財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)簡(jiǎn)介及企業(yè)與審計(jì)人員的溝通要點(diǎn)課件

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)簡(jiǎn)介及企業(yè)與審計(jì)人員的溝通要點(diǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)簡(jiǎn)介及企業(yè)與審計(jì)人員的溝通要點(diǎn)1四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(二)審計(jì)意見(jiàn)的形成1．評(píng)價(jià)報(bào)表合法性應(yīng)考慮的內(nèi)容(1)選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否合規(guī)，是否適 合于被審計(jì)單位的具體情況(2)管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(二)審計(jì)意見(jiàn)的形成2四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(二)審計(jì)意見(jiàn)的形成1．評(píng)價(jià)報(bào)表合法性應(yīng)考慮的內(nèi)容(3)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性(4)財(cái)務(wù)報(bào)表是否做出充分披露四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(二)審計(jì)意見(jiàn)的形成3四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(二)審計(jì)意見(jiàn)的形成2．評(píng)價(jià)報(bào)表公允性應(yīng)考慮的內(nèi)容(1)經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致(2)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理(3)財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(二)審計(jì)意見(jiàn)的形成4四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容

不附加說(shuō)明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，稱為“標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告”。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容5四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容

其報(bào)告的要素包括： 1．標(biāo)題 2．收件人 3．引言段 4．管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容6四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容

5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段 6．審計(jì)意見(jiàn)段 7．注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章 8．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章 9．報(bào)告日期

四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容7四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容

標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留審計(jì)報(bào)告的格式、文字參考如下 四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容8四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容范例1.(無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告)審計(jì)報(bào)告 京申有限責(zé)任公司董事會(huì)： 我們審計(jì)了后附的京申有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱京申公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007年度的利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容9四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容(續(xù))

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是京申公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。 四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容10四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容(續(xù))

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容11四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容(續(xù))

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容12四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容(續(xù))三、審計(jì)意見(jiàn) 我們認(rèn)為，京申公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了京申公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2007年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師××× 中國(guó)，上海二〇〇八年×月×日

四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(三)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的格式和基本內(nèi)容13四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告無(wú)保留意見(jiàn)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告非無(wú)保留意見(jiàn)

否定意見(jiàn)

無(wú)法表示意見(jiàn)四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)14四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)1．標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告(1)審定的財(cái)務(wù)報(bào)表合法、公允(2)審計(jì)工作未受到限制四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)15四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)2．非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告(1)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 存在的事項(xiàng)為：①可能對(duì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位已作適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且已充分披露②不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)16四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)2．非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告(1)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告 例如：a)存在可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的情況，但不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)b)存在訴訟、擔(dān)保受損等重大不確定事項(xiàng)等四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)17四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告)審計(jì)報(bào)告 京申股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的京申股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱京申公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(無(wú)保留意見(jiàn)加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段18四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(續(xù))

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是京申公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(續(xù)) 19四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(續(xù))

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(續(xù)) 20四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(續(xù))

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(續(xù)) 21四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(續(xù))

三、審計(jì)意見(jiàn) 我們認(rèn)為，京申公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了京申公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2007年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(續(xù)) 22四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(續(xù))

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng) 我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，京申公司在2007年發(fā)生虧損××萬(wàn)元，在2007年12月31日，流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額××萬(wàn)元。京申公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。

四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(續(xù)) 23四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(續(xù))

××?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××

中國(guó)，上海二〇〇八年×月×日 四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例2.(續(xù)) 24四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)(2)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告①會(huì)計(jì)處理或披露不合規(guī)，影響重大，但尚不至于發(fā)表否定意見(jiàn)②審計(jì)范圍受限，影響重大，但尚不至于發(fā)表否定意見(jiàn)四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)25四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例3.(保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)范圍受到限制)審計(jì)報(bào)告 京申股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的京申股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱京申公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例3.(保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，26四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例3.(續(xù)) 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是京申公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例3.(續(xù))27四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例3.(續(xù)) 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例3.(續(xù))28四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例3.(續(xù)) 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例3.(續(xù))29四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例3.(續(xù))

