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2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題與

答案解析

2021年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題

一、單項(xiàng)選擇題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為中,屬于稅務(wù)行政處罰的是0。

A.加收滯納金B(yǎng).補(bǔ)繳稅款C.停止出口退稅權(quán)D.收繳發(fā)票

2.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的順序中,正確的

是0

A.永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍

B.國(guó)籍永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

C.重要利益中心、習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所

D.習(xí)慣性居處、國(guó)籍、永久性住所、重要利益中心

3.甲公司將自己房產(chǎn)投資聯(lián)營(yíng)甲公司參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的

應(yīng)按照0計(jì)算房產(chǎn)稅。

A.原值B.余值C.現(xiàn)值D.殘值

4.以國(guó)家法律形式發(fā)布的有()

A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.消費(fèi)稅

5.海關(guān)采用相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法時(shí),以與進(jìn)口貨物同時(shí)或者大

約同時(shí)向我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售的相同貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨

物完稅價(jià)格。其中,"大約同時(shí)”是指海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的大約同

時(shí),其不應(yīng)超過(guò)的最長(zhǎng)期限是0。

A.海關(guān)接受貨物申報(bào)之日前的20BB海關(guān)接受貨物申報(bào)之日后的15

日c海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的前后45日D海關(guān)接受貨物申報(bào)之日的

前后60日

6.企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中,應(yīng)同時(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅的是()。

A.食品加工廠將自產(chǎn)啤酒用于生產(chǎn)熟食制品B.百貨公司零售金基首飾

C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷(xiāo)售大型商用客車(chē)

7.下列單位用地中,可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.物流企業(yè)倉(cāng)庫(kù)用地B.廠區(qū)內(nèi)部綠化用地C.工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)用地D.國(guó)

家機(jī)關(guān)辦公用地

8.某二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)公司2021年4月銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē)40輛取得含

稅銷(xiāo)售額1206萬(wàn)元。該公司當(dāng)月銷(xiāo)售二手車(chē)應(yīng)繳納增值稅0。

A.2.34萬(wàn)元B.3.51萬(wàn)元C.0.60萬(wàn)元D.0.59萬(wàn)元

9.個(gè)人轉(zhuǎn)讓下列財(cái)產(chǎn)取得的差價(jià)收入中,免征個(gè)人所得稅的是()。

A.自行研發(fā)的機(jī)器設(shè)備

B從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的A股股票

C.從二手車(chē)市場(chǎng)購(gòu)入的機(jī)動(dòng)車(chē)輛

D.從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)的企業(yè)債券

10.某高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,應(yīng)納消費(fèi)稅的是()。

A.將自產(chǎn)高爾夫球桿贈(zèng)送給客戶用于市場(chǎng)推廣B將外購(gòu)高爾夫球包用

于少年高爾夫球比賽獎(jiǎng)勵(lì)C.將自產(chǎn)高爾夫球用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)

D.將外購(gòu)的高爾夫球桿握把用于生產(chǎn)高爾夫球桿

11.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn),其計(jì)稅基礎(chǔ)是0

A.同類(lèi)固定資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格

B.該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值

C.同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值

D該固定資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值

12.下列排放的應(yīng)稅污染物中,暫免征收環(huán)境保護(hù)稅的是0。

A.規(guī)模化養(yǎng)殖場(chǎng)排放的應(yīng)稅污染物

B.醫(yī)院排放的應(yīng)稅污染物

C.船舶排放的應(yīng)稅污染物

D.污水處理廠超標(biāo)排放的應(yīng)稅污染物

13.下列應(yīng)稅服務(wù)中,應(yīng)按照"現(xiàn)代服務(wù)”計(jì)征增值稅的是0。

A.文化體育服務(wù)B.信息技術(shù)服務(wù)C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

14.下列情況中,適用《一般反避稅辦法》的是0。

A.涉嫌欠稅B.涉嫌騙稅C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)D.虛開(kāi)發(fā)票

15.除另有規(guī)定外,從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人會(huì)計(jì)賬簿,報(bào)表,憑證保

存期限為()。

A.8年B.10年C.3年D.5年

16.某農(nóng)戶2021年2月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地1000平方米900平方米用

