新企業(yè)所得稅法及申報(bào)表解讀

新企業(yè)所得稅法及申報(bào)表解讀主講人：沈霞穎一、納稅人的規(guī)定稅法規(guī)定：第一條

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。實(shí)施條例規(guī)定第二條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。排除了在境外依據(jù)外國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。境外的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)可能會(huì)成為非居民企業(yè)納稅人,也可能會(huì)成為居民企業(yè)納稅人(比如其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi))稅法規(guī)定第五十條居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。規(guī)定：統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)國(guó)稅發(fā)（2008）28號(hào)文.doc分析第一，新企業(yè)所得稅法以法人組織為納稅人，改變了原內(nèi)資企業(yè)所得稅以獨(dú)立核算的企業(yè)為條件來(lái)判定納稅人標(biāo)準(zhǔn)的作法。新稅法下匯總納稅的具體規(guī)定:D:\我的文檔\新所得稅法相關(guān)文件\關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知.doc母子公司可否合并繳納企業(yè)所得稅？D:\我的文檔\新所得稅法相關(guān)文件\財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知.doc第二，為增強(qiáng)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅的協(xié)調(diào)，避免重復(fù)征稅，企業(yè)所得稅法明確了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不作為企業(yè)所得稅的納稅人。

二、應(yīng)納稅所得額的確定企業(yè)所得稅法的規(guī)定第五條

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。這段話(huà)就是設(shè)計(jì)新的申報(bào)表的法理。與原內(nèi)資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定不一致!分析：依據(jù)新企業(yè)所得稅法規(guī)定：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－扣除額－允許彌補(bǔ)的以前年度虧損；依據(jù)國(guó)稅發(fā)[2006]56號(hào)文件規(guī)定：應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額－彌補(bǔ)以前年度虧損－免稅所得。新舊公式的差異：例1結(jié)論：按新法確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額讓納稅人真正享受到了免稅收入帶來(lái)的利益。執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法后，原國(guó)稅發(fā)[1999]34號(hào)文件作廢了。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)的免稅所得彌補(bǔ)虧損問(wèn)題的通知.doc舉例今年,國(guó)債利息收入20萬(wàn)元，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得80萬(wàn)元，以前年度虧損130萬(wàn)元，按舊所得稅法規(guī)定，未彌補(bǔ)虧損就是130-80-20=30萬(wàn)元。如果明年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)90萬(wàn)元，那么明年的應(yīng)納稅所得為90-30=60萬(wàn)元。如果國(guó)債利息收入20萬(wàn)元不用于彌補(bǔ)虧損，那么明年的應(yīng)納稅所得為90-50=40萬(wàn)元。確認(rèn)原則：實(shí)施條例規(guī)定第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，也不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。應(yīng)注意：稅收上堅(jiān)持的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則與作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則也不完全相同！收入總額的確定稅法第六條

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷(xiāo)售貨物收入；

(二)提供勞務(wù)收入；

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(五)利息收入；

(六)租金收入；

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入；

(八)接受捐贈(zèng)收入；

(九)其他收入。實(shí)施條例規(guī)定第十二條規(guī)定，貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。

非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。最基本特征是其在未來(lái)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益具有不固定性和不確定性。第十三條規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。

前款所稱(chēng)公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。第十四條規(guī)定，銷(xiāo)售貨物收入是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

第十五條規(guī)定，提供勞務(wù)收入是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢(xún)經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂(lè)、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。對(duì)于商品銷(xiāo)售收入和勞務(wù)收入的確認(rèn)，同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的確認(rèn)條件相同。

第十六條規(guī)定，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。

第十七條規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

實(shí)施條例規(guī)定第十八條規(guī)定，利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十九條規(guī)定，租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十條規(guī)定．特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十一條規(guī)定，接受捐贈(zèng)收入是指企業(yè)接受的來(lái)自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無(wú)償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

第二十二條規(guī)定，其他收入是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題.doc實(shí)施條例規(guī)定第二十三條規(guī)定,企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：

