注冊會計師審計(審計報告、職業(yè)道德基本原則和概念框架)模擬試卷

〕模擬試1〔無答案〕以下有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的選項(xiàng)是( 審計報告日可以晚于治理層簽署已審計財務(wù)報表的日期審計報告日不應(yīng)早于治理層書面聲明的日期在特別狀況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告財務(wù)報表形成審計意見的日期關(guān)于審計報告日，以下說法中，錯誤的選項(xiàng)是( 審計報告日是劃分財務(wù)報表日后不同時段的關(guān)鍵時點(diǎn)假設(shè)治理層批準(zhǔn)并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告草稿一同提交給治理層同一天，或早于治理層簽署已審計財務(wù)報表的日期關(guān)于審計報告的意見類型，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? 財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具否認(rèn)意見的審計報告假設(shè)注冊會計師無法獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基具保存意見加其他事項(xiàng)段的審計報告假設(shè)注冊會計師無法獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基當(dāng)出具保存意見的審計報告假設(shè)注冊會計師無法獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基具無法表示意見的審計報告層應(yīng)披露而未披露信息導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報，注冊會計師以下說法中，不正確的選項(xiàng)是( )。與治理層爭論未披露信息的狀況在形成非無保存意見的根底局部描述未披露信息的性質(zhì)在意見段后增加其他事項(xiàng)段說明與未披露信息相關(guān)的重大錯報保存意見的根底局部包含對未披露信息的披露，除非法律法規(guī)制止關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項(xiàng)，以下說法中，錯誤的選項(xiàng)是( )。報表或已執(zhí)行審計工作相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)一步與治理層和治理層溝通供給根底解被審計單位、已審計財務(wù)報表中涉及重大治理層推斷的領(lǐng)域事項(xiàng)決策相關(guān)性和有用性關(guān)于注冊會計師確定關(guān)鍵審計事項(xiàng)需要遵循的決策框架，以下說法中，錯誤的選項(xiàng)是( )。“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”注冊會計師應(yīng)以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)選擇關(guān)鍵審計事項(xiàng)與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項(xiàng)注冊會計師應(yīng)從“在執(zhí)行審計工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”中選出“最為重要的事項(xiàng)”，從而構(gòu)成關(guān)鍵審計事項(xiàng)針對在審計報告中單設(shè)關(guān)鍵審計事項(xiàng)局部，以下說法中，錯誤的選項(xiàng)是( 局部披露項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見在關(guān)鍵審計事項(xiàng)局部披露的關(guān)鍵審計事項(xiàng)必需是已經(jīng)得到滿足解決的事項(xiàng)要的事項(xiàng)針對是否不在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項(xiàng)的情形，以下說法中，錯誤的選項(xiàng)是( )。在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項(xiàng)，符合公眾利益在極其罕見的狀況下，關(guān)鍵審計事項(xiàng)可能涉及某些“敏感信息”，溝通這些信息可能為被審計單位帶來較為嚴(yán)峻的負(fù)面影響在某些狀況下，法律法規(guī)也可能制止公開披露某事項(xiàng)方面的好處，則注冊會計師確定不應(yīng)在審計報告中溝通該事項(xiàng)針對對應(yīng)數(shù)據(jù)的列報與披露事項(xiàng)，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? 對應(yīng)數(shù)據(jù)是當(dāng)期財務(wù)報表的附加局部數(shù)據(jù)影響注冊會計師應(yīng)當(dāng)獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，確定在財務(wù)報表中包含的對應(yīng)報無保存意見，以下有關(guān)本年度審計意見的說法中，錯誤的選項(xiàng)是()。假設(shè)導(dǎo)致非無保存意見的事項(xiàng)在本年度尚未解決，但對本年度數(shù)據(jù)的影響不假設(shè)導(dǎo)致非無保存意見的事項(xiàng)在本年度已解決，并在本年度財務(wù)報表中得到之前發(fā)表的非無保存意見本年度數(shù)據(jù)無關(guān)，注冊會計師可以對本年度財務(wù)報表發(fā)表無保存意見假設(shè)導(dǎo)致非無保存意見的事項(xiàng)在本年度尚未解決，并對本年度數(shù)據(jù)有重大影及本年度數(shù)據(jù)和對應(yīng)數(shù)據(jù)針對其他信息以下說法中，錯誤的選項(xiàng)是( )。