jù)實（非關聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）同期同類范圍內可扣（非關聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向金融借款非金融向非金融,不超過同融企業(yè)的同期同類貸款利率《關于公益性捐贈稅前扣除有關問題《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行國家稅務總局關于支持玉樹地震災后恢家稅務總局關于支持舟曲災后恢復重建107號).目前為止企業(yè)只有發(fā)生為汶川地會和玉樹地震、甘肅舟曲特大泥石流災后當年企業(yè)所得稅前全額扣除(對玉樹、舟規(guī)定計算扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第38條《財政部國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》（財稅［2008］121號）支出(向企業(yè)借款)支出(向企業(yè)借款)據(jù)實（非關聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）同期同類范圍內可扣（非關聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向金融其他——可疑類貸款50％-損失類貸款100%25％1%50％據(jù)實按10年分攤據(jù)實據(jù)實據(jù)實視情況而定按本性支出.是指納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，以及對外投資的支出.企業(yè)的資本性支出，不得直接在稅前扣除，應財稅［2012]5號）(自2011年1月1日起至2013年12月31日止）(同上）《財政部國家稅務總利息支出（向自然人借款）利息支出(規(guī)定期限內未繳足應繳資本額的)非銀行企業(yè)內營業(yè)機構間支付利息住房公積金權益性投資5倍或2倍內可扣(關聯(lián)企業(yè)借款）據(jù)實扣（關聯(lián)企業(yè)付給境內關聯(lián)方的利息）同期同類范圍內可扣（無關聯(lián)關系）權益性投資5倍或2倍內可扣（有關聯(lián)關系自然人）據(jù)實扣（有關聯(lián)關系部分不得扣除不得扣除據(jù)實情況說明”金融企業(yè)債權性投資不超過權益性投資的5倍內，其他業(yè)2倍內提供資料證明交易符合獨立交易原則或企業(yè)實際稅負不高于境內關聯(lián)方同期同類可扣并簽訂借款合同能證明關聯(lián)交易符合獨立交易原則不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額規(guī)定范圍內《特別納稅調整實施辦法（試行)》（國《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問34號)《企業(yè)所得稅法》第46條《國家稅務總局關于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009］777號）《財政部國家稅務總局關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問（同上)《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣號)《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條京奧運會、上海世博會和玉樹地震、甘肅舟曲特大泥石流災后重建等五項特定事項的捐贈，可以據(jù)實在當年企業(yè)所業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用工資薪金總額發(fā)生額的60％，銷售或營業(yè)收入的京奧運會、上海世博會和玉樹地震、甘肅舟曲特大泥石流災后重建等五項特定事項的捐贈，可以據(jù)實在當年企業(yè)所業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用工資薪金總額發(fā)生額的60％，銷售或營業(yè)收入的5‰；股權投資業(yè)務企業(yè)，年度匯算時向稅局申請加扣所得稅和增值稅不得扣除會議紀要等證明真實的材料屬職工福利費范疇，福利費超標費收入票據(jù)票據(jù)（同上）（同上）《財政部國家稅務總局關于保險公司農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政罰款、罰金和被不得扣除《企業(yè)所得稅法》第10條沒收財物損失稅收滯納金贊助支出各類基本社會保障性繳款補充養(yǎng)老保險補充醫(yī)療保險與取得收入無關支出不征稅收入用于不得扣除不得扣除據(jù)實5％5％不得扣除不得扣除本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金）工資總額工資總額包括不征稅收入用于支出所形《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條《財政部國家稅務總局關于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）（同上）《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法實施條例》第28條支出所形成費用環(huán)境保護專項資金財產(chǎn)保險特殊工種職工的人身安全險據(jù)實據(jù)實可以扣除成的財產(chǎn)，不得計算對應的折按規(guī)提取，改變用途的不得扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第45條《企業(yè)所得稅法實施條例》第46條《企業(yè)所得稅法實施條例》第36條業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