（一）以分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；（二）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。第二十四條規(guī)定，采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定。第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。涉稅分析\用于展示的樣品是否應(yīng)繳納增值稅和企業(yè)所得稅內(nèi)部處置資產(chǎn)新建MicrosoftWord文檔.doc分析第一，稅法上界定的收入不同于會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入。包括會(huì)計(jì)上確認(rèn)的收入、利得以及視同銷(xiāo)售收入。此外，稅法上界定的收入既有來(lái)源于境內(nèi)收入又有來(lái)源于境外收入；既包括應(yīng)稅收入又包括不征稅收入和免稅收入；既包括稅前收入又包括稅后所得；第二，某些收入的確認(rèn)不遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。而是接近于收付實(shí)現(xiàn)制原則或介于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和收付實(shí)現(xiàn)制原則之間。但這些例外原則都必須有明文規(guī)定，且建立在有納稅必要資金概念的基礎(chǔ)上。第三，新法對(duì)視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定不同于舊法的規(guī)定。沒(méi)有了用于在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)16行不征稅收入的確定稅法第七條規(guī)定，

收入總額中的下列收入為不征稅收入：

(一)財(cái)政撥款；

(二)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。實(shí)施條例規(guī)定第二十六條規(guī)定，財(cái)政撥款是指各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織撥付的財(cái)政資金，但國(guó)務(wù)院和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國(guó)務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過(guò)程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。

政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金。

國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專(zhuān)項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知.doc如何理解不征稅收入第一，不征稅收入重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的是“納入預(yù)算管理”、“專(zhuān)項(xiàng)用途”。對(duì)于不納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收費(fèi)均屬于征稅收入范疇。第二，企業(yè)實(shí)際收到的財(cái)政補(bǔ)貼和稅收返還等，屬于政府補(bǔ)助的范疇，被排除在不征稅收入的“財(cái)政撥款”之外，除企業(yè)取得的出口退稅（按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-政府補(bǔ)助，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助）、軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入外，一般應(yīng)作為應(yīng)稅收入征收企業(yè)所得稅。如，各地政府在招商引資時(shí)實(shí)行的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，如給予的各項(xiàng)稅收返還應(yīng)屬于征稅范疇。例2（軟件生產(chǎn)企業(yè)）財(cái)稅（2000）25號(hào).doc財(cái)稅（2008）1號(hào)文.doc第三，不征稅收入是非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或非營(yíng)利活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益流入。軟件生產(chǎn)企業(yè)舉例某軟件企業(yè)當(dāng)月共取得軟件開(kāi)發(fā)收入200萬(wàn)元，硬件收入100萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)軟件開(kāi)發(fā)用材料和硬件耗材90萬(wàn)元，取得進(jìn)項(xiàng)稅90*17%=15.3萬(wàn)元，求當(dāng)月應(yīng)退增值稅銷(xiāo)售軟件的銷(xiāo)項(xiàng)稅=200*17%=34萬(wàn)元軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅=15.3*200/(200+100)=10.2萬(wàn)元銷(xiāo)售軟件應(yīng)納增值稅=34-10.2=23.8萬(wàn)元銷(xiāo)售軟件應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅=200*3%=6萬(wàn)元銷(xiāo)售軟件應(yīng)退的增值稅=23.8-6=17.8萬(wàn)元收到時(shí)借：銀行存款17.8萬(wàn)元貸：營(yíng)業(yè)外收入17.8萬(wàn)元這退回的17.8萬(wàn)元就不予征收企業(yè)所得稅17行免稅收入的確定稅法第二十六條

,企業(yè)的下列收入為免稅收入：

(一)國(guó)債利息收入；應(yīng)注意的是，新稅法雖規(guī)定國(guó)債利息收入為免稅收入,但并不意味著與國(guó)債有關(guān)的收入都可以免稅，對(duì)于國(guó)債持有者在二級(jí)市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓國(guó)債獲得的收入,還是應(yīng)當(dāng)作為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；《實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。

