企業(yè)財(cái)務(wù)管理：稅體系（匯編）

公司名稱XXX集團(tuán)公司流程編號及名稱稅務(wù)管理流程（TAX）子流程編號及名稱TAX-1增值稅的管理子流程涉及部門崗位名稱集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/稅務(wù)會計(jì)；集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/資金會計(jì)；集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/總賬會計(jì)；集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理；集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/出納子流程負(fù)責(zé)部門崗位名稱會計(jì)；出納；集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理安禾訪談負(fù)責(zé)人康老師負(fù)責(zé)部門/崗位流程描述是否為控制點(diǎn)控制點(diǎn)編號集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/稅務(wù)會計(jì)目前公司納稅的稅種主要包括：增值稅、所得稅、營業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。財(cái)務(wù)部稅務(wù)會計(jì)不定期跟進(jìn)公司相關(guān)稅法的更新，以保證適用的稅率，或享有特殊的稅收優(yōu)惠政策；相關(guān)稅法進(jìn)行了重大變更或修訂，稅務(wù)局也會發(fā)通知告知企業(yè)；河北省或保定市地區(qū)相關(guān)與公司稅務(wù)相關(guān)的法規(guī)，稅務(wù)局會下發(fā)地方法規(guī)匯編由公司遵照執(zhí)行。否N/A集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/稅務(wù)會計(jì)集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部稅務(wù)會計(jì)核算集團(tuán)公司所涉及的銷項(xiàng)稅，審核增值稅應(yīng)稅商品是否都開具了增值稅發(fā)票，核對發(fā)票上的稅額與記賬憑證金額是否一致，相關(guān)會計(jì)分錄是否正確等，經(jīng)核對無誤后在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中填寫具體明細(xì)。是TAX01-C1集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/資金會計(jì)集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/總賬會計(jì)集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/稅務(wù)會計(jì)供應(yīng)公司的進(jìn)項(xiàng)稅額的核算由集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部資金會計(jì)在獲取應(yīng)稅商品發(fā)票時(shí)核算，并編制相應(yīng)的會計(jì)憑證。每月末，總賬會計(jì)對相應(yīng)憑證進(jìn)行復(fù)核，核算應(yīng)稅金額是否與發(fā)票列示的一致等，核實(shí)無誤后進(jìn)行過賬操作。是TAX01-C2進(jìn)出口公司財(cái)務(wù)部/資金會計(jì)進(jìn)出口財(cái)務(wù)部/總賬會計(jì)集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/稅務(wù)會計(jì)進(jìn)出口公司的進(jìn)項(xiàng)稅以及銷項(xiàng)稅金額由進(jìn)出口財(cái)務(wù)部資金會計(jì)進(jìn)行核算。進(jìn)出口財(cái)務(wù)部資金會計(jì)根據(jù)各項(xiàng)各相關(guān)政策，核算用于出口目的，國內(nèi)采購應(yīng)納稅商品的進(jìn)項(xiàng)稅金額，以及出口退稅的金額；國外采購應(yīng)納稅商品，用于國內(nèi)銷售的銷項(xiàng)稅金額；出口應(yīng)納稅商品的所免征的增值稅金額。核對無誤后，編制相應(yīng)的會計(jì)憑證。每月末，進(jìn)出口財(cái)務(wù)部總賬會計(jì)根據(jù)相應(yīng)的發(fā)票、報(bào)關(guān)單等審核相關(guān)單據(jù)上的稅額與記賬憑證上的稅額是否一致，相關(guān)會計(jì)分錄是否正確等，核實(shí)無誤后進(jìn)行過賬操作。集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部稅務(wù)會計(jì)在NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)中讀取相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、出口退稅等的金額。是TAX01-C3集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/稅務(wù)會計(jì)集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部稅務(wù)會計(jì)對通過稅務(wù)系統(tǒng)導(dǎo)出的需納稅金額進(jìn)行核對，最終確定集團(tuán)公司應(yīng)繳納的增值稅金額。是TAX01-C4集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/稅務(wù)會計(jì)每月15日之前，進(jìn)行增值稅的清繳，如果進(jìn)項(xiàng)稅可以與銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，則只進(jìn)行申報(bào)，不進(jìn)行繳納。如果不能進(jìn)行抵扣，則在稅務(wù)申報(bào)之后進(jìn)行繳納。是TAX01-C5集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部經(jīng)理稅務(wù)會計(jì)財(cái)務(wù)部稅務(wù)會計(jì)核定應(yīng)繳納增值稅的金額之后，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理對納稅憑證進(jìn)行審核并簽字。稅務(wù)會計(jì)制作繳稅憑證。是TAX01-C6集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/稅務(wù)會計(jì)集團(tuán)公司資產(chǎn)財(cái)務(wù)部/出納財(cái)務(wù)部經(jīng)理對納稅憑證進(jìn)行審核并簽字后，稅務(wù)會計(jì)在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行劃賬。在出納將繳稅的銀行回單取回后，稅務(wù)會計(jì)沖抵原納稅憑證。如果劃不通，則從稅務(wù)部門帶回繳款通知單。資產(chǎn)財(cái)務(wù)部在繳款書上背書后繳納。是TAX01-C7

中華人民共和國勞動和社會保障部社會保險(xiǎn)事業(yè)管理中心關(guān)于規(guī)范社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知勞社險(xiǎn)中心函[2006]60號各省、自治區(qū)、直轄市社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)社會保險(xiǎn)基金管理中心：近年來，在勞動保障行政部門的正確領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門的大力支持下，保級社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)認(rèn)真貫徹落實(shí)《社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》（國務(wù)院令第259號）、《社會保險(xiǎn)稽核辦法》（勞動保障部令第16號）和相關(guān)政策規(guī)定，努力做好社會保險(xiǎn)費(fèi)征繳申報(bào)審核和稽核工作，取得了明顯成績，促進(jìn)了社會保險(xiǎn)費(fèi)的應(yīng)收盡收。但是，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，我國所有制結(jié)構(gòu)、就業(yè)方式和收入分配形式發(fā)生了很大變化，當(dāng)前一些地區(qū)在社會保險(xiǎn)繳費(fèi)申報(bào)審核和稽核工作中，存在著執(zhí)行政策不統(tǒng)一、審核不夠規(guī)范等問題，影響了繳費(fèi)基數(shù)核定和稽核的整體效應(yīng)。為做好新形勢下社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)核定與稽核工作，現(xiàn)就規(guī)范社會保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題通知如下：一、關(guān)于繳費(fèi)基數(shù)的核定依據(jù)1990年，國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布了《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（國家統(tǒng)計(jì)局令第1號），之后相繼下發(fā)了一系列通知對有關(guān)工資總額統(tǒng)計(jì)做出了明確規(guī)定，每年各省區(qū)市統(tǒng)計(jì)局在勞動統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度中對勞動報(bào)酬指標(biāo)亦有具體解釋。這些文件都應(yīng)作為核定社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)的依據(jù)。凡是國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件沒有明確規(guī)定不作為工資收入統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目，均應(yīng)作為社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)。二、關(guān)于工資總額的計(jì)算口徑依據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補(bǔ)貼等組成。勞動報(bào)酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費(fèi)；聘用、留用的離退休人員的勞動報(bào)酬；外籍及港澳臺方人員勞動報(bào)酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報(bào)酬。國家統(tǒng)計(jì)局“關(guān)于認(rèn)真貫徹執(zhí)行《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》的通知”（統(tǒng)制字[1990]1號）中對工資總額的計(jì)算做了明確解釋：各單位支付給職工的勞動報(bào)酬以及其他根據(jù)有關(guān)規(guī)定支付的工資，不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的，不論是按國家規(guī)定列入計(jì)征獎金稅項(xiàng)目的還是未列入計(jì)征獎金稅項(xiàng)目的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。

