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文檔簡介
2021年注冊會計師考試《稅法》真題與
答案解析
2021年注冊會計師考試《稅法》真題
一、單項選擇題
1.稅務機關的下列具體行政行為中,屬于稅務行政處罰的是0。
A.加收滯納金B(yǎng).補繳稅款C.停止出口退稅權D.收繳發(fā)票
2.下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中,正確的
是0
A.永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍
B.國籍永久性住所、重要利益中心、習慣性居處
C.重要利益中心、習慣性居處、國籍、永久性住所
D.習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心
3.甲公司將自己房產投資聯(lián)營甲公司參與投資利潤分紅、共擔風險的
應按照0計算房產稅。
A.原值B.余值C.現值D.殘值
4.以國家法律形式發(fā)布的有()
A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.房產稅D.消費稅
5.海關采用相同貨物成交價格估價方法時,以與進口貨物同時或者大
約同時向我國境內銷售的相同貨物的成交價格為基礎審查確定進口貨
物完稅價格。其中,"大約同時”是指海關接受貨物申報之日的大約同
時,其不應超過的最長期限是0。
A.海關接受貨物申報之日前的20BB海關接受貨物申報之日后的15
日c海關接受貨物申報之日的前后45日D海關接受貨物申報之日的
前后60日
6.企業(yè)發(fā)生的下列經營行為中,應同時繳納增值稅和消費稅的是()。
A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品B.百貨公司零售金基首飾
C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車
7.下列單位用地中,可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。
A.物流企業(yè)倉庫用地B.廠區(qū)內部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產用地D.國
家機關辦公用地
8.某二手車經銷公司2021年4月銷售其收購的二手車40輛取得含
稅銷售額1206萬元。該公司當月銷售二手車應繳納增值稅0。
A.2.34萬元B.3.51萬元C.0.60萬元D.0.59萬元
9.個人轉讓下列財產取得的差價收入中,免征個人所得稅的是()。
A.自行研發(fā)的機器設備
B從二級市場購買的A股股票
C.從二手車市場購入的機動車輛
D.從二級市場購買的企業(yè)債券
10.某高爾夫球具生產企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務中,應納消費稅的是()。
A.將自產高爾夫球桿贈送給客戶用于市場推廣B將外購高爾夫球包用
于少年高爾夫球比賽獎勵C.將自產高爾夫球用于產品質量檢測
D.將外購的高爾夫球桿握把用于生產高爾夫球桿
11.企業(yè)盤盈的固定資產,其計稅基礎是0
A.同類固定資產的評估價格
B.該固定資產的公允價值
C.同類固定資產的重置完全價值
D該固定資產的可變現凈值
12.下列排放的應稅污染物中,暫免征收環(huán)境保護稅的是0。
A.規(guī)?;B(yǎng)殖場排放的應稅污染物
B.醫(yī)院排放的應稅污染物
C.船舶排放的應稅污染物
D.污水處理廠超標排放的應稅污染物
13.下列應稅服務中,應按照"現代服務”計征增值稅的是0。
A.文化體育服務B.信息技術服務C.財產保險服務D.植物養(yǎng)護服務
14.下列情況中,適用《一般反避稅辦法》的是0。
A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉讓股權D.虛開發(fā)票
15.除另有規(guī)定外,從事生產經營的納稅人會計賬簿,報表,憑證保
存期限為()。
A.8年B.10年C.3年D.5年
16.某農戶2021年2月經批準占用耕地1000平方米900平方米用
于種植花卉,剩余100平方米用于非搬遷自建住宅(規(guī)定標準以內)該
地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米其應繳納耕地占用稅()元。
A.1250B.12500C.2500D.25000
17.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務合同約定:乙公司收取加工費10
萬元并提供原材料100萬元。該業(yè)務應0。
A按"加工承攬合同"10萬元計繳印花稅B按"購銷合同"100萬元計繳
印花稅C按"加工承攬合同"110萬元計繳印花稅
D分別按"加工承攬合同"10萬元和"購銷合同"100萬元計繳印花稅
18.下列應稅服務中,應按照現代服務計征增值稅的是()。