括遺漏或掩飾對恰當(dāng)理解其他信息披露的事項(xiàng)必要的信息財務(wù)信息和非財務(wù)信息注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀并考慮其他信息請治理層更正針對保密原則，以下說法中，錯誤的選項(xiàng)是( 注冊會計師在終止與客戶的關(guān)系后，照舊應(yīng)當(dāng)對其以前獲知的涉密信息保密制止會計師事務(wù)所利用其獲知的涉密信息為第三方謀取利益披露其所獲知的涉密信息注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別警覺無意向近親屬泄密的可能性，對其他人員無需考慮以下可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是( 在未得到客戶授權(quán)狀況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)供給審計工作底稿在未得到客戶授權(quán)狀況下向被審計單位關(guān)聯(lián)實(shí)體供給了審計工作底稿在審計客戶允許的狀況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息在法律法規(guī)允許的狀況下向第三方披露了涉密信息針對注冊會計師承受審計業(yè)務(wù)前應(yīng)考慮影響客戶關(guān)系的事項(xiàng)中，無需考慮的是( 考慮審計客戶是否涉足非法活動考慮審計客戶的治理層、治理層是否誠信重要交易、賬戶余額和披露的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域考慮審計客戶財務(wù)報告是否存在可疑的問題“供給其次次意見”，重審計被審計單位事務(wù)所已經(jīng)對被審計單位2023年度財務(wù)報表出具了非無保存意見審計報告。以下防范措施中，錯誤的選項(xiàng)是( )。甲會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)征得被審計單位同意后與乙會計師事務(wù)所進(jìn)展溝通局限性其次次意見的副本乙會計師事務(wù)所在征得被審計單位同意后向甲會計師事務(wù)所供給底稿以下情形中，不屬于自身利益對職業(yè)道德根本原則產(chǎn)生不利影響的是( 審計工程組成員在審計客戶甲公司擁有100股流通股務(wù)總監(jiān)會計師事務(wù)所當(dāng)年的業(yè)務(wù)收入1％來源于審計客戶甲公司以或有收費(fèi)的形式承接審計業(yè)務(wù)以下各項(xiàng)錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的有( 被審計單位沒有披露關(guān)鍵治理人員薪酬信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表工程的錯報被審計單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍被審計單位沒有依據(jù)本錢與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進(jìn)展計量“與治理層溝通的事項(xiàng)”中選出“在執(zhí)行審計工作時重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”時，對確定重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)需要特別考慮的方面包括( )。與財務(wù)報表中涉及重大治理層推斷的領(lǐng)域相關(guān)的重大審計推斷與被認(rèn)為具有高度估量不確定性的會計估量相關(guān)的重大審計推斷評估的重大錯報風(fēng)險較高的領(lǐng)域或識別出的特別風(fēng)險并可能被識別為特別風(fēng)險一與治理層溝通過的事項(xiàng)的相對重要程度以及該事項(xiàng)是否構(gòu)成關(guān)鍵審計事項(xiàng)時，注冊會計師可能考慮的事項(xiàng)包括( )。和累積未更正錯報(如有)的性質(zhì)和重要程度該事項(xiàng)是否涉及數(shù)項(xiàng)可區(qū)分但又相互關(guān)聯(lián)的審計考慮識別出的與該事項(xiàng)相關(guān)的把握缺陷的嚴(yán)峻程度要性以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的有( 提前應(yīng)用(在允許的狀況下)對財務(wù)報表有廣泛影響的會計準(zhǔn)則存在已經(jīng)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難特別訴訟的將來結(jié)果存在不確定性監(jiān)管行動的將來結(jié)果存在不確定性針對審計報告及相關(guān)內(nèi)容，以下說法中，正確的有( 慮在審計報告中增加其他事項(xiàng)段予以說明假設(shè)上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，應(yīng)當(dāng)在其他事項(xiàng)段中予以說明項(xiàng)，不能將其包括在審計報告的其他事項(xiàng)段中含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與已審計財務(wù)報表存在重大不一溝通，并要求作出更正層對審計范圍施加了限制，注冊會計師無法獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)通過以下( )方式確定其對審計報告的影響。表保存意見缺乏以反映狀況的嚴(yán)峻性，應(yīng)當(dāng)在可行時解除業(yè)務(wù)商定發(fā)表保存意見假設(shè)在出具審計報告之前解除業(yè)務(wù)商定被制止或不行行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表否認(rèn)意見會導(dǎo)致發(fā)表非無保存意見的全部錯報事項(xiàng)以下事項(xiàng)中，注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中應(yīng)當(dāng)評價比較信息的內(nèi)容包括( 承受將來適用法進(jìn)展更正牢靠、更相關(guān)的會計信息比較信息是否已經(jīng)重述策已發(fā)生變更，這些變更是否得到恰當(dāng)處理并得到充分列報與披露會計師覺察比較信息與上期財務(wù)報表列報的金額和相關(guān)披露不全都，則通常檢查的內(nèi)容包括( )。