三、關(guān)于計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)的具體項(xiàng)目根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，下列項(xiàng)目作為工資總額統(tǒng)計(jì)，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)作為依據(jù)：1．計(jì)時(shí)工資，包括：（1）對已完成工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資，即基本工資部分；（2）新參加工作職工的見習(xí)工資（學(xué)徒的生活費(fèi)）；（3）根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資；（4）實(shí)行崗位技能工資制的單位支付給職工的技能工資及崗位（職務(wù)）工資；（5）職工個(gè)人按規(guī)定比例繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)、職工受處分期間的工資、浮動升級的工資等。（6）機(jī)關(guān)工作人員的職務(wù)工資、級別工資、基礎(chǔ)工資；工人的崗位工資、技術(shù)等級（職務(wù)）工資。2．計(jì)件工資，包括：（1）實(shí)行超額累進(jìn)計(jì)件、直接無限計(jì)件、限額計(jì)件、超定額計(jì)件等工資制，按勞動部門或主管部門批準(zhǔn)的定額和計(jì)件單價(jià)支付給個(gè)人的工資；（2）按工作任務(wù)包干方法支付給個(gè)人的工資；（3）按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個(gè)人的工資。3．獎金，包括：（1）生產(chǎn)（業(yè)務(wù)）獎包括超產(chǎn)獎、質(zhì)量獎、安全（無事故）獎、考核各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的綜合獎、提前竣工獎、外輪速遣獎、年終獎（勞動分紅）等；（2）節(jié)約獎包括各種動力、燃料、原材料等節(jié)約等；（3）勞動競賽獎包括發(fā)給勞動模范、先進(jìn)個(gè)人的各種獎金；（4）機(jī)關(guān)、事業(yè)單位各類人員的年終一次性獎金、機(jī)關(guān)工人的獎金、體育運(yùn)動員的平時(shí)訓(xùn)練獎；（5）其他獎金包括從兼課酬金和業(yè)余醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)收入提成中支付的獎金，運(yùn)輸系統(tǒng)的堵漏保收獎，學(xué)校教師的教學(xué)工作量超額酬金，從各項(xiàng)收入中以提成的名義發(fā)給職工的獎金等。4．津貼，包括：（1）襝職工特殊或額外勞動消耗的津貼及崗位性津貼。包括：高空津貼、井下津貼、流動施工津貼、高溫作業(yè)臨時(shí)補(bǔ)貼、艱苦氣象臺（站）津貼、微波站津貼、冷庫低溫津貼、郵電人員外勤津貼、夜班津貼、中班津貼、班（組）長津貼、環(huán)衛(wèi)人員崗位津貼、廣播電視天線工崗位津貼、鹽業(yè)崗位津貼、廢品回收人員崗位津貼、殯葬特殊行業(yè)津貼、城市社會福利事業(yè)崗位津貼、環(huán)境監(jiān)測津貼、課時(shí)津貼、班主任津貼、科研輔助津貼、衛(wèi)生臨床津貼和防檢津貼、農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣服務(wù)津貼、護(hù)林津貼、林業(yè)技術(shù)推廣服務(wù)津貼、野生動物保護(hù)工作津貼、水利防汛津貼、氣象服務(wù)津貼、地震預(yù)測預(yù)防津貼、技術(shù)監(jiān)督工作津貼、口岸鑒定檢驗(yàn)津貼、環(huán)境污染監(jiān)控津貼、社會服務(wù)津貼、特殊崗位津貼、會計(jì)崗位津貼、野外津貼、水上作業(yè)津貼、藝術(shù)表演檔次津貼、演出場次津貼、藝術(shù)人員工種補(bǔ)貼、、運(yùn)動隊(duì)班（隊(duì)）干部駐隊(duì)津貼、教練員培訓(xùn)津貼、運(yùn)動員成績津貼、運(yùn)動員突出貢獻(xiàn)津貼、責(zé)任目標(biāo)津貼、領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)津貼、崗位目標(biāo)管理津貼、專業(yè)技術(shù)職務(wù)津貼、專業(yè)技術(shù)崗位津貼、技術(shù)等級崗位津貼、技術(shù)工人崗位津貼、普通工作作業(yè)津貼及其他為特殊行業(yè)和苦臟累險(xiǎn)等特殊崗位設(shè)立的津貼。機(jī)關(guān)工作人員崗位津貼。包括：公安干警值勤津貼、警銜津貼、交通民警保健津貼、海關(guān)工作人員崗位津貼、審計(jì)人中外勤工作補(bǔ)貼、稅務(wù)人員的稅務(wù)征收津貼（包括農(nóng)業(yè)稅收）、工商行政管理人員外勤津貼、人民法院干警崗位津貼、人民檢察院干警崗位津貼、司法助理員崗位津貼、監(jiān)察、紀(jì)檢部門辦案人員補(bǔ)貼、人民武裝部工作人員津貼、監(jiān)獄勞教所干警健康補(bǔ)貼等。（2）保健性津貼。包括：衛(wèi)生防疫津貼、醫(yī)療衛(wèi)生津貼、科技保健津貼、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位發(fā)放的有毒有害保健津貼以及其他行業(yè)職工的特殊保健津貼等。（3）技術(shù)性津貼。包括：特級教師津貼、科研課題津貼、研究生導(dǎo)師津貼、工人技師津貼、中藥老藥工技術(shù)津貼、特殊教育津貼、高級知識分子特殊津貼（政府特殊津貼）等。（4）年功性津貼。包括：工齡工資、工齡津貼、教齡津貼和護(hù)士護(hù)齡津貼等。（5）地區(qū)津貼。包括艱苦邊遠(yuǎn)地區(qū)津貼和地區(qū)附加津貼等。（6）其他津貼。例如：支付給個(gè)人的伙食津貼（火車司機(jī)和乘務(wù)員的乘務(wù)津貼、航行和空勤人員伙食津貼、水產(chǎn)捕撈人員伙食津貼補(bǔ)貼、汽車司機(jī)行車津貼、體育運(yùn)動員和教練員伙食補(bǔ)助費(fèi)、少數(shù)民族伙食津貼、小伙食單位補(bǔ)貼、單位按月發(fā)放的伙食補(bǔ)貼、補(bǔ)助或提供的工作餐等）、上下班交通補(bǔ)貼、洗理衛(wèi)生費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、工種糧補(bǔ)貼、過節(jié)費(fèi)、干部行車補(bǔ)貼、私車補(bǔ)貼等。5．補(bǔ)貼，包括：為保證職工工資水平不受物價(jià)上漲或變動影響而支付的各種補(bǔ)貼，如副食品價(jià)格補(bǔ)貼、糧、油、蔬菜等價(jià)格補(bǔ)貼，煤價(jià)補(bǔ)貼、水電補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、房改補(bǔ)貼等。6．加班加點(diǎn)工資；7．其他工資，如附加工資、保留工資以及調(diào)整工資補(bǔ)發(fā)的上年工資等。8．特殊項(xiàng)目構(gòu)成的工資：（1）發(fā)放給本單位職工的“技術(shù)交易獎酬金”；（2）住房補(bǔ)貼或房改補(bǔ)貼。房改一次性補(bǔ)貼款，如補(bǔ)貼發(fā)放到個(gè)人，可自行支配的計(jì)入工資總額內(nèi)；如補(bǔ)貼為?？顚Ｓ么嫒雽ｉT的帳戶，不計(jì)入工資總額統(tǒng)計(jì)[國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于房改補(bǔ)貼統(tǒng)計(jì)方法的通知》（統(tǒng)制字[1992]80號文件）；（3）單位發(fā)放的住房提租補(bǔ)貼、通信工具補(bǔ)助、住宅電話補(bǔ)助[國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)1998年年報(bào)勞動統(tǒng)計(jì)新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字[1998]120號）]；（4）單位給職工個(gè)人實(shí)報(bào)實(shí)銷的職工個(gè)人家庭使用的固定電話話費(fèi)、職工個(gè)人使用的手機(jī)費(fèi)（不含因工作原因產(chǎn)生的通訊費(fèi)，如不能明確區(qū)分公用、私用均計(jì)入工資總額）、職工個(gè)人購買的服裝費(fèi)（不包括工作服）等各種費(fèi)用[國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計(jì)年報(bào)新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字[2002]20號）]；（5）為不休假的職工發(fā)放的現(xiàn)金或補(bǔ)貼[國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計(jì)年報(bào)新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字[2002]20號）]；（6）以下屬單位的名義給本單位職工發(fā)放的現(xiàn)金或?qū)嵨铮o論是否計(jì)入本單位財(cái)務(wù)帳目）[國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計(jì)年報(bào)新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字[2002]20號）]；（7）單位為職工繳納的各種商業(yè)性保險(xiǎn)[國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計(jì)年報(bào)新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字[2002]20號）]；（8）試行企業(yè)經(jīng)營者年薪制的經(jīng)營者，其工資正常發(fā)放部分和年終結(jié)算后補(bǔ)發(fā)的部分[國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)2002年勞動統(tǒng)計(jì)年報(bào)新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字[2002]20號）]；（9）商業(yè)部門實(shí)行的柜組承包，交通運(yùn)輸部門實(shí)行的車隊(duì)承包、司機(jī)個(gè)人承包等，這部分人員一般只需定期上交一定的所得，其余部分歸己。