(三)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

(四)符合條件的非營(yíng)利公益組織的收入?！秾?shí)施條例》第八十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（四）項(xiàng)所稱(chēng)符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事?tīng)I(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外?！秾?shí)施條例》第八十四條規(guī)定了非營(yíng)利公益組織的范圍分析第一，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均屬于稅后所得，將其確認(rèn)為免稅收入，主要是消除重復(fù)征稅問(wèn)題。第二，因新企業(yè)所得稅法除規(guī)定25%的標(biāo)準(zhǔn)稅率外，還有15%和20%的優(yōu)惠稅率，對(duì)上述收益確認(rèn)為免稅收入，就意味著當(dāng)投資企業(yè)的稅率高于被投資企業(yè)或被投資企業(yè)享受減免稅政策時(shí)，對(duì)投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的股息、紅利收入不需再補(bǔ)征企業(yè)所得稅，與原稅國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)文件有了重大變化。免稅收入與不征稅收入的區(qū)別免稅收入不同于不征稅收入?！安徽鞫愂杖搿辈粚儆诙愂諆?yōu)惠的范疇，因其不屬于營(yíng)利性活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，而屬于專(zhuān)門(mén)從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)永久不列為征稅范圍的收入范疇。而“免稅收入”屬于稅收優(yōu)惠的概念，即國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)，在特定時(shí)期或?qū)μ囟?xiàng)目取得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠照顧?？鄢拇_定稅法第八條

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。此條體現(xiàn)了稅前扣除應(yīng)符合的基本原則：一是實(shí)際發(fā)生，即真實(shí)性；二是與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，即相關(guān)性；三是合理性。在此基礎(chǔ)上，稅前扣除還應(yīng)符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、合法性原則、配比原則。實(shí)施條例規(guī)定：第二十七條規(guī)定，支出是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

第二十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷(xiāo)扣除。除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。實(shí)施條例規(guī)定第二十九條規(guī)定，成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)外支出）

第三十條規(guī)定，費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已經(jīng)計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。第三十一條規(guī)定，稅金是指企業(yè)發(fā)生的除所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。第三十二條規(guī)定，損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

第三十三條規(guī)定，其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。工資、福利費(fèi)的扣除規(guī)定實(shí)施條例第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

前款所稱(chēng)工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出1-2月新稅收文件\所得稅資料\國(guó)稅函（2009）3號(hào).doc國(guó)稅函（2009）98號(hào).doc實(shí)施條例規(guī)定第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。第四十二條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)開(kāi)支范圍財(cái)建[2006]317號(hào)文.doc商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的扣除規(guī)定實(shí)施條例第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。應(yīng)注意：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)與工資等同屬于“應(yīng)付職工薪酬”。也就是說(shuō)，會(huì)計(jì)上因確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬而確認(rèn)的成本費(fèi)用，稅法上不一定準(zhǔn)予扣除。借款費(fèi)用的扣除規(guī)定：實(shí)施條例第三十七條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（一）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。說(shuō)明：此條規(guī)定了利息支出稅前扣除的額度限制，即對(duì)合理性作出具體規(guī)定借款費(fèi)用的扣除規(guī)定：1。向個(gè)人借款發(fā)生的利息費(fèi)用是否允許稅前扣除問(wèn)題。2。向關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息扣除的比例問(wèn)題。新所得稅法第四十六條規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知.doc權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。這個(gè)定義也是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的定義，其范圍包括投資人對(duì)企業(yè)投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。3.借款費(fèi)用資本化始點(diǎn)、中斷、停止的及借款費(fèi)用資本化金額的確定等應(yīng)依據(jù)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定處理。4.非金融企業(yè)之間的資金拆借，如果沒(méi)約定的利率明顯低于合理的利率，即使沒(méi)有控制與控制關(guān)系，也應(yīng)界定為關(guān)聯(lián)企業(yè)往來(lái)，進(jìn)行特別納稅調(diào)整。新所得稅法相關(guān)文件\國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)相應(yīng)調(diào)整問(wèn)題的批復(fù).doc1-2月新稅收文件\所得稅資料\國(guó)稅發(fā)2號(hào).doc業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除規(guī)定實(shí)施條例第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限定扣除比例和最高限額，主要是在現(xiàn)實(shí)的征收管理過(guò)程中，難以準(zhǔn)確劃分商業(yè)招待和個(gè)人消費(fèi)，有必要?jiǎng)澏ㄒ粋€(gè)合理的比例，將個(gè)人消費(fèi)進(jìn)行剔除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出一般要求與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)“直接相關(guān)”，籌建期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)因?yàn)榕c生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不直接相關(guān),不得在稅前扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除規(guī)定實(shí)施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。分析：第一，與原企業(yè)所得法規(guī)定不同。一是統(tǒng)一扣除比例15%；二是廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出合并規(guī)定扣除比例；三是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也享受超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定；四是就目前政策而言，取消對(duì)糧食類(lèi)白酒廣告支出不允許扣除的限制規(guī)定。此外，未規(guī)定廣告費(fèi)扣除應(yīng)符合的條件。第二，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出應(yīng)與贊助支出嚴(yán)格區(qū)分。對(duì)于非廣告性質(zhì)的贊助支出，由于與企業(yè)取得應(yīng)稅收入不直接相關(guān)，不允許在稅前扣除。第三，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)自律規(guī)定的要求，不得進(jìn)行廣告宣傳的企業(yè)不得稅前扣除廣告宣傳費(fèi)。比如，會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)、煙草廣告等。國(guó)稅函（2009）98號(hào).doc支付管理費(fèi)及內(nèi)部往來(lái)的扣除規(guī)定實(shí)施條例第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知.doc分析第一，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi)。由于新法采取法人所得稅制，總分機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，因此分支機(jī)構(gòu)支付的管理費(fèi)用允許扣除沒(méi)有意義。對(duì)屬于不同獨(dú)立法人的母子公司之間，確實(shí)發(fā)生提供管理服務(wù)的管理費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定管理服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。第二，企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，均屬于同一法人內(nèi)部的交易行為。

