如何少交企業(yè)所得稅

如何少交公司所得稅？收入-費用=利潤標(biāo)簽：如何少交公司所得稅收入費用利潤雜談 分類：財稅實務(wù)研究收入-費用=利潤，如何少納公司所得稅？少納公司所得稅的方式應(yīng)當(dāng)從收入與費用兩個方面入手。有關(guān)收入：事實上納稅與開具發(fā)票存在必然的聯(lián)系，開票必然納稅，而收入又是開票的前提，現(xiàn)階段不用開票的情形極少，因此運用不開票來規(guī)避收入可操作空間越來越少。有關(guān)成本：體現(xiàn)在損益中的成本重要是營業(yè)成本，營業(yè)成本普通可劃分為三大類，一種是制造成本；一種是購進(jìn)成本；一種是勞務(wù)成本，因而要想使利潤邊少，必然規(guī)定提高營業(yè)成本，如何人為提高成本要結(jié)合公司的營業(yè)特點和所屬行業(yè)來進(jìn)行。有關(guān)費用：費用是對全部公司都普遍存在的，種類多樣化，支出的可操做性廣泛，由于多是公司所得稅偷逃和規(guī)避的重點。典型財稅解說28種操作手段……核心提示：核定征收之前，有關(guān)的費用、材料、成本，即使沒有發(fā)票也能夠虛擬入帳，特別是原材料，可虛擬進(jìn)貨領(lǐng)用，然后進(jìn)入成本，進(jìn)行核定后，相對減少帳面利潤。這種辦法能夠加大生產(chǎn)成本。費用也可如次操作?？蓪⒐局邦I(lǐng)用的原材料假設(shè)有一部分沒有發(fā)票購進(jìn)而直接領(lǐng)用；就有發(fā)票的部分轉(zhuǎn)到后期查帳征收時候再進(jìn)行領(lǐng)用?？勺钌僮兿嘣黾映杀?0%。后來操作方面就需要公司多開材料發(fā)票或進(jìn)行委外加工發(fā)票，虛擬加大生產(chǎn)成本。這種操作上現(xiàn)在諸多公司在用，需要尋找適宜的合作伙伴。確保生產(chǎn)成本在50%左右。并注意穩(wěn)定性。。01、工資薪金社保A、在操作上首先要符合稅法上規(guī)定的形式的要件；B、簽定虛擬用工合同每月申報個稅即可；不一定要交納社保（具體人數(shù)自己掌握）C、對于某些簽定虛擬合同的員工可做辭退解決，予以賠償這個可在稅前列支D、根據(jù)公司的營業(yè)業(yè)績可增加10人左右，每人按3000左右設(shè)定原則，一年可多列支36萬費用。E、至于新增員工社保問題可在年檢上做假的報表進(jìn)行，現(xiàn)在諸多公司都這樣做，可行。02、運輸裝卸費用：A、運輸費用是公司正常必須的費用，就加工制造行業(yè)來講可將比例設(shè)定在2%左右范疇內(nèi)。B、注意開票一定要找有正規(guī)業(yè)務(wù)的運輸公司或稅務(wù)局代開C、在操作上注意做好虛擬的運輸合同等形式上的文獻(xiàn)D、注意根據(jù)全年的業(yè)務(wù)狀況盡量分期分批開票。全年總金額約20萬左右。開票稅點4-5%03、勞務(wù)費用：A、臨時性有工可不用簽定合同，不用通過應(yīng)付工資科目核算，直接做成當(dāng)期費用。B、這種方式的列支需要簽定勞務(wù)合同到稅務(wù)局代開，普通可定時開，按公司業(yè)績看，一年開20萬能夠。稅率在8.05%左右；實際操作中諸多單位特別是建筑性行業(yè)根本沒開勞務(wù)發(fā)票直接做表列支，審計時候也基本上承認(rèn)通過。04、廣告與業(yè)務(wù)宣傳費：A、稅法規(guī)定15%以內(nèi)部分均為正當(dāng)，但就公司性質(zhì)和規(guī)模上看，考慮合理性，可建議開業(yè)務(wù)宣傳費比例在收入1-2%比例內(nèi)為好。全年費用金額在10-15之間為宜。05、差旅費：A、稅務(wù)規(guī)定只要真實合理的差旅費都可報銷。同時按現(xiàn)階段出差補貼也能夠合并到差旅費中，公司可制訂補貼原則合并到差旅費中?？墒占黜椘睋?jù)進(jìn)行報銷。建議一年控制20-30萬左右為宜。06、辦公費：近年來稅務(wù)審計當(dāng)中對辦公費的認(rèn)定即使沒有金額的限定，但規(guī)定后附明細(xì)清單，注旨在操作上注意細(xì)節(jié)。具體金額自己掌握。普通考慮公司規(guī)模與人數(shù)。建議在5萬左右。07、機動車費用：A、和車輛有關(guān)的各項費用，注意車輛要在公司名下。汽油費、過路過橋費用等等均可。這些費用都有彈性。但如不是公司自己車輛不能列支修理費和保險費。無限額合理即可。建議一年費用4-5萬/車為宜。