對這些人員的繳費(fèi)基數(shù)原則上采取全部收入扣除各項(xiàng)（一定）費(fèi)用支出后計(jì)算[國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)勞動統(tǒng)計(jì)問題解答的通知》（制司字[1992]39號）]；（10）使用勞務(wù)輸出機(jī)構(gòu)提供的勞務(wù)工，其人數(shù)和工資按照“誰發(fā)工資誰統(tǒng)計(jì)”的原則，如果勞務(wù)工的使用方不直接支付勞務(wù)工的工資，而是向勞務(wù)輸出方支付勞務(wù)費(fèi)再由勞務(wù)輸出方向勞務(wù)工支付工資，應(yīng)由勞務(wù)輸出方統(tǒng)計(jì)工資和人數(shù)；如果勞務(wù)工的使用方直接向勞務(wù)工支付工資，則應(yīng)由勞務(wù)使用方統(tǒng)計(jì)工資和人數(shù)。輸出和使用勞務(wù)工單位的繳費(fèi)基數(shù)以誰發(fā)工資誰計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)的原則執(zhí)行[國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于印發(fā)2004年勞動統(tǒng)計(jì)年報(bào)新增指標(biāo)解釋及問題解答的通知》（國統(tǒng)辦字[2004]48號）]；（11）企業(yè)銷售人員、商業(yè)保險(xiǎn)推銷人員等實(shí)行特殊分配形式參保人員的繳費(fèi)基數(shù)原則上由各地依據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)規(guī)定根據(jù)實(shí)際情況確定。四、關(guān)于不列入繳費(fèi)基數(shù)的項(xiàng)目根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局的規(guī)定，下列項(xiàng)目不計(jì)入工資總額，在計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)時(shí)應(yīng)予剔除：（一）根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進(jìn)步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進(jìn)獎以及支付給運(yùn)動員在重大體育比賽中的重獎。（二）有關(guān)勞動保險(xiǎn)和職工福利方面的費(fèi)用。職工保險(xiǎn)福利費(fèi)用包括醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、職工死亡喪葬費(fèi)及撫恤費(fèi)、職工生活困難補(bǔ)助、文體宣傳費(fèi)、集體福利事業(yè)設(shè)施費(fèi)和集體福利事業(yè)補(bǔ)貼、探親路費(fèi)、計(jì)劃生育補(bǔ)貼、冬季取暖補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)、嬰幼兒補(bǔ)貼（即托兒補(bǔ)助）、獨(dú)生子女牛奶補(bǔ)貼、獨(dú)生子女費(fèi)、“六一”兒童節(jié)給職工的獨(dú)生子女補(bǔ)貼、工作服洗補(bǔ)費(fèi)、獻(xiàn)血員營養(yǎng)補(bǔ)助及其他保險(xiǎn)福利費(fèi)。（三）勞動保護(hù)的各種支出。包括：工作服、手套等勞動保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務(wù)院1963年7月19日勞動部等七單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等五類工種所享受的由勞動保護(hù)費(fèi)開支的保健食品待遇。（四）有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項(xiàng)支出。（五）支付給外單位人員的稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬。（六）出差補(bǔ)助、誤餐補(bǔ)助。指職工出差應(yīng)購臥鋪票實(shí)際改乘座席的減價(jià)提成歸己部分；因?qū)嵭凶∷拶M(fèi)包干，實(shí)際支出費(fèi)用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價(jià)歸己部分。（七）對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補(bǔ)償費(fèi)用。（八）實(shí)行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險(xiǎn)性補(bǔ)償收入。（九）職工集資入股或購買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個(gè)人技術(shù)投入后的稅前收益分配。（十）勞動合同制職工解除勞動合同時(shí)由企業(yè)支付的醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生活補(bǔ)助費(fèi)以及一次性支付給職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。（十一）勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費(fèi)和管理費(fèi)。（十二）支付給家庭工人的加工費(fèi)和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費(fèi)用。（十三）支付給參加企業(yè)勞動的在校學(xué)生的補(bǔ)貼。（十四）調(diào)動工作的旅費(fèi)和安家費(fèi)中凈結(jié)余的現(xiàn)金。（十五）由單位繳納的各項(xiàng)社會保險(xiǎn)、住房公積金。（十六）支付給從保安公司招用的人員的補(bǔ)貼。（十七）按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。五、關(guān)于統(tǒng)一繳費(fèi)基數(shù)問題（一）參保單位繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)可以為職工工資總額，也可以為本單位職工個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)之和，但在全省區(qū)市范圍內(nèi)應(yīng)統(tǒng)一為一種核定辦法。單位職工本人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)原則上以上一年度本人月平均工資為基礎(chǔ)，在當(dāng)?shù)芈毠て骄べY的60%——300%的范圍內(nèi)進(jìn)行核定。特殊情況下個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)的確定，按原勞動部辦公廳關(guān)于印發(fā)《職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理暫行辦法》的通知（勞辦發(fā)[1997]116號）的有關(guān)規(guī)定核定。以個(gè)人身份參保繳費(fèi)基數(shù)的核定，根據(jù)各地貫徹《國務(wù)院關(guān)于完善職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國發(fā)[2005]38號）的有關(guān)規(guī)定核定。（二）參保單位繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)為職工工資總額，基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)為本人工資，為便于征繳可以以上一年度個(gè)人月平均為繳費(fèi)基數(shù)。目前，一些地方為整合經(jīng)辦資源，實(shí)行社會保險(xiǎn)費(fèi)的統(tǒng)一征收和統(tǒng)一稽核，并將各險(xiǎn)種單位和個(gè)人的繳費(fèi)基數(shù)統(tǒng)一為單位和個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的基數(shù)，這種做法方便了參保企業(yè)和參保人員，有利于提高稽核效率。各級社會保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)要按照本通知的規(guī)定規(guī)范社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)核定工作，要在規(guī)范的基礎(chǔ)上，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)做好申報(bào)審核和日?；斯ぷ?，維護(hù)廣大參保人員的合法權(quán)益，確保社會保險(xiǎn)費(fèi)的應(yīng)收盡收。二〇〇六年十一月十五日