而按新法規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅，因此對(duì)其往來(lái)一方作收入，一方作費(fèi)用，沒(méi)有實(shí)質(zhì)意義。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)施條例第九十五條規(guī)定，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。此項(xiàng)優(yōu)惠政策與原稅法規(guī)定的主要變化：一是將優(yōu)惠政策適用對(duì)象由工業(yè)企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)，給予各類(lèi)型企業(yè)公平的稅收待遇；二是取消研究開(kāi)發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)10%才能享受優(yōu)惠的條件限制，鼓勵(lì)企業(yè)增加科研投入；三是增加了對(duì)支出形成無(wú)形資產(chǎn)，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)的規(guī)定，從而完善了原優(yōu)惠政策。

四是取消了當(dāng)年不足抵扣可在5年內(nèi)抵扣的規(guī)定。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用解讀國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用.doc一，優(yōu)惠對(duì)象和領(lǐng)域的變化。2006年9月8日發(fā)布的《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》財(cái)稅[2006]88號(hào)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)"88號(hào)文"）中第一條規(guī)定：技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)的優(yōu)惠對(duì)象包括財(cái)務(wù)核算制度健全、實(shí)行查賬征稅的內(nèi)外資企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)、大專(zhuān)院校等（以下統(tǒng)稱(chēng)企業(yè)），其研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。116號(hào)文的說(shuō)法略有不用，第二條中規(guī)定：本辦法適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)；第三條本辦法所稱(chēng)研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)。

研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用解讀二，扣除范圍。88號(hào)文規(guī)定，對(duì)上述企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的下列技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)項(xiàng)目，包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開(kāi)發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。116號(hào)文第四條規(guī)定，企業(yè)從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目的研究開(kāi)發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的下列費(fèi)用支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除。（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用。（六）專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出二○○九年三月十九日財(cái)稅[2009]29號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》一、企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)以下規(guī)定計(jì)算限額以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出二、企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

六、企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實(shí)憑證三、資產(chǎn)的稅務(wù)處理實(shí)施條例第五十六條規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。前款所稱(chēng)歷史成本，是指企業(yè)取得該項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項(xiàng)資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

固定資產(chǎn)的界定實(shí)施條例第五十七條規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。沒(méi)有了2000元的限制。固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的歷史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)實(shí)施條例第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