三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng) 京申公司2007年12月31日的應(yīng)收賬款余額××萬(wàn)元，占資產(chǎn)總額的×%，由于京申公司未能提供債務(wù)人地址，我們無(wú)法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例3.(續(xù))30四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例3.(續(xù)) 四、審計(jì)意見(jiàn) 我們認(rèn)為，除了前段所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，京申公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了京申公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2007年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師××× 中國(guó)，上海二〇〇八年×月×日四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例3.(續(xù))31四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)(3)否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)表不合規(guī)，未能在所有重大方面 公允反映四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)32四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告)審計(jì)報(bào)告 京申股份有限公司全體股東： 我們審計(jì)了后附的京申股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱京申公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告)33四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù)) 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是京申公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù))34四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù)) 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。除本報(bào)告“三、導(dǎo)致保留意見(jiàn)的事項(xiàng)”所述事項(xiàng)外，我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù))35四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù)) 審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。 我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)提供了基礎(chǔ)。

四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù))36四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù)) 三、導(dǎo)致否定意見(jiàn)的事項(xiàng) 如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，京申公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，京申公司的長(zhǎng)期投資賬面價(jià)值將減少××萬(wàn)元，凈利潤(rùn)將減少××萬(wàn)元，從而導(dǎo)致京申公司由盈利××萬(wàn)元變?yōu)樘潛p××萬(wàn)元。

四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù))37四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù)) 四、審計(jì)意見(jiàn) 我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，京申公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映京申公司2007年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2007年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師××× 中國(guó)，上海二〇〇八年×月×日四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù))38四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)(4)無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常 重大和廣泛，不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?計(jì)證據(jù)，以至于無(wú)法發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解(四)審計(jì)報(bào)告的各種類型與確定標(biāo)準(zhǔn)39四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告)審計(jì)報(bào)告 京申股份有限公司全體股東： 我們接受委托，審計(jì)后附的京申股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱京申公司)財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007年度的利潤(rùn)表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告40四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù)) 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是京申公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù))41四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù)) 二、導(dǎo)致無(wú)法表示意見(jiàn)的事項(xiàng) 京申公司未對(duì)2007年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為××萬(wàn)元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù))42四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù)) 三、審計(jì)意見(jiàn) 由于上述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無(wú)法對(duì)京申公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。

××?xí)?jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師×××

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師××× 中國(guó)，上海二〇〇八年×月×日四、審計(jì)報(bào)告的閱讀與理解 范例5.(續(xù))43五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(一)企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適 用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編 制財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)人員的 責(zé)任。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通44五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(一)企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

具體包括：1．選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度2．選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策3．根據(jù)企業(yè)的具體情況，做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(一)企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表45五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(一)企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 我國(guó)《會(huì)計(jì)法》第21條規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表 應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù) 責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員) 簽名并蓋章。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(一)企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表46五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(二)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)認(rèn)定 認(rèn)定是指管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的 確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的 表達(dá)。實(shí)際上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本職責(zé)就 是確定被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的 認(rèn)定是否恰當(dāng)。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(二)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)認(rèn)定47五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(二)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)認(rèn)定1．與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定(1)發(fā)生(2)完整性(3)準(zhǔn)確性(4)截止(5)分類五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(二)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)認(rèn)定48五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(二)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)認(rèn)定2．與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定(1)存在(2)權(quán)利和義務(wù)(3)完整性(4)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偽?、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(二)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)認(rèn)定49五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(二)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)認(rèn)定3．與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定(1)發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)(2)完整性(3)分類和可理解性(4)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(二)企業(yè)管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)認(rèn)定50五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(三)企業(yè)管理層聲明書1．含義 是指被審計(jì)單位向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的關(guān) 于財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)陳述。其作用，一是 提醒企業(yè)管理層明確其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé) 任；二是可提供審計(jì)證據(jù)(但其證據(jù)的證 明力較弱)。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(三)企業(yè)管理層聲明書51五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(三)企業(yè)管理層聲明書2．管理層聲明書范例五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(三)企業(yè)管理層聲明書52五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書管理層聲明書 ××?xí)?jì)師事務(wù)所并××注冊(cè)會(huì)計(jì)師： 本公司已委托貴事務(wù)所對(duì)本公司2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。 為配合貴事務(wù)所的審計(jì)工作，本公司就已知的全部事項(xiàng)作出如下聲明： 1．本公司承諾，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是我們的責(zé)任。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書53五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù)) 2．本公司已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)與上年度保持一致，本公司管理層對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任。 3．設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制，保證本公司資產(chǎn)安全和完整，防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)，是本公司管理層的責(zé)任。 4．本公司承諾財(cái)務(wù)報(bào)表符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，公允反映本公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，不存在重大錯(cuò)報(bào)，包括漏報(bào)。貴事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))54五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))