【案例】市場人員提供發(fā)票種類及要求（注：所有當(dāng)月合計(jì)金額不能為整數(shù)，金額符合業(yè)務(wù)邏輯）鑒于稅務(wù)“金稅三期”系統(tǒng)功能不斷增強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)管力度和范圍不斷提高，要求企業(yè)日常經(jīng)營中業(yè)務(wù)的合理性、真實(shí)性提出了新的管理要求。在公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)模式下，結(jié)合實(shí)際費(fèi)用入帳前票據(jù)項(xiàng)目合理性審核、票據(jù)開據(jù)、真?zhèn)涡院藢?shí)、結(jié)算方式、票據(jù)登記等內(nèi)容作如下要求：所有票據(jù)單張票面金額原則不能超過1萬元，如果單張票面金額超過1萬元必須回款開票單位開戶銀行，同時(shí)開據(jù)1萬元以上發(fā)票開具前必須在財(cái)務(wù)備案，且不予對個(gè)人戶頭或其他帳戶付款。業(yè)務(wù)必須對單張票面超3萬元的企業(yè)需提供一般納稅人資格證明，不能為小規(guī)格納稅人。二、對于一年周期內(nèi)同一單位開票金額累計(jì)超過10萬元的，必須通過對公帳戶付款。尤其小規(guī)模企業(yè)明確禁止。（累計(jì)金額根據(jù)稅務(wù)要求調(diào)整）三、超過1萬金額發(fā)票必須有稅務(wù)網(wǎng)站核實(shí)結(jié)果截圖復(fù)印件，同時(shí)有業(yè)務(wù)內(nèi)勤核查簽字、票據(jù)提供人簽字，財(cái)務(wù)收票人員復(fù)核后在復(fù)印件同時(shí)簽字。根據(jù)需要有對應(yīng)合同或其他材料的一并提交。業(yè)務(wù)人員應(yīng)提供所有票據(jù)清單：項(xiàng)目、金額、開票單位、票號、開票時(shí)間。對于公司認(rèn)可的票據(jù)入帳業(yè)務(wù)，按業(yè)務(wù)員，月份單獨(dú)登記進(jìn)行備案以便追蹤來源。四、所有開票單位第一次開票前，財(cái)務(wù)應(yīng)在工商網(wǎng)站查詢核實(shí)開票單位經(jīng)營范圍，以核定票據(jù)所開據(jù)項(xiàng)目是否符合工商登記范圍，否則票據(jù)禁止開具或接收。五、作廢發(fā)票。非正常作廢發(fā)票100%引起稅務(wù)稽查。如果由于業(yè)務(wù)人員私自讓其他單位開具費(fèi)用票且無正當(dāng)理由作廢而產(chǎn)生和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)由本人承擔(dān)。六、費(fèi)用票清繳：為保證業(yè)務(wù)發(fā)生額和費(fèi)用比例的配比合理性，要求業(yè)務(wù)員按季度核清本人應(yīng)繳費(fèi)用票交到公司，如果金額不足部分，財(cái)務(wù)按原有規(guī)定直接扣減應(yīng)付金額，如果在30天補(bǔ)清財(cái)務(wù)退還對應(yīng)費(fèi)用。一般票據(jù)按月開具并交財(cái)務(wù)，原則上要求按1個(gè)月業(yè)務(wù)量提前交費(fèi)用票作為以后業(yè)務(wù)的備用票，特殊情況需與財(cái)務(wù)提前溝通。七、費(fèi)用票時(shí)限性：為保證財(cái)務(wù)處理合理性，票據(jù)開據(jù)時(shí)間與交到公司時(shí)間不能超過60天。開具較長時(shí)間的票據(jù)不充許接收。八、票據(jù)登記、交接。1、業(yè)務(wù)人員將票據(jù)交給內(nèi)勤時(shí)，內(nèi)勤應(yīng)及時(shí)驗(yàn)證票據(jù)真?zhèn)渭笆欠穹弦?，交將信息及時(shí)反饋給業(yè)務(wù)人員，同時(shí)作好登記：姓名、金額、所屬月份（季）、欠交金額（多余）。財(cái)務(wù)按業(yè)務(wù)員、項(xiàng)目、金額、開票單位、票號、開票時(shí)間、交接時(shí)間等內(nèi)容作好登記。2、對于1萬元以上費(fèi)用票要求業(yè)務(wù)人員當(dāng)面在稅務(wù)驗(yàn)證截圖紙上簽字，作為原始票據(jù)提供人確認(rèn)依據(jù)。3、內(nèi)勤定期將票據(jù)和驗(yàn)證真?zhèn)螐?fù)印件、合同等附件及票據(jù)清單一同轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)指定人員，雙方確認(rèn)票面金額，張數(shù)等內(nèi)容，防止產(chǎn)生錯(cuò)誤。4、財(cái)務(wù)收到后應(yīng)認(rèn)真復(fù)核金額及票面真?zhèn)?，并及時(shí)將有問題或不符合公司規(guī)定的票據(jù)退給內(nèi)勤。同時(shí)按業(yè)務(wù)員、開票單位、票號、時(shí)間、項(xiàng)目、金額、帳務(wù)處理時(shí)間、所屬月份、余量金額等等內(nèi)容作好登記。九、票據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)：因?yàn)楣緹o法確認(rèn)票據(jù)來源的合理性及真實(shí)性，因此產(chǎn)生的稅務(wù)補(bǔ)稅、罰金等風(fēng)險(xiǎn)由票據(jù)提供人負(fù)責(zé)，且無時(shí)間限定。由業(yè)務(wù)人員每年簽字承諾書，對業(yè)務(wù)的真實(shí)性、發(fā)票真實(shí)性簽免責(zé)承諾書。十、對于其他不符合要求的票據(jù)，由于財(cái)務(wù)不能控制其業(yè)務(wù)合理性和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由業(yè)務(wù)經(jīng)理簽字并備案后進(jìn)行入帳處理。否則財(cái)務(wù)有權(quán)拒收。十一、業(yè)務(wù)員接收打款的帳戶每年在公司統(tǒng)一備案，不充許隨意改變帳戶，否則財(cái)務(wù)不準(zhǔn)付款。（備案有業(yè)務(wù)員免責(zé)聲明簽字、收款人身份證復(fù)印件、卡復(fù)印件、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字）十二、具體票據(jù)項(xiàng)目要求見附件：具體票據(jù)項(xiàng)目要求如下：交通費(fèi)：火車票、汽車票、飛機(jī)票、過路費(fèi)等。注：長途汽車費(fèi)發(fā)票不能使用連號發(fā)票。金額每月不超過50002.住宿費(fèi)：每月每個(gè)賓館、酒店票面金額5000元以下3.辦公用品：辦公用品發(fā)票票面開具“辦公用品”四字的費(fèi)用票一律不收，票面開具辦公用品明細(xì)，單張發(fā)票金額在5000元以下。（不要清單）辦公用品分類明細(xì)詳見附表4.加油費(fèi)、車輛維修費(fèi)：必須開具單位名稱，全稱。（注：車輛維修發(fā)票票面不能開具車牌號碼，每月不超3000元，需提供車輛租憑合同）5.場租費(fèi)：每張發(fā)票開票方須為賓館、酒店，金額三萬元以下、必須附有完整正確的租賃合同，合同內(nèi)容填寫完整，雙方簽章。6.勞保用品：發(fā)票票面開具“勞保用品、日用品”字樣的費(fèi)用票一律不收，票面開具勞保用品明細(xì)，單張發(fā)票金額在5000元以下。（不要清單）（注：每人每月開具發(fā)票總金額不得超過5000元）勞保用品分類明細(xì)詳見附表7.運(yùn)費(fèi)：票面及每月金額5000元以下，手寫的運(yùn)輸票據(jù)無效。8.煙酒等---此類發(fā)票按60%算費(fèi)用，總金額不可超過銷售額的千分之五。（每月不超4000）9.電話費(fèi)注意：1.增值稅專用發(fā)票一律不收。2.發(fā)票一定要填寫本公司全稱、稅號。3.發(fā)票票面要有相應(yīng)公司的印章。4.發(fā)票票面有日期的必須為本年度日期。5.發(fā)票、費(fèi)用票粘貼時(shí)按各省分類，每項(xiàng)也須按報(bào)銷項(xiàng)目（如餐費(fèi)，車費(fèi)，住宿費(fèi)、油費(fèi)等）分類正確，在報(bào)銷單上粘貼整齊，報(bào)銷單金額填寫完整，金額計(jì)算清楚。6．發(fā)票不能是在同一天連號發(fā)票。7．不要山東、新疆、廣東、河南、內(nèi)蒙古、西藏境內(nèi)費(fèi)用票10、會議費(fèi)：(必須對公付款)有場地租憑合同，簽到表、會議議程內(nèi)容，會議費(fèi)的列支范圍包括會議房租費(fèi)（含會議室租金）、伙食補(bǔ)助費(fèi)、交通費(fèi)、辦公用品費(fèi)、文件印刷費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)等