A.信息技術服務B.文化體育服務C.財產保險服務D.植物養(yǎng)護服務
19有下列情形的,由稅務機關責令限期改正,并處2000元以下罰款
的是()。A未按照規(guī)定使用稅務登記證B將自產產品用于捐贈未按視
同銷售處理C.未按規(guī)定將全部銀行賬戶報稅務機關D進項稅款未按
規(guī)定登記
20.個人投資者從基金分配取得的下列收入中需要由基金管理企業(yè)代
扣代繳個人所得稅的是0。
A.國債利息收入B.儲蓄存款利息收入C.公司債券價差收入D.買賣股
票價差收入
21.下列行為中,應征收土地增值稅的是()
A.轉讓國有土地使用權B不涉及產權轉移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置
房屋對外出租D.出讓國有土地使用權
22下列單位用地中,免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。
A.農產品加工廠用地B宗教寺廟經營用地(:?廣告公司辦公用地D城
市公交站場用地
23以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減去可比非關聯(lián)交易
毛利后的金額,作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格的轉讓定價方法
是()。
A.利潤分割法B.交易凈利潤法C.再銷售價格法D.可比非受控價格法
二、多項選擇題
1.下列項目中,屬于資源稅征稅范圍的有()。
A.海鹽B.天然鹵水C.地熱D.人造石油
2.納稅人對稅務機關的下列行政行為不服,應當向行政復議機關申請
復議后,才能向人民法院提出訴訟的有()。
A.確定計稅金額B.確認征稅對象C.加收滯納金D.停止進口退稅權
3.2021年1月.李先生通過與海關聯(lián)網的甲電子商務交易平臺從國外
購買列入《跨境電子商務零售進口商品清單》中的配方奶粉,該次交
易支付價款3000元。當月無其他交易。下列關于對該筆進口交易稅
務處理的表述中,正確的有()。
A納稅人為甲電子商務平臺B.由海關核定征稅
C進口環(huán)節(jié)增值稅按法定應納稅額的70%征收D.適用關稅稅率為0%
4.下列項目占用耕地,需要繳納耕地占用稅的有()。
A.機場跑道B.軍用靶場C.鐵路線路D.港口碼頭
5境內單位提供的下列跨境應稅業(yè)務中,免征增值稅的有()。
A監(jiān)理公司為境外工程項目提供的監(jiān)理服務
B制造企業(yè)向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經銷權C.航海企業(yè)向境
外單位提供的外派海員服務D.保險公司為出口貨物提供的保險服務
6企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費用,應當作為資本性支出的有0。
A為購置固定資產發(fā)生借款的該固定資產購置期間發(fā)生的合理借款費
用B為購置無形資產發(fā)生借款的,該無形資產購置期間發(fā)生的合理借
款費用
C為經過6個月的建造才達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,該
存貨建造期間發(fā)生的合理借款費用
D.為建造固定資產發(fā)生借款的,該固定資產建造期間發(fā)生的合理借款
費用
7消費稅應稅消費品生產企業(yè)收取的下列款項,應計人消費稅計稅依
據的有()。
A.白酒品牌使用費
B購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金
D隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用
8.下列關于個體工商戶公益捐贈支出稅前扣除的表述中,符合個人所
得稅法規(guī)定的有()。
A可自行選擇按30%標準扣除和全額扣除的公益捐贈支出的扣除次序
B發(fā)生的公益捐贈支出在其經營所得中扣除C應妥善留存捐贈相關票
據至少5年
D只能選擇其對年度經營所得匯算清繳時扣除
9.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有()。
A鐵路運輸公司根據國家指令無償提供鐵路運輸服務B化妝品銷售公
司銷售其代銷的某品牌化妝品C.珠寶公司購人執(zhí)罰部門拍賣的罰沒珠
寶再銷售
D.房地產開發(fā)公司將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工
10下列關于申請延期繳納稅款的表述中,符合規(guī)定的有()
A在批準期限內免于加收滯納金B(yǎng).延期期限最長不得超過3個月
C.應在規(guī)定期限內提出書面申請D.延期納稅須經縣級稅務局批準
11.交通運輸業(yè)企業(yè)的下列車船需要繳納車船稅的有()。A.購置的純電
動乘用車B.購置的節(jié)能汽車
C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶
12下列各項中屬于涉稅專業(yè)服務機構服務內容的有()A.納稅申報代