08、房屋租金：按合同開票承當(dāng)列支，但可對房屋進(jìn)行虛擬改造裝修，金額可自己隨意控制，如50萬開建筑施工發(fā)票，然后分期可按3年攤銷。一年可抵10幾萬費用。09、折舊與攤銷費公司可虛擬固定資產(chǎn)，到二手市場開票普通是2個點稅。開完后進(jìn)行折舊，按最低年限折舊攤銷?？砷_50-60萬固定資產(chǎn)，分4-5年折舊一年最少抵10萬費用。10、電話費用公司電話費用建議不要用個人名字，以用定額發(fā)票來進(jìn)行，公司全部員工的均可列支。平均每人每年1500-。公司按20人來計算。這樣一年可列支電話費手機4萬，固定電話正常報銷。11、水電費用注意如果水電費發(fā)票昂首不是公司名稱一定要提供有關(guān)證明，證明水電費發(fā)生的真實性。否則很難列支。實際審計中能夠認(rèn)定。12、修理費用機器設(shè)備的修理方面，涉及部件的更換都能夠，只要提供有關(guān)的發(fā)票都能夠列支。金額自己掌握。普通修理費用和固定資產(chǎn)的總額和使用年限有關(guān)系。年修理費用控制在固定資產(chǎn)總額5-10%之間即可。13、業(yè)務(wù)招待費用根據(jù)稅務(wù)策劃方案最優(yōu)，可按收入的120分之一列支，平時做一部分注意全年費用的調(diào)節(jié)。不要多或少。14、違約金罰款與賠償款可簽定虛擬進(jìn)貨定貨伙同，根據(jù)合同規(guī)定做虛擬違約，通過仲裁等方式判決賠償，這樣就能夠列支。違約20萬左右為宜。此種狀況不用開票即可稅前扣除。15、福利費與職工教育經(jīng)費（注意辭退福利）根據(jù)公司的各項工資總額在14%以內(nèi)部分列支?？勺瞿承├щy補貼、員工的某些其它福利，如非外購性福利可不需要提供發(fā)票。盡量用足14%比例。16、績效獎金屬于人工部分，比較個人所得稅和公司所得稅的關(guān)系，只要個人承當(dāng)部分不大于公司所得稅均可執(zhí)行。金額比例可全年全員進(jìn)行。在年終進(jìn)行策劃。17、利息費用提供借款合同和利息支出的正當(dāng)單據(jù)。18、保險費用社會保險能夠，商業(yè)性保險不能夠。19、咨詢費用金額無比例限制，建議一年控制在10-20萬以內(nèi)為合理。如法律、財務(wù)、技術(shù)等方面。20、財產(chǎn)損失公司現(xiàn)在是核定征收，可做此項損失，沖減帳面利潤即可，由于非查帳征收。21、會議費用只要符合會議費形式上的要件即可，不能僅憑發(fā)票來進(jìn)行。開票最佳分兩次，上六個月和下六個月。每次最多3-5萬。一年2次。22、研究開發(fā)費用有研究開發(fā)立項和科技部門的文獻(xiàn)。直接費用可加計50%扣除。23、旅游費用可算福利費中。在14%內(nèi)扣除24、公關(guān)費用：普通很難有發(fā)票，因此基本上諸多公司都做業(yè)務(wù)宣傳費中，開票進(jìn)行，如印有公司名稱的禮物、獎品等。25、勞動保護(hù)費該費用無比例限制，根據(jù)公司實際狀況做10-20萬為宜。26、審計與訴訟費根據(jù)實際狀況開票列支。27、技術(shù)使用費要江南大學(xué)服務(wù)公司開票大概3-4個點根據(jù)公司規(guī)模可開20萬左右為宜。代銷代理費（銷售傭金等）不超出5%部分即可?？烧谊P(guān)聯(lián)性單位開普通票即可。一年在不超出50萬為宜。公司所得稅的避稅著眼點，普通在收入、成本、費用及損失的認(rèn)定以及納稅人對于稅收優(yōu)惠方法的運用方面。重要能夠分為下列幾方面。（１）刻意膨脹“成本、費用和損失”，運用多個虛假支出及列支項目，盡量地擴大成本、費用以及損失，縮小凈收入，少納所得稅。（２）膨脹“利息、工資和捐贈”，縮小計稅根據(jù)。由于新公司所得稅明確規(guī)范了準(zhǔn)予扣除的項目及原則，在這一點上的避稅將會有所收斂。（３）說服稅務(wù)人員，在工資原則的調(diào)節(jié)上施加有助于公司的影響。（４）在聯(lián)營公司和關(guān)聯(lián)公司之間通過轉(zhuǎn)讓定價等方式，轉(zhuǎn)移利潤，使利潤在稅負(fù)最輕的地方沉淀起來。（５）掛靠所得稅多個優(yōu)惠等等由于所得稅是對公司的所得征稅，即純收入征稅，直接涉及多個公司本身的經(jīng)濟利益，公司為本身的利潤必須要謀求多個減輕稅收負(fù)擔(dān)的途徑。其重要辦法是少做收入，多列成本，縮小利潤總額，由于少做銷售收入的避稅辦法已述，其內(nèi)容基本相似，故略。