1、會議名稱、時(shí)間、地點(diǎn)、目的及參加會議人員花名冊；

2、會議材料（會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）；

3、會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。

4、會議費(fèi)證明材料應(yīng)包括：會議時(shí)間、地點(diǎn)、預(yù)算、出席人員、內(nèi)容、目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑證等11、廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)：提供合同及明細(xì)（總金額不超業(yè)務(wù)額15%）：12、醫(yī)藥咨詢公司的會務(wù)費(fèi)、學(xué)術(shù)推廣費(fèi)、市場開發(fā)調(diào)查費(fèi)1、必須有正式合同，合同有合理業(yè)務(wù)覆蓋內(nèi)容。2、合同內(nèi)容明確業(yè)務(wù)覆蓋的地區(qū)或品種大類，且與業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)區(qū)域基本相符。3、企業(yè)經(jīng)營范圍與開票項(xiàng)目相符。13、印刷品：金額與宣傳費(fèi)累計(jì)不超過業(yè)務(wù)金額15%。有正式合同、印刷內(nèi)容、樣式、數(shù)量、單價(jià)等14、勞務(wù)費(fèi)：指專家咨詢費(fèi)（含專家評審、評估、評選、評議、評比、推薦等勞務(wù)費(fèi)用），在合同中有明確人員范圍、費(fèi)用計(jì)算方式等。附表：辦公用品各種原裝以及品牌硒鼓、墨盒、軟盤、刻錄盤、鼠標(biāo)鼠標(biāo)墊、鍵盤U盤、移動硬盤復(fù)印紙、打印紙、傳真紙記號筆、簽字筆、熒光筆、圓珠筆、中性筆、臺筆、筆芯、鉛筆記事簿、日記簿活頁簿便條紙、膠帶/雙面膠、膠水/膠棒、剪刀、曲別針、文件柜、文件筐、檔案盒票據(jù)夾、檔案袋日用勞保紙杯、洗發(fā)水、電池、洗衣粉、毛巾、拖把、香皂等企業(yè)所得稅30項(xiàng)重點(diǎn)問題的稽查方法企業(yè)所得稅的收入方面：1.租金收入——問題描述：企業(yè)提供無形資產(chǎn)、房屋設(shè)備等固定資產(chǎn)、包裝物的使用權(quán)取得的租金收入，未按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期及金額全額確認(rèn)收入。如：交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。重點(diǎn)核查：結(jié)合各租賃合同、協(xié)議，“其他業(yè)務(wù)收入”科目，看是否存在交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。檢查科目：其他業(yè)務(wù)收入等政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)第一條2.利息收入——問題描述：A、債權(quán)性投資取得利息收入，可能包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等各種形式收入，企業(yè)存在不記、少計(jì)收入或者未按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的情況。B、未按稅法規(guī)定準(zhǔn)確劃分免征企業(yè)所得稅的國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅。重點(diǎn)核查：A、有無其他單位和個(gè)人欠款而形成的利息收入未及時(shí)計(jì)入收入總額，特別注意集團(tuán)成員單位的借款和應(yīng)收貨款。B、“投資收益”科目，看是否存在國債轉(zhuǎn)讓收入混作國債利息收入，少繳企業(yè)所得稅。檢查科目：往來科目及投資收益、銀行存款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十八條3.其他收入——問題描述：未將企業(yè)取得的罰款、滯納金、參加財(cái)產(chǎn)、運(yùn)輸保險(xiǎn)取得的的無賠款優(yōu)待、無法支付的長期應(yīng)付款項(xiàng)、收回以前年度已核銷的壞帳損失，固定資產(chǎn)盤盈收入，教育費(fèi)附加返還，以及在“資本公積金”中反映的債務(wù)重組收益、接受捐贈資產(chǎn)及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)的其他收入列入收入總額。重點(diǎn)核查：核查是否存在上述情形而未記收入的情況。如：核查“壞賬準(zhǔn)備、資產(chǎn)減值損失”科目以及企業(yè)輔助臺帳，確認(rèn)已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)。核查“營業(yè)外收入”科目，結(jié)合質(zhì)保金等長期未付的應(yīng)付賬款情況，確認(rèn)企業(yè)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，是否按稅法規(guī)定確認(rèn)當(dāng)期收入。檢查科目：往來科目及營業(yè)外收入、壞賬損失、資本公積等政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十七條4股息紅利收入問題描述：A、對外投資，股息和紅利掛往來賬不計(jì)、少計(jì)收入。B、對會計(jì)采用成本法或權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的投資收益與按稅法規(guī)定確認(rèn)的投資收益的差異未按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，或者只調(diào)減應(yīng)納稅所得額而未進(jìn)行相應(yīng)調(diào)增。C、將應(yīng)征企業(yè)所得稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（如：取得不足12個(gè)月的股票現(xiàn)金紅利和送股等分紅收入），混作免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益，少征企業(yè)所得稅。重點(diǎn)核查：A、是否存在對外投資情況，投資收益的股息和紅利是否并入收入總額。B、結(jié)合企業(yè)所得稅申報(bào)表核查長期股權(quán)投資、投資收益等科目，核實(shí)當(dāng)年和往年對長期股權(quán)投資稅會差異的納稅調(diào)整是否正確。C、核查應(yīng)收股利、投資收益等科目，根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表以及備案的投資協(xié)議、分紅證明等資料，核實(shí)“免征企業(yè)所得稅股息、紅利等權(quán)益性投資收益”是否符合免征條件，不足12個(gè)月的股票分紅（包括取得現(xiàn)金紅利和送股）收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。檢查科目：往來科目及應(yīng)收股利、投資收益等政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第六條5.經(jīng)營業(yè)務(wù)收入——問題描述：收入不具備真實(shí)性、完整性。如：各種主營業(yè)務(wù)中以低于正常批發(fā)價(jià)的價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)的關(guān)聯(lián)交易行為；將已實(shí)現(xiàn)的收入長期掛往來帳或干脆置于帳外而未確認(rèn)收入；采取預(yù)收款方式銷售貨物未按稅法規(guī)定的在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入、以分期收款方式銷售貨物未按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入。重點(diǎn)核查：銷售貨物、提供勞務(wù)的計(jì)稅價(jià)格是否明顯偏低并無正當(dāng)理由；其他業(yè)務(wù)中變賣、報(bào)廢、處理固定資產(chǎn)、周轉(zhuǎn)材料殘值等（如：處置廢舊包裝箱收入）遲計(jì)或未計(jì)收入；以及是否存在分期和預(yù)收銷售方式而不按規(guī)定確認(rèn)收入等問題?；榉椒ǎ翰榭磧?nèi)部考核辦法及相關(guān)考核數(shù)據(jù)，以及銷售合同、銷售憑據(jù)、銀行對賬單、現(xiàn)金日記賬、倉庫實(shí)物賬等相關(guān)資料，結(jié)合“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”及往來科目進(jìn)行比對分析和抽查，核查是否及時(shí)、足額確認(rèn)應(yīng)稅收入。檢查科目：往來科目及主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、固定資產(chǎn)清理、原材料、庫存商品、銀行存款、現(xiàn)金等。政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十四條、二十三條；6.視同銷售收入——問題描述：發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配、銷售等其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬用途的，未按稅法規(guī)定視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)確認(rèn)收入。重點(diǎn)核查：相關(guān)合同及結(jié)算單，核查生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目，核實(shí)有無視同銷售行為，確認(rèn)是否有視同銷售未申報(bào)收入等情況。檢查科目：庫存商品、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外支出、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利等政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條7.非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余——問題描述：企業(yè)的非現(xiàn)金資產(chǎn)溢余（如固定資產(chǎn)盤盈），未按稅法規(guī)定確認(rèn)收入，未按稅法規(guī)定以同類資產(chǎn)的重置完全價(jià)值確認(rèn)收入。重點(diǎn)核查：盤盈的固定資產(chǎn)是否按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值。如無同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，則是否按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。檢查科目：固定資產(chǎn)等政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十二條、第五十八條8.政策性搬遷——問題描述：未在搬遷完成年度進(jìn)行搬遷清算，將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅；企業(yè)由于搬遷處置存貨而取得的收入，未按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理，而計(jì)入企業(yè)搬遷收入；企業(yè)搬遷期間新購置的資產(chǎn)，未按稅法規(guī)定計(jì)算確定資產(chǎn)的計(jì)稅成本及折舊或攤銷年限，而是將發(fā)生的購置資產(chǎn)支出從搬遷收入中扣除。重點(diǎn)核查：“銀行存款”、“固定資產(chǎn)清理”等科目，看是否存在搬遷處置未按正常經(jīng)營活動取得的收入進(jìn)行所得稅處理的情況。檢查科目：銀行存款、固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外收入-搬遷收入、營業(yè)外支出-搬遷支出、累計(jì)折舊、專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積-其他資本公積政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第40號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第11號）9.不征稅收入——問題描述：A、取得無專項(xiàng)用途的各種政府補(bǔ)貼、出口貼息、專項(xiàng)補(bǔ)貼、流轉(zhuǎn)稅即征即退、先征后退（返）、其他稅款返還、行政罰款返還以及代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)等應(yīng)稅收入做為不征稅收入申報(bào)；非國家投資、貸款的財(cái)政性資金通過資本公積核算未作收入申報(bào)納稅或未按取得時(shí)間申報(bào)。B、符合稅法規(guī)定條件的不征稅收入（如技改專項(xiàng)補(bǔ)貼等）對應(yīng)的支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。C、符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政或其他撥付資金的政府部門的部分，未計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額。核查不征稅收入相關(guān)文件等、確定是否符合不征稅收入條件；核查往來款項(xiàng)和“資本公積”、“營業(yè)外收入”、“遞延收益”、“管理費(fèi)用”等科目，了解政府補(bǔ)助款項(xiàng)取得時(shí)間、使用和結(jié)余情況。重點(diǎn)核查：取得的補(bǔ)貼收入是否屬于不征稅收入以及對不征稅收入用于支出形成的費(fèi)用、用于支出形成的資產(chǎn)所計(jì)算的折舊、攤銷數(shù)額和賬務(wù)處理情況是否按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。檢查科目：專項(xiàng)應(yīng)付款、資本公積、其他應(yīng)付款、管理費(fèi)用、遞延收益、營業(yè)外收入等政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2011]70號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅[2008]151號）10.非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓——問題描述：在生產(chǎn)經(jīng)營中，特別是在改制和投資等業(yè)務(wù)過程中，轉(zhuǎn)讓特許經(jīng)營權(quán)、專利權(quán)、專利技術(shù)、固定資產(chǎn)、有價(jià)證券、股權(quán)以及其他非貨幣性資產(chǎn)所有權(quán)，未能正確計(jì)算應(yīng)稅收入。如：有償取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除其對應(yīng)的成本后的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列資本公積未計(jì)入應(yīng)納稅所得額；以非貨幣性資產(chǎn)投資未比照公允價(jià)值銷售確認(rèn)轉(zhuǎn)讓收入；中途收回投入的非貨幣性資產(chǎn)并轉(zhuǎn)讓所形成的收入與原賬面價(jià)值的差額列資本公積不計(jì)入應(yīng)納稅所得。重點(diǎn)核查：“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“庫存商品”、“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“可供出售金融資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外收入”、“投資收益”等科目,索取與轉(zhuǎn)讓相關(guān)的合同文件等書面文件，看其是否正確核算實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入及應(yīng)稅所得，特別注意非貨幣性投資和非貨幣性交換等業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是否按照公允價(jià)值銷售來確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。檢查科目：庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外收入、投資收益、資本公積等政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號）第六條、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十六條、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第19號)、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號)11.債務(wù)重組——問題描述：A、以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債的債務(wù)重組收入的金額較大的，未按稅法規(guī)定分期確認(rèn)收入（納稅人在一個(gè)納稅年度發(fā)生的債務(wù)重組所得，占應(yīng)納稅所得50%及以上的，才可以在不超過5年的期間均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得）。