（一）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（二）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；(會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,自行建造固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值,由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。)

（三）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（四）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（五）通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；

（六）改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)規(guī)定的支出外，以改建過(guò)程中發(fā)生的改建支出增加計(jì)稅基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)改建支出實(shí)施條例第六十八條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱(chēng)固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長(zhǎng)使用年限等發(fā)生的支出。固定資產(chǎn)的折舊（凈殘值）實(shí)施條例第五十九條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照直線(xiàn)法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。（給了企業(yè)充分自我選擇的權(quán)利）國(guó)稅函（2009）98號(hào).doc固定資產(chǎn)的折舊（折舊年限）實(shí)施條例第六十條規(guī)定，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限如下：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（五）電子設(shè)備，為3年。這里的折舊的最低年限指的是新固定資產(chǎn)的折舊年限，討論稿第20條（二）企業(yè)取得的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和生物資產(chǎn)等，可根據(jù)適當(dāng)證據(jù)確定新舊程度，再乘上實(shí)施條例規(guī)定的最低折舊或攤銷(xiāo)年限，來(lái)確定剩余的最低折舊或攤銷(xiāo)年限。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)原值及折舊年限認(rèn)定問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函【2003】1095號(hào)）文件規(guī)定：“企業(yè)取得已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過(guò)固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定?！遍L(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)實(shí)施條例第六十八條規(guī)定，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷(xiāo)。