于種植花卉,剩余100平方米用于非搬遷自建住宅(規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi))該

地區(qū)耕地占用稅額25元/平方米其應(yīng)繳納耕地占用稅()元。

A.1250B.12500C.2500D.25000

17.甲公司委托乙公司從事加工業(yè)務(wù)合同約定:乙公司收取加工費(fèi)10

萬(wàn)元并提供原材料100萬(wàn)元。該業(yè)務(wù)應(yīng)0。

A按"加工承攬合同"10萬(wàn)元計(jì)繳印花稅B按"購(gòu)銷(xiāo)合同"100萬(wàn)元計(jì)繳

印花稅C按"加工承攬合同"110萬(wàn)元計(jì)繳印花稅

D分別按"加工承攬合同"10萬(wàn)元和"購(gòu)銷(xiāo)合同"100萬(wàn)元計(jì)繳印花稅

18.下列應(yīng)稅服務(wù)中,應(yīng)按照現(xiàn)代服務(wù)計(jì)征增值稅的是()。

A.信息技術(shù)服務(wù)B.文化體育服務(wù)C.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)D.植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

19有下列情形的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,并處2000元以下罰款

的是()。A未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證B將自產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)未按視

同銷(xiāo)售處理C.未按規(guī)定將全部銀行賬戶報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)D進(jìn)項(xiàng)稅款未按

規(guī)定登記

20.個(gè)人投資者從基金分配取得的下列收入中需要由基金管理企業(yè)代

扣代繳個(gè)人所得稅的是0。

A.國(guó)債利息收入B.儲(chǔ)蓄存款利息收入C.公司債券價(jià)差收入D.買(mǎi)賣(mài)股

票價(jià)差收入

21.下列行為中,應(yīng)征收土地增值稅的是()

A.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)B不涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的房屋抵押C.事業(yè)單位閑置

房屋對(duì)外出租D.出讓國(guó)有土地使用權(quán)

22下列單位用地中,免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。

A.農(nóng)產(chǎn)品加工廠用地B宗教寺廟經(jīng)營(yíng)用地(:?廣告公司辦公用地D城

市公交站場(chǎng)用地

23以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易

毛利后的金額,作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

是()。

A.利潤(rùn)分割法B.交易凈利潤(rùn)法C.再銷(xiāo)售價(jià)格法D.可比非受控價(jià)格法

二、多項(xiàng)選擇題

1.下列項(xiàng)目中,屬于資源稅征稅范圍的有()。

A.海鹽B.天然鹵水C.地?zé)酓.人造石油

2.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服,應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)

復(fù)議后,才能向人民法院提出訴訟的有()。

A.確定計(jì)稅金額B.確認(rèn)征稅對(duì)象C.加收滯納金D.停止進(jìn)口退稅權(quán)

3.2021年1月.李先生通過(guò)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的甲電子商務(wù)交易平臺(tái)從國(guó)外

購(gòu)買(mǎi)列入《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單》中的配方奶粉,該次交

易支付價(jià)款3000元。當(dāng)月無(wú)其他交易。下列關(guān)于對(duì)該筆進(jìn)口交易稅

務(wù)處理的表述中,正確的有()。

A納稅人為甲電子商務(wù)平臺(tái)B.由海關(guān)核定征稅

C進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅按法定應(yīng)納稅額的70%征收D.適用關(guān)稅稅率為0%

4.下列項(xiàng)目占用耕地,需要繳納耕地占用稅的有()。

A.機(jī)場(chǎng)跑道B.軍用靶場(chǎng)C.鐵路線路D.港口碼頭

5境內(nèi)單位提供的下列跨境應(yīng)稅業(yè)務(wù)中,免征增值稅的有()。

A監(jiān)理公司為境外工程項(xiàng)目提供的監(jiān)理服務(wù)

B制造企業(yè)向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物的經(jīng)銷(xiāo)權(quán)C.航海企業(yè)向境

外單位提供的外派海員服務(wù)D.保險(xiǎn)公司為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)

6企業(yè)因下列行為發(fā)生的借款費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出的有0。

A為購(gòu)置固定資產(chǎn)發(fā)生借款的該固定資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理借款費(fèi)