更正，并視更正狀況出具恰當(dāng)意見類型的審計報告定對應(yīng)數(shù)的調(diào)整等中受影響的工程名稱和更正金額當(dāng)被審計單位變更會計政策時，注冊會計師檢查的內(nèi)容通常包括( 會計政策變更是否符合會計準(zhǔn)則和會計制度的規(guī)定會計政策變更是否經(jīng)過被審計單位有權(quán)限機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)會計政策變更的會計處理是否恰當(dāng)，如是否比照較信息進(jìn)展了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整的工程名稱和調(diào)整金額，無法進(jìn)展追溯調(diào)整的事實(shí)和緣由，是否已充分披露假設(shè)注冊會計師識別出其他信息與已審計財務(wù)報表似乎存在重大不全都，或者信息似乎存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層爭論該事項(xiàng)，必要時，實(shí)施其他程序以確定以下事項(xiàng)( )。注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解是否需要更注冊會計師是否了解被審計單位及其環(huán)境財務(wù)報表是否存在重大錯報其他信息是否存在重大錯報會計師認(rèn)為審計報告日前獵取的其他信息存在重大錯報，且在與治理層溝通后其他信息仍未得到更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)行的恰當(dāng)措施包括( )。報與治理層進(jìn)展溝通在少數(shù)狀況下，當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯報導(dǎo)致對治理層和治理層的誠可能是恰當(dāng)?shù)漠?dāng)治理層和治理層拒絕更正其他信息的重大錯報導(dǎo)致對治理層和治理層的誠說明當(dāng)治理層和治理層拒絕更正其他信息的重大錯報導(dǎo)致對治理層和治理層的誠的狀況下，解除業(yè)務(wù)商定可能是適當(dāng)?shù)囊韵虑樾沃?，可能屬于保密原則的例外事項(xiàng)的有( 法律法規(guī)允許披露，并取得審計客戶的授權(quán)披露其所獲知的涉密信息依據(jù)法律法規(guī)的要求，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益承受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查管機(jī)構(gòu)報告所覺察的違法行為以下情形中，很可能說明注冊會計師違反保密原則的有( 爭對手在未得到客戶授權(quán)狀況下，向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告其覺察的客戶的偷稅行為工作底稿在未得到客戶授權(quán)狀況下，向后任注冊會計師供給審計工作底稿自我評價的情形中，很可能說明對職業(yè)道德根本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。審計工程組成員A兼任審計客戶甲公司的獨(dú)立董事審計工程組成員B與審計客戶甲公司董事長存在親熱關(guān)系C半年前始終是該會計師事務(wù)所的合伙人審計工程組成員D在半年前離開甲公司，此前連續(xù)多年擔(dān)當(dāng)甲公司財務(wù)總監(jiān)過度推介的情形中，很可能說明對職業(yè)道德根本原則產(chǎn)生不利影響的有( )。會計師事務(wù)所向公眾推銷審計客戶甲公司的可轉(zhuǎn)換公司債券會計師事務(wù)所收入50％是從審計客戶甲公司收取的業(yè)務(wù)收入審計工程組成員A與審計客戶甲公司的財務(wù)總監(jiān)是配偶關(guān)系一、簡答題請依據(jù)題目要求答復(fù)以下問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。2023年度財務(wù)報表審計的工程合伙人，遇到以下導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項(xiàng)：甲公司為ABC會計師事務(wù)所2023年度承接的客戶。前任注冊會計師由于未202312312023年度有影響。2023年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)立案稽丙公司治理層對固定資產(chǎn)實(shí)施減值測試，依據(jù)將來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)5年?duì)I業(yè)收入，審計工程組也無法作出估量。2023年2月，丁公司由于生產(chǎn)活動產(chǎn)生嚴(yán)峻污染，被當(dāng)?shù)卣块T責(zé)令無限續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制了2023年度財務(wù)報表，并在財務(wù)報表附注中披露了上述狀況。審計工程組認(rèn)為治理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)符合丁公司的具體狀況。202392023年內(nèi)清算戊公司。2023年12月31日，戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公2023年度財務(wù)報表，并在財務(wù)報表附注中披露了清算打算。2023年1月1日，己公司通過收購取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂，己公司治理層打算在編制2023年度合并財務(wù)報表時不將其納入合并范圍。庚公司2023年度的營業(yè)收入和稅前利潤約占己公司未審合并財務(wù)報表相應(yīng)工程的30％。要求：A注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，并簡要說明理由。2023年度財務(wù)報表審計的工程合伙人，遇到以下事項(xiàng)：A注冊會計師認(rèn)為，導(dǎo)致對甲公司持續(xù)經(jīng)營力氣產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和狀況存在重大不確定性。