其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)年限不得低于3年。開(kāi)辦費(fèi)國(guó)稅函（2009）98號(hào).doc所得稅年度納稅申報(bào)表解釋填表前要求系統(tǒng)在納稅人填報(bào)年度申報(bào)表前，先由納稅人進(jìn)行金融企業(yè)；事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位；其他企業(yè)的選擇。對(duì)附表一和二：若納稅人選擇金融企業(yè)，則系統(tǒng)自動(dòng)跳出附表一（2）和附表二（2）讓納稅人進(jìn)行填報(bào)；若納稅人選擇社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位，則系統(tǒng)自動(dòng)跳出附表一（3）和附表二（3）讓納稅人進(jìn)行填報(bào)；若納稅選擇其他企業(yè)，則系統(tǒng)自動(dòng)跳出附表一（1）和附表二（1）讓納稅人進(jìn)行填報(bào)表與表之間都有勾稽關(guān)系對(duì)需要系統(tǒng)自動(dòng)處理的部分，均在表格中一一列明，表格中未作說(shuō)明的部分，由納稅人自己填列，且允許填報(bào)負(fù)數(shù)。納稅人填報(bào)年度申報(bào)表的順序?yàn)楦奖硪弧妒杖朊骷?xì)表》→附表二《成本費(fèi)用明細(xì)表》→附表四《稅前彌補(bǔ)虧損表》→附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》→附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》→附表七《以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)納稅調(diào)整表》→附表八《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整表》→附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)納稅調(diào)整表》→附表十《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》→附表十一《長(zhǎng)期股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》→附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》→主表未申報(bào)成功的報(bào)表可以修改對(duì)未通過(guò)系統(tǒng)校驗(yàn)未申報(bào)成功的報(bào)表，系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置中間狀態(tài)保存納稅人已填報(bào)的數(shù)據(jù)，納稅人再次打開(kāi)報(bào)表進(jìn)行申報(bào)時(shí)，只需填需修改的數(shù)據(jù)即可，避免因?yàn)橐粋€(gè)數(shù)據(jù)不對(duì)申報(bào)保存不成功，而需要納稅人重新填報(bào)整張報(bào)表的情況。表體項(xiàng)目說(shuō)明本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整額后計(jì)算出“納稅調(diào)整后所得”（應(yīng)納稅所得額）。會(huì)計(jì)與稅法的差異（包括收入類(lèi)、扣除類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)等差異）通過(guò)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表（附表三）集中體現(xiàn)。本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算和附列資料四個(gè)部分。主表補(bǔ)充說(shuō)明第3行“營(yíng)業(yè)稅金及附加”：填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。本行根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)。此處明確了應(yīng)負(fù)擔(dān)的概念，即是應(yīng)繳數(shù)，而不是實(shí)繳數(shù)。第9行“投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失。本行根據(jù)“投資收益”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)?？晒┏鍪鄣慕鹑谫Y產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，處置和出售時(shí)轉(zhuǎn)入投資收益，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益“公允價(jià)值變動(dòng)損益”，處置和出讓時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益。附表一（1）《收入明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明填報(bào)依據(jù)和內(nèi)容：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及分行業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”和“營(yíng)業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷(xiāo)售收入”。（會(huì)計(jì)作收入+視同銷(xiāo)售收入）第1行“銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì)”本行數(shù)據(jù)作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額的計(jì)算基數(shù)。第3行“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”：根據(jù)不同行業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)分別填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。以投資為主要業(yè)務(wù)的納稅人取得的投資收益視同主營(yíng)業(yè)務(wù)收入填報(bào)在本行，并根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)填列在本表第4—7行明細(xì)中（讓渡資產(chǎn)使用權(quán)）。第14行“非貨幣性交易視同銷(xiāo)售收入”（會(huì)計(jì)沒(méi)有作銷(xiāo)售）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定應(yīng)確認(rèn)的收益，填報(bào)在本表第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易收益”，按照稅收規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入扣除第20行“非貨幣性資產(chǎn)交易”確認(rèn)后的金額填報(bào)在本行。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)損益，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)加或減補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，但稅收要按公允價(jià)值視同銷(xiāo)售收入；對(duì)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)和交換涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值能可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照公允價(jià)值和相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人非貨幣性交易中未涉及補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本；涉及補(bǔ)價(jià)的，對(duì)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)加補(bǔ)價(jià)作為換入資產(chǎn)的成本，收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)減補(bǔ)價(jià)加應(yīng)確認(rèn)的收益作為換入資產(chǎn)的成本。應(yīng)確認(rèn)的收益=（1-換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值÷?lián)Q出資產(chǎn)的公允價(jià)值）*補(bǔ)價(jià)）第15行“貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷(xiāo)售收入”關(guān)于貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于償債，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的納稅人，區(qū)分按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和債務(wù)重組收益，資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得已在相關(guān)的會(huì)計(jì)科目中反映，不需要在此行作視同銷(xiāo)售收入反映；執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人可在此行反映視同銷(xiāo)售收入，同時(shí)在附表二（成本費(fèi)用表）反映視同銷(xiāo)售成本，還要在附表三（納稅調(diào)整表）中反映債務(wù)債務(wù)重組收益。也可不在此行反映，都在附表三（納稅調(diào)整表）反映為債務(wù)重組收益。舉例：非廣告性贊助賬面成本80萬(wàn)，視同銷(xiāo)售價(jià)100萬(wàn)。在此行反映100萬(wàn)，在附表二（成本費(fèi)用表）反映視同銷(xiāo)售成本80萬(wàn)，在附表三（納稅調(diào)整表）反映80萬(wàn)（非廣告性贊助不允許稅前扣除）