用B為購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生借款的,該無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)置期間發(fā)生的合理借

款費(fèi)用

C為經(jīng)過(guò)6個(gè)月的建造才達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,該

存貨建造期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用

D.為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的,該固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理借款

費(fèi)用

7消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)收取的下列款項(xiàng),應(yīng)計(jì)人消費(fèi)稅計(jì)稅依

據(jù)的有()。

A.白酒品牌使用費(fèi)

B購(gòu)買(mǎi)方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金

D隨同高檔手表銷(xiāo)售收取的包裝盒費(fèi)用

8.下列關(guān)于個(gè)體工商戶公益捐贈(zèng)支出稅前扣除的表述中,符合個(gè)人所

得稅法規(guī)定的有()。

A可自行選擇按30%標(biāo)準(zhǔn)扣除和全額扣除的公益捐贈(zèng)支出的扣除次序

B發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除C應(yīng)妥善留存捐贈(zèng)相關(guān)票

據(jù)至少5年

D只能選擇其對(duì)年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)扣除

9.下列行為中,屬于增值稅征收范圍的有()。

A鐵路運(yùn)輸公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供鐵路運(yùn)輸服務(wù)B化妝品銷(xiāo)售公

司銷(xiāo)售其代銷(xiāo)的某品牌化妝品C.珠寶公司購(gòu)人執(zhí)罰部門(mén)拍賣(mài)的罰沒(méi)珠

寶再銷(xiāo)售

D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司將自建商品房獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀營(yíng)銷(xiāo)員工

10下列關(guān)于申請(qǐng)延期繳納稅款的表述中,符合規(guī)定的有()

A在批準(zhǔn)期限內(nèi)免于加收滯納金B(yǎng).延期期限最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

C.應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)提出書(shū)面申請(qǐng)D.延期納稅須經(jīng)縣級(jí)稅務(wù)局批準(zhǔn)

11.交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的下列車(chē)船需要繳納車(chē)船稅的有()。A.購(gòu)置的純電

動(dòng)乘用車(chē)B.購(gòu)置的節(jié)能汽車(chē)

C.出租給某境外企業(yè)的自用船舶D.租入的某外籍船舶

12下列各項(xiàng)中屬于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)內(nèi)容的有()A.納稅申報(bào)代

理業(yè)務(wù)B.稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)C.稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)D.涉稅鑒證業(yè)務(wù)

13房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)涉及開(kāi)發(fā)項(xiàng)目相關(guān)的支出,應(yīng)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有()。

A.開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的排污費(fèi)

B開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的公共配套設(shè)施費(fèi)C.土地拆遷補(bǔ)償款

D.逾期還款支付的罰息

14對(duì)居民個(gè)人取得的下列收人或獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得"項(xiàng)目預(yù)扣

預(yù)繳個(gè)人所得稅的有()。A雇員兼任本公司董事取得董事費(fèi)收入B證

券經(jīng)紀(jì)人取得傭金收入

C.非雇員獲得免費(fèi)旅游業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)D.退休人員再任職取得收入

15下列關(guān)于卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅征收管理的表述中,正確的有()。A

適用從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征的復(fù)合計(jì)征方式

B納稅人批發(fā)業(yè)務(wù)和零售業(yè)務(wù)未分開(kāi)核算的,全部視同批發(fā)征收消費(fèi)

稅C.總分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的批發(fā)企業(yè),由總分支機(jī)構(gòu)分別申報(bào)消

費(fèi)稅D批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)可扣除已納的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅款

三、計(jì)算題

1.小汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)甲為增值稅一般納稅人,2021年4月相關(guān)業(yè)務(wù)如

下:

(1)銷(xiāo)售100輛電動(dòng)小汽車(chē),不含稅銷(xiāo)售價(jià)格18萬(wàn)元1輛,款項(xiàng)已收

訖。

(2)將80輛A型燃油小汽年以25萬(wàn)元1輛的價(jià)格找乙公司換取生產(chǎn)

資料,A型車(chē)曾以不含稅銷(xiāo)售價(jià)格25萬(wàn)元/輛、28萬(wàn)元1輛進(jìn)行銷(xiāo)