治理層不同意A注冊會計師的結(jié)論，因此，未在財務(wù)報表附A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項(xiàng)段。因持續(xù)經(jīng)營力氣存在重大不確定性，組成局部注冊會計師對乙公司的子公司司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。A注冊會計師同意乙公司治理層的推斷，擬在無保存意類型、日期和組成局部注冊會計師名稱。丙公司大局部選購和銷售交易為關(guān)聯(lián)方交易，治理層在2023年度財務(wù)報表附注中披露關(guān)聯(lián)方交易價格公允。由于缺乏公開市場數(shù)據(jù)，A注冊會計師無法對該披露作出評估。鑒于關(guān)聯(lián)方交易對丙公司的經(jīng)營活動至關(guān)重要，A注冊會計師擬在審計公允性。A注冊會計師在閱讀丁公司年度報告草稿時，留意到其他信息存在重大錯A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項(xiàng)段說明這一事項(xiàng)。戊公司2023年度某項(xiàng)重大交易的交易對方很可能是治理層未披露的關(guān)聯(lián)方，A注冊會計師認(rèn)為，交易對方是否為關(guān)聯(lián)方存在重大不確定性，擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。定性，A注冊會計師認(rèn)為該項(xiàng)披露不充分，擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。要求：A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，擁有乙公司和丙公司2023年度財務(wù)報表審計工程合伙人，B注冊會計師擔(dān)當(dāng)工程質(zhì)量把握復(fù)核人。相關(guān)事項(xiàng)如下：甲公司財務(wù)總監(jiān)向A注冊會計師私下透露，某電商公司正與甲公司隱秘協(xié)商爭論了該投資的可能性。ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所受聘對丙公司財務(wù)信息進(jìn)展盡職調(diào)查，經(jīng)A注冊會計師批準(zhǔn)，借閱了過去3年審計工作底稿中與丙公司相關(guān)的局部。要求：ABC會計師事務(wù)所或其注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。XYzABC會計師事務(wù)所，相關(guān)事項(xiàng)如下：”為主題在多家媒體登載廣告，宣傳兩家會計師事務(wù)所的合并事宜。要求：明理由。甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司A注冊會計師擔(dān)當(dāng)工程合伙人，B注冊會計師擔(dān)當(dāng)工程質(zhì)量把握復(fù)核合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：200ABC會計師事務(wù)所出具審計報告后10日內(nèi)支付70％審計費(fèi)用，成功上市后10日內(nèi)支付其余30％審計費(fèi)用。要求：不恰當(dāng)，簡要說明理由。2023年度財務(wù)報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到以下與職業(yè)道德相關(guān)的事項(xiàng)：(2)甲公司與ABC會計師事務(wù)所簽訂協(xié)議，由甲公司向其客戶推舉ABC會計師ABC會計師事務(wù)所向甲公司支付少量的業(yè)務(wù)介紹費(fèi)。要求：國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。ABC會計師事務(wù)所承受托付，承辦甲商業(yè)銀行2023年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，ABCA和B注冊會計師為該審計工程負(fù)責(zé)人。假定存在以下狀況：ABC會計師事務(wù)所降低確定數(shù)額的審計收費(fèi)，但承諾賜予其正在申請的購置辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)待。ABC會計師事務(wù)所同意了甲商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。由于計算機(jī)專家老王曾在甲商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計算機(jī)信會計師事務(wù)所特聘老王幫助測試甲商業(yè)銀行的計算機(jī)信息系統(tǒng)。紹需要審計的貸款客戶，ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計工作，最終由信貸評審部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自擔(dān)當(dāng)?shù)墓ぷ?，相關(guān)審計收費(fèi)由雙方各按50％比例安排。該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀。100600元。由于數(shù)額較小，未將該股票售出，也未予以回避。財務(wù)部負(fù)責(zé)人，B注冊會計師未予以回避。要求：ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。A、B注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。202311月，ABC會計師事務(wù)2023年度財務(wù)報表。假定存在以下情形：甲公司由于財務(wù)困難，應(yīng)付ABC會計師事務(wù)所2023年度審計費(fèi)用100萬元始終2023年底支付。在此期間，甲公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費(fèi)。甲公司由于財務(wù)人員短缺，2023ABC會計師事務(wù)所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機(jī)信息系統(tǒng)。ABC會計師事務(wù)所未將該注冊會計師包括在