理業(yè)務B.稅務籌劃業(yè)務C.稅務咨詢業(yè)務D.涉稅鑒證業(yè)務
13房地產開發(fā)企業(yè)涉及開發(fā)項目相關的支出,應準予扣除的項目有()。
A.開發(fā)項目的排污費
B開發(fā)項目的公共配套設施費C.土地拆遷補償款
D.逾期還款支付的罰息
14對居民個人取得的下列收人或獎勵應按照勞務報酬所得"項目預扣
預繳個人所得稅的有()。A雇員兼任本公司董事取得董事費收入B證
券經紀人取得傭金收入
C.非雇員獲得免費旅游業(yè)績獎勵D.退休人員再任職取得收入
15下列關于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅征收管理的表述中,正確的有()。A
適用從價計征和從量計征的復合計征方式
B納稅人批發(fā)業(yè)務和零售業(yè)務未分開核算的,全部視同批發(fā)征收消費
稅C.總分支機構不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè),由總分支機構分別申報消
費稅D批發(fā)企業(yè)在計算納稅時可扣除已納的生產環(huán)節(jié)消費稅稅款
三、計算題
1.小汽車生產企業(yè)甲為增值稅一般納稅人,2021年4月相關業(yè)務如
下:
(1)銷售100輛電動小汽車,不含稅銷售價格18萬元1輛,款項已收
訖。
(2)將80輛A型燃油小汽年以25萬元1輛的價格找乙公司換取生產
資料,A型車曾以不含稅銷售價格25萬元/輛、28萬元1輛進行銷
售。
(3)上月以托收承付方式銷售100輛B型燃油小汽車給貿易公司丙,
不含稅銷售價格11萬元/輛,本月發(fā)出100輛并辦妥托收手續(xù)。
(4)當月丙貿易公司將上述100輛小汽車全部出口,海關審定的離岸
價格為14萬元/輛.(其他相關資料:A型小汽車消費稅稅率5%B型小
汽車消費稅稅率3%。)要求:根據上述資料,按照序號回答問題,如有
計算需計算出合計數。
(1)說明業(yè)務(1)甲企業(yè)是否需要繳納消費稅及體現的稅收政策導向。
(2)計算業(yè)務(2)甲企業(yè)應繳納的消費稅。
(3)說明業(yè)務(3)甲企業(yè)消費稅的納稅義務發(fā)生時間所屬月份,并計算
應繳納的消費稅。
(4)判斷丙貿易公司能否享受出口免稅并退還消費稅政策,如能享受該
政策請計算應退稅額。
2.張某的兒子,目前小學在讀,2020年3月又生育一女,張某2020
年收入和部分支出如下:
(1)每月工資9000元,含符合國家標準"三險一金"2000元。
(2)3月購買符合個人所得稅稅前扣除規(guī)定的商業(yè)健康保險,保費每年
4000元,并于當月向公司提交保險憑證。
(3)4月通過出版社出版一部圖書,稅前稿費15000元
其他相關資料:相關專項附加扣除均由張某百分之百扣除,張某已向公
司提交專項附加扣除資料。要求:根據上述資料,按照下列序號計算回
答問題,如有計算,需計算出合計數。
(1)判斷張某能否因2020年3月女兒出生,享受當年度子女教育專
項附加扣除?并簡要說明理由。
(2)張某每年繳納的4000元商業(yè)健康保險保費能否全額扣除,并簡
要說明理由。
(3)計算出版社在支付稿酬時應代扣代繳個人所得稅。
3.某高檔化妝品生產公司為增值稅一般納稅人,2021年6月開具增
值稅專用發(fā)票取得銷售收入300萬元,銷項稅額39萬元,開具普通
發(fā)票價稅合計226萬元,當月生產領用外購的已稅高檔化妝品50萬
元(不含稅)作為原料生產高檔化妝品。因各種原因6月份末申報繳納
消費稅,到7月27日經主管稅務機關發(fā)現并發(fā)出催繳通知書限3日
內繳納完畢。該公司以資金周轉困難為由逾期仍末繳納6月份消費稅
額。(假定高檔化妝品的消費稅稅率為15%)
要求:根據上述資料,按照下列序號計算回答問題,如有計算,需計算
出合計數。
(1)計算6月份應繳納的消費稅稅額。
(2)該公司未按期繳納稅款,依據稅收征管法應如何處理
(3)該公司逾期未繳納稅款,依據稅收征管法應采取什么措施。
稅法2021年考試真題答案
一、單項選擇題
1.【答案】C
【解析】現行稅務行政處罰主要有;(1)罰款;
(2)沒收財物違法所得:
(3)停止出口退稅權;(選項C)
(4)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。
2.【答案】A
【解析】同一個人可能會出現為多國居民的情況。為了解決這種情況
下個人最終居民身份的歸屬.協(xié)定進一步規(guī)定了以下確定標準。這些標
準的使用是有先后順序的,只有當使用前一標準無法解決問題時,才
使用后一標準。
(1)永久性住所,(2)重要利益中心,(3)習慣性居處,(4)國籍。
3.【答案】B
【解析】以房屋進行投資聯(lián)營的實質上承擔風險的,按照余值納稅,
實際上屬于出租的,那按照租金納稅;甲公司參與投資利潤分紅、共擔
風險,屬于以房屋進行投資,按照余值納稅。
4.【答案】A
【解析】現行稅種中,企業(yè)所得稅法(選項A)個人所得稅法、稅收征
收管理法都是稅收法律。選項BD增值稅、消費稅屬于全國人大或全
國人大常委會授權立法的暫行條例。選項C,房產稅屬于國務院發(fā)布