5．本公司已向貴事務(wù)所提供了： (1)全部財(cái)務(wù)信息和其他數(shù)據(jù)； (2)全部重要的決議、合同、章程、納稅申報(bào)表等相關(guān)資料； (3)全部股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議記錄。 6．本公司所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均已按規(guī)定入賬，不存在賬外資產(chǎn)或未計(jì)負(fù)債。

五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))55五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))

7．本公司認(rèn)為所有與公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)的重大假設(shè)是合理的，恰當(dāng)?shù)胤从沉吮竟镜囊鈭D和采取特定措施的能力；用于確定公允價(jià)值的計(jì)量方法符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并在使用上保持一貫性；本公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述事項(xiàng)作出恰當(dāng)披露。 8．本公司不存在導(dǎo)致重述比較數(shù)據(jù)的任何事項(xiàng)。 9．本公司已提供所有與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的資料，并已根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定識(shí)別和披露了所有重大關(guān)聯(lián)方交易。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))56五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))

10．本公司已提供全部或有事項(xiàng)的相關(guān)資料。除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的或有事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的訴訟、賠償、承兌、擔(dān)保等或有事項(xiàng)。 11．除財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的承諾事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的承諾事項(xiàng)。 12．本公司不存在未披露的影響財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的重大不確定事項(xiàng)。

五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))57五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù)) 13．本公司已采取必要措施防止或發(fā)現(xiàn)舞弊及其他違反法規(guī)行為，未發(fā)現(xiàn)： (1)涉及管理層的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息； (2)涉及對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生重大影響的員工的任何舞弊行為或舞弊嫌疑的信息； (3)涉及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制具有重大影響的其他人員的任何舞弊行或舞弊嫌疑的信息。

五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))58五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù)) 14．本公司嚴(yán)格遵守了合同規(guī)定的條款，不存在因未履行合同而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。 15．本公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表上列示的所有資產(chǎn)均擁有合法權(quán)利，除已披露事項(xiàng)外，無(wú)其他被抵押、質(zhì)押資產(chǎn)。 16．本公司編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的，沒(méi)有計(jì)劃終止經(jīng)營(yíng)或破產(chǎn)清算。

17．本公司已提供全部資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)資料，除財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，本公司不存在其他應(yīng)披露而未披露的重大資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))59五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù)) 18．本公司管理層確信： (1)未收到監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)調(diào)整或修改財(cái)務(wù)報(bào)表的通知； (2)無(wú)稅務(wù)糾紛。

××××公司(蓋章)

法定代表人：(簽名)

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：(簽名)

二○○八年×月×日五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通 (三)企業(yè)管理層聲明書(續(xù))60五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(四)企業(yè)人員在審計(jì)計(jì)劃階段與審計(jì)人員的溝通1．接受審計(jì)委托前的溝通2．簽訂業(yè)務(wù)約定書時(shí)的溝通3．編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)的溝通五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通(四)企業(yè)人員在審計(jì)計(jì)劃階段61五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（范例）甲方：××股份有限公司

乙方：××?xí)?jì)師事務(wù)所茲由甲方委托乙方對(duì)2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)雙方協(xié)商,達(dá)成以下約定：