售。

(3)上月以托收承付方式銷(xiāo)售100輛B型燃油小汽車(chē)給貿(mào)易公司丙,

不含稅銷(xiāo)售價(jià)格11萬(wàn)元/輛,本月發(fā)出100輛并辦妥托收手續(xù)。

(4)當(dāng)月丙貿(mào)易公司將上述100輛小汽車(chē)全部出口,海關(guān)審定的離岸

價(jià)格為14萬(wàn)元/輛.(其他相關(guān)資料:A型小汽車(chē)消費(fèi)稅稅率5%B型小

汽車(chē)消費(fèi)稅稅率3%。)要求:根據(jù)上述資料,按照序號(hào)回答問(wèn)題,如有

計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)說(shuō)明業(yè)務(wù)(1)甲企業(yè)是否需要繳納消費(fèi)稅及體現(xiàn)的稅收政策導(dǎo)向。

(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)甲企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)說(shuō)明業(yè)務(wù)(3)甲企業(yè)消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間所屬月份,并計(jì)算

應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(4)判斷丙貿(mào)易公司能否享受出口免稅并退還消費(fèi)稅政策,如能享受該

政策請(qǐng)計(jì)算應(yīng)退稅額。

2.張某的兒子,目前小學(xué)在讀,2020年3月又生育一女,張某2020

年收入和部分支出如下:

(1)每月工資9000元,含符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)"三險(xiǎn)一金"2000元。

(2)3月購(gòu)買(mǎi)符合個(gè)人所得稅稅前扣除規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn),保費(fèi)每年

4000元,并于當(dāng)月向公司提交保險(xiǎn)憑證。

(3)4月通過(guò)出版社出版一部圖書(shū),稅前稿費(fèi)15000元

其他相關(guān)資料:相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除均由張某百分之百扣除,張某已向公

司提交專(zhuān)項(xiàng)附加扣除資料。要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回

答問(wèn)題,如有計(jì)算,需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)判斷張某能否因2020年3月女兒出生,享受當(dāng)年度子女教育專(zhuān)

項(xiàng)附加扣除?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)張某每年繳納的4000元商業(yè)健康保險(xiǎn)保費(fèi)能否全額扣除,并簡(jiǎn)

要說(shuō)明理由。

(3)計(jì)算出版社在支付稿酬時(shí)應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅。

3.某高檔化妝品生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人,2021年6月開(kāi)具增

值稅專(zhuān)用發(fā)票取得銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元,銷(xiāo)項(xiàng)稅額39萬(wàn)元,開(kāi)具普通

發(fā)票價(jià)稅合計(jì)226萬(wàn)元,當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)的已稅高檔化妝品50萬(wàn)

元(不含稅)作為原料生產(chǎn)高檔化妝品。因各種原因6月份末申報(bào)繳納

消費(fèi)稅,到7月27日經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)并發(fā)出催繳通知書(shū)限3日

內(nèi)繳納完畢。該公司以資金周轉(zhuǎn)困難為由逾期仍末繳納6月份消費(fèi)稅

額。(假定高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題,如有計(jì)算,需計(jì)算

出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算6月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額。

(2)該公司未按期繳納稅款,依據(jù)稅收征管法應(yīng)如何處理

(3)該公司逾期未繳納稅款,依據(jù)稅收征管法應(yīng)采取什么措施。

稅法2021年考試真題答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.【答案】C

【解析】現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有;(1)罰款;

(2)沒(méi)收財(cái)物違法所得:

(3)停止出口退稅權(quán);(選項(xiàng)C)

(4)法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。

2.【答案】A

【解析】同一個(gè)人可能會(huì)出現(xiàn)為多國(guó)居民的情況。為了解決這種情況

下個(gè)人最終居民身份的歸屬.協(xié)定進(jìn)一步規(guī)定了以下確定標(biāo)準(zhǔn)。這些標(biāo)