第17行“營(yíng)業(yè)外收入”：填報(bào)納稅人與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額。本行數(shù)據(jù)填入主表第11行不僅僅是在“營(yíng)業(yè)外收入”中核算的收入，還包括在其他科目中核算的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入第18行“固定資產(chǎn)盤(pán)盈”：填報(bào)納稅人在資產(chǎn)清查中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈包括按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“以前年度損益調(diào)整”中核算的固定資產(chǎn)盤(pán)盈。第23行“債務(wù)重組收益”：填報(bào)納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為確認(rèn)的債務(wù)重組利得。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人債務(wù)重組所得，會(huì)計(jì)做資本公積，稅收要確定為收益，因此債務(wù)重組收益在納稅調(diào)整表中填列。執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人在此行填報(bào)。附表二（1）《成本費(fèi)用明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及企業(yè)會(huì)計(jì)制度、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及分行業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”和“營(yíng)業(yè)外支出”，以及根據(jù)稅收規(guī)定確認(rèn)的“視同銷(xiāo)售成本”。第20行“債務(wù)重組損失”：填報(bào)納稅人發(fā)生的債務(wù)重組行為按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的債務(wù)重組損失。注：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》的企業(yè)填報(bào)在營(yíng)業(yè)外支出中核算的債務(wù)重組損失。執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的債務(wù)重組損失應(yīng)在本行反映。會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)或債轉(zhuǎn)股的，以應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值作為非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的入賬價(jià)值，稅收規(guī)定為公允價(jià)值，公允價(jià)值與應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值的差額如何處理未明確，個(gè)人意見(jiàn)可作為債務(wù)重組損失扣除，同時(shí)對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，債務(wù)重組損失扣除在附表三反映。第24行“其他”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述項(xiàng)目未列舉的其他營(yíng)業(yè)外支出。執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)在資產(chǎn)減值損失核算，主表有單列項(xiàng)，執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)計(jì)提的在營(yíng)業(yè)外支出核算的準(zhǔn)備金應(yīng)在此填列，如在建工程減值準(zhǔn)備，《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的納稅人不提。附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、相關(guān)稅收政策，以及國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，填報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致、進(jìn)行納稅調(diào)整項(xiàng)目的金額。第5行“4.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”如分期收款銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)、稅收規(guī)定按收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)的收入、持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的收入的確認(rèn)、利息收入的確認(rèn)、租金收入的確認(rèn)等企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整產(chǎn)生的差異。舉例：分期收款銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，會(huì)計(jì)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，收入確認(rèn)按公允價(jià)值確認(rèn)，公允價(jià)值一般為現(xiàn)銷(xiāo)價(jià)，應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，按實(shí)際利率法攤銷(xiāo)，差額沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，稅收按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)）第8行“7.特殊重組”注:會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理原則：按公允價(jià)值，稅收上：有免稅重組。會(huì)計(jì)參見(jiàn)長(zhǎng)期股權(quán)投資準(zhǔn)則，主要包括：合并以外方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，有現(xiàn)金支付取得(實(shí)際支付)、發(fā)行權(quán)益性證券（公允價(jià)值）取得、投資者投入（公允價(jià)值）；合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，有同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資（按被合并企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額），非同一控制下合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）。稅收目前暫按國(guó)稅發(fā)【2000】118、119號(hào)文件規(guī)定，有免稅重組和征稅重組。第9行“8.一般重組”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理原則：按賬面價(jià)值，稅收上：有征稅重組。第12行“11.境外所得”會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額包括了境外所得，由于境外所得要單獨(dú)計(jì)算征稅，因此要調(diào)整為境內(nèi)所得，要特別注意的是此行調(diào)減中包括了境外投資收益，因此境外投資收益在本表6行中不能重復(fù)調(diào)整。附表四《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》填報(bào)說(shuō)明第1列“年度”：填報(bào)公歷年度。第1至5行依次從6行往前倒推5年，第6行為申報(bào)年度。2.第2列“盈利額或虧損額”：填報(bào)每個(gè)納稅年度稅收上確認(rèn)的盈利或虧損額（虧損額以“－”表示）。3.第3列“合并分立企業(yè)轉(zhuǎn)入可彌補(bǔ)虧損額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定企業(yè)合并、分立允許稅前扣除的虧損額，以及按稅收規(guī)定匯總納稅后分支機(jī)構(gòu)在2008年以前按獨(dú)立納稅人計(jì)算繳納企業(yè)所得稅尚未彌補(bǔ)完的虧損額。（以“－”表示）。4.第4列“當(dāng)年可彌補(bǔ)的所得額”：金額等于第2＋3列合計(jì)。5.第9列“以前年度虧損彌補(bǔ)額”：金額等于第5＋6＋7＋8列合計(jì)。（第4列為正數(shù)的不填）。6.第10列第1至5行“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：填報(bào)本年度的應(yīng)納稅所得額用于依次彌補(bǔ)前5年度的尚未彌補(bǔ)的虧損額。（注：要主表23行數(shù)據(jù)出來(lái)后填報(bào)）7.第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”：金額等于第1至5行第10列的合計(jì)數(shù)（6行10列的合計(jì)數(shù)≤6行4列的合計(jì)數(shù)）。8.第11列第2至6行“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額”：填報(bào)前5年度的虧損額被本年度的應(yīng)納稅所得額依次彌補(bǔ)后，各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額,以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。11列＝4列的絕對(duì)值－9列－10列（第四列大于零的行次不填報(bào)）。9.第7行第11列“可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額合計(jì)”：填報(bào)第2至6行第11列的合計(jì)數(shù)。ThankYou不足之處，歡迎批評(píng)指正