]65號）《財政部國家稅務總局關于中關村東湖職工工會經(jīng)費業(yè)務）《企業(yè)所得稅法實施條例》第業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2010]65號）《財政部國家稅務總局關于中關村東湖職工工會經(jīng)費業(yè)務）《企業(yè)所得稅法實施條例》第41條《企業(yè)所得稅法實施條例》第43條《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收》第47條《企業(yè)所得稅法實施條例》第48條《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實施條例》第稅法》第12條《企業(yè)所得稅法實施條例》第65-67條《企業(yè)所得稅法實施條例》第67條《企業(yè)所得稅法》其他商業(yè)保險租入固定資產(chǎn)的租賃費勞動保護支出企業(yè)間支付的管理費（如上繳總機構管理費）企業(yè)內營業(yè)機構間支付的租金企業(yè)內營業(yè)機構間支付的特許權使用費向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益所得稅稅款未經(jīng)核定準備金固定資產(chǎn)折舊生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊不得扣除按租賃期均勻扣除分期扣除據(jù)實不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除規(guī)定范圍內可扣規(guī)定范圍內可扣國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的除外經(jīng)營租賃租入融資租入構成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分可提折舊合理不超過最低折舊年限林木類10年，畜類3年《企業(yè)所得稅法實施條例》第36條《企業(yè)所得稅法實施條例》第47條《企業(yè)所得稅法實施條例》第47條《企業(yè)所得稅法實施條例》第48條《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法》第10條《企業(yè)所得稅法》第11條《企業(yè)所得稅法實施條例》第57—60條《企業(yè)所得稅法實施條例》第62-64條09]29號）(同上）（同上）09]29號）(同上）（同上）(同上）《財政部國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有》第40條《國家稅務總局關于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號）《企業(yè)除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除規(guī)定范圍內可扣規(guī)定范圍內可扣國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可使用年限分攤租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分攤固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費用開辦費低值易耗品攤銷審計及公證費不低于10年分攤法律或合同約定年限分攤不可扣除不可扣除限額內可扣可以扣除據(jù)實據(jù)實一般無形資產(chǎn)投資或受讓的無形資產(chǎn)在企業(yè)整體轉讓或清算時扣除與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn)1、已足額提取折舊的房屋建筑物改建支出,按預計尚可使用年限分攤2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同約定的剩余租賃期分攤3、固定資產(chǎn)大修理支出，按固定資產(chǎn)尚可使用年限分攤4、其他長期待攤費用，攤銷年限不低于3年開始經(jīng)營當年一次性扣除或作為長期待攤費用攤銷《企業(yè)所得稅法》第12條《企業(yè)所得稅法實施條例》第65-67條《企業(yè)所得稅法實施條例》第67條《企業(yè)所得稅法》第12條《企業(yè)所得稅法實施條例》第67條《企業(yè)所得稅法》第12條《企業(yè)所得稅法》第13條《企業(yè)所得稅法實施條例》第68條《企業(yè)所得稅法》第13條《企業(yè)所得稅法實施條例》第68條《企業(yè)所得稅法》第13條《企業(yè)所得稅法實施條例》第69條《企業(yè)所得稅法》第13條《企業(yè)所得稅法實施條例》第70條《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》（國稅函《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條罰款、罰金和被不得扣除《企業(yè)所得稅法》第10《企業(yè)所得稅法實施條例》第35條罰款、罰金和被不得扣除《企業(yè)所得稅法》第10條沒收財物損失稅收滯納金分回的股息、紅利及股權轉讓收入可作為收入計算基數(shù)當年銷售（營業(yè)）收入,超過部分向以后結轉當年銷售(營策的通知》（財稅〔2012〕23號）《財政部、國家稅務總局關于中小企業(yè)信用擔保機構有關準備金企業(yè)所得費公雜費車船燃料費交通補貼及員工交通費用加計扣除可以扣除據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實研究開發(fā)費用稅金咨詢、訴訟費差旅費會議費工作服飾費用運輸、裝卸、包裝費等費用印刷費咨詢費訴訟費郵電費租賃費水電費溫費公雜費車船燃料費交通補貼及員工交通費用加計扣除可以扣除據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實并入