B、企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組，收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)未以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。C、企業(yè)重組的稅務(wù)處理未區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。D、企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組，被收購方未按稅法規(guī)定以公允價(jià)值確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。重點(diǎn)核查：“長期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“營業(yè)外收入”等科目，核查相關(guān)重組資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值，核實(shí)企業(yè)的重組協(xié)議，注意是否有特殊性重組的備案批復(fù)，根據(jù)企業(yè)相關(guān)重組協(xié)議裁決等文書來確認(rèn)重組收入，同時(shí)核查非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債金額較大的項(xiàng)目是否分期確認(rèn)收入。檢查科目：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號)12.以前年度損益調(diào)整——問題描述：以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)核查：以前年度損益調(diào)整結(jié)合企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，“以前年度損益調(diào)整”科目，核實(shí)以前年度的損益事項(xiàng)是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。檢查科目：以前年度損益調(diào)整政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》企業(yè)所得稅的支出方面：13.成本——問題描述：A、將無關(guān)費(fèi)用、損失和不得稅前列支的回扣等計(jì)入材料成本；B、高轉(zhuǎn)材料成本（如：將超支差異全部轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本而將節(jié)約差異全部留在賬戶內(nèi)）；C、材料定價(jià)不公允，通過材料采購環(huán)節(jié)向企業(yè)所屬獨(dú)立核算的“三產(chǎn)”企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤；D、高轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本（如：提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)，非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)入生產(chǎn)成本，少算在產(chǎn)品成本等）；E、未及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫材料，重復(fù)入賬、以估價(jià)入賬代替正式入賬；F、高耗能企業(yè)，能源價(jià)格及耗用量的波動與生產(chǎn)成本的變化脫離邏輯關(guān)系，可能存在虛列成本的風(fēng)險(xiǎn)。重點(diǎn)核查：A、核查采購成本是否正確；B、比對同期正常耗用量等，審查是否有高轉(zhuǎn)材料成本的情況；C、比對材料及其運(yùn)輸成本，核查有無關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移利潤的情況；D、核查領(lǐng)用材料的計(jì)價(jià)是否真實(shí)，有無提高生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)價(jià)或非生產(chǎn)領(lǐng)用材料計(jì)入生產(chǎn)成本的問題；E、有無不及時(shí)調(diào)整估價(jià)入庫材料，核查有無重復(fù)入賬或者以估價(jià)入賬代替正式入賬的情況；F、重點(diǎn)核查產(chǎn)成品賬戶貸方是否與生產(chǎn)成本-動力；制造費(fèi)用-動力；管理費(fèi)用-水電的借方發(fā)生額相聯(lián)系。檢查科目：原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)成本等科目政策依據(jù)：企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例14.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)支出——問題描述：關(guān)聯(lián)企業(yè)成本、投資者或職工生活方面的個(gè)人支出、離退休福利、對外擔(dān)保費(fèi)用等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的成本費(fèi)用，以及各類代繳代付款項(xiàng)(代扣代繳個(gè)人所得稅、委托加工代墊運(yùn)費(fèi)等）在稅前扣除，未進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)核查：“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用-通訊費(fèi)、交通費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、福利費(fèi)”等相關(guān)成本費(fèi)用賬戶，核實(shí)是否存在與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)并在稅前列支的各項(xiàng)支出。檢查科目：生產(chǎn)成本等成本費(fèi)用科目政策依據(jù)：中華人民共和國主席令第63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條、第十條第（八）項(xiàng)及其實(shí)施條例第二十七條第一款、第四十條、國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知(國稅函[2009]3號)、國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(國稅發(fā)[2008]88號)15.其他不得列支項(xiàng)目——問題描述：列支企業(yè)所得稅法第十條規(guī)定不得扣除的八類項(xiàng)目（向投資者支付的股息紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財(cái)物的損失、第九條規(guī)定以外的捐贈支出、贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入無關(guān)的其他支出），未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)核查：營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等科目,看已計(jì)入損益的八類項(xiàng)目是否進(jìn)行納稅調(diào)整，重點(diǎn)核實(shí)各種準(zhǔn)備金、贊助支出、與取得收入無關(guān)的其他支出。檢查科目：營業(yè)外支出、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第四十三條16.收益性支出與資本性支出——問題描述：發(fā)生的成本費(fèi)用支出未正確區(qū)分收益性支出和資本性支出。如：在建工程等非銷售領(lǐng)用產(chǎn)品所應(yīng)負(fù)擔(dān)的工程成本，擠入“主營業(yè)務(wù)成本”，而減少主營業(yè)務(wù)利潤；大型設(shè)備邊建設(shè)邊生產(chǎn),建設(shè)資金與經(jīng)營資金的融資劃分不清,造成應(yīng)該資本化與費(fèi)用化的借款費(fèi)用劃分不準(zhǔn)確；將購進(jìn)應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理的物資記入低值易耗品一次性在所得稅前扣除；未按規(guī)定計(jì)算無形資產(chǎn)稅前扣除，把取得的無形資產(chǎn)直接作為損益類支出進(jìn)行稅前扣除；應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等在成本、費(fèi)用中列支；未對符合條件的固定資產(chǎn)大修理支出進(jìn)行攤銷等。重點(diǎn)核查：“在建工程”等科目明細(xì)，看是否有應(yīng)資本化的支出未計(jì)入相應(yīng)科目；核查期間費(fèi)用中是否有直接列支的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)大修理支出。檢查科目：費(fèi)用科目及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、低值易耗品等政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十八條17.各類預(yù)提、準(zhǔn)備支出——問題描述：已在企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目中支出，沒有實(shí)際發(fā)生的各類預(yù)提準(zhǔn)備性質(zhì)支出（如：預(yù)提費(fèi)用；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金；擔(dān)保、未決訴訟、重組業(yè)務(wù)形成的預(yù)計(jì)負(fù)債），未進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)核查：是否有預(yù)提費(fèi)用、提取準(zhǔn)備金等，是否在申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整；特別注意如有擔(dān)保、未決訴訟、重組業(yè)務(wù)，核查“營業(yè)外支出”是否有預(yù)計(jì)負(fù)債發(fā)生。檢查科目：管理費(fèi)用、營業(yè)外支出、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、資產(chǎn)減值損失、各類準(zhǔn)備金科目等政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第63號)第十條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十七條、第五十五條18.工資薪金支出——問題描述：發(fā)生的工資薪金支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍和確認(rèn)原則，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如：A、工資支付名單人員包含：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員，由職工福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工；無勞動人事關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系的其他人員。B、工資的方法未全部符合以下要求：制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是否相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。C、因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬但在以后期間發(fā)放，而沒有實(shí)際發(fā)放的（包括：已提未付上年工資，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃等待期費(fèi)用，重組計(jì)劃辭退福利等）。D、將應(yīng)在職工福利費(fèi)核算的內(nèi)容作為工資薪金支出在稅前列支（如：實(shí)行貨幣化改革，按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的住房和交通補(bǔ)貼，會計(jì)上作為納入工資總額管理的補(bǔ)貼，但企業(yè)所得稅應(yīng)作為福利費(fèi)，不作為工資薪金。企業(yè)存在未進(jìn)行納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn))。E、屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額是否超過政府有關(guān)部門規(guī)定的限額，超過部分是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。F、企業(yè)作為用工單位，已向派遣公司支付派遣費(fèi)用，仍稅前扣除被派遣勞動者工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金及以工資為基礎(chǔ)計(jì)提的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)等。重點(diǎn)核查：A、工資支付名單人員是否是在本企業(yè)任職或者受雇的員工（不應(yīng)包含：已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工；應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員；已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員；與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系的原企業(yè)職工；雖未與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，但企業(yè)不支付基本工資、生活費(fèi)的人員，由職工福利費(fèi)、勞動保險(xiǎn)費(fèi)等列支工資的職工；無勞動人事關(guān)系或勞務(wù)派遣關(guān)系的其他人員。B、企業(yè)是否制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度;企業(yè)所制訂的工資薪金制度是否符合行業(yè)及地區(qū)水平;企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是否相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的;企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，是否已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù);有關(guān)工資薪金的安排，是否不以減少或逃避稅款為目的。C、因遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則會計(jì)上確認(rèn)了應(yīng)付職工薪酬但在以后期間發(fā)放，而沒有實(shí)際發(fā)放的（包括：已提未付上年工資，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃等待期費(fèi)用，重組計(jì)劃辭退福利等），是否調(diào)增當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。D、有無將應(yīng)在職工福利費(fèi)核算的內(nèi)容作為工資薪金支出在稅前列支;核查屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金總額是否超過政府有關(guān)部門給子的限定數(shù)額，超過部分是否按稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。檢查科目：費(fèi)用科目及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)等政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）19.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出——問題描述：發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)支出不符合稅法規(guī)定的支付對象、規(guī)定范圍、確認(rèn)原則和列支限額等，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如：沒有《工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)列支工會經(jīng)費(fèi)；將職工福利、職工教育以及工會支出直接記入成本費(fèi)用科目（例如將用于職工食堂等福利設(shè)施及相關(guān)支出計(jì)入管理費(fèi)用）不作納稅調(diào)整；已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)生，或者實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超過列支限額（為計(jì)稅工資的14％、2％、2.5％）不作納稅調(diào)整；本年未達(dá)比例，將上年超限額的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)核算等重點(diǎn)核查：核實(shí)三項(xiàng)費(fèi)用提取和使用情況，核查是否有違規(guī)混淆或超限額列支未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。