(一)提高耗用材料單價避稅實施實際價核算材料的公司，材料發(fā)出時，會計制度規(guī)定可采用先進(jìn)先出辦法、加權(quán)平均法、移動平均法、個別計價法、后進(jìn)先出法，計算其發(fā)出材料的實際成本。材料的計價辦法一經(jīng)擬定，不能隨意變更。但某些公司為了少納所得稅，故意加大材料耗用成本，要么通過變換材料計價辦法加大材料發(fā)生成本，要么干脆不按規(guī)定的計價辦法計算材料發(fā)生成本，而隨意提高材料發(fā)出單價，多轉(zhuǎn)材料成本，造成當(dāng)期利潤的減少，從而避交所得稅。按計劃價核算材料成本的公司，根據(jù)會計制度的規(guī)定，在計算產(chǎn)品成本時，必須將材料的計劃成本通過“材料成本差別”的分派和結(jié)轉(zhuǎn)將其調(diào)節(jié)為實際成本。但某些公司為了減少本期利潤，減少所得稅應(yīng)納稅額，在計算材料成本時，將材料成本差別賬戶作為公司調(diào)節(jié)利潤的“調(diào)節(jié)閥”，在差別額和差別率上做手腳。如在核算差別額時，將材料盤損、無主賬款等直接調(diào)增本期利潤的業(yè)務(wù)記人差別賬戶推遲實現(xiàn)利潤。在計算差別率時不按對的的差別率計算辦法計算差別率，而是人為地擬定一種差別率，超支差（藍(lán)字）按高于正常差別率的比例結(jié)轉(zhuǎn)差別，節(jié)省差（紅字）按低于正常差別率比例結(jié)轉(zhuǎn)差別。也有的公司當(dāng)材料成本差別為節(jié)省差時，干脆長久掛賬，不調(diào)節(jié)差別賬戶，從而擴大生產(chǎn)成本，擠占利潤，達(dá)成減少本期應(yīng)納所得稅的目的。(二)在工資問題上的避稅１．做假工資表，虛報冒領(lǐng)工資，多提福利費個別公司為了加大成本，減少利潤，減少所得稅的繳納，同時建立自己的小金庫，多提福利費，弄虛作假以做工資表的手段，用空額工資加大成本，并使提取出來的空額工資形成小金庫，用于某些不合理開支，同時加大了計提福利費的基數(shù)，多提福利費進(jìn)一步增加了成本，截留了利潤，逃避了一部分所得稅的繳納。２．濫發(fā)加班津貼，加大成本費用開支按照現(xiàn)行制度規(guī)定，對節(jié)假日加班的人員，可按實際加班人數(shù)、天數(shù)及國家規(guī)定的原則發(fā)給職工加班津貼。津貼原則是：計時工人節(jié)日加班發(fā)給日原則工資２０％，假日加班發(fā)１00％；計件工人節(jié)日加班發(fā)給原則工資１00％，假日加班不發(fā)津貼。沒有月原則工資的計件職工，按加班前１２個月實際所得的平均日工資計算。某些公司在發(fā)放加班工資時，弄虛作假，不按實際加班人數(shù)、原則發(fā)放，擴大發(fā)放范疇、發(fā)放原則，甚至無加班也虛發(fā)加班津貼。這樣，加大了成本，對應(yīng)沖減了利潤，減少了所得稅的繳納。(三)人為縮短攤銷期限避稅按照新會計制度的規(guī)定，待攤費用賬戶應(yīng)核算公司已經(jīng)支出應(yīng)由本期和后來各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項費用，如低值易耗品攤銷、出租出借包裝物攤銷、預(yù)付保險費、應(yīng)由銷售產(chǎn)品分?jǐn)偟闹虚g產(chǎn)品稅金、固定資產(chǎn)修理費用，以及一次購置印花票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。然而，某些公司往往運用待攤費用賬戶，調(diào)節(jié)公司的產(chǎn)品成本高低，不按規(guī)定將攤銷期限、攤銷額轉(zhuǎn)入“制造費用”、“產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”等賬戶，而是根據(jù)產(chǎn)品成本的高低，人為地縮短攤銷期。特別是在年終月份，往往將應(yīng)分期攤銷的費用，集中攤?cè)氘a(chǎn)品成本、加大攤銷額，截留利潤。(四)虛列預(yù)提費用避稅按照新會計制度的規(guī)定，預(yù)提費用賬戶核算公司預(yù)提但尚未實際支出的各項費用，如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、修理費用等。由于預(yù)算費用是預(yù)先從各有關(guān)費用賬戶中提取但尚未支付的費用，提取時直接加大“制造費用”、“管理費用”等，卻不需以正式支付憑證為根據(jù)人賬，待實際支付費用后再從預(yù)提費用中列支。