準(zhǔn)的使用是有先后順序的,只有當(dāng)使用前一標(biāo)準(zhǔn)無(wú)法解決問(wèn)題時(shí),才

使用后一標(biāo)準(zhǔn)。

(1)永久性住所,(2)重要利益中心,(3)習(xí)慣性居處,(4)國(guó)籍。

3.【答案】B

【解析】以房屋進(jìn)行投資聯(lián)營(yíng)的實(shí)質(zhì)上承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的,按照余值納稅,

實(shí)際上屬于出租的,那按照租金納稅;甲公司參與投資利潤(rùn)分紅、共擔(dān)

風(fēng)險(xiǎn),屬于以房屋進(jìn)行投資,按照余值納稅。

4.【答案】A

【解析】現(xiàn)行稅種中,企業(yè)所得稅法(選項(xiàng)A)個(gè)人所得稅法、稅收征

收管理法都是稅收法律。選項(xiàng)BD增值稅、消費(fèi)稅屬于全國(guó)人大或全

國(guó)人大常委會(huì)授權(quán)立法的暫行條例。選項(xiàng)C,房產(chǎn)稅屬于國(guó)務(wù)院發(fā)布

實(shí)施的地方性稅種暫行條例。

5.【答案】c

【解析】相同貨物成交價(jià)格估價(jià)方法中的"大約同時(shí)",是指海關(guān)接受

貨物申報(bào)之日的大約同時(shí).最長(zhǎng)不應(yīng)當(dāng)超過(guò)前后45日。

6.【答案】B

【解析】選項(xiàng)A,只繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)CD,只繳納增值稅。

7.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A2020年1月1日起至2022年12月31日止,對(duì)物

流企業(yè)自有的(包括自用和出租)或承租的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減按

所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。選項(xiàng)B:對(duì)

企業(yè)廠區(qū)(包括生產(chǎn)、辦公及生活區(qū))以內(nèi)的綠化用地應(yīng)照章征收城鎮(zhèn)

土地使用稅;對(duì)企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地和向社會(huì)開(kāi)放的公園用地,

暫免征收城鎮(zhèn)十地使用稅;選項(xiàng)C:照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

8.【答案】C

【解析】自2020年5月1日至2023年12月31日,對(duì)從事二手車(chē)

經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的納稅人銷(xiāo)售其收購(gòu)的二手車(chē),減按0.5%征收率征收增值

稅。

該公司當(dāng)月銷(xiāo)售二手車(chē)應(yīng)繳納增值稅=1206(1+0.5%)*0.5%=0.6(萬(wàn)

元)。

9.【答案】B

【解析】選項(xiàng)B:個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得免征個(gè)人所得

稅。選項(xiàng)ACD:按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。

【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠

10.【答案】A

【解析】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅;

指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理

部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品職工

福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。于移送使用時(shí)納稅(選項(xiàng)A)。

選項(xiàng)BD,高爾夫球具通常是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅,外購(gòu)的高爾夫

球具,不用繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的一道工

序,故用于產(chǎn)品質(zhì)量檢測(cè)的高爾夫球不征消費(fèi)稅。

11.【答案】C

【解析】盤(pán)盈的固定資產(chǎn),以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基

礎(chǔ),選項(xiàng)c正確。

12.【答案】C

【解析】選項(xiàng)A農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?;B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的,暫

予免征環(huán)境保護(hù)稅。選項(xiàng)B,照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。

選項(xiàng)C機(jī)動(dòng)車(chē)鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染

源排放應(yīng)稅污染物的,暫免征收環(huán)境保護(hù)稅。

選項(xiàng)D依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)

應(yīng)稅污染物,不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的,暫免征收環(huán)境保

護(hù)稅;超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,照章繳納環(huán)境保護(hù)稅。

13.【答案】B

【解析】選項(xiàng)AD,應(yīng)按照生活服務(wù)"計(jì)征增值稅。選項(xiàng)C,應(yīng)按照

"金融服務(wù)"計(jì)征增值稅。

14.【答案】c

【解析】下列情況不適用《一般反避稅辦法》:1與跨境交易或者支付

無(wú)關(guān)的安排。2涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及

虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為。(選項(xiàng)ABD)

15.【答案】B

【解析】除另有規(guī)定外,根據(jù)《實(shí)施細(xì)則》第二十九條,賬簿、記賬

憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)