職工福利費(fèi)，是否單獨(dú)設(shè)置賬冊，是否按照稅法規(guī)定項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確核算；特別注意已計(jì)提未發(fā)生的職工福利費(fèi)是否進(jìn)行納稅調(diào)整。檢查科目：費(fèi)用科目及應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付福利費(fèi)等政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）20.各類保險(xiǎn)、公積金——問題描述：A、為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，應(yīng)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)稅前扣除（如未獲得住房公積金管理部門批準(zhǔn)的情況下提取住房公積金比例超過12%），超出部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。B、為本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，超過職工工資總額5%部分未分別調(diào)增應(yīng)納稅所得額。C、除依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，未按稅法規(guī)定不得扣除，未調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)核查：結(jié)合有關(guān)主管部門和地方政府文件、各類保險(xiǎn)合同，核實(shí)賬面計(jì)提和發(fā)放情況，重點(diǎn)核查超范圍、超限額列支以及已計(jì)提未上繳的各類保險(xiǎn)金、公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整的情況。檢查科目：費(fèi)用科目及應(yīng)付職工薪酬——職工福利等政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十五條21.利息支出——問題描述：超限額列支利息，如：企業(yè)向職工個(gè)人或非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額；企業(yè)實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，超過按稅法規(guī)定的債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例（金融企業(yè)為5：1，其他企業(yè)為2：1）的部分，如果不能證明相關(guān)交易活動符合獨(dú)立交易原則的或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，企業(yè)申報(bào)扣除未相應(yīng)調(diào)增相關(guān)年度應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)核查：企業(yè)貸款來源結(jié)構(gòu)，看是否有職工個(gè)人借款，是否從非金融機(jī)構(gòu)借款及相關(guān)合同；核查企業(yè)關(guān)聯(lián)借款合同，看是否有超過稅法債資比例計(jì)算的利息，如果有超額部分，進(jìn)一步看企業(yè)是否有相關(guān)舉證資料證明符合交易符合獨(dú)立交易原則，以及企業(yè)與關(guān)聯(lián)方實(shí)際稅負(fù)等。檢查科目：其他應(yīng)付款、財(cái)務(wù)費(fèi)用等政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號）22.租賃費(fèi)用——問題描述：租賃費(fèi)用稅前列支錯(cuò)誤，如：未區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃，或一次性列支房屋設(shè)備租賃費(fèi)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)核查：結(jié)合企業(yè)各類租賃合同，區(qū)分經(jīng)營租賃和融資租賃，結(jié)合在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、未確認(rèn)融資費(fèi)用、管理費(fèi)用-租金、制造費(fèi)用-租金等科目，看是否正確歸集租賃費(fèi)用，是否應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整：A、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。B、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分，應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用分期扣除。檢查科目：成本科目及財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條23.業(yè)務(wù)招待費(fèi)——問題描述：發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出未在企業(yè)所得稅申報(bào)表中正確歸集（未歸集計(jì)入差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、會議費(fèi)等其他費(fèi)用的業(yè)務(wù)招待費(fèi)），沒有按照稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)（不超過發(fā)生額的60%且不超過當(dāng)年銷售營業(yè)收入的千分之五）進(jìn)行申報(bào)，超過部分未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)核查：成本科目中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待性質(zhì)費(fèi)用，結(jié)合管理費(fèi)用-其他、銷售費(fèi)用-其他等科目的明細(xì)科目，歸集計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額，看申報(bào)額是否正確以及是否超限額列支。檢查科目：成本科目及管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條24.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)——問題描述：A、發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不符合稅法規(guī)定的條件〔即廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票;通過一定的媒體傳播〕，未進(jìn)行納稅調(diào)整。B、未準(zhǔn)確歸集發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，將廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)計(jì)入其他費(fèi)用科目或?qū)⒎菑V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)誤計(jì)入廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)科目，未相應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額。C、當(dāng)年發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售〔營業(yè))收入15%（除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外），超過部分未調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)核查：銷售費(fèi)用明細(xì)科目，看廣告支出是否符合稅法規(guī)定的條件；核查企業(yè)廣告宣傳方式和支付方式有哪些，支付的費(fèi)用通過哪些明細(xì)科目核算，是否正確歸集；核查歸集后的符合條件的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)總額是否不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分申報(bào)扣除。檢查科目：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用等政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕48號）第三條25.手續(xù)費(fèi)及傭金支出——風(fēng)險(xiǎn)問題者計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等其他費(fèi)用科目，未能正確核算。B、超過稅法規(guī)定比例（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)15%、人身保險(xiǎn)10%、其他企業(yè)5%）的手續(xù)費(fèi)及傭金支出未按稅法規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額。C、按稅法規(guī)定不得稅前扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金支出（如：沒有與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同而發(fā)生支出；現(xiàn)金支付給非個(gè)人；與取得收入無關(guān)），未調(diào)增應(yīng)納稅所得額。重點(diǎn)核查：“銷售費(fèi)用”等科目，看是否正確核算手續(xù)費(fèi)及傭金支出；是否存在超過限額部分的或者其他不予稅前列支的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，未調(diào)增應(yīng)納稅所得額的情況。檢查科目：銷售費(fèi)用等政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號）第五條26.捐贈支出——問題描述：捐贈支出不是符合稅法規(guī)定的公益性捐贈支出，或者超過年度利潤總額12%的部分未做納稅調(diào)增（其他規(guī)定可全額扣除的除外）。重點(diǎn)核查：核實(shí)捐贈支出，看是否符合規(guī)定，計(jì)算公益性捐贈扣除限額，看是否超額列支。檢查科目：管理費(fèi)用-其他、營業(yè)外支出等政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十一條、第五十二條、第五十三條；財(cái)稅〔2008〕160號27.財(cái)產(chǎn)損失稅前列支——問題描述：在扣除程序、申報(bào)方式、確認(rèn)時(shí)間、核算金額等方面不符合規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行稅前列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。如：損失未經(jīng)申報(bào)或申報(bào)方式錯(cuò)誤（應(yīng)以專項(xiàng)方式申報(bào)而作清單申報(bào)等）；未在實(shí)際發(fā)生且會計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；未減除殘值收入、責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款。重點(diǎn)核查：核實(shí)企業(yè)列支的各項(xiàng)損失是否真實(shí)，核算是否準(zhǔn)確，重點(diǎn)核查是否按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。檢查科目：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、庫存商品、原材料、固定資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、營業(yè)外支出等政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十二條、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》國家稅務(wù)總局公告2011年第25號28.關(guān)聯(lián)交易支出——問題描述：A、關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付的管理費(fèi)在稅前列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。B、總分公司等企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)、利息進(jìn)行稅前扣除，對應(yīng)收入則掛在往來賬上。C、母子公司等關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的燃料購銷、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)備采購、借款協(xié)議、原料運(yùn)輸勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。重點(diǎn)核查：A、重點(diǎn)審核管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等科目，查看是否違規(guī)稅前列支關(guān)聯(lián)企業(yè)間支付的管理費(fèi)、法人企業(yè)各營業(yè)機(jī)構(gòu)間列支的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。B、重點(diǎn)審核關(guān)聯(lián)交易往來賬，看是否存在與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的燃料購銷、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、設(shè)備采購、借款協(xié)議、原料運(yùn)輸勞務(wù)等業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用的情況。檢查科目：往來科目及管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條29.企業(yè)重組——問題描述：企業(yè)債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等重組交易，且符合稅法規(guī)定特殊性處理?xiàng)l件的，重組交易各方未對交易中非股權(quán)支付在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。重點(diǎn)核查：企業(yè)重組合同，看是否符合特殊性重組條件，對于交易中非股權(quán)支付額是否確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失檢查科目：長期股權(quán)投資、投資收益等政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號)30.折舊和攤銷——問題描述：未按稅法規(guī)定，自行擴(kuò)大固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值（如超過12個(gè)月長期暫估入賬）；未按稅法規(guī)定的范圍和方法進(jìn)行折舊和攤銷（如擴(kuò)大折舊攤銷稅前扣除范圍，扣除未使用機(jī)器設(shè)備的折舊等與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的折舊和攤銷；扣除已超過5年或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)審批的應(yīng)提未提折舊；扣除股份改造形成的資產(chǎn)評估增值所計(jì)提的折舊；扣除不符合規(guī)定的加速折舊和攤銷；使用綜合比率折舊攤銷）等未進(jìn)行納稅調(diào)整。重點(diǎn)核查：核實(shí)資產(chǎn)計(jì)價(jià)，如：通過核對購貨合同、發(fā)票、保險(xiǎn)單、運(yùn)單等文件，核查外購固定資產(chǎn)賬面原值是否正確；核查折舊和攤銷核算方法和計(jì)算金額是否符合稅法規(guī)定。檢查科目：管理費(fèi)用、在建工程、固定資產(chǎn)等政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第五十六條、五十七條、五十八條