公司防火安全制度(一)總則第一條本制度根據(jù)《中華人民共和國(guó)消防條例》及公安消防機(jī)關(guān)頒布的有關(guān)消防法規(guī)，結(jié)合本公司的具體情況而制定。第二條為了加強(qiáng)本公司的防火安全工作，保護(hù)通信設(shè)備、企業(yè)財(cái)產(chǎn)及工作人員生命安全，保障各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，特制定本制度。第三條本公司的防火安全工作，實(shí)行“預(yù)防為主，防消結(jié)合”的方針，由防火安全領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)實(shí)施。表24-2安全狀況檢查表檢驗(yàn)項(xiàng)目待改善事項(xiàng)其他備注復(fù)檢1．消防無(wú)法使用道路阻塞2．滅火道失效走道阻塞缺少3．走道阻塞臟亂4．門(mén)阻塞損壞5．窗損壞不清潔6．地板不潔損壞7．廠(chǎng)房破損漏水8．樓梯損壞阻塞臟亂9．廁所臟臭漏水損壞10．辦化桌椅損壞11．工作桌椅損壞污損12．餐廳損壞13．廠(chǎng)房四周臟亂廢棄未用14．一般機(jī)器保養(yǎng)不良基礎(chǔ)松動(dòng)15．高壓線(xiàn)基礎(chǔ)不穩(wěn)保養(yǎng)不良16．插座、開(kāi)關(guān)損壞不安全17．電線(xiàn)損壞18．給水漏水排水不良19．倉(cāng)庫(kù)零亂防火防盜不良20．廢料未處理放置零亂21．其他主管：檢驗(yàn)員：（二）防火安全的組織與機(jī)構(gòu)第四條公司、分公司及各部門(mén)均實(shí)行防火安全責(zé)任制，設(shè)防火責(zé)任人。本公司的防火責(zé)任人由總經(jīng)理?yè)?dān)任，分公司防火責(zé)任人按有關(guān)要求由各部門(mén)行政主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任。第五條為確保各項(xiàng)防火安全措施的落實(shí)，公司成立防火安全領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)本公司的防火安全工作，各分公司設(shè)立相應(yīng)的防火安全領(lǐng)導(dǎo)小組。此外，各生產(chǎn)班組和要害工作部位設(shè)負(fù)責(zé)抓消防工作的兼職防火安全員。第六條各分公司要建立義務(wù)消防隊(duì)，以防在萬(wàn)一發(fā)生火災(zāi)而專(zhuān)業(yè)消防隊(duì)未到達(dá)前，能起到控制火勢(shì)蔓延或把火撲滅在初起階段的作用。（三）防火安全職責(zé)第七條公司全體員工都應(yīng)增強(qiáng)消防意識(shí)并安全防火的責(zé)任感和義務(wù)感。第八條公司防火責(zé)任人和各分公司的防火責(zé)任人分別對(duì)本公司和本部門(mén)的防火安全負(fù)責(zé)。第九條各級(jí)防火安全責(zé)任人的職責(zé)。1．貫徹上級(jí)的消防工作指示，嚴(yán)格執(zhí)行消防法規(guī)。2．將消防工作列入議事日程，做到與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同計(jì)劃、同布置、同檢查、同總結(jié)、同評(píng)比。3．執(zhí)行防火安全制度，依法糾正違章行為。4．協(xié)助公安機(jī)關(guān)調(diào)查火災(zāi)原因，提出處理意見(jiàn)。第十條防火安全領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)1．處理本公司防火安全工作。2．制定公司的防火