實施的地方性稅種暫行條例。
5.【答案】c
【解析】相同貨物成交價格估價方法中的"大約同時",是指海關接受
貨物申報之日的大約同時.最長不應當超過前后45日。
6.【答案】B
【解析】選項A,只繳納消費稅。選項CD,只繳納增值稅。
7.【答案】D
【解析】選項A2020年1月1日起至2022年12月31日止,對物
流企業(yè)自有的(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉儲設施用地減按
所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項B:對
企業(yè)廠區(qū)(包括生產、辦公及生活區(qū))以內的綠化用地應照章征收城鎮(zhèn)
土地使用稅;對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地,
暫免征收城鎮(zhèn)十地使用稅;選項C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
8.【答案】C
【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日,對從事二手車
經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車,減按0.5%征收率征收增值
稅。
該公司當月銷售二手車應繳納增值稅=1206(1+0.5%)*0.5%=0.6(萬
元)。
9.【答案】B
【解析】選項B:個人轉讓境內上市公司股票取得的所得免征個人所得
稅。選項ACD:按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。
【知識點】個人所得稅稅收優(yōu)惠
10.【答案】A
【解析】納稅人自產的應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品的不納稅;
指納稅人將自產應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理
部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品職工
福利、獎勵等方面。于移送使用時納稅(選項A)。
選項BD,高爾夫球具通常是在生產環(huán)節(jié)繳納消費稅,外購的高爾夫
球具,不用繳納消費稅。選項C產品質量檢測屬于生產環(huán)節(jié)的一道工
序,故用于產品質量檢測的高爾夫球不征消費稅。
11.【答案】C
【解析】盤盈的固定資產,以同類固定資產的重置完全價值為計稅基
礎,選項c正確。
12.【答案】C
【解析】選項A農業(yè)生產(不包括規(guī)模化養(yǎng)殖)排放應稅污染物的,暫
予免征環(huán)境保護稅。選項B,照章繳納環(huán)境保護稅。
選項C機動車鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染
源排放應稅污染物的,暫免征收環(huán)境保護稅。
選項D依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理生活垃圾集中處理場所排放相應
應稅污染物,不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的,暫免征收環(huán)境保
護稅;超過規(guī)定標準的,照章繳納環(huán)境保護稅。
13.【答案】B
【解析】選項AD,應按照生活服務"計征增值稅。選項C,應按照
"金融服務"計征增值稅。
14.【答案】c
【解析】下列情況不適用《一般反避稅辦法》:1與跨境交易或者支付
無關的安排。2涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及
虛開發(fā)票等稅收違法行為。(選項ABD)
15.【答案】B
【解析】除另有規(guī)定外,根據《實施細則》第二十九條,賬簿、記賬
憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當
保存10年。
16.【答案】A
【解析】用于種植花卉的耕地,不繳納耕地占用稅。
農村居民在規(guī)定標準以內占用耕地新建住宅,按照當地適用稅額減半
征收耕地占用稅。應繳納耕地占用稅=100x25x50%=1250(元)
17.【答案】D
【解析】受托方提供原材料的加工、定做合同材料和加工費分別記載
的,分別按購銷合同和加工承攬合同貼花。
18.【答案】A
【解析】現代服務,包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務(選項A)、
文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服
務、商務輔助服務和其他現代服務。選項BD,屬于生活服務;選項C.屬
于金融服務。
19.【答案】C
【解析納稅人有下列行為之一的由稅務機關責令限期改正可以處
2000元以下的罰款情節(jié)嚴重的,處2000元以上1萬元以下的罰款。
