四川省2010年會(huì)計(jì)從業(yè)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》標(biāo)準(zhǔn)預(yù)測(cè)試卷(6)-中大網(wǎng)校

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yè)務(wù)：(1)按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度計(jì)算的全年利潤(rùn)總額為1000000元，其中包括國(guó)庫(kù)券利息收入40000元。(2)核定的全年計(jì)稅工資為800000元，全年實(shí)發(fā)工資850000元。(3)用銀行存款實(shí)際繳納所得稅300000元。要求：(1)計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算甲公司2008年度應(yīng)交所得稅。(3)編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出二級(jí)明細(xì)科目)。(8分)答案和解析一、單項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選參考答案中，只有一個(gè)是正確的，請(qǐng)將所選參考答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。每小題1分，共20分。)(1):B現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的貨幣資金。(2):C實(shí)際投入資金超過(guò)其注冊(cè)資本中所占的份額部分應(yīng)計(jì)入“資本公積-資本溢價(jià)”。(3):D固定資產(chǎn)的成本=50000+8500+1000+4255=63755(元)。(4):B期間賬戶(hù)在期末均需將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)賬戶(hù)中，結(jié)轉(zhuǎn)以后均無(wú)余額。(5):A購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)按照購(gòu)入價(jià)款、增值稅及其他雜項(xiàng)費(fèi)用作為入賬價(jià)值，分錄為借記固定資產(chǎn)239550，貸記銀行存款239550。(6):D投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為其成本。故答案為D。(7):C開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間。(8):C反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有權(quán)益。(9):ABCD屬于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素。(10):D預(yù)收的銷(xiāo)貨款應(yīng)確認(rèn)為銀行存款和預(yù)收賬款的增加，應(yīng)于發(fā)出貨物時(shí)確認(rèn)收入，所以不能確認(rèn)3月份的收入。3月份收到上月的銷(xiāo)貨款應(yīng)反映銀行存款的增加，應(yīng)收賬款的減少，不確認(rèn)3月份的收入。3月份銷(xiāo)售的商品，雖然沒(méi)有收到貨款，依然要確認(rèn)為3月份的收入。(11):C原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正。(12):C企業(yè)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露會(huì)計(jì)政策變更的內(nèi)容和理由。(13):D根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的要求，將融資租入固定資產(chǎn)視為承租企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行核算。(14):A所發(fā)生的利息，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，所以應(yīng)借記“在建工程”。(15):A企業(yè)支付的統(tǒng)籌退休金以及未參加統(tǒng)籌的退休人員的費(fèi)用應(yīng)在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映；支付的在建工程人員的工資應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”中反映。(16):B投資者繳付企業(yè)的出資額大于其在企業(yè)注冊(cè)資本中所擁有份額的數(shù)額，作為資本溢價(jià)，計(jì)入“資本公積”賬戶(hù)進(jìn)行核算。故答案為B。(17):B損益類(lèi)賬戶(hù)期末沒(méi)有余額，所得稅屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，因此年末無(wú)余額。故答案為B。(18):C支付物資采購(gòu)貨款1200元，超過(guò)了結(jié)算起點(diǎn)，不能用現(xiàn)金支付。其余的三項(xiàng)均符合現(xiàn)金的使用范圍的規(guī)定。故答案為C。(19):C定額備用金是根據(jù)使用備用金的部門(mén)或人員的實(shí)際需要，先核定備用金定額并撥付備用金，使用后再通過(guò)報(bào)銷(xiāo)，補(bǔ)足定額的制度。故答案為C。(20):D只有審核無(wú)誤的原始憑證才能由會(huì)計(jì)人員據(jù)以編制記賬憑證。二、多項(xiàng)選擇題(在每小題給出的四個(gè)備選參考答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是正確的，請(qǐng)將所選參考答案的字母填在題后的括號(hào)內(nèi)。不選、多選、錯(cuò)選均不得分。每小題2分，共20分。)(1):A,B,C,D總分類(lèi)科目一般是按財(cái)政部門(mén)制定的統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置。如原材料、應(yīng)收賬款、應(yīng)交稅金、庫(kù)存商品等。(2):B,C記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤，但賬簿記錄有數(shù)字錯(cuò)誤應(yīng)采用劃線更正法更正；記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目正確但所記金額小于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯(cuò)誤，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正；此外，因記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤而引起的賬簿記錄錯(cuò)誤，以及記賬憑證中的會(huì)計(jì)科目正確但所記金額大于應(yīng)記金額所引起的賬簿記錄錯(cuò)誤應(yīng)采用紅字更正法進(jìn)行更正。故答案為BC。(3):A,B,C,D會(huì)計(jì)主體又稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織，即會(huì)計(jì)人員所核算和監(jiān)督的特定單位。(4):A,B,C結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)物資的實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的超支差異額在“物資采購(gòu)”賬戶(hù)的貸方登記。(5):A,C,D外商投資企業(yè)盈余公積內(nèi)容包括儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤(rùn)歸還投資職工獎(jiǎng)勵(lì)基金屬于職工薪酬。