保存10年。

16.【答案】A

【解析】用于種植花卉的耕地,不繳納耕地占用稅。

農(nóng)村居民在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建住宅,按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半

征收耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅=100x25x50%=1250(元)

17.【答案】D

【解析】受托方提供原材料的加工、定做合同材料和加工費(fèi)分別記載

的,分別按購(gòu)銷(xiāo)合同和加工承攬合同貼花。

18.【答案】A

【解析】現(xiàn)代服務(wù),包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)(選項(xiàng)A)、

文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服

務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。選項(xiàng)BD,屬于生活服務(wù);選項(xiàng)C.屬

于金融服務(wù)。

19.【答案】C

【解析納稅人有下列行為之一的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正可以處

2000元以下的罰款情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

(1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的。(2)

未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算

軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)

關(guān)報(bào)告的。(選項(xiàng)C)

(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置,或者損毀、擅自改動(dòng)稅控裝置的。

(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

選項(xiàng)A,納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損

毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的,

處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款「情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)

元以下的罰款。

選項(xiàng)B,納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)按稅款的,由稅務(wù)

機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款滯納金,并處不繳或者少繳稅款50%以

上5倍以下的罰款。

20.【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD免征個(gè)人所得稅。

21.【答案】A

【解析】選項(xiàng)A,轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)屬于土地增值稅的范圍。選項(xiàng)

BC不涉及房產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)虼瞬焕U納土地增值稅;

選項(xiàng)D出讓國(guó)有土地使用權(quán)是土地使用權(quán)的一級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài),也就是國(guó)

家作為賣(mài)家,不征收土地增值稅。

22.【答案】D

【解析】選項(xiàng)A,直接用于農(nóng)、林牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地

使用稅,不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場(chǎng)地和生活辦公用地;

選項(xiàng)B宗教寺廟公園名勝古跡自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)用地不屬于免稅范圍:選項(xiàng)C.廣告公司辦公用地正常交稅,無(wú)稅收

優(yōu)惠;

選項(xiàng)D自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)城市公交站

場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)、城市軌道交通系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)用地,免征城鎮(zhèn)土地使用

稅。

23.【答案】C

【解析】再銷(xiāo)售價(jià)格法以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷(xiāo)售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減

去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。

二、多項(xiàng)選擇題

1.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D資源稅的征稅范圍包括原油,不包括人造石油。

2.【答案】ABC

【解析】申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議范圍中征稅行為不服的,應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)

關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議;對(duì)行政復(fù)議決定不服的,可以向人民法院提起行政訴

訟。

征稅行為包括:

(1)確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅

款、適用稅率,計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方

式等具體行政行為:(選項(xiàng)AB)

(2)征收稅款、加收滯納金:(選項(xiàng)C)

(3)扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、

代收代繳、代征行為等。選項(xiàng)D可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議,也可

以直接向人民法院提出訴訟。

3.【答案】CD

【解析】選項(xiàng)A購(gòu)買(mǎi)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人(李先生)作為

納稅義務(wù)人。

選項(xiàng)BCD對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣

5000元,個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨

境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品,關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%;進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消

費(fèi)稅,暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。

4.【答案】ACD

【解析】選項(xiàng)B軍事設(shè)施占用耕地,免征耕地占用稅。

選項(xiàng)ACD鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道

占用耕地,減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

5.【答案】ACD

【解析】境內(nèi)的單位和個(gè)人提供的下列跨境應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅(1)工

程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)和工程監(jiān)理服務(wù)。(選項(xiàng)A)(2)工程、礦產(chǎn)資

源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。(3)會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服

務(wù)。(4)存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。

(5)標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

⑹為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)。(選項(xiàng)D)⑺在

境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)。

(8)在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。(9)向境

外單位銷(xiāo)售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。

(10)向境外單位提供或銷(xiāo)售的完全在境外消費(fèi)的下列應(yīng)稅服務(wù):電信服

務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流鋪助服務(wù)(倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)除外)、鑒證

咨詢服務(wù)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)(技術(shù)除外)(選項(xiàng)

C)

(11)為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)