(1)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。(2)
未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。
(3)未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算
軟件報送稅務機關備查的。(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機
關報告的。(選項C)
(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀、擅自改動稅控裝置的。
(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
選項A,納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件,或者轉借、涂改、損
毀、買賣、偽造稅務登記證件的,
處2000元以上1萬元以下的罰款「情節(jié)嚴重的,處1萬元以上5萬
元以下的罰款。
選項B,納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應按稅款的,由稅務
機關追繳其不繳或少繳的稅款滯納金,并處不繳或者少繳稅款50%以
上5倍以下的罰款。
20.【答案】C
【解析】選項ABD免征個人所得稅。
21.【答案】A
【解析】選項A,轉讓國有土地使用權屬于土地增值稅的范圍。選項
BC不涉及房產的轉讓,因此不繳納土地增值稅;
選項D出讓國有土地使用權是土地使用權的一級市場買賣,也就是國
家作為賣家,不征收土地增值稅。
22.【答案】D
【解析】選項A,直接用于農、林牧、漁業(yè)的生產用地免征城鎮(zhèn)土地
使用稅,不包括農副產品加工場地和生活辦公用地;
選項B宗教寺廟公園名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅生產經
營用地不屬于免稅范圍:選項C.廣告公司辦公用地正常交稅,無稅收
優(yōu)惠;
選項D自2019年1月1日至2021年12月31日,對城市公交站
場、道路客運站場、城市軌道交通系統(tǒng)運營用地,免征城鎮(zhèn)土地使用
稅。
23.【答案】C
【解析】再銷售價格法以關聯(lián)方購進商品再銷售給非關聯(lián)方的價格減
去可比非關聯(lián)交易毛利后的金額作為關聯(lián)方購進商品的公平成交價格。
二、多項選擇題
1.【答案】ABC
【解析】選項D資源稅的征稅范圍包括原油,不包括人造石油。
2.【答案】ABC
【解析】申請人對復議范圍中征稅行為不服的,應當先向行政復議機
關申請行政復議;對行政復議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴
訟。
征稅行為包括:
(1)確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅
款、適用稅率,計稅依據納稅環(huán)節(jié)納稅期限、納稅地點和稅款征收方
式等具體行政行為:(選項AB)
(2)征收稅款、加收滯納金:(選項C)
(3)扣繳義務人、受稅務機關委托征收的單位和個人作出的代扣代繳、
代收代繳、代征行為等。選項D可以向行政復議機關申請復議,也可
以直接向人民法院提出訴訟。
3.【答案】CD
【解析】選項A購買跨境電子商務零售進口商品的個人(李先生)作為
納稅義務人。
選項BCD對跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣
5000元,個人年度交易限值為人民幣26000元在限值以內進口的跨
境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為0%;進口環(huán)節(jié)增值稅、消
費稅,暫按法定應納稅額的70%征收。
4.【答案】ACD
【解析】選項B軍事設施占用耕地,免征耕地占用稅。
選項ACD鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道
占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
5.【答案】ACD
【解析】境內的單位和個人提供的下列跨境應稅服務免征增值稅(1)工
程項目在境外的建筑服務和工程監(jiān)理服務。(選項A)(2)工程、礦產資
源在境外的工程勘察勘探服務。(3)會議展覽地點在境外的會議展覽服
務。(4)存儲地點在境外的倉儲服務。
(5)標的物在境外使用的有形動產租賃服務。
⑹為出口貨物提供的郵政服務、收派服務、保險服務。(選項D)⑺在
境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務。
(8)在境外提供的文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游服務。(9)向境