福利費算限額據(jù)實據(jù)實08年以前并入工資，08年以后的并入福從事國家規(guī)定項目的研發(fā)活動發(fā)生的研發(fā)費，年度匯算時向稅局申請加扣所得稅和增值稅不得扣除會議紀要等證明真實的材料屬職工福利費范疇，福利費超標需調增2008年以前計入工資總額《企業(yè)所得稅法》第30條《企業(yè)所得稅法實施條例》第95條《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關職工教育經(jīng)費稅前扣除試點政策的通知》(財稅［2013區(qū)和合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗區(qū)有關職工教育經(jīng)費稅前扣除試點政策的通知》(財稅［2013］14號）《財政得稅前全額扣除(對玉樹、舟曲分別是從2010年4月14日起、2010年8月8日起執(zhí)行至2012年12）《企業(yè)所得稅法實施條例》第41條《企業(yè)所得稅法實施條例》第43條《關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函［2010］79號)《企業(yè)所得稅法實施條例》第44條《財政部國家稅務總局關于廣告電子設備轉運費修理費安全防衛(wèi)費董事會費綠化費手續(xù)費和傭金支出投資者保護基金利費算限額據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實據(jù)實5％（電信企業(yè)）5％(一般企業(yè))15%(財產(chǎn)保險企業(yè))10％（人身保險企業(yè)）不得扣除20%的則作為職工福利費列支不超過企業(yè)當年收入總額按服務協(xié)議或合同確認的收入金額的5％算限額，企業(yè)須轉賬支付，否則不可扣按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%算限額按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10％算限額為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金上海、深圳證券交易所在風險基金分別達到規(guī)定的上限《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅稅務總局公告2012年第15號)《財政部國家稅務總局關于企業(yè)手續(xù)費（同上）《財政部國家稅務總局關于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關政策機構）未到期責任準備(中小企業(yè)信用擔保機構)機構）未到期責任準備(中小企業(yè)信用擔保機構)交易所會員年費交易席位費攤銷同業(yè)公會會費信息披露費公告費的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》（國稅函［2009］312號)《企業(yè)所得稅法實施條例》第49條除據(jù)實情況說明”金融企業(yè)債權性投資不超過權益性投資的5倍內，其他業(yè)2倍內提供資料證明交易符合獨立交易行)》（國稅發(fā)〔2009〕2號）《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告［20貸款損失準備金（金融企業(yè)）1%不得扣除按比例扣除——關注類貸款2％——次級類貸款25%納的證券投資者保護基金,準予稅前扣除證券公司按營業(yè)收入0.5％-5％繳納的證券投資者保護基金，準予稅前扣除貸款資產(chǎn)余額的1％委托貸款、代理貸款、國債投資、應收股利、上交央行準備金以及金融企業(yè)剝離的央行款項等不承擔風險和損失的資產(chǎn)不得提取貸款損失準備金在稅前扣除涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)(年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元）貸款問題的通知》（財稅〔2012〕11號）《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策《財政部國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前（同上）贊助支出各類基本社會保障性繳款補充養(yǎng)老保險補充醫(yī)療保險與取得收入無關支出不征稅收入用于不得扣除不得扣分攤不可扣除不可扣除限額內可扣可以扣除據(jù)實據(jù)實一般無形資產(chǎn)投資或受讓的無形資產(chǎn)自創(chuàng)商譽;外購商譽的支贊助支出各類基本社會保障性繳款補充養(yǎng)老保險補充醫(yī)療保險與取得收入無關支出不征稅收入用于不得扣除不得扣分攤不可扣除不可扣除限額內可扣可以扣除據(jù)實據(jù)實一般無形資產(chǎn)投資或受讓的無形資產(chǎn)自創(chuàng)商譽;外購商譽的支支出(向企業(yè)借款)據(jù)實（非關聯(lián)企業(yè)向金融企業(yè)借款）同期同類范圍內可扣（非關聯(lián)企業(yè)間借款）非金融向金融提取，改變用途的不得扣除《企業(yè)所得稅法實施條例》第45條《企業(yè)所得稅法實施條例》第46條《企業(yè)所得稅農(nóng)業(yè)巨災風險準擔保賠償準備（中小企業(yè)信用擔保機構）未到期責任準備擔保機構)交易所會員年費交易席位費攤銷同業(yè)公會會費信息披露費公告費其他——可疑類貸款50％-損失類貸款100%25％1%50％據(jù)實按10年分攤據(jù)實據(jù)實據(jù)實視情況而定按不超過補貼險種當年保費收入的25適用經(jīng)營財政給予保費補貼的種植業(yè)險種當年年末擔保責任余額當年擔保費收入票據(jù)票據(jù)（同上）（同上）《財政部國家稅務總局關于保險公司農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得