金融服務(wù),且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)無(wú)關(guān)。

(12)屬于以下情形的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

1以無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

2以水路公路航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)但未取得相關(guān)許可證的

選項(xiàng)C納稅人向境外單位提供的外派海員服務(wù),屬于完全在境外消費(fèi)

的人力資源服務(wù)。屬于商務(wù)輔助服務(wù)的一種。

選項(xiàng)B向境外單位轉(zhuǎn)讓在境內(nèi)銷(xiāo)售貨物的經(jīng)銷(xiāo)權(quán),不屬于向境外單位

銷(xiāo)售完全在境外消費(fèi)的無(wú)形資產(chǎn),不免征增值稅。

6.【答案】ABD

【解析】企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能

達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間

發(fā)生的合理的借款費(fèi)用,應(yīng)予以資本化,作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資

產(chǎn)的成本。

7.【答案】ABCD

【解析】消費(fèi)稅的銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全

部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、

基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息

(選項(xiàng)B)、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)(選項(xiàng)D)、包裝物租

金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

選項(xiàng)A白酒生產(chǎn)企業(yè)向銷(xiāo)售單位收取的"品牌使用費(fèi)",屬于白酒銷(xiāo)售

價(jià)款的組成部分,應(yīng)并入白酒的銷(xiāo)售額中繳納消費(fèi)稅。

選項(xiàng)C.對(duì)銷(xiāo)售啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)

論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。

8.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)A,居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,在綜合所得、經(jīng)營(yíng)

所得中扣除的,扣除限額分別為當(dāng)年綜合所得、當(dāng)年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅

所得額的30%。個(gè)人同時(shí)發(fā)生按30%扣除和全額扣除的公益性捐贈(zèng)

支出,自行選擇扣除次序。

選項(xiàng)B個(gè)體工商戶發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出,在其經(jīng)營(yíng)所得中扣除。選項(xiàng)

C,個(gè)人應(yīng)留存捐贈(zèng)票據(jù),留存期限為5年。

選項(xiàng)D在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的,可以選擇在預(yù)繳稅款時(shí)扣

除,也可以選擇在匯算清繳時(shí)扣除。

9.【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A,根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸

服務(wù),屬于用于公益事業(yè)的服務(wù),不征收增值稅。

選項(xiàng)B銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物,視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,征收增值稅。

選項(xiàng)C,執(zhí)罰部門(mén)和單位查處的罰沒(méi)物品經(jīng)同意公開(kāi)拍賣(mài),由經(jīng)營(yíng)單

位購(gòu)人拍賣(mài)物品再銷(xiāo)售的,應(yīng)照章征收增值稅。

選項(xiàng)D將自建商品房獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀營(yíng)銷(xiāo)員工,視同發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,

征收增值稅。

10.【答案】ABC

【解析】選項(xiàng)D納稅人因有特殊困難不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自

治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)可以延期繳納稅款,但最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

11.【答案】BC

【解析】選項(xiàng)A,不屬于車(chē)船稅征稅范圍,不征車(chē)船稅;選項(xiàng)B節(jié)能汽

車(chē)減半征收車(chē)船稅;選項(xiàng)C境內(nèi)單位和個(gè)人將船舶出租到境外的,應(yīng)依

法征收車(chē)船稅:選項(xiàng)D境內(nèi)單位和個(gè)人租人外國(guó)籍船舶的,不征收車(chē)

船稅。

12.【答案】ABCD

【解析】涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容:納稅申報(bào)代理(選項(xiàng)A)、-

般稅務(wù)咨詢(選項(xiàng)C)、專(zhuān)業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)、稅收策劃(選項(xiàng)B)、涉稅鑒證

(選項(xiàng)D)納稅情況審查其他稅務(wù)事項(xiàng)代理、其他涉稅服務(wù)。

13.【答案】ABC【解析】

選項(xiàng)A,屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收

入額中扣除;選項(xiàng)B屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的公共配套設(shè)施費(fèi),準(zhǔn)予從

房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除;選項(xiàng)C.屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本中的土地征用

及拆遷補(bǔ)償費(fèi),準(zhǔn)予從房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額中扣除:選項(xiàng)D對(duì)于超過(guò)貸

款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

14.【答案】BC

【解析】選

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