外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務。
(10)向境外單位提供或銷售的完全在境外消費的下列應稅服務:電信服
務、知識產權服務、物流鋪助服務(倉儲服務、收派服務除外)、鑒證
咨詢服務、專業(yè)技術服務、商務輔助服務、無形資產(技術除外)(選項
C)
(11)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供的直接收費
金融服務,且該服務與境內的貨物、無形資產和不動產無關。
(12)屬于以下情形的國際運輸服務
1以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務。
2以水路公路航空運輸方式提供國際運輸服務但未取得相關許可證的
選項C納稅人向境外單位提供的外派海員服務,屬于完全在境外消費
的人力資源服務。屬于商務輔助服務的一種。
選項B向境外單位轉讓在境內銷售貨物的經銷權,不屬于向境外單位
銷售完全在境外消費的無形資產,不免征增值稅。
6.【答案】ABD
【解析】企業(yè)為購置、建造固定資產和經過12個月以上的建造才能
達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關資產購置、建造期間
發(fā)生的合理的借款費用,應予以資本化,作為資本性支出計入有關資
產的成本。
7.【答案】ABCD
【解析】消費稅的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全
部價款和價外費用。價外費用包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、
基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息
(選項B)、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費(選項D)、包裝物租
金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。
選項A白酒生產企業(yè)向銷售單位收取的"品牌使用費",屬于白酒銷售
價款的組成部分,應并入白酒的銷售額中繳納消費稅。
選項C.對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金,無
論是否返還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征稅。
8.【答案】ABC
【解析】選項A,居民個人發(fā)生的公益捐贈支出,在綜合所得、經營
所得中扣除的,扣除限額分別為當年綜合所得、當年經營所得應納稅
所得額的30%。個人同時發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益性捐贈
支出,自行選擇扣除次序。
選項B個體工商戶發(fā)生的公益捐贈支出,在其經營所得中扣除。選項
C,個人應留存捐贈票據,留存期限為5年。
選項D在經營所得中扣除公益捐贈支出的,可以選擇在預繳稅款時扣
除,也可以選擇在匯算清繳時扣除。
9.【答案】BCD
【解析】選項A,根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸
服務,屬于用于公益事業(yè)的服務,不征收增值稅。
選項B銷售代銷貨物,視同發(fā)生應稅銷售行為,征收增值稅。
選項C,執(zhí)罰部門和單位查處的罰沒物品經同意公開拍賣,由經營單
位購人拍賣物品再銷售的,應照章征收增值稅。
選項D將自建商品房獎勵給優(yōu)秀營銷員工,視同發(fā)生應稅銷售行為,
征收增值稅。
10.【答案】ABC
【解析】選項D納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的,經省、自
治區(qū)、直轄市稅務局批準可以延期繳納稅款,但最長不得超過3個月。
11.【答案】BC
【解析】選項A,不屬于車船稅征稅范圍,不征車船稅;選項B節(jié)能汽
車減半征收車船稅;選項C境內單位和個人將船舶出租到境外的,應依
法征收車船稅:選項D境內單位和個人租人外國籍船舶的,不征收車
船稅。
12.【答案】ABCD
【解析】涉稅專業(yè)服務機構涉稅業(yè)務內容:納稅申報代理(選項A)、-
般稅務咨詢(選項C)、專業(yè)稅務顧問、稅收策劃(選項B)、涉稅鑒證
(選項D)納稅情況審查其他稅務事項代理、其他涉稅服務。
13.【答案】ABC【解析】
選項A,屬于房地產開發(fā)成本中的基礎設施費,準予從房地產轉讓收
入額中扣除;選項B屬于房地產開發(fā)成本中的公共配套設施費,準予從
房地產轉讓收入額中扣除;選項C.屬于房地產開發(fā)成本中的土地征用
及拆遷補償費,準予從房地產轉讓收入額中扣除:選項D對于超過貸
款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
14.【答案】BC
【解析】選
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