公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度第一章總則

第一條為確保公司合法經(jīng)營、誠信納稅，防范和降低稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)《稅收征收管理法》和《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等國家相關(guān)法律法規(guī)及公司《財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)營情況，特制定本制度。第二條公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)包括：

（一）公司所有的稅務(wù)規(guī)劃活動均應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；

（二）公司的經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)當(dāng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；（三）公司的納稅申報(bào)、稅款繳納等日常稅務(wù)工作事項(xiàng)和稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)均應(yīng)符合稅法規(guī)定。第三條本制度適用于公司及其下屬全資子公司、分公司，控股子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)參照執(zhí)行。第二章管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)

第四條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求設(shè)立稅務(wù)管理部門和相應(yīng)崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限。目前公司稅務(wù)管理部門為財(cái)務(wù)中心。

第五條公司稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行稅務(wù)管理職責(zé)，包含但不限于以下職責(zé)：

（一）制訂和完善公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和其他涉稅規(guī)章制度；

（二）參與公司戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議；

（三）組織實(shí)施公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取應(yīng)對措施；

（四）指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)部門、各業(yè)務(wù)單位以及分、子公司開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作；

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息和溝通機(jī)制；

（六）組織公司內(nèi)部稅務(wù)知識培訓(xùn)，并向公司其他部門提供稅務(wù)咨詢；

（七）承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)部門開展納稅申報(bào)、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準(zhǔn)備和保管工作；

（八）其他稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)。

第六條公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第七條公司涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀(jì)守法。公司應(yīng)當(dāng)定期或不定期對涉稅業(yè)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。第三章風(fēng)險(xiǎn)識別和評估第八條公司稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)等步驟，查找公司經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對公司實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。第九條公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營情況，重點(diǎn)識別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，包含但不限于：

（一）公司組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程；

（二）涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；

（三）相關(guān)稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；

（四）經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例；

（五）法律法規(guī)和監(jiān)管要求；

（六）其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。

第十條公司應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估由公司稅務(wù)管理部門協(xié)同相關(guān)職能部門實(shí)施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。

第十一條

公司應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動態(tài)管理，及時(shí)識別和評估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略與內(nèi)部控制

第十二條

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果，考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，建立有效的內(nèi)部控制機(jī)制，合理設(shè)計(jì)稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十三條

公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件，從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。第十四條

公司應(yīng)當(dāng)針對重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各個(gè)環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。第十五條

公司因內(nèi)部組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以尋求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的輔導(dǎo)和幫助。第十六條

公司稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)參與公司重要經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策，包括關(guān)聯(lián)交易、重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂等，并跟蹤和監(jiān)控相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第十七條

公司稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）參與制定或?qū)徍斯救粘＝?jīng)營業(yè)務(wù)中涉稅事項(xiàng)的政策和規(guī)范；（二）制定各項(xiàng)涉稅會計(jì)事務(wù)的處理流程，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，保證對稅務(wù)事項(xiàng)的會計(jì)處理符合相關(guān)法律法規(guī)；（三）完善納稅申報(bào)表編制、復(fù)核、審批以及稅款繳納的程序，明確相關(guān)的職責(zé)和權(quán)限，保證納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定；

（四）按照稅法規(guī)定，真實(shí)、完整、準(zhǔn)確地準(zhǔn)備和保存有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)資料，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行報(bào)備。第十八條

公司應(yīng)當(dāng)對于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立監(jiān)控機(jī)制，評估其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。第五章信息管理體系與溝通機(jī)制

第十九條

公司應(yīng)當(dāng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通機(jī)制，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保稅務(wù)信息在公司內(nèi)部順暢及時(shí)的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對措施。

第二十條

公司應(yīng)當(dāng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他相關(guān)單位保持有效的溝通，建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編公司適用的稅法并定期更新。

第二十一條公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。

第二十二條公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)當(dāng)符合稅法和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。第六章監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制

第二十三條公司稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)對公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程。

第二十四條公司內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的整體控制目標(biāo)，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評價(jià)。

第二十五條公司可以委托符合資質(zhì)要求的中介機(jī)構(gòu)，對公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評估，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具評估報(bào)告。

第二十六條未能遵守本制度，給公司造成經(jīng)濟(jì)損失的，將依據(jù)損失金額大小對有關(guān)部門和直接責(zé)任人員進(jìn)行相應(yīng)懲罰，觸犯法律的交由相關(guān)部門追究其法律責(zé)任。第七章附則

第二十七條本制度由公司制訂并修改，經(jīng)董事會審議通過之日起生效。

第二十八條本制度未盡事宜，按國家有關(guān)法律法規(guī)和公司《財(cái)務(wù)管理制度》的規(guī)定執(zhí)行。

第二十九條本制度由公司負(fù)責(zé)解釋。

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法（征求意見稿）第一章總則第一條根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》規(guī)定，制定本辦法。第二條個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除在納稅人本年度綜合所得應(yīng)納稅所得額中扣除，本年度扣除不完的.不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。本辦法所稱個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指個(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。第三條個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除遵循公平合理、簡便易行、切實(shí)減負(fù)、改善民生的原則。第四條根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時(shí)調(diào)整專項(xiàng)附加扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)。第二章子女教育專項(xiàng)附加扣除第五條納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每年12000元（每月1000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。前款所稱學(xué)前教育包括年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)和初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。第六條受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除；經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。第三章繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除第七條納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷教育期間按照每年4800元（每月400元）定額扣除。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的年度，按照每年3600元定額扣除。第八條個(gè)人接受同一學(xué)歷教育事項(xiàng)，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，該項(xiàng)教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時(shí)扣除。第四章大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除第九條一個(gè)納稅年度內(nèi)，在社會醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分）由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清繳時(shí)扣除。第十條納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。第十一條納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）。、、、第五章住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除第十二條納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。第十三條經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。第十四條納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證。第六章住房租金專項(xiàng)附加扣除第十五條納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市沒有住房，而在主要工作城市租賃住房發(fā)生的租金支出,可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）承租的住房位于直轄市、省會城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年14400元（每月1200元）；（二）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年12000元（每月1000元）；（三）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年9600元（每月800元）。第十六條主要工作城市是指納稅人任職受雇所在城市，無任職受雇單位的，為其經(jīng)常居住城市。城市范圍包括直轄市、計(jì)劃單列市、副省級城市、地級市（地區(qū)、州、盟）全部行政區(qū)域范圍。夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不相同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。第十七條住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。第十八條納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除。第十九條納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同。第七章贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除第二十條納稅人贍養(yǎng)60歲（含）以上父母以及其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（一）納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元（每月2000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；（二）納稅人為非獨(dú)生子女的，應(yīng)當(dāng)與其兄弟姐妹分?jǐn)偯磕?4000元(每月2000元)的扣除額度，分?jǐn)偡绞桨ㄆ骄謹(jǐn)?、被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偦蛘哔狆B(yǎng)人約定分?jǐn)?，具體分?jǐn)偡绞皆谝粋€(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。采取指定分?jǐn)偦蚣s定分?jǐn)偡绞降?，每一納稅人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過每年12000元（每月1000元），并簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌?，以指定分?jǐn)倿闇?zhǔn)。納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。第二十一條其他法定贍養(yǎng)人是指祖父母、外祖父母的子女已經(jīng)去世，實(shí)際承擔(dān)對祖父母、外祖父母贍養(yǎng)義務(wù)的孫子女、外孫子女。第八章征收管理第二十二條納稅人向收款單位索取發(fā)票、財(cái)政票據(jù)、支出憑證，收款單位不得拒絕提供。第二十三條納稅人首次享受專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息提交扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)，扣繳義務(wù)人應(yīng)盡快將相關(guān)信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人對所提交信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)。專項(xiàng)附加扣除信息發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)信息。前款所稱專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，包括納稅人本人、配偶、未成年子女、被贍養(yǎng)老人等個(gè)人身份信息，以及國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他與專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。第二十四條有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)部門提供或協(xié)助核實(shí)以下與專項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息：（一）公安部門有關(guān)身份信息、戶籍信息、出入境證件信息、出國留學(xué)人員信息、公民死亡標(biāo)識等信息；（二）衛(wèi)生健康部門有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息；（三）民政部門、外交部門、最高法院有關(guān)婚姻登記信息；（四）教育部門有關(guān)學(xué)生學(xué)籍信息（包括學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)生學(xué)籍信息）、或者在相關(guān)部門備案的境外教育機(jī)構(gòu)資質(zhì)信息；（五）人力資源社會保障等部門有關(guān)學(xué)歷繼續(xù)教育（職業(yè)技能教育）學(xué)生學(xué)籍信息、職業(yè)資格繼續(xù)教育、技術(shù)資格繼續(xù)教育信息；（六）財(cái)政部門有關(guān)繼續(xù)教育收費(fèi)財(cái)政票據(jù)信息；（七）住房城鄉(xiāng)建設(shè)部門有關(guān)房屋租賃信息、住房公積金管理機(jī)構(gòu)有關(guān)住房公積金貸款還款支出信息；（八）自然資源部門有關(guān)不動產(chǎn)登記信息；（九）人民銀行、金融監(jiān)督管理部門有關(guān)住房商業(yè)貸款還款支出信息；（十）醫(yī)療保障部門有關(guān)個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)用信息；（十一）其他信息。上述數(shù)據(jù)信息的格式、標(biāo)準(zhǔn)、共享方式，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門商有關(guān)部門確定。有關(guān)部門和單位擁有專項(xiàng)附加扣除涉稅信息，但拒絕向稅務(wù)部門提供的，由稅務(wù)部門提請同級國家監(jiān)察機(jī)關(guān)依法追究其主要負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員的法律責(zé)任。第二十五條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照納稅人提供的信息計(jì)算辦理扣繳申報(bào)，不得擅自更改納稅人提供的相關(guān)信息?？劾U義務(wù)人發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)虛假信息的，應(yīng)當(dāng)提醒納稅人更正；納稅人拒不改正的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)告知稅務(wù)機(jī)關(guān)。第二十六條稅務(wù)機(jī)關(guān)核查專項(xiàng)附加扣除情況