某些公司正是看中了這一點，為了減少本期應(yīng)納的所得稅，在使用預(yù)提費用賬戶時，人為地擴大預(yù)提費用的計提范疇，提高計提原則，甚至有的公司巧立名錄，如提取模具費等，虛列預(yù)提費用，事實上提而不用長久掛賬，或用于其它不合理的開支。其成果是公司運用預(yù)提費用提取，或通過加大“制造費用”，加大本期的產(chǎn)品成本；或通過加大“管理費用”、“財務(wù)費用”，直接截留利潤，總之直接減少本期應(yīng)納的所得稅。(五)高轉(zhuǎn)成本避稅高轉(zhuǎn)成本避稅，指兩種狀況：一是高轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品成本；二是高轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。公司在一定時期內(nèi)所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用，既涉及竣工產(chǎn)品成本，也涉及在產(chǎn)品成本，公司應(yīng)于月末將聚集到“生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)”中的總成本在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分派。在總成本一定的條件下，期末在產(chǎn)品成本保存的多與少，直接影響竣工產(chǎn)品成本的高低，從而影響銷售成本的高低，影響公司計稅利潤的多少。由于產(chǎn)品成本計算辦法的技術(shù)性、專業(yè)性較強，普通不十分熟悉會計核算的人很難從中發(fā)現(xiàn)問題。因此，某些公司運用這一點，在期末在產(chǎn)品的計算中玩弄技巧，少留期末庫存產(chǎn)品成本，多轉(zhuǎn)竣工產(chǎn)品成本，以隱蔽的方式截留利潤，減少應(yīng)納所得稅。在產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售費用、產(chǎn)品銷售稅金及附加諸因素不變的狀況下，產(chǎn)品銷售成本的高低，直接影響產(chǎn)品銷售利潤的多少。產(chǎn)成品采用實際成本核算的公司，產(chǎn)品銷售成本的計價普通采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法或移動加權(quán)平均法。會計制度規(guī)定，公司在一種會計年度內(nèi)，只能選用一種計價辦法，半途不能變化計價辦法，也不能兼用幾個計價辦法。然而，納稅人為加大產(chǎn)品銷售成本，減少本期已實現(xiàn)的利潤，要么在同一納稅年度內(nèi)，重復(fù)變換銷售成本的計價辦法，要么不按規(guī)定的計價辦法計算產(chǎn)品銷售成本，以達(dá)成多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本，減少實現(xiàn)利潤，少納所得稅的目的。產(chǎn)成品采用計劃成本核算的公司，在結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的產(chǎn)品成本差別。但公司會通過不轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)成本差別的辦法，隱匿應(yīng)實現(xiàn)的利潤。1、稅種：印花稅，稅目：財產(chǎn)租賃合同。應(yīng)當(dāng)如何報呢？這個很簡樸，這里說的是按月申報，在應(yīng)稅金額填入每月要交的租金，例如：，同行背面的數(shù)字就不用填了，都會自動運算的。稅率是0.001，哪怕是一種月元的租金，交得印花稅才2元。2、稅種：都市維護(hù)建設(shè)，稅目：城鄉(xiāng)（增值稅附征）這個就要根據(jù)你的國稅的增值應(yīng)稅金額來報了。沒有達(dá)成國稅起征點，填03、稅種：地方教育附加，稅目：地方增值附片這個就要根據(jù)你的國稅的增值應(yīng)稅金額來報了。沒有達(dá)成國稅起征點，填04、稅種：教育費附加，稅目：增值稅附征這個就要根據(jù)你的國稅的增值應(yīng)稅金額來報了。沒有達(dá)成國稅起征點，填05、稅種：工會經(jīng)費，稅目：地方工會這個怎么填呢？其它也很簡樸，就是收入乘于15%填入應(yīng)稅金額框內(nèi)。其它都會全自動運算，最后右下角，本期營業(yè)