(6):A,B,C,D在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有無(wú)交易都應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露：企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類(lèi)型、名稱(chēng)、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化；企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；持有股份或權(quán)益的變化。(7):A,B,C,D根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、手度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期。(8):A,B,C,D參見(jiàn)教材現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度中有關(guān)現(xiàn)金保管制度的規(guī)定。故答案為ABCD。(9):A,C在物價(jià)上漲時(shí)對(duì)發(fā)出存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，會(huì)導(dǎo)致期末存貨和當(dāng)期利潤(rùn)虛增，不能體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。(10):A,B,C會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量要求有八項(xiàng)目如下：可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性——首要質(zhì)量要求、基本質(zhì)量特征實(shí)質(zhì)重于形式；重要性；謹(jǐn)慎性；及時(shí)性——次級(jí)質(zhì)量要求。三、判斷題(每小題1分，共10分。認(rèn)為正確的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“√”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，在題后的括號(hào)內(nèi)寫(xiě)“×”。判斷正確的得分，判斷錯(cuò)誤的扣分，不答不得分也不扣分。本類(lèi)題最低為零分。)(1):1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重于過(guò)去信息，為有關(guān)各方提供所需數(shù)據(jù)。當(dāng)然也可提供給企業(yè)內(nèi)部。(2):0這句話(huà)不全面，財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專(zhuān)門(mén)方法。(3):0營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)一管理費(fèi)用一銷(xiāo)售費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用。(4):1對(duì)于所有會(huì)計(jì)賬戶(hù)都是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的。(5):0負(fù)債是指過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。(6):0會(huì)計(jì)科目只能界定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生變化所涉及的項(xiàng)目，但并不能對(duì)其加以記錄，即無(wú)結(jié)構(gòu)和格式，而會(huì)計(jì)賬戶(hù)是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變化及其結(jié)果的載體，所以是有結(jié)構(gòu)和格式的。(7):1利潤(rùn)表是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部收入和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸?lèi)，排列后編制而成的。(8):1從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。若確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車(chē)票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。(9):0企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶(hù)提前償付貨款而向客戶(hù)提供的債務(wù)扣除是現(xiàn)金折扣。銷(xiāo)售折讓是企業(yè)因售出的產(chǎn)品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓。(10):1對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)拒絕辦理，并向本單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。對(duì)于內(nèi)容不完整、填制有錯(cuò)誤或手續(xù)不完備的原始憑證，應(yīng)該予以退回，要求更正、補(bǔ)充，以至重新填制。四、簡(jiǎn)答題(共10分)(1):應(yīng)付工資是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)支付給全部職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額．包括計(jì)時(shí)，計(jì)件工資，獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼和津貼、加班工資、非工作時(shí)間的工資和其他工資。不包括醫(yī)藥費(fèi)，福利補(bǔ)助，退休費(fèi)。應(yīng)付福利費(fèi)是企業(yè)按工資總額的一定比例從成本。費(fèi)用中提取的準(zhǔn)備用于職工福利方面的資金。主要用途包括用于職工醫(yī)藥費(fèi)(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，企業(yè)醫(yī)務(wù)人員工資，企業(yè)醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，職工因公負(fù)傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)，職工生活困難補(bǔ)助，職工生活福利部門(mén)人員工資等方面的開(kāi)支。五、業(yè)務(wù)核算題(共40分)(1):借：庫(kù)存現(xiàn)金600貸：應(yīng)收賬款——甲公司600(2):借：待攤費(fèi)用20000貸：銀行存款20000(3):借：原材料802000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136000銀行存款62000貸：其他貨幣資金——銀行匯票1000000(4):借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本500000——輔助生產(chǎn)成本60000制造費(fèi)用3000管理費(fèi)用2000在建工程80000貸：原材料645000(5):(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借；固定資產(chǎn)清理2550000累計(jì)折舊450000貸：固定資產(chǎn)3000000(2)收回出售款：借：銀行存款2800000貸：固