五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（范例）62五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）一、業(yè)務(wù)范圍與審計(jì)目標(biāo)

1.乙方接受甲方委托，對(duì)甲方按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2007年度的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注(以下統(tǒng)稱財(cái)務(wù)報(bào)表)進(jìn)行審計(jì)。2.乙方通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：

(1)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制；

(2)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）63五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）二、甲方的責(zé)任與義務(wù)

(一)甲方的責(zé)任

1.根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會(huì)計(jì)記錄(包括但不限于會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬薄及其他會(huì)計(jì)資料)，這些記錄必須真實(shí)、完整地反映甲方的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

2.按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是甲方管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）64五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）(二)甲方的義務(wù)

1.及時(shí)為乙方的審計(jì)工作提供其所要求的全部會(huì)計(jì)資料和其他有關(guān)資料(在2008年×月×日之前提供審計(jì)所需的全部資料)，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。

2.確保乙方不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需的其他信息。

3.甲方管理層對(duì)其作出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。

4.為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項(xiàng)將由乙方于外勤工作開(kāi)始前提供清單。

5.按本約定書的約定及時(shí)足額支付審計(jì)費(fèi)用以及乙方人員在審計(jì)期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）65五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）三、乙方的責(zé)任和義務(wù)

(一)乙方的責(zé)任

1.乙方的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)甲方財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。乙方按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱審計(jì)準(zhǔn)則)的規(guī)定進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

2.審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于乙方的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，乙方考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）66五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）

3.乙方需要合理計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，以使乙方能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，為甲方財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

4.乙方有責(zé)任在審計(jì)報(bào)告中指明所發(fā)現(xiàn)的甲方在某重大方面沒(méi)有遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表且未按乙方的建議進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)。

5.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)和其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)在審計(jì)后可能仍然未被乙方發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）67五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）

6.在審計(jì)過(guò)程中，乙方若發(fā)現(xiàn)甲方內(nèi)部控制存在乙方認(rèn)為的重要缺陷，應(yīng)向甲方提交管理建議書。但乙方在管理建議書中提出的各種事項(xiàng)，并不代表已全面說(shuō)明所有可能存在的缺陷或已提出所有可行的改善建議。甲方在實(shí)施乙方提出的改善建議前全面評(píng)估其影響。未經(jīng)乙方書面許可，甲方不得向任何第三方提供乙方出具的管理建議書。

7.乙方的審計(jì)不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）68五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）

(二)乙方的義務(wù)

1.按照約定時(shí)間完成審計(jì)工作，出具審計(jì)報(bào)告。乙方應(yīng)于2008年×月×日前出具審計(jì)報(bào)告。

2.除下列情況外，乙方應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的甲方信息予以保密，(1)取得甲方的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；(3)接受行業(yè)協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；(4)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)乙方進(jìn)行行政處罰(包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽(tīng)證)以及乙方對(duì)此提起行政復(fù)議。五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）69五、企業(yè)與審計(jì)人員的溝通審計(jì)業(yè)務(wù)約定書（續(xù)）四、審計(jì)收費(fèi)

1.本次審計(jì)服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級(jí)別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時(shí)間為基礎(chǔ)計(jì)算的。本次審計(jì)服務(wù)費(fèi)總額為人民幣××萬(wàn)元。

2.甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起××日內(nèi)支付×%的審計(jì)費(fèi)用，其余款項(xiàng)于審計(jì)報(bào)告草稿完成日結(jié)清。 3.如果由于無(wú)法預(yù)見(jiàn)的原因，致使乙方從事本約定書所涉及的審計(jì)服務(wù)實(shí)際時(shí)間較本約定書簽訂時(shí)預(yù)計(jì)的時(shí)間有明顯的增加或減少時(shí)，甲乙雙方應(yīng)通過(guò)協(xié)商，相應(yīng)調(diào)整本約定書第四條第1項(xiàng)下所述的審計(jì)費(fèi)用。

4.與本次審計(jì)有關(guān)的其他費